1. www. atamekenunion.com
Создание коллегиального
органа по урегулированию
налоговых (таможенных)
споров в досудебном порядке
В соответствии с пунктом 1.1.3 Плана Мероприятий
по реализации Протокола совещания с участием
Главы государства от 22 июня 2012 года №01-7.4 «О
Вопросах развития предпринимательства»

2. www. atamekenunion.com
Международный опыт (1)
США
Два вариант привлечения независимой стороны для разрешения налогового
спора:
-RevenueProcedure 2002-44 предусматривает привлечение третьей стороны в
качестве медиатора. Медиатор не имеет полномочий принятия решения по
спору, но способствует объективному рассмотрению существа спора.
- RevenueProcedure 2006-44 предусматривает привлечение третьей стороны в
качестве арбитра. Решение арбитра окончательное и не подлежит обжалованию в
судебном порядке.
Австралия
В этой стране разрешено привлечение третьих лиц для разрешения налоговых
споров, разрешение споров может производиться в трех вариантах:
– вспомогательная функция посредника. Задача посредника заключается в
определении предмета спора, выработке вариантов решения и их рассмотрения.
По сути это медиация;
– функция посредника как консультанта. Посредник дает консультации по фактам
спора, нормам законодательства, оценку существа спора;
– выработка решения спора. Прямое разрешение спора путем принятия решения.
По сути, это арбитраж.
2

3. www. atamekenunion.com
Международный опыт (2)
Нидерланды
С 1 апреля 2005 года допускается альтернативное разрешение
налогового спора путем медиации. В рамках пилота (4 округа) за год
через процедуру медиации прошло 75 споров, в 80% случаев
результатом стало их успешное разрешение. В случае неудачного
разрешения разногласий в ходе медиации стороны не лишаются права
обращения в суд.
Принципиальное отличие медиации от суда — отсутствие проигравшей
стороны, а стало быть, и соответствующих рисков. Если в ходе судебного
процесса заключение мирового соглашения случайно, то в медиации —
это цель, которую стремятся достичь стороны. В ходе процедуры
стороны ищут взаимоприемлемое решение под руководством
квалифицированного специалиста, выступающего в роли
профессионального посредника, помогающего сблизить позиции сторон
до взаимоприемлемых.
3

4. www. atamekenunion.com
Опыт РК - Консультационный совет по
вопросам налогообложения
В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РК в целях выработки
предложений по устранению неясностей, неточностей и
противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых
обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты
налогов и других обязательных платежей в бюджет Правительство
Республики Казахстан создан Консультационный совет по вопросам
налогообложения.
Состав и положение утверждаются Правительством Республики
Казахстан, под председательством Премьер-Министра РК.
Основными задачами Совета являются:
1) рассмотрение и выработка предложений по основным направлениям
совершенствования системы налогообложения Республики Казахстан;
2) выработка предложений по устранению неясностей, неточностей и
противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых
обязательств;
3) выработка рекомендаций по пресечению возможных схем уклонения от 4
уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

5. www. atamekenunion.com
Основные принципы создания
коллегиального органа (далее – КО):
-Дешевый способ для урегулирования спора (не
требует уплаты пошлины);
-Ускорение процесса разрешения споров;
-Расширение состава комиссии путем введения в нее
представителей других государственных органов и
общественности;
-Привлечение компетентных независимых экспертов
5

6. www. atamekenunion.com
Действующий порядок (1)
Этап 1. Стандартная схема обжалования налогоплательщиком (60 дней)
Налогоплательщик обращается в В случае несогласия с ТНК, обжалует в
территориальное подразделение НК вышестоящем подразделении НК МФ
МФ РК
Этап 2. Обращение налогоплательщика в НЭПК «Союз «Атамекен» (30-45
дней)*
НЭПК «Союз «Атамекен»
Налогоплательщик обращается в
НЭПК «Союз «Атамекен»
оказывает содействие в решении
проблемы
* - законодательно данный уровень не закреплен, однако практика применения
существует (особенно у субъектов малого бизнеса)
6

7. www. atamekenunion.com
Действующий порядок (2)
Этап 3. Обращение в суд (до 180 дней)
Налогоплательщик
обращается в суд
Таким образом, налоговое разбирательство затягивается на
длительный срок (более 1 года), что кроме того, имеется
необходимость уплаты пошлины
Предприниматель имеет возможность подать в суд без
прохождения всех этих этапов.
7

8. www. atamekenunion.com
Предложение НЭПК «Союз «Атамекен»
Этап 1. Налогоплательщик обращается в ТНК
Налогоплательщик обращается в
территориальное подразделение НК
МФ РК
В случае, если в ТНК стороны не пришли к соглашению, ТНК:
а) уведомляет об этом НЭПК «Союз «Атамекен», который ведет реестр жалоб;
b)направляет жалобу предпринимателя со всеми предлагающимися
документами в НК МФ.
Этап 2. Работа в рамках коллегиального органа
В случае принятия решения
Получение МФ РК, рассылка и уведомление о проведении доп.
членам КО (2 раб.дня) Рассмотрение жалобы (30
календ. Дней с момента проверки, КО удлиняет срок Вынесение решения и
поступления жалобы в МФ РК) рассмотрения (но не более передача заявителю
15 кален.дней)
8

9. www. atamekenunion.com
Предложение по составу коллегиального
органа (1 вариант)
От государственных органов:
- Председатель КО - представитель МЭБП в статусе
Вице-Министра (с правом голоса);
- Представитель МФ РК (с правом голоса);
- Представитель МРР (с правом голоса);
- Представитель Ген. прокуратуры (наблюдатель, без
права голоса).
От бизнеса:
- Представитель НЭПК «Союз
«Атамекен» (с правом голоса);
- Представитель Отраслевого союза
(с правом голоса);
- Независимый эксперт (с правом
голоса)
Реестр независимых экспертов ведет НЭПК «Союз «Атамекен».
Предприниматель, подавший жалобу, имеет право присутствовать
на заседаниях Комиссии (без права голоса) за исключением
обсуждений Решения комиссии. 9

10. www. atamekenunion.com
Предложение по составу коллегиального органа
(2 вариант)
От государственных органов:
- Председатель КО - представитель Администрации
Президента (с правом голоса);
- Представитель МРР (КРП) с правом голоса)
- Представитель МЭБП РК (с правом голоса);
- Представитель Ген. прокуратуры (наблюдатель, без
права голоса).
- Представитель НДП «Нур Отан» (наблюдатель, без
права голоса)
От бизнеса:
- Представитель НЭПК «Союз
«Атамекен» (с правом голоса);
- Представитель Отраслевого союза
(с правом голоса);
- Независимый эксперт (с правом
голоса)
Реестр независимых экспертов ведет НЭПК «Союз «Атамекен».
Предприниматель, подавший жалобу, и представитель МФ РК имеют
право присутствовать на заседаниях Комиссии (без права голоса) за
исключением обсуждений Решения комиссии. 10

11. www. atamekenunion.com
Статус решений КО
— Форма документа по вынесенному решению –
Решение КО.
— Решение КО по результатам рассмотрения считаются
вынесенным при условии единогласного решения всех
членов КО.
«Стороны • Обязательное решение
договорились» для Налогового Комитета
«Стороны не • Налогоплательщик имеет
договорились» право обжаловать в суде*
*Материалы коллегиального органа могут переданы в
суд в качестве дополнительной информации. 11

12. www. atamekenunion.com
Статус и полномочия КО
— Коллегиальный орган создается постановлением
Правительства Республики Казахстан на неограниченный
срок.
— В целях придания статуса КО предлагаем сделать ее
межведомственной.
Полномочия КО:
— Проверка правильности указанных в акте налоговой
проверки доначисленных сумм налогов;
— Направление запросов в государственные органы;
— Назначение дополнительной проверки в рамках
рассматриваемой жалобы.
12

13. www. atamekenunion.com
Ответственность членов КО
— В Налоговом кодексе указать, что члены КО несут
ответственность в соответствии с действующим
законодательством РК.
— В КоАП РК ст. 167 дополнить возложением
ответственности членов КО:
• По части первой 10 МРП (нарушение сроков вынесения решения
однократно);
• По части второй 15 МРП (нарушение сроков вынесения решения
дважды);
•По части третьей 15 МРП с последующим исключением из
состава КО (нарушение сроков вынесения решения более двух
раз подряд).
— В Законе «О коррупции» установить, что члены КО
несут ответственность в соответствии с действующим
законодательством РК.
13

14. www. atamekenunion.com
Функции рабочего органа (МФ РК):
- проводит заседания КО не реже 1 раза в
неделю;
- осуществляет рассылку информации членам КО;
- сбор членов комиссии;
- обобщение предложений членов КО;
- предоставление площадки для проведения
заседаний, оборудованной видеонаблюдением;
- запрос дополнительной
информации, необходимой членам КО;
- ведение Протоколов и прочего
делопроизводства КО.
14

15. www. atamekenunion.com
Функции Правительства:
― утверждает состав КО;
― утверждает положение о КО;
― требования к независимым экспертам
Функции НЭПК «Союз «Атамекен»:
― ведет реестр независимых экспертов для участия в
заседаниях КО;
― ведет реестр всех обращений (на уведомительной
основе)
15

16. www. atamekenunion.com
В рамках пилотного проекта (до 1
года):
— Сделать досудебное рассмотрение необязательной
процедурой для предпринимателей;
— Предусмотреть альтернативу с действующей
процедурой, сохранить возможность обжалования
уведомления в вышестоящем налоговом управлении;
— Не включать категорию крупных налогоплательщиков
(300 компаний, подлежащих мониторингу) для участия
в коллегиальном органе, ввиду крупных
сумм, подлежащих обжалованию
16

17. www. atamekenunion.com
Статистические данные по рассмотренным жалобам
налогоплательщиков на уведомление о результатах налоговой
проверки и не пересмотр решений ВОНС за период 2008-2012 гг*
Количество жалоб Сумма налогов и пени
(млн.тенге)
Обжалование уведомления о результатах налоговой проверки
Вышестоящий орган налоговой 2 193 1 055 937,3
службы (НК МФ РК и
территориальные налоговые
департаменты)
Вынесено решение – отменить 778 324 251,5
уведомление о результатах налоговой
проверки полностью или в части
Пересмотр решения вышестоящего органа налоговой службы по результатам
рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки
Уполномоченный орган 459 147 677,8
Вынесено решение – отменить 95 19 075,4
решение ВОНС полностью или в части
Удельный вес 20,7 12,9
*Источник: Налоговый Комитет Министерства финансов РК
(письмо исх.№ НК – 14-3814-1469 от 27.02.2013 г. 17

18. www. atamekenunion.com
Возможные затраты из государственного бюджета
—Введение дополнительных структурных подразделений и
штатных единиц в государственных органах, входящих в
состав КО (при необходимости);
—Доработка программного обеспечения по электронному
документообороту в части возможности электронной
рассылки всего пакета жалоб:
• в электронной базе хранились все документы, связанные с
жалобой;
• имелась возможность электронной рассылки всего пакета
документов по жалобе;
• имелась возможность подключения к электронной системе всех
государственных органов-членов КО, а также НЭПК «Союз
«Атамекен»;
• имелась возможность электронного «следа» жалобы с момента ее
поступления в ТНК. Это даст возможность отслеживать сроки
рассмотрения жалобы с самого начала.
18

19. www. atamekenunion.com
Открытые вопросы для обсуждения
В части реестра независимых экспертов:
— определить перечень квалифицированных
требований, предъявляемых к ним;
— откуда будут выбираться эксперты (компании,
отрасли);
— порядок оплаты (за 1 заседание или по-другому) и
источники финансирования экспертов;
— размер оплаты (от объемов или фиксированная
ставка).
В части состава участников КО
— закрепление участников необходимо по принципу
«кресло» или определенная личность?
1919191919

20. www. atamekenunion.com
Благодарим за внимание!
Астана 2013 |
20

21. www. atamekenunion.com
«Союз «Атамекен»
Национальная экономическая
палата Казахстана
Республика Казахстан Twitter: twitter.com/AtamekenKZ
010000, г. Астана, пр. Сыганак 29, 2 этаж.
Бизнес Центр "Евро Центр" Facebook: facebook.com/Atameken
Телефон: +7 (7172) 51-70-15
YouTube: youtube.com/NEPKAtameken
Телефон/факс: +7 (7172) 51-70-73
E-mail: chamber_atameken@mail.ru SlideShare: slideshare.net/Atameken
21