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1. CPCC. Abog. Julián Contreras Llallico
Lima - 2015
AUDITORIA
Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
1

2. Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.
Utilización y gestión
de
recursos y bienes del
Estado.
El desarrollo honesto y probo de
las autoridades, funcionarios y
servidores públicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2º Ley N° 27785
2

3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL
3
SERVICIOS
DE
CONTROL
SERVICIOS
RELACIONADOS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Operaciones de
Endeudamiento
Garantías y avales
Presupuestos
adicionales de obras
Contrataciones y
adquisiciones con
carácter de secreto militar
INFORME
DE
AUDITORIA
CRITERIO
DE
GERENCIA
(Normas
Internas)
OFICIO
CARTA
MEMO
H. RECOMENDACIÓN
H. INFORMATIVA
L
E
Y
N°
2
7
7
8
5
AREAS
CRITICAS

4. • Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de
los actos y resultados de la gestión pública , en atención
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado.
• Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de
los lineamientos de política y planes de acción, el
control gubernamental evalúa los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
• El control gubernamental, es Interno y Externo..
CONTROL GUBERNAMENTAL
4

5. •El Control Interno es:
 previo,
 simultáneo y
 posterior.
5
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificación posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen
correcta y eficientemente.
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

6. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD.
6
El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a
su efectividad, eficacia y economía.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar
y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
propendiendo a que éste contribuya con el logro de
la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to.
Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).
Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que
se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del
Art. 7° de la referida Ley)

7. Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos
que compete aplicar a la Contraloría General u otro
órgano del Sistema.
Puede ser preventivo o simultáneo.
CONTROL EXTERNO
 Supervisar
 Vigilar
 Verificar
la gestión,
la captación y
el uso de recursos del Estado
Es selectiva y posterior
7

8. 8
ACCIÓN DE CONTROL
 Es la herramienta esencial del SNC
 Comprende la aplicación de normas, procedimientos
y principios que regulan el control gubernamental
 Efectúa la verificación y evaluación objetiva y
sistemática de los actos y resultados producidos por
la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
 Se realizan de acuerdo a un Plan.
 Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el señalamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)

9. 9
PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
CGR
OCI
SOA
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONGRESO
PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO EJECUTIVO
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONTRALORIA GENERAL
CONGRESO DE LA REPUBLICA
PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO TITULAR - SECTOR
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
DESIGNACION DE CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

10. 10
PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 Planeamiento
Planificación General
Planificación Específica
 Ejecución del Trabajo de Campo
 Elaboración y Emisión del Informe
 Seguimiento de Medidas Correctivas

11. 11
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Planeamiento
Ejecución
Criterio Causa
Informe
Condición Efecto
Revisión General Revisión Estratégica

12. 12
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia - Solicitud
Congreso
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia - Solicitud
Congreso
Programa de
Auditoría
Programa de
AuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de AuditoríaPlan de Auditoría
Ejecución del Programa de AuditoríaEjecución del Programa de Auditoría
Borrador de InformeBorrador de Informe
Trabajo de Campo
Comunicación de
Hallazgos
Comunicación de
Hallazgos
Emisión del InformeEmisión del Informe
¿Cómo se realiza una Auditoría¿Cómo se realiza una Auditoría
Gubernamental ?Gubernamental ?
Informe

13. Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.
2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.
4. Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.
5. Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución.
6. Definir los RECURSOS principalmente:
◊ Económicos (costo de la auditoría),
◊ Logísticos, y de
◊ Personal especializado.
7. Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan
obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.
9. REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.
10.Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA.
¿ Cómo se planifica ?¿ Cómo se planifica ?
13

14. LINEAMIENTOS PARA EL PLAN
ANUAL DE CONTROL
 El PAC es la herramienta de gestión a través de la
cual la CGR orienta, planifica y evalúa el accionar
de los OCI, conforme a objetivos y lineamientos de
política institucional impartidos.
 Los lineamientos son de carácter indicativo y no
limitativo para los órganos del sistema.
 El propósito es promover que los órganos del sistema
conduzcan sus intervenciones de control en forma
sistemática.
14

15. EJEMPLOSEJEMPLOS
RECURSOS
FINANCIEROS
RECURSOS
FINANCIEROS
RECURSOS
TECNOLÓGICOS
RECURSOS
TECNOLÓGICOS
Mayor ejecución presupuestal.
Partidas no autorizadas
Necesidad permanente crédito suplementario
Gastos no autorizados
Duplicidad de pago.
Pagos en exceso
Alta rotación de personal clave
Exceso de personal de confianza
Excesiva o carente delegación de funciones
Duplicidad de roles o superposición funcional
Exceso de consultores
Contratación de personal no calificado
Equipos o maquinaria sin uso o poco uso
Equipos obsoletos
Excesivo costo de mantenimiento
Adquisiciones sobrevaluadas
Excesos de desperdicios
Adquisición inadecuada hardware y/o software
Alto costo de mantenimiento
Tiempos largo para implementación
Quejas y demanda insatisfechas de usuarios
Tecnología de punta no necesaria
IDENTIFICACIÓN DE PROBLEMAS POTENCIALES O ÁREAS
PROBLEMATICAS
RECURSOS
HUMANOS
RECURSOS
HUMANOS
RECURSOS
MATERIALES
RECURSOS
MATERIALES
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16. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS
• DESCRIBE LOS PASOS A SEGUIR
DURANTE LA FASE EJECUCIÓN DEL
EXAMEN ESPECIAL A FIN DE DAR
CUMPLIMIENTO A LOS OBJETIVOS
PROGRAMADOS DEL EXAMEN Y
AL MISMO TIEMPO
PROPORCIONAR UNA BASE
APROPIADA PARA LA
ASIGNACION DE TAREAS AL
EQUIPO RESPONSABLE.
16

17. ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
• Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto
de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la Dirección, que posee una
institución para ofrecer una garantía razonable de que se
cumplen los siguientes objetivos:
• Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes
y eficaces así como los productos y servicios con calidad de
acuerdo con la misión de la institución.
• Preservar los recursos frente a cualquier perdida por
despilfarro, abuso, mala gestión, error y fraude.
• Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la
dirección y
• Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.

18. • La no aplicación del Control Interno
trae consigo desorden administrativo,
y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos públicos.

19. CAUSAS
• Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
• La no aplicación de sanciones correspondientes en
su oportunidad.
• Excesiva influencia política y partidaria en las
decisiones gerenciales.
• Ausencia de capacitación al personal y a los
funcionarios.
• Existencia de una cultura de corrupción.

20. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
• Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y
servidores de una entidad para dar seguridad razonable a
fin de alcanzar los objetivos gerenciales.
Promover la eficacia, eficiencia y Economía.
Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Promover la rendición de cuentas.

21. ECONOMÍA = Cantidad requerida
(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.
EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos
+
Recursos utilizados para ese fin.
DEFINICIÓN DE:

22. COMPONENTES
• La Ley antes mencionada refiere que sus componentes
están constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluación de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Información y Comunicación.
Supervisión
 Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
 El Seguimiento de Resultados.
 Los Compromisos de Mejoramiento.

23. AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.

24. EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de
los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de
dicho análisis, determinar la forma en que deben ser
enfrentados.

25. ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer
las cosas, así como también el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organización y en cada etapa de la gestión

26. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
La Información esta constituida por los métodos y
procedimientos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e
intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

27. SUPERVISIÓN
Representa el proceso que evalúa la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.

28. EVIDENCIA DE AUDITORÍAEVIDENCIA DE AUDITORÍA
Evidencia es la información que obtiene el
auditor para extraer conclusiones con los
cuales sustenta sus opiniones o apreciaciones..

29. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:
• Suficiente
• Apropiada

30. SUFICIENCIA
Objetiva, convincente y basta para
sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones del auditor.
Con la aplicación de una o varias
pruebas el auditor adquiere certeza
razonable que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente probados
Para determinar la suficiencia se requiere
aplicar el criterio profesional

31. APROPIADA
Debe ser valida y confiable
El auditor debe considerar si existen
razones para dudar de la validez e
integridad
De considerarlo conveniente debe
obtener evidencia adicional o revelar
esa situación en su informe.

32. APROPIADA
Criterios para determinación
Lo obtenido de fuentes independiente es
más confiable que lo obtenido en la
propia entidad auditada
Si el control interno es apropiado la
evidencia obtenida es más confiable
Los documentos originales son más
confiables que las copias
La evidencia testimonial obtenida
libremente merece más credibilidad.

33. ¿QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO?
• Evidencia documental del trabajo del auditor.
• Conjunto de cédulas y documentos
conteniendo información preparada u obtenida
y conservada por el auditor.

34. ... QUÉ SON LOS PAPELES DE
TRABAJO?
• Constancia del trabajo que el auditor juzgó
necesario realizar, como lo realizó y de sus
conclusiones.
• Evidencia del cumplimiento de las NAGU.
• Base del informe del auditor y la prueba de
la responsabilidad profesional
correspondiente.

35. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Contribuir a la planificación y ejecución de la
auditoría.
• Constituir la fuente primordial para la redacción
del informe y la evidencia del trabajo realizado.
• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de
auditoría.
• Servir como antecedentes para futuras auditorías.

36. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Proporcionan el sustento para el Informe.
• Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.
• Permiten la revisión de la calidad.
• Excepcionalmente en procesos legales, sirven para
defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o
fraude.
• Como guía para auditorías subsecuentes de una misma
entidad o cliente.

37. 37
RESPONSABILIDADES
EN LA
GESTIÓN PÚBLICA

38. ART. 39° CONSTITUCIÓN
“Todos los funcionarios y
trabajadores públicos
están al servicio de la
Nación ...”
38
LA FUNCIÓN PÚBLICA

39. FUNCIONARIO PÚBLICO
Reglamento de la Ley de Bases de la
Carrera Administrativa – D.S. Nº 005-
90-PCM
Servidor Público: “Ciudadano en ejercicio que presta
servicio en entidades de la Administración Pública con
nombramiento o contrato de autoridad competente, con
las formalidades de Ley, en jornada legal y sujeto a
retribución remunerativa permanente en periodos
regulares.”
Funcionario Público: “Ciudadano que es elegido o
designado por autoridad competente, conforme al
ordenamiento legal, para desempeñar cargos del mas alto
nivel en los poderes públicos y los organismos públicos con
autonomía.”
39

40. SERVIDOR/FUNCIONARIO
PÚBLICO
Novena Disposición Final Ley N°
27785
Todo aquel que independiente del
régimen laboral en que se
encuentra, mantiene vínculo laboral,
contractual o relación de cualquier
naturaleza con alguna de las
entidades, y que en virtud de ello
ejerce funciones en tales entidades.
40

41. DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDAD
Consecuencia de las acciones u omisiones
imputables a los agentes públicos, incurridas
en el ejercicio de sus funciones, que
infraccionan algún precepto que guía su
gestión.
41

42. 42
Se generan con las acciones u omisiones imputables a
los auditados que en ejercicio de sus funciones
infringen algún precepto que deben observar en el
ejercicio de su función.
Esto, precisamente, será materia de los hallazgos de
auditoria, por los hechos incurridos por los auditados,
sea por acción o por omisión.
CÓMO SE GENERA LA RESPONSABILIDAD

43. IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
43
Artículo 15°.- literal e)
 Atribución de exigir responsabilidades:
Administrativa funcional
Civil
Penal
 Definiciones: Novena Disposición Final Ley Nº
27785.

44. IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
44
Artículo 15°.- literal e)
 Para la identificación de Responsabilidades se deberán
tener en cuenta al menos las pautas de:
Identificación del deber incumplido
Reserva
Presunción de Licitud
Relación Causal

45. INFORMES
• ADMINISTRATIVO:
• NAGU 4.40
• ESPECIAL:
• NAGU 4.50
45
Recomendaciones de gestión
Responsabilidad Administrativa
Responsabilidad Civil
Perjuicio económico que no puede
ser recuperado por la entidad
auditada en la vía administrativa.
Responsabilidad Penal
Indicios de comisión de delito

46. 46
INFORME ESPECIAL
1) INDICIO DE COMISIÓN DE DELITO:
SIEMPRE SE EMITE INFORME ESPECIAL
2) PERJUICIO ECONÓMICO QUE ACARREA
EXCLUSIVAMENTE RESPONSABILIDAD CIVIL:
SE EMITE INFORME ESPECIAL SOLO SI
NO ES POSIBLE EFECTUAR EL
RECUPERO EN LA VIA
ADMINISTRATIVA

47. 47
1.- Responsabilidad Administrativa - Funcional
Procedimiento Administrativo Sancionador PAS
2.- Responsabilidad Civil
3.- Responsabilidad Penal
QUÉ TIPOS DE RESPONSABILIDADES
EXISTEN EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

48. 48
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios:
por haber contravenido el ordenamiento jurídico
administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vínculo
laboral o contractual al momento de su identificación
durante el desarrollo de la acción de control.
Incurren también en responsabilidad administrativa
funcional los servidores y funcionarios públicos que en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión
deficiente, para cuya configuración se requiere la
existencia, previa a la asunción de la función pública que
corresponda o durante el desempeño de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medición de
eficiencia.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
Novena Disposición Final Ley N° 27785

49. RESPONSABILIDAD CIVIL
NOVENA DISPOSICIÓN FINAL LEY N° 27785
49
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios
públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un daño económico a su Entidad o
al Estado. Es necesario que el daño económico sea ocasionado
incumpliendo el funcionario o servidor público sus funciones, por
dolo o culpa, sea ésta inexcusable o leve. La obligación de
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carácter contractual y
solidaria, y la acción correspondiente prescribe a los diez (10)
años de ocurridos los hechos que generan el daño económico.

50. LA RESPONSABILIDAD CIVIL EN EL
ORDENAMIENTO CIVIL PERUANO
El Código Civil Peruano establece dos
tipos de Responsabilidad Civil :
Responsabilidad Civil Contractual:
Incumplimiento de una obligación
preexistente. Ej. Incumplimiento de un
Contrato.
Responsabilidad Civil Extracontractual: No
existe relación obligacional previa. Ej:
Accidente de Tránsito
50

51. 51
Es aquella en la que incurren los servidores y
funcionarios públicos que en ejercicio de sus
funciones han efectuado un acto u omisión
tipificado como delito.
RESPONSABILIDAD PENALRESPONSABILIDAD PENAL
Novena Disposición Final Ley N° 27785

52. 52
TIPO DE FALTA PROCESAMIENTO FORMA DE SANCIÓN BASE LEGAL
RESPONSABILIDAD AL INTERIOR DE LA Amonestación, suspensión R. PÚBLICO
ADMINISTRATIVA ENTIDAD cese.Afecta la relación D.Leg 276
Faltas administrativas + laboral. R. PRIVADO
Resultados inobser- D.S.003-97-TR
vancia de Normas
Internas o Externas o
Principios de Sistemas
Administrativos.
RESPONSABILIDAD 1.INTERIOR- Retraer el patrimonio del Ley Nº 27785
CIVIL Tesorería. Procede a infractor D.Leg. 276
Principio económico descuentos individua- (En forma general)
contra el Patrimonio lizados.
Público (real tangible) 2.PODER JUDICIAL
RESPONSABILIDAD PODER JUDICIAL Privación de Libertad Código Penal
PENAL (Tambien hay inhabi- (Fuera del Catálogo
Previsto en el Código litación como sanción no hay otra responsa-

53. 53
Penal. accesoria) bilidad)
Es una responsabilidad Convención Latinoa-
mayor,es una sanción mericana contra la
social Corrupción.
RESPONSABILIDAD La falta la determina el Censura / Inhabilitación La Constitución
POLITICA CONGRESO, analiza,
Responsabilidad espe- juzga y sanciona.No hay
cial establecida en catálogo de faltas.
función a la PERSONA
por las decisiones que
emite:Presidente,
Ministro,Congresistas,
Titulares de Organis-
mos Autónomos.
NOTA: La rotación de personal no es una sanción propiamente sino una medida propia del control interno para
mejorar las relaciones en un determinado grupo humano.