Método de Impuestos Diferidos

Resultados devengados contable e impositivamente ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Fundamento del MID ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Clasificación de las diferencias ,[object Object],[object Object]

Bases para determinar el impuesto diferido ,[object Object],[object Object]

Procedimiento para determinar el impuesto diferido en la base resultados ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Origen de las diferencias permanentes en la base resultados ,[object Object],[object Object]

Ejemplo de Diferencias Permanentes ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Origen de las diferencias temporarias en la base resultados ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Efecto de las diferencias ,[object Object],[object Object]

Las diferencias permanentes en la base resultados ,[object Object],[object Object],[object Object]

Las diferencias permanentes en la base balance ,[object Object]

Secuencia para determinar el impuesto diferido en la base balance ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Las Diferencias Permanentes en la Base Balance ,[object Object],[object Object],[object Object]

Procedimiento ,[object Object],[object Object]

Casos de diferencias Por Ejemplo: Activos cuyas bajas serán deducibles por importes distintos a los contabilizados Conceptos MC MI Aporte inicial Bienes de cambio a FCE 1 Otros activos Total del activo Pasivo Patrimonio neto a FCE 1 Bienes de cambio a FCE 2 Otros activos Total del activo Pasivo Patrimonio neto a FCE 2 (no hay aportes ni retiros en ambos ej.) 80.000 30.000 130.000 160.000 -60.000 100.000 55.000 145.000 200.000 -80.000 120.000 80.000 25.000 130.000 155.000 -60.000 95.000 47.000 145.000 192.000 -80.000 112.000

Origen de la diferencia y reversión Conceptos MC MI ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],30.000 30.000 25.000 25.000

Base resultados Conceptos Ejercicio 1 Ejercicio 2 Ganancia contable Ajuste costo de ventas Ajuste RTBC Ganancia impositiva 20.000 -5.000 15.000 20.000 +5.000 -8.000 17.000

Asientos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Base balance – Ejercicio 1 Conceptos MC MI DTP (MC > MI) Bienes de cambio Restantes activos netos Patrimonio neto a FCE (el signo menos indica la diferencia en relación a la MI) 30.000 70.000 100.000 25.000 70.000 95.000 - 5.000 -5.000

Base balance – Impuesto devengado según sección 5.19.6.4. Conceptos Importes Impuesto determinado (15.000 x 0,35) Variación de impuesto diferido (Aumento de pasivo: 1.750 – 0) Impuesto devengado (20.000 x 0,35) 5.250 +1.750 7.000

Base balance – Ejercicio 2 Conceptos MC MI DTP (MC > MI) Bienes de cambio Restantes activos netos Patrimonio neto a FCE 55.000 65.000 120.000 47.000 65.000 112.000 -8.000 -8.000

Base balance – Impuesto devengado según sección 5.19.6.4. Conceptos Importes Impuesto determinado (17.000 x 0,35) Variación de ID: (Aumento de pasivo: (8.000 – 5.000) x 0,35 Impuesto devengado (20.000 x 0,35) 5.950 1.050 7.000

Comienzo de aplicación del Método ,[object Object],[object Object],[object Object]

Crédito por quebrantos impositivos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Imputación del quebranto impositivo y del quebranto contable ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Carácter de las porciones integrantes del crédito Débitos Créditos Crédito por quebranto impositivo: Impuesto diferido : porción originada en postergación del pago (porción cierta del crédito) Beneficio por quebranto a compensar : porción originada en la pérdida contable que se refleja en la pérdida impositiva (parte contingente del crédito)

Caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Contabilización del impuesto a las ganancias en el 2º ejercicio ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Análisis del crédito contabilizado ,[object Object],[object Object]

Requisitos para la Contabilización ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Continuación del caso práctico ,[object Object]

Contabilización del impuesto a las ganancias en el 2º ejercicio ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Impuesto a la ganancia mínima presunta (IGMP) ,[object Object],[object Object]

IGMP – Cálculo de la presunción legal ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Origen y tratamiento de los créditos fiscales computables en el impuesto a las ganancias Origen del crédito Carácter Tratamiento contable Por quebranto impositivo Técnico Contabilización o bien información en nota Por pago del IGMP Financiero Contabilización como crédito o bien como gasto.

Pautas para contabilizar el IGMP como crédito ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Caso práctico Impuesto a las ganancias IGMP (13.000 – 11.800) a Crédito QI a compensar a Impuesto diferido a Impuestos a pagar 13.800 1.200 1.800 2.000 11.200

Análisis del asiento ,[object Object],[object Object]

Análisis del asiento ,[object Object]

IGMP – Caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Continuación del caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Continuación del caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Variante en el caso práctico ,[object Object]

IGMP – Variante en el caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

IGMP – Variante en el caso práctico ,[object Object],[object Object],[object Object]

Normas de exposición relacionadas con el método ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Normas de exposición relacionadas con el método ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Ejemplo Clasifica-ción del resultado Resultado antes del impuesto Impuesto (35 %) Ganancia neta del IG Ganancia ordinaria 100.000 -35.000 65.000 Pérdida extraord. -20.000 +7.000 -13.000 Neto 80.000 -28.000 52.000

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