桃園巿非營利組織培訓課程_進階財務管理策略

1. NPO 進階財務管理策略
余孟勳 Simon
2016/9/24 & 9/28
桃園巿非營利組織發展中心
簡報檔
https://goo.gl/FdfooG

2. 進階？

3. 資源
資訊
流程
核心
管理
機制 財務目標 組織目標
資料來源：The Wallace Foundation
健全的財務系統+ =

4. 永續？

5. 宗旨 Mission
資金 Capital
運作能量 Capacity
只談錢是不夠的
參考資料：Alan Fowler (2000), “The Virtuous Spiral”, Earthscan Publications Ltd.
（社會面）
（經濟面）
（組織面）

6. “達成宗旨所設定的社會影響；
且有能量回應機會及風險，
資金應如何安排／調動？
… 這就是財務策略的核心。

7. 關鍵？

8. 影響力評估
2. 資金管理 [+]
3. 專案組合 定位：機會／風險
4. 內部控制
1. 利害相關人
關鍵議題
組織治理

9. 1.
利害相關人的支持
為何重要、時代變遷、困境思考

10. 組織發展的正向螺旋
參考資料：Alan Fowler (2000), “The Virtuous Spiral”, Earthscan Publications Ltd.
內部
外部
宗旨
績效
- 相關性
- 品質
聲譽
- 公眾信任
學習
- 洞見
調適
- 靈活度
責信

11. 數位科技導致變動
分析模型：Mitchell, Agle et al. (1997), “Stakeholder Salience Model”

12. 利害相關人的支持愈來愈難？
▧ 相對位移，特別是受助者、社工及大眾
▧ 難以差異化／責信成本提高
▧ 溝通是雙向的
▧ 是否辨認利害相關人？
▧ 如何溝通？溝通重點是什麼？
▧ 如何邀請參與（engagement）？

13. 2.
資金管理
[+] 以現金流量表為思考架構

14. 營運餘絀：短期收支表觀點
差異調整：應計 vs. 現金基礎
營運資金變動：週轉情形
中長期發展觀點：
1) 固定資產等資本支出決策
2) 金融投資等
融資決策
整體資金變動情形
報表來源：勵馨基金會 2015年會計師查核報告書
好用！

15. 收入
成本
營運產生的
內部資金
週轉用資金
發展用資金
外部資金
2.1 多元的收入來源
2.2 完整的成本資訊
現金餘絀
營運資金變動
資本支出／投資
融資
涵蓋所有重要面向
2.3 未受限的淨資產
2.4 充足的風險準備
2.5 中長期需求納入規劃
1. 利害相關人的支持

16. 2.1 多元的收入來源
▧ 是否過度依賴單一來源收入？
▧ 是否過於著重短期資金？

17. 2.2 完整的成本資訊
▧ 是否分攤共同成本？是否理解真實貢獻？
▧ 是否考慮完整資源需求？overhead myth？

18. 2.3 未受限的淨資產
▧ 補助款不能流用，也不補助行政成本。
▧ 影響組織運作彈性及定位。
資產
負債
永久受限
暫時受限
未受限
如登記基金
如專案補助
主要來自餘絀

19. 2.4 充足的風險準備
▧ 是否足夠支應90天的固定支出？
▧ 現金流的缺口有多大？

20. 2.5 中長期需求納入規劃
圖片來源：Acumen Fund
▧ 固定資產？人力資源？研究發展？
▧ 內部融資還是外部融資？

21. 3.
專案組合
社會／經濟價值的雙人舞

22. A
B
C
D
評估專案相關性和品質
（SROI等）
正確餘絀資訊
泡泡大小為規模
E

23. 資料來源：Steve Zimmerman (2010), “Nonprofit Sustainability

24. 4.
內部控制
以程序預防及偵知風險

25. 零錢
捐款
盤點
存入
銀行
會計
登帳
風險 控制點
遭侵佔 共同盤點
遭侵佔
登帳錯誤
管錢不管帳
銀行調節表

26. 以程序預防和偵知風險
▧ 風險：財務、營運及法律遵循等
▧ 不只是防弊
▧ 重點是「控制環境」
▧ 預算也是重要的工具
▧ 中小型NPO會計實務手冊（公益平台／pdf）
▧ 公益組織的內部控制：避免「財務管理重大錯誤」

27. 困境？

28. 捐款
指定用途
補助款
不能流用
補助款
剩餘繳回
不穩定／
撥付較晚
無法
交叉補貼
無法累積
未受限資產
財務考量
優先於社會
缺乏
成長能量
被動承受
週轉風險
假核銷？社工
薪資回捐？
代工？
富爸爸？
不補助
行政成本
行政成本
自籌
社會企業？

29. 5.
Q&A
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3Q