Contabilidad 1 - Introducción a la empresa y la contabilidad

INSTITUTO
TECNOLOGICO
SUPERIOR
CORDILLERA
LIC. ANA GORDILLO
DANNY ESPINOZA
PRIMERO “C” BANCA Y FINANZAS
CONTABILIDAD 1
“ En la actualidad la relación con el
contador debe ser tan íntima y
estrecha, y casi tan parecida, como la
que se tiene con el médico personal”
-Jorge González Moore

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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA
ADMINISTRACION BANCARIA Y FINANCIERA
CONTABILIDAD 1
INDICE
PRIMER BIMESTRE
LA EMPRESA........................................................................................................................................ 2
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD ................................................................................................. 6
LA CUENTA CONTABLE........................................................................................................................ 8
SEGUNDO BIMESTRE
PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE......................................................................................... 18
ESTADOS FINANCIEROS..................................................................................................................... 39
TERCER BIMESTRE
CODIGOS LEYES Y REGLAMENTOS..................................................................................................... 40

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LA EMPRESA
 DEFINICIÓN
Una empresa constituye una unidad económica conformada por talento humano, recursos
materiales y recursos financieros que interactúan con la finalidad de prestar un servicio,
comercializar un producto o elaborar, producir un artículo o producto.
 CLASIFICACIÓN
DE ACUERDO AL SECTOR QUE PERTENECE
 Publica
 Privada
 Mixta
 Empresa Publica.- Son entes contables constituido con la finalidad de prestar un servicio a
la ciudadanía en general sin buscar una rentabilidad o lucro.
Ejemplos:
 Fundación Vista Para Todos
 SOLCA
 IESS
 Subcentro de salud
 Empresa Privada.- Son entes contables constituidos de manera legal cuya finalidad
principal es la de prestar un servicio, comercializar un producto para finalmente tener una
rentabilidad.
Ejemplos:
 Florería Pop Garden
 Landetta Producciones
 Asiauto (Kia Motors)
 Casabaca (Toyota)
 Empresa Mixta.- Son entes contables Originados por aportes económicos del estado y de
capital privado, su marco legal lo reglamentan 2 sectores.

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Ejemplos:
 Sistema electrónico de seguridad
 Coda codo sinclear
 Petroecuador
 Repsol
DE ACUERDO AL TAMAÑO
 Pequeñas
 Medianas
 Grandes
Para determinar su tamaño intervienen en varios factores, capital, número de socios, volumen de
activo, Volumen de ventas y el espacio físico.
DE ACUERDO DE LA ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL
 Unipersonales
 Compañías o sociedades
 Empresa Unipersonal.- Son negocios medianos o pequeños coordinados de manera total
por una persona natural, que por lo general es el dueño de esta unidad económica.
Ejemplos:
 Compuplus Technology
 Servicio Centro Autorizado
 Direll
 Andy Destruidora
 Sociedades o compañías.- Se fundamenta en su capital mediante la aportación de varias
personas y se subdividen en:
o SOCIEDAD DE PERSONAS
- Razón Social
COMPAÑÍA EN - 1 o varios socios solidarios

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COMANDITA SIMPLE - Responsabilidades: limitan de acuerdo al monto de sus
sus aportaciones (Acciones)
COMPAÑÍA EN - 2 o más personas
NOMBRE COLECTIVO - Cía. – Campania
o SOCIEDADES DE CAPITAL.- Campania o sociedades anónimos estas son de un capital
que está dividido en acciones negociable.
Ejemplos:
 Norma S. A
 Insectacorp S. A
 Café Arado S. A
 Wirey Cable S. A
o SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.- Se contrae entre 3 o más personas y
que Si solamente responder sus obligaciones hasta el monto de sus operaciones
además se les agrega la palabra Campania Limitada (CIA LTDA)
Ejemplos:
 Representaciones Industriales Cia Ltda.
 Campania Juan Juria Cia Ltda.
 Sociedad Economía Mixta.- Participa el gobierno y empresas con capital privado.
Ejemplo:
 Fundación Vista Para Todos
 Federación de Pichincha
 Federación de Futbol
DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE SE DEDICA
 Comercial
 Servicios
 Industrial

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 COMERCIAL.- Se caracteriza por vender productos, artículos, por lo general terminados
con la finalidad de volverlos a vender sin cambiar sus características físicas.
Ejemplos:
 Comandito
 Santa María
 TIA
 La Ganga
 SERVICIOS.- Se caracteriza por vender un bien intangible a través de la presentación de un
servicio que no podemos visualizarlo pero si medirlo en relación a los resultados se
obtenga.
Ejemplos:
 Empresa Eléctrica
 CNT
 Puntonex
 Movistar
 Claro
 INDUSTRIAL.- Se caracteriza por proveerse de materia prima e ingresa a un sistema de
procesamiento con la finalidad de obtener un producto o articulo terminado el mismo que
será puesto a la venta en sus propios puntos de venta o atreves de empresas comercial.
Ejemplos:
 Bunky
 Venus
 Pica
 Kiosko

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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La contabilidad es un sistema de recopilación, análisis y registro de información financiera,
administrativa, con la finalidad de que a través de un proceso se llegue a conocer un resultado
dentro de un periodo de tiempo determinado.
Se la define como una ciencia puesto que en cualquier momento del proceso contable cualquier
resultado obtenido, puede ser comprobado se le considera técnica o arte por la habilidad y
creatividad que debe tener la persona encargada del sistema contable financiero.
 CAMPOS DE APLICACIÓN
Se aplica en actividades que desarrollan las empresas o entidades públicas y la empresas
privadamente debidamente constituidas en nuestro país.
 NORMATIVA LEGAL
La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y legislación pertinente, es
nuestro país se consideran la ley de régimen tributario y la vigencia de las NEC (Normas
Ecuatorianas de Contabilidad), NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), y para los aspectos
no contemplados a partir del año 2009 se prevee la aplicación de las NIIF (Normas Internaciones
de Información Financieras).
¿PORQUE SON NECESARIAS LAS NORMAS CONTABLES?
o Porque nos permiten procesar información con bases, alternativas para reconocer activos
y pasivos.
o Nos permiten valuar partidas para la realización o reconocimientos de resultados
económicos.
o Para procesar la información para tres dimensiones del tiempo.
PASADO (Contabilidad Financiera)
PRESENTE (Contabilidad a valor actual)
FUTURO (Contabilidad proyectiva o asimilativa)
 LA PROFESION CONTABLE
Toda profesión contable nace como oficio empieza a evolucionar y la presencia de dicha actividad
en la sociedad se debiste de un estatus cada vez más elevado, hasta que adquiere un rango de
profesión selo puede realizar de manera independiente siendo las actividades principales la
Auditoria de estatus financieros para efectos financieros y fiscales, y de manera dependiente
siendo su actividad principal supervisar y asegurar la calidad de la información financiera
administrativa y fiscal, proponer las políticas más adecuadas para la organización, mantener la
información contable necesaria para la toma de decisiones.
 MONTOS MINIMOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD

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Toda sociedad o empresa legalmente constituida se encuentra en la obligación de llevar
contabilidad en moneda nacional e idioma español y presentar sus informes a la Superintendencia
a la cual pertenezca, al órgano de recaudación (SRI), al IESS y al Ministerio de Relaciones Laborales,
todos los informes deberán llevar la firma de un Contador Público Autorizado.
Las personas naturales con su actividad comercial o empresarial llevaran contabilidad siempre y
cuando al final de un periodo fiscal dado haya superado uno de los siguientes montos mínimos:
ANUALMENTE
FRACION BASICA DESGRAVADA 2015: $ 10800,00
CAPITAL PROPIO COSTOS Y GASTOS INGRESOS BRUTOS
9 FRACCIONES BASICAS
DESGRAVADAS
DESGRAVADAS
DESGRAVADAS
$ 97200,00 $ 129600,00 $ 162000,00
CAPITAL PROPIO: Son mis derechos menos mis obligaciones (Sueldo – Gastos = Capital)
COSTOS Y GASTOS: Todos los desembolsos que se realizan en el negocio en un periodo fiscal
con la finalidad de generar una rentabilidad.
INGRESOS BRUTOS: Todas las ventas del año.
 RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES
o SIN CONTABILIDAD
 Registro de ingresos y egresos
 Debe declarar mensualmente o semestralmente el IVA
 Debe declarar anualmente el Impuesto a la Renta
 Si amerita debe pagar por anticipado el impuesto a la renta

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o CON CONTABILIDAD
 Tener el respaldo de un contador autorizado
 Debe realizar articulaciones:
 Declaración del IVA
 Retención Fuente de ventas
 Estructura y Presentar ATS
o CADA EL AÑO:
 Debe presentar el RDEP que es un anexo de retenciones en la fuente por relación
de dependencia.
 Anexo de gastos personales
 Impuesto a la renta
 Anticipo al impuesto a la renta
LA CUENTA CONTABLE
 DEFINICIÓN
Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos, también es la mínima
unidad contable capaz de resumir un echo económico.
La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los
elementos que componen el patrimonio de una empresa (Bienes, derechos y obligaciones).
 PARTES DE LA CUENTA CONTABLE
 Toda cuenta tiene partes:
 Debe
 Haber
 Saldo
DEBE HABER
SALDO

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o TIPOS DE SALDOS:
1) Si la sumatoria del debe es mayor a la sumatoria del haber, el saldo es DEUDOR.
DEBE HABER
2000 1000
1000 1000
500
3500 2000
2000
1500
SALDO DEUDOR
2) Si la sumatoria del haber es mayor a la sumatoria del debe, el saldo es ACREEDOR.
DEBE HABER
500 1000
1000 200
500
1500 1700
1500
200
SALDO ACREEDOR
3) Si la sumatoria del debe con la sumatoria del haber es igual, el saldo es CERO O NULO.
DEBE HABER
500 600
100 200
200
800 800
SALDO CERO O NULO

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o NOMBRE DE LA CUENTA:
Es la asignación contable que se le va a dar a un grupo de bienes y servicios de la misma especie.
 CLASIFICACION DE LAS CUENTA SE CLASIFICAN POR:
Cuentas por pagar
 Personales Documentos por pagar
SU NATURALESA
 Impersonales Mercadería
 Activos
 PASIVOS
 PATRIMONIO
POR EL GRUPO
 INGRESOS
AL QUE PERTENECE
 GASTOS
 COSTOS
 CUENTAS DE AHORRO
 Estado de Resultados
 Estado de Situación Financiera
 Balance General
POR EL ESTADO
FINANCIERO
 LA ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que presenta los tres elementos fundamentales en una actividad
económica.
 LA FORMULA ES
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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 LAS VARIACIONES
PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO
o EJERCICIO PRACTICO
- Balance de situación financiera desde el 31 de Diciembre del 2014
Oficina Valorada en $ 30000,00
Computadora $ 7000,00
Dinero Inmobiliaria $ 10000,00
Dinero En Efectivo $ 3000,00

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- Si Eliana Balboa decide entregar el 30% de sus acciones al sr. Danny Espinoza.
- Si Eliana Balboa adquiere un crédito de 2 computadoras a la inmobiliaria un valor de
$10000.00 en abono de su deuda.

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- Si la Señorita Eliana Balboa da a la inmobiliaria un valor de $1000.00 como abono de su
deuda.
- La Señorita Eliana Balboa recibe una donación constante de una maquina copiadora por el
valor de $2000.00

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- La Señorita Eliana Balboa fue víctima de un robo el cual le sustrajeron $1000.00
- La Señorita Eliana Balboa no puede pagar la deuda a la inmobiliaria por lo que recibe la
propuesta de la inmobiliaria para que le acepte como socio a la empresa aportado la
deuda como capital.

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 PLAN DE CUENTAS
- Es la lista Ordenada mediante la cual una identidad o entidad toma la decisión de utilizar
como base para su ejercicio contable.
- Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente que sirve para el procedimiento contable.
La importancia del plan de cuentas implica que es un instrumento del contador que
asegura la consistencia y facilita la elaboración y presentación de los estados financieros.
 ESTRUCTURA
Debe estructurarse de acuerdo a las necesidades presentes y futuras de una empresa y que
permita conocer las metas, particularidad, política de la misma, de tal manera que este
instrumento de consulta sea de registro, manejo y control de todas las actividades financieras.
 CODIFICACIÓN
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que presentan o equivalen al grupo, subgrupo,
cuentas y subcuentas.
SISTEMAS DE CODIFICACIÓN:
 NUMÉRICO: Codifica utilizando exclusivamente números.
 ALFABÉTICO: Utiliza exclusivamente letras.
 ALFANUMÉRICO: Utiliza simultáneamente números y letras.
Todo código para que sea eficiente debe unir ciertas características, cualidades o propiedades que
justamente destruyen la intuición y la improvisación, lo que hace más aceptable.
A continuación señalamos unas características de la codificación:
 Sencillez
 Claridad
 Flexibilidad
 Amplitud
 Identificación
 Habilidad
 Lógica
 Auto verificable

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Son conceptos básicos, que se establece la identificación de ente económico. Las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la
empresa, a través de los estados financieros.
 PRINCIPIO FUNDAMENTAL
LA PARTIDA DOBLE: No hay deudor sin acreedor, significa que toda transacción que se realice en
la empresa será registrada en cuentas deudoras y que reciben valores y en cuentas acreedoras que
entreguen valores tanto en él debe como el haber se registrara el mismo valor.
 CARACTERÍSTICAS DE LOS PCGA
- Se originan de una combinación de tradición, experiencia y decreto oficial.
- Requieren el soporte de la autoridad y de un medio para exigir su cumplimiento.
- Algunas veces son arbitrarias.
- Pueden cambiar en el tiempo a medida que sale a la luz, limitándose a las reglas
existentes.
 OTROS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
 LA EQUIDAD: Consideramos que todo sector lleva una actividad económica, debe registrar
sus operaciones conforme fueron realizados en cada uno de sus movimientos y respaldo la
transacción con sus documentos necesarios.
 ENTE: Consideramos que el ente contable es la empresa que lleva contabilidad de acuerdo
a las actividades que realiza como puede ser: comercial, industrial, prestación de servicios,
etc. Y que al final del periodo contable presenta resultados.
 BIENES ECONÓMICOS: Todos los bienes que posee la empresa deberán ser contabilizados
en su valor real, tomando en cuenta también los cambios que se vayan produciendo como
puede ser las depreciaciones, amortizaciones, incremento en el valor de un bien, etc.
 UNIDAD DE MEDIDA (MONEDA): Todo movimiento financiero está registrado en los
términos monetarios correspondiente a cada país, en nuestro caso sería el dólar.
 EMPRESA EN MARCHA: La voluntad de la empresa en los que se obliguen a una
liquidación, la misma deja de ser contabilizada como una empresa en marcha.
 VALORACIÓN AL COSTO: El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio
principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados
financieros llamados "de situación", en correspondencia también con el concepto de
"empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta
afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que
en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio,
debe prevalecer el de "costo" como concepto básico de valuación. Por otra parte, las
fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden
o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen,
asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros
ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos
 PERIODO (EJERCICIO): Es el tiempo establecido por la empresa para la presentación de sus
estados financieros el cual deberá ser permanente con el fin de obtener información que
servirá para la toma de decisiones y establecer comparaciones con años anteriores.

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 DEVENGADO: Este principio es aplicado en ciertas ocasiones cuando la empresa no puede
cuantificar con precisión los resultados de algún evento complejo.
 OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
 REALIZACIÓN: Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados,
o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de
la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto "realizado" participa del concepto devengado.
 PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se
puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".
 La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las
operaciones.
 UNIFORMIDAD: La empresa debe tener una igualdad en todo su proceso con el fin que
proporcione información consistente y que permitía presentar mejor los estados
financieros y poder tomar decisiones convenientes para la empresa.
 MATERIALIDAD: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las
normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
 EXPOSICIÓN: Los estados financieros deben contener toda la información
y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de
la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

SEGUNDO BIMESTRE
CONTABILIDAD 1

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PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE
 DISEÑO DEL PROCESO CONTABLE
Constituye una serie de pasos o a la secuencia que sigue la información contable desde el
origen de la transacción acompañado como documento de soporte comprobantes o
documentos fuentes, hasta la presentación de estados financieros. El proceso contable
también se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en
un periodo determinado regularmente en 1 año calendario o ejercicio económico desde la
apertura de libros hasta preparación y elaboración de estados financieros.
El ciclo contable tiene:
 Comprobantes o documentos fuente
 Estado de Situación Inicial
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libros Auxiliares
 Balance de Comprobación
 Hoja de Trabajo
 Ajustes y Resultados
 Cierre de Libros
 Estados Financieros
COMPROBANTES O DOCUMENTOS MERCANTILES
 Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables respaldan toda y cada
una de las transacciones que realiza en la empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
 Comprobantes de ingreso
 Comprobantes de egreso
 Contratos
 Cheques
 Comprobantes de ventas
 Facturas
 Letras de cambio
 Notas de crédito
 Notas de debito
 Pagares
 Papeletas de deposito
 Planillas de aporte
 Recibos
 Roles de pagos
 Vales de caja

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Los documentos mercantiles son de gran importancia ya que proporcionan una mayor grado de
confiabilidad y valides a los registros contables se utilizan como referencia y como comprobantes
en caso de desacuerdo legal.
Se clasifican en:
 Documentos negociables
 Documentos no negociables
DOCUMENTOS NEGOCIABLES
Son aquellos que complementan la actividad comercial y se utilizan para cancelar una deuda para
garantizar una obligación, para garantizar una obra, etc. Y su redacción regida o en formalidades
legales.
Los documentos negociables más utilizados son:
 CHEQUE
Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar
una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar disponible en
la cuenta bancaria de quien lo expide.
Es importante resaltar el hecho de que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una
medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de
quienes realizaban los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el
cobro de uno de esos cheques.
El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar una
extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha
cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en
efectivo

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 LETRAS DE CAMBIO
Se conoce como letra de cambio al documento mercantil que posee relevancia e influencia
ejecutiva. Por medio de su emisión, el librador (también conocido como girador) ordena al librado
(girado) que abone un determinado monto de dinero al tomador (beneficiario) o a quien éste
designe, siempre en el marco de un plazo específico.
La letra de cambio consiste, por lo tanto, en una orden escrita impulsada por un sujeto para que
otro individuo pague una cierta cantidad de dinero a un tercero en un plazo a establecer. Cuando
el librado firma la letra de cambio, se está comprometiendo a pagar y adquiere una obligación.
Las letras de cambio poseen una fecha de vencimiento, que corresponde al día en que éstas
deberán ser pagadas. Pueden distinguirse cuatro tipos de vencimientos: las letras giradas a día fijo
(que vencen en dicha fecha), las letras libradas a la vista (vencen en el acto de su presentación al
pago), las letras giradas a un plazo desde la fecha (las cuales deben ser saldadas una vez que se
cumple el plazo indicado) y las letras libradas a un plazo desde la vista (vence a partir de su fecha
de la aceptación).

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 BONOS
Un bono, en sentido financiero, consiste en un título de deuda que puede emitir el Estado
(gobiernos nacionales, provinciales, municipales, etc.), empresas privadas (industriales,
comerciales o de servicios) o instituciones supranacionales (corporaciones de fomento, bancos
regionales). Estas herramientas pueden tener renta de carácter fijo o variable y permiten que el
emisor consiga fondos de manera directa del mercado.
Bonos
Dicho en otras palabras, se trata de una obligación financiera que responde a una promesa de
pago que se realizará en el futuro y para la cual se presenta un documento en un papel donde se
deja plasmado el monto, la cantidad de tiempo de la que dispone el deudor para poder devolver el
préstamo y de qué forma será dicha devolución (plazos, tipo de pago, etc)
Lo habitual es que el bono sea un título al portador que puede negociarse en el marco de una
bolsa de valores. El bono, dicen los expertos, supone un compromiso que contrae el emisor para
garantizar de este modo la devolución del capital original con el agregado de los correspondientes
intereses (que suelen formar lo que se conoce como cupón). En el caso de los intereses de tipo
variable, lo más frecuente es que se actualicen a partir de alguna clase de índice tomado como
referencia (como ocurre, por ejemplo, con el Euribor).
Es interesante mencionar que existen diversos tipos de bonos, entre los cuales aparecen los bonos
convertibles (que pueden canjearse por acciones de emisión nueva a un valor ya fijado con
anticipación), los bonos canjeables (posibles de ser cambiados por acciones ya existentes), los
bonos cupón cero (sólo abonan intereses cuando se amortizan), los bonos de caja (emitidos por
empresas y reembolsables al vencimiento fijado), los bonos de deuda perpetua (no contemplan la
devolución del capital principal, sino que proponen el pago de intereses de manera indefinida) y
los bonos basura (ofrecen un elevado rendimiento ya que se consideran títulos de alto riesgo)

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 ACCIONES
Se denomina acciones a las distintas partes en las que se divide el capital de una sociedad
anónima. Así, cualquier persona que tenga acciones de una empresa puede considerarse como
uno de sus propietarios. Otorgan derechos políticos y económicos a su poseedor, y pueden
venderse y comprarse en el mercado.
Los distintos tipos de acciones son: acciones comunes; acciones de voto limitado, que solo
permiten votar en determinados temas de la administración de la sociedad; acciones convertibles,
que tienen la posibilidad de convertirse en bonos; acciones preferentes, que otorgan al poseedor
prioridad para cobrar beneficios; acciones liberadas de pago, que están eximidas de ser pagadas
por el accionista al ser una retribución por beneficios que este debió percibir; acciones de
industria, que requieren del accionista un trabajo o servicio; acciones con valor nominal, que
señalan su importe numéricamente; y finalmente, acciones sin valor nominal, que no expresan su
importe, sino tan solo la porción del capital que representan.
En general, las acciones dan a su poseedor la posibilidad de efectuar votos en la junta de
accionistas, que entre otras ocupaciones, es la encargada de designar al consejo de
administración. De este modo, a mayor número de acciones, mayor es la influencia que se tiene
en la sociedad, pudiendo emitirse mayor cantidad de votos. Aquel que tenga mayoría de acciones
es el que condiciona los caminos a tomar de la sociedad. No obstante, existen excepciones a esta
regla, por ejemplo, cuando se emiten acciones que solamente confieren derechos económicos,
cuando hay decisiones que solo pueden tomar personas con determinado tipo de formación, o
cuando se limita el número de votos por persona.
El manejo de los valores de las acciones depende enormemente de la información existente en el
mercado sobre la sociedad que las emite. Es por ello que es importante transparentar la situación
de cada una de ellas a fin de evitar maniobras fraudulentas.

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 HIPOTECA
Una hipoteca es un contrato mediante el cual se toma como garantía de un crédito a un bien que
generalmente lo constituye un inmueble. El bien permanece en manos del propietario mientras
este cumpla con sus obligaciones; en caso contrario, el acreedor puede realizar la venta del bien
para cobrar el dinero que prestó.
El contrato que constituye una hipoteca debe ser registrado en el Registro de la Propiedad a fin de
que posea valor para terceros. En el caso de que el acreditado incumpla con sus pagos se procede
a una demanda, a una sentencia condenatoria y al remate del inmueble. Así, en tanto contrato,
una hipoteca solo impone obligación al deudor y se encuentra reglamentada conforme a la ley.
Los tres aspectos más importantes de una hipoteca son: el capital, que es el dinero prestado por el
banco y que suele ser menor al precio del inmueble para poder cubrirse en un posible remate; el
interés, que indica el porcentaje extra que se debe pagar a la entidad que otorgó el préstamo y
que puede ser fijo o variable; y finalmente, el plazo, que es el tiempo que comprende la
devolución del capital.
El proceso legal mediante el que se pierde el bien inmueble se denomina juicio hipotecario. Para
llegar a éste, los acreedores deben notificar al dueño de la propiedad su intención de llevar a
remate a la propiedad. En caso de llegar a una situación complicada conviene negociar una venta
rápida de la propiedad con la entidad que prestó el capital.
DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES
 Son aquellos que se requiere para la buena marcha y son de uso diario, constante y
corriente, están ligado a la vida misma del comercio y son indispensables para el andar de
una empresa.
Los documentos no negociables son:
 LA FACTURA
La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la
información de una operación de compraventa. La información fundamental que aparece en una
factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de
devengo, además de indicar la cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa

24
para su venta en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al
proceso productivo, además de indicar el tipo de IVA que se debe aplicar.
Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y legalmente según
el SII (Servicios de Impuestos Internos) son de color amarillo, celeste y rosado. Además, en la
factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y
servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisión de
un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor
(el comprador). La factura es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho de
deducción del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de factura, recibos
o tickets.
 COMPROBANTES DE INGRESO
Es un documento de contabilidad, que debemos diligenciar cuando hay un ingreso en efectivo o
en cheque a nuestra empresa. Es muy común anexarle el soporte del pago o consignación.
Por lo general se generan tres copias y una original, una de ellas se anexa al comprobante de
contabilidad, la otra se archiva en el consecutivo y la original se le entrega al cliente, quien realizo
un pago o abono por algún concepto.
Su contabilización se hace, un débito a la cuenta de bancos o de caja y un crédito a alguna cuenta
o cuentas de contrapartida.

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 COMPROBANTE DE EGRESO
Los comprobantes de egreso es el documento encargado de mantener el registro de todos los
gastos que se realizan en una empresa o negocio. Este documento es obligatorio tanto para las
pequeñas como para grandes empresas.
 NOTAS DE DEBITO
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artículo con otros usando el vínculo: http://www.zonaeconomica.com/contabilidad/nota-debito.
No copie y pegue el artículo.
De ZonaEconomica.com:
Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o
debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma
nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en
la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el
incremento del saldo de una cuenta

26
 NOTAS DE CRÉDITO
Es un documento administrativo que se clasificaría como un comprobantes del tipo tributario, y
que, sin duda alguna, la nota de crédito ofrece bastantes ventajas tanto de cara a la empresa,
como de cara a los consumidores. Se utiliza como el fin de detallar la información por la cual han
un consumidor se le ha concedido un saldo a favor.
 PAPELETA DE DEPOSITO
Se llama Papeletas de depósito cuando las empresas o las personas naturales realizan depósitos
bancarios, las entidades bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de depósito como
constancia de la transacción realizada, es así que para un control adecuado de los ingresos de la
empresa, cada comprobante de ingreso debe ir acompañado de la papeleta de depósito

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respectiva. Es decir que es un documento acreditativo de haber entregado algo al depositario,
pudiendo ser dinero, prendas etc.
Estas sirven para poder efectuar la operación de depósito en una cuenta de ahorro o en una
cuenta corriente.
Generalmente los bancos tienen una papeleta única, en donde puedes marcar la opción, que
necesites, además debes especificar la forma de pago con que realizas el depósito, este puede ser
efectivo o documentos, identificando el monto y el desglose que se depositara. En esta papeleta
deben ir los datos de la persona a la cual se le realizara el depósito.
El depositante es el responsable de la información que registra en la papeleta de depósito, ya que
de equivocarse le depositaria está a otra cuenta.
El propósito de la papeleta de depósito es un formulario impreso que acompaña a los depósitos
bancarios. El depositante rellena la ficha de depósito para indicar qué tipos de fondos son
depositados y que supone que debe ser depositado.
En algunos casos, un banco pre-imprimir las boletas de depósito con la información de la cuenta e
incluirlos en un talonario de cheques. Boletas de depósito son utilizados por un banco para realizar
un seguimiento del dinero depositado en el transcurso de un día hábil, y para asegurar que los
fondos no pasen desapercibidos. Para los clientes del banco, una boleta de depósito ofrece una
forma de protección, lo que indica que los fondos fueron contados y aceptada por el banco. Si el
depósito se procesa correctamente, el comprobante de depósito proporcionará un rastro de
papel. Valor del fondo de seguro del depósito
 RECIBO
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para comprobar que se ha pagado por
un servicio o producto. Hay de diversos tipos según el formato, si queda registrado, y otras
características.
Los recibos por lo general, se extienden por duplicado: El original se entrega a quien hizo el pago y
el duplicado queda en poder de quien lo recibe.

28
Un recibo puede ser de muchas maneras diferentes como por ejemplo: una persona o empresa, y
el detalle de facturas o servicios que se pagan con este cheque emitido, quien lo opera, quien lo
revisa, quien lo recibe conforme a lo descrito, fecha de recibido, descripción de las facturas
(números que se pagan), los precios totales, los descuentos y los impuestos. Es utilizado para dejar
constancia por parte de una empresa de que fue lo que se pagó o realizó con la emisión de
mencionado cheque que consta en la copia Boucher. Se refiere a Boucher cuando tiene copias al
carbón, como el caso de los Boucher de las tarjetas de crédito que tiene varias copias según el uso
de los interesados.
Cabe mencionar que los recibos por lo general no tienen carácter impositivo, no sirven como
comprobantes de cobro de Impuestos, por lo que no son reemplazo de las Facturas.
Pero, existe la posibilidad en algunos casos (Profesionales en Argentina, como médicos,
contadores), de emitir "Recibo Factura", que cumple la función impositiva y como constancia de
recibo del dinero
 ROLES DE PAGO
Rol de pagos es un concepto que se emplea en varios países como sinónimo de nómina. Se trata
del vínculo nominal de las personas que, en una determinada dependencia u oficina, reciben un
salario y firman para justificar que lo han recibido.
Rol de pagos
El rol de pagos, por lo tanto, es el registro que lleva una compañía para detallar los pagos y los
descuentos que tiene que hacer cada mes a sus empleados. Lo habitual es que se registren dos
columnas: por un lado se mencionan los diferentes conceptos que forman los ingresos del
trabajador (el salario, las comisiones, etc.) y, por el otro, se indican los descuentos (aportes
jubilatorios, obra social, eventuales anticipos).

29
Más allá de este rol de pagos general, cada trabajador tiene su rol de pagos individual. En este
caso, se trata del documento que se imprime por duplicado y que detalla el dinero que,
finalmente, recibe el empleado. El trabajador, de este modo, firma un rol de pago como
comprobante de que ha recibido el dinero, quedando ese documento para la empresa. El otro rol
de pago se lo queda el propio trabajador.
Es importante tener en cuenta que el rol de pagos es un documento contable de gran importancia
para todas las empresas. Sin este registro, la compañía no contaría con el detalle de los ingresos y
las deducciones de cada empleado y no dispondría, por lo tanto, de la información necesaria para
proceder al registro contable de los diferentes conceptos que componen las remuneraciones de
los trabajadores.
 VALES DE CAJA
El vale de caja es un documento que sirve para la comprobación de gastos menores o préstamos
por los cuales no se expide factura o comprobante de tipo fiscal.

30
ESTADOS DE SITUACIÓN INICIAL
 Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman El
Activo, El Pasivo y El Patrimonio.
Se puede presentar en dos maneras:
 Vertical
 Horizontal
LIBRO DIARIO
 Pertenece al grupo de los libros principales en este libro se registra de forma cronológica
todas las operaciones de la empresa, el registro se lo realiza mediante asientos a los que
se les denomina normalización.
ASIENTO CONTABLE
 Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
asientos acreedores que entregan valores aplicando el principio de la partida doble.
Todo asiento contable debe tener:
 Un enunciado o número de asiento
 La fecha
 Cuentas deudoras
 Cuentas acreedoras
 Una explicación del asiento
 Comprobante que genero la transacción
EJEMPLO:
Fecha
Un Enunciado
Una explicación del asiento
Cuentas Deudoras Cuentas Acreedoras

31
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
Se clasifican es:
 Simples
 Compuestos
 Mixtos
 ASIENTO CONTABLE SIMPLE
Son aquellos que cuentan con una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora.
Ejemplo:
La Empresa “XYZ” realiza el deposito al banco de pichincha por el valor de $1000.00 dólares para la
creación de la cuenta Caja
 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO
Son aquellos que constan entre dos o más cuentas deudoras o entre dos o más cuentas
acreedoras.
Ejemplo:
La empresa “XYZ” compra al señor Diego Bolaños 500 pelotas a $1.00 cada pelota, según Factura
nª 258
 ASIENTO CONTABLE MIXTO
Son aquellos que cuentan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas acreedoras.
Ejemplo:

32
La empresa “XYZ” decide darle al Señor Bolaños un descuento del 10% por el pago en efectivo de su
compra.
EJERCICIO DE APLICACIÓN (CON ASIENTOS SIMPLES)
Con la siguiente información de la Compañía “Primero C Banca y Finanzas” S. A. que se dedica a
prestar servicios de mantenimiento de oficinas presenta todo el proceso contable con los
siguientes saldos iniciales al primero de enero de 2016.
Con los siguientes datos:
- Bancos $ 20000,00
- Equipos de computación $ 10000,00
- IESS por pagar $ 500,00
- Cuentas por cobrar $ 5000,00
- Cuentas por pagar proveedores $ 5000,00
02/01/16: Se presta el servicio de mantenimiento de oficina a Yeneralmotors Ltda. Por $800,00
dólares, nos pagan un cheque según factura nª 101
08/01/16: Se paga a CNT por servicios de internet $100,00 dólares con cheque según factura nª
390
11/01/16: Se adquiere a “crea mueblé” un archivador por $800,00 dólares con cheque según
factura nª 90
12/01/16: Se prestó el servicio de mantenimiento de oficina a Yeneralmotors Ltda. Por $1000,00
dólares. Nos pagan el 80% con cheque y la diferencia a crédito personal según factura nª 101
14/01/16: Se paga a diario “EL COMERCIO” por publicidad $500,00 dólares con cheque según
factura nª 3114
SE PIDE:
- Estado de situación financiera (inicial)
- Libro Diario General
- Mayorizacion
- Balance de comprobación

37
 AJUSTES
Concepto de ajustes: finalizado el periodo contable, previo registro sistemático en libros,
auxiliares y principales, de todos los hechos económicos o transacciones realizadas durante el
periodo, comienza el proceso de ajustes para las cuentas que así lo requieran, con el propósito de
presentarlas en su saldo real, para determinar los resultados económicos del ejercicio,
concluyendo con el cierre de las cuentas transitorias o de resultado, lo que se conoce como el
cierre contable.
Causación: el proceso de ajuste se fundamenta en que las transacciones o hechos económicos
deben reconocerse en el periodo en cual se realizan si tener en cuenta cuando se realicen
efectivamente los ingresos o los pagos, lo que se conoce como contabilidad de causación, es decir
antes de iniciar el proceso de cierre contable se deben ajustar las cuentas, para preparar los
estados financieros en una forma razonable.
Clasificación de los ajustes:
1- ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados
2- ingresos y gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado
3- depreciaciones y amortizaciones.
4- corrección de errores y omisiones.
5- ajustes por inflación, o sea reconocimiento de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda.
- INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS, CAUSADOS Y NO PAGADOS
 ingresos acumulados: se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el
ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que
no se ha expedido la respectiva factura.
 Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios recibidos durante u determinado
período pero que al momento del cierre de operaciones no han sido contabilizados
- INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS
 Ingresos diferidos: se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad
de dinero con el compromiso de prestar algún servicio, o de vender alguna mercancía en
el futuro. estos anticipos representan un pasivo corriente para la empresa que los recibe.
 Gastos diferidos: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el
objetivo de cubrir gastos en períodos futuros. deben contabilizarse como un activo
diferido en el grupo 17 del p.u.c., y deberán irse amortizando a medida que se reciban los
servicios o se obtengan los beneficios en la generación de los ingresos. la amortización que
de ellos se hace en cada período los va convirtiendo en gastos del respectivo período.
- AJUSTES POR DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
 ajustes por depreciación: se originan por la pérdida de valor en que incurren las
propiedades, planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los
mismos durante su vida útil, es decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan
servicio o generan ingresos a la empresa para calcular la depreciación de los activos fijos

38
se deberá tener en cuenta tanto su costo histórico (o de adquisición) como la vida útil
estimada. existen varios métodos para calcular la depreciación tales como: línea recta,
suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, doble saldo de declinación, unidades
producidas etc...
- AJUSTES POR ERRORES Y OMISIONES
 ajustes por corrección de errores u omisiones: cuando se cometen errores en el registro
de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en cuenta que
en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se
pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones
correctas en comprobantes de ajustes.
Cuentas que se afectan con los ajustes
Los ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como:
caja, bancos, provisiones, inventarios, depreciación acumulada, gastos pagados por anticipado,
cargos diferidos, ingresos recibidos por anticipado, ingresos por cobrar, gastos pagados por
anticipado, costos y gastos por pagar, gastos por depreciación etc..
- En la cuenta de caja se deberán hacer ajustes por faltantes o sobrantes detectados
mediante arqueo.
- En bancos se harán ajustes por notas débito, notas crédito, consignaciones o pagos no
contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros.
- En el caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por deudas incobrables
debido a diferentes factores, lo que obligará a la creación de una provisión para deudas de
difícil cobro.
- En inventarios de mercancías se pueden presentar ajustes por pérdida, faltantes,
sobrantes, obsolescencia o deterioro.
- En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por efectos de la
depreciación, es decir la pérdida de valor debido al uso o desgaste de los mismos durante
su vida útil.
Los gastos o ingresos diferidos se ajustarán por el valor correspondiente a la amortización en el
mismo período, tales como: papelería, arrendamiento, intereses, seguros, publicidad, impuestos
etc.
Los costos y gastos por pagar se ajustarán a medida que se causen las obligaciones que adquiere la
empresa al finalizar el período contable, estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos
de personal, prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc.
EJEMPLO
EJERCICIO CONTABLE:

EMPRESA AREBALOS LTDA.
Empieza su actividad comercial del mes de enero con los siguientes datos:
01/01/2016.-
- Caja $50000.00
- Bancos $10000.00
- Cuentas por cobrar $5000.00
- Equipos de computación $10000.00
- Cuentas por pagar $10000.00
- Documentos por pagar $5000.00
- Capital Social?
02/01/2016.- La Empresa AREBALOS LTDA. Presta servicios de limpieza a la empresa
PLASTIEMPAQUES por el valor de $2800.00 según factura nº 158, cancelan con cheque
04/01/2016.- Pagamos los servicios básicos del mes por el valor de $300.00 según factura nº
123 con cheque
11/01/2016.- adquirimos un archivados a MUEBLERÍAS PAQUITO por el valor de $1500.00
según factura nº147 cancelamos con cheque
18/01/2016.- prestamos el servicio de limpieza a BANCO GUAYAQUIL por el valor de $1000.00
nos cancelan el 50% con cheque y por la diferencia nos dan un pagare a 30 días plazo. Según
factura nº789
25/01/2016.- pagamos a el diario EL COMERCIO por publicidad, el valor de $500.00 pagamos
con cheque
Se pide:
- BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
- LIBRO MAYOR
- BALANCE DE COMPROBACIÓN

ACTIVO $ 75.000,00
CORRIENTE $ 65.000,00
CAJA $ 50.000,00
BANCOS $ 10.000,00
CUENTAS POR COBRAR $ 5.000,00
NO CORRIENTES $ 10.000,00
EQUIPOS DE COMPUTACION $ 10.000,00
$ 75.000,00
PASIVO $ 15.000,00
CORRIENTE $ 15.000,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.000,00
DOCUMENTOS POR PAGAR $ 5.000,00
PATRIMONIO $ 60.000,00
CAPITAL SOCIAL $ 60.000,00
CAPITAL PAGADO $ 60.000,00
$ 75.000,00
EMPRESA AREBALOS LTDA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

FECHA DEBE HABER
01/01/2016 CAJA $ 50.000,00
BANCOS $ 10.000,00
CUENTAS POR COBRAR $ 5.000,00
EQUIPOS DE COMPUTACION $ 10.000,00
CUENTAS POR PAGAR $ 10.000,00
DOCUMENTOS POR PAGAR $ 5.000,00
CAPITAL SOCIAL $ 60.000,00
P/R BALANCE DE SITUACION INICIAL
02/01/2016 CAJA $ 2.800,00
SERVICIOS DE LIMPIEZA $ 2.800,00
P/R PRESTACION DE SERVICIOS
04/01/2016 GASTO SERVICIOS BASICOS $ 300,00
BANCOS $ 300,00
P/R PAGO DEL SERVICIO
11/01/2016 MUEBLES Y ENSERES $ 1.500,00
BANCOS $ 1.500,00
P/R COMPRA DE BIENES
18/01/2016 BANCOS $ 500,00
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 500,00
SERVICIOS DE LIMPIEZA $ 1.000,00
P/R PRESTACION DE SERVICIOS
25/01/2016 SERVICIO DE PUBLICIDAD $ 500,00
CAJA $ 500,00
P/R PAGO DEL SERVICIO
$ 81.100,00 $ 81.100,00
LIBRO DIARIO
DETALLE
1
TOTAL
2
3
4
5
6

$ 50.000,00 $ 500,00 $ 10.000,00 $ 300,00 $ 500,00
$ 2.800,00 $ 500,00 $ 1.500,00
$ 10.500,00 $ 1.800,00
$ 52.800,00 $ 1.800,00
$ 500,00 $ 8.700,00
$ 52.300,00
$ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 5.000,00
$ 2.800,00 $ 60.000,00 $ 1.500,00
$ 1.000,00
$ 3.800,00
$ 500,00 $ 300,00 $ 500,00
LIBRO MAYOR
CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR
EQUIPOS DE COMPUTACION CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR
SERVICIOS PRESTADOS CAPITAL SOCIAL MUEBLES Y ENSERES
SERVICIO PUBLICIDAD GASTO SERVICIO BASICO DOCUMENTOS POR COBRAR

BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 AL 31 DE ENERO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 1 $ 52.800,00 $ 500,00 $ 52.300,00
2 BANCOS 1 $ 10.500,00 $ 1.800,00 $ 8.700,00
3 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 500,00 $ 500,00
4 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 10.000,00 $ 10.000,00
5 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 10.000,00 $ 10.000,00
6 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 5.000,00 $ 5.000,00
7 CAPITAL SOCIAL 3 $ 60.000,00 $ 60.000,00
8 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 3.800,00 $ 3.800,00
9 GASTO SERVICIOS BASICOS 6 $ 300,00 $ 300,00
10 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 1.500,00 $ 1.500,00
11 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00
12 SERVICIO PUBLICIDAD 6 $ 500,00 $ 500,00
TOTAL $ 81.100,00 $ 81.100,00 $ 78.800,00 $ 78.800,00
Nº CUENTAS
FIRMA CONTADOR
GRUPO
SUMAS SALDOS
FIRMA GERENTE

39
ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADO DE RESULTADOS
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas y
ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta
sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y el
balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado,
antes y después de impuestos.
 ESTADO DE SUPERÁVIT
Es un documento comercial donde se determina las reparticiones de las demás utilidades y
aportaciones que la empresa debe dar al finalizar su ciclo contable, que pude ser mensual,
semestral o anual.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un documento contable constituido por saldos de ecuaciones de Activos, Pasivos y Patrimonio,
que vienen generalmente del periodo anterior y fundamentalmente para poder iniciar
operaciones, movimientos del nuevo periodo.
 EJERCICIO PRÁCTICO

EMPRESA GÉNESIS CIA LTDA.
ESTADOS FINANCIEROS
MES DE ENERO
1
GERENTE GENERAL: ANA GORDILLO
2016
ELABORADO POR:
EMPRESA GÉNESIS CIA LTDA. | AV. LA PRENSA Y LOGROÑO

Inicia su actividad económica con la siguiente información:
01/01/16:
 Dinero en efectivo $600.00
 Mercadería $ 300000.00
 Bancos $ 10000.00
 Muebles y Enseres $ 5000.00
 Local Comercial $ 200000.00
 Equipos de Oficina $6000.00
 Hipotecas a favor del banco $120000.00
 Gastos de constitución $1000.00
 Cuentas por cobrar $ 15000.00
 Prestamos Empleados $5000.00
 Documentos por cobrar $20000.00
 Documentos por pagar $30000.00
 Cuentas por pagar $40000.00
 Pólizas acumuladas (6 meses) $120000.00
Transacciones diarias (sin IVA)
 01/01/2016: vendemos 24 pantalones de casimir al señor Juan Pérez a razón de
$100.00 cada uno. Según factura Nº 01 y nos paga al contado en efectivo.
 03/01/16: Depositamos en nuestra cuenta corriente según papeleta de depósito Nº
832 el valor de la venta de la factura Nº 01.
 21/01/16: Compramos 12 televisiones a color a $600.00 C/U en almacén LA GANGA
(para la venta) según factura Nº 75.
Pagamos con crédito personal a 10 días plazo el 30% y el saldo con un documento a 45
días plazo.
nos cobran el 20% anual.
 28/01/2016: Compramos a comercial REYES según factura Nº 83 con crédito personal
a 20 días plazo para servicio de la empresa lo siguiente:
 Un vehículo (HYUNDAI) $40000.00
 Equipo de computación $ 4000.00
 Máquina de escribir $ 1000.00
 Escritorio con sillón $1000.00
 2 Archivadores Metálicos $ 1500.00 C/U
 Varios Útiles de oficina $200.00
Para la venta:
 20 Escritorios Metálicos $500.00 C/U
 30/01/2016: Pagamos los siguientes servicios de la empresa por el mes de enero:
 Energía Eléctrica $ 15.00
 Agua $ 20.00

 Teléfono $ 10.00
 Publicidad $20.00
 Sueldos $ 350.00
Estos se realizan con cheques Nº 52, 53, 54, 55, 56 Respectivamente.
Se pide:
- Estado de Situación Financiera INICIAL
- Libro Diario
- Mayorizacion
- Balance de Comprobación
- Estado de Resultados
- Estado de Superávit
- Estado de Situación Financiera FINAL

1. ACTIVO $ 574.600,00
1.1 CORRIENTE $ 357.600,00
1.1.01 CAJ A $ 600,00
1.1.03 BANCOS $ 10.000,00
1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) $ 12.000,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR $ 15.000,00
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20.000,00
1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA $ 300.000,00
1.2 NO CORRIENTE $ 211.000,00
1.2.01 EDIFICIOS $ 200.000,00
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 5.000,00
1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA $ 6.000,00
1.3 OTROS ACTIVOS $ 6.000,00
1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCION $ 1.000,00
1.3.03 PRESTAMOS EMPLEADOS $ 5.000,00
$ 574.600,00
2. PASIVO $ 190.000,00
2.1 CORRIENTE $ 70.000,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 40.000,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 30.000,00
2.2 NO CORRIENTE $ 120.000,00
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR $ 120.000,00
3. PATRIMONIO $ 384.600,00
3.1 CAPITAL PAGADO $ 384.600,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 384.600,00
$ 574.600,00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
EMPRESA GENESIS CIA LTDA
TOTAL ACTIVO

PAG 1
FECHA CODIGO GRUPO DEBE HABER
1
01/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 600,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 10.000,00
1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) 1 $ 12.000,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 15.000,00
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 20.000,00
1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA 1 $ 300.000,00
1.2.01 EDIFICIOS 1 $ 200.000,00
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 5.000,00
1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 6.000,00
1.3.01 GASTO DE CONSTITUCION 1 $ 1.000,00
1.3.02 PRESTAMOS EMPLEADOS 1 $ 5.000,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 40.000,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 30.000,00
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR 2 $ 120.000,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL 3 $ 384.600,00
P/R BALANCE DE SITUACION INICIAL
2
01/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 2.400,00
1.1.14 VENTA MERCADERIA 1 $ 2.400,00
P/R VENTA DE PANTALOS S/F Nº 10
3
03/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 2.400,00
1.1.01 CAJA 1 $ 2.400,00
P/R DEPOSITO CTA CORRIENTE S/P Nº832
4
21/01/2016 1.1.14 COMPRA MERCADERIA 1 $ 7.200,00
1.1.03 INTERES PREPAGADO 1 $ 126,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 5.166,00
P/R COMPRA TELEVISIONES S/F Nº73
5
28/01/2016 1.1.08 UTILES DE OFICINA 1 $ 200,00
1.2.04 VEHICULOS 1 $ 40.000,00
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 4.000,00
1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 1.000,00
1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 4.000,00
1.1.14 MERCADERIA 1 $ 10.000,00
P/R COMPRAS S/F Nº83
$ 645.926,00 $ 645.926,00
LIBRO DIARIO
DETALLE
SUMAN Y PASAN

PAG 2
VIENEN $ 645.926,00 $ 645.926,00
6
30/01/2016 6.1.01 GASTO SUELDO 6 $ 350,00
6.1.12 GASTO SERVICIOS BASICOS 6 $ 45,00
6.1.13 GASTO PUBLICIDAD 6 $ 20,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 415,00
P/R SERVCIOS DE LA EMPRESA
1a
31/01/2016 6.1.09 GASTO CTS INCOBRABLES 6 $ 150,00
1.2.03 PROVICION CTS INCOBRABLES 1 $ 150,00
P/R PROVICION CTAS INCOBRALES
2b
31/01/2016 6.1.07 GASTO DEPR. EDIFICIO 6 $ 791,67
1.2.07 DEPR. ACUM. EDIFICIO 1 $ 791,67
P/R DEPR. MENSUAL EDIFICIO
P/R PROVICION CTAS INCOBRALES
3c
31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES 6 $ 67,50
1.2.09 DEPR.ACUM. MUEBLES Y ENSERES 1 $ 67,50
P/R DEPRECIACION MENSUAL MUEBLES Y ENS.
4c
31/01/2016 6.1.10 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICINA 6 $ 52,50
1.2.05 DEPR. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 1 $ 52,50
VP/R DEPRECIACION MENSUAL EQUIPO DE OF
5d
31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPR. VEHICULO 6 $ 533,33
1.2.11 DEPR. ACUM. VEHICULO 1 $ 533,33
P/R DEPR. MENSUAL VEHICULO
6e
31/01/2016 6.1.11 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMPUTO 6 $ 74,07
1.3.02 DEPR.ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 1 $ 74,07
P/R DEPR. MENSUAL EQUIPO DE COMPUTO
7f
31/01/2016 6.2.04 AMORTIZACION DE GASTOS DE CONSTITUCION 6 $ 3,33
1.1.05.01 AMORT. ACU. DE GASTOS DE CON 1 $ 3,33
P/R AMORTIZACION GASTO CONSTITUCION
TOTAL $ 648.013,40 $ 648.013,40
LIBRO DIARIO
DETALLE
AJUSTES

$ 600,00 $ 2.400,00 $ 10.000,00 $ 415,00
$ 2.400,00 $ 2.400,00
$ 3.000,00 $ 2.400,00 $ 12.400,00 $ 415,00
$ 2.400,00 $ 415,00
$ 600,00 $ 11.985,00
$ 15.000,00 $ 20.000,00
$ 30.000,00 $ 200.000,00
$ 5.000,00 $ 6.000,00
$ 4.000,00 $ 1.000,00
$ 9.000,00 $ 7.000,00
$ 1.000,00 $ 40.000,00
$ 2.160,00
$ 59.200,00
$ 101.360,00
$ 30.000,00 $ 5.000,00
$ 5.166,00
$ 35.166,00
DOCUMENTOS POR PAGAR PRESTAMOS EMPLEADOS
LIBRO MAYOR
PAG 1
CAJA BANCOS
CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR
INVENTARIO MERCADERIA EDIFICIOS
MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE OFICINA
GASTO DE CONSTITUCION CTAS POR PAGAR

$ 12.000,00 $ 126,00
$ 120.000,00 $ 40.000,00
$ 384.600,00 $ 4.000,00
$ 350,00 $ 45,00
$ 20,00 $ 2.400,00
$ 7.200,00 $ 200,00
$ 10.000,00
$ 17.200,00
GASTO PUBLICIDAD VENTAS DE MERCADERIA
UTILES DE OFICINACOMRA EN MERCADERIA
INVERCIONES TEMPORALES INTERES PREPAGADO
HIPOTECAS POR PAGAR VEHICULOS
GASTOS SUELDO GASTO SERV. BASICOS
LIBRO MAYOR
PAG 2
CAPITAL PAGADO EQUIPOS DE COMPUTACION

LIBRO MAYOR
PAG 3
$ 150,00 $ 150,00
$ 791,67 $ 791,67
$ 67,50 $ 67,50
$ 52,50 $ 52,50
GSTO DEPR. VEHICULO DEPR.ACUM. VEHICULO
$ 533,33 $ 533,33
$ 74,07 $ 74,07
$ 3,33 $ 3,33
AMORT. ACM. DE GTO DE CON
DEP. ACUM.MUEBL Y ENSERES
GASTO DEPR. EQUIPO DE OF DEP. ACUM. EQUIPO DE OF
GASTO CTAS INCOBRABLES
DEPR. ACUM. EQU DE COMPU
PROVI.DE CTAS INCOBRABLES
GASTO DEPR. EDIFICIO DEP. ACU. EDIFICIO
GASTODEPR. MUEBL Y ENSER
GASTO DEPR. EQU DE COMPU
AMORTI. DE GAST. DE CONST

1 1 $ 3.000,00 $ 2.400,00 $ 600,00
2 1 $ 12.400,00 $ 415,00 $ 11.985,00
3 INVERSIONES TEMPORALES 1 $ 12.000,00 $ 12.000,00
4 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 15.000,00 $ 15.000,00
5 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 20.000,00 $ 20.000,00
6 INVENTARIO MERCADERIA 1 $ 300.000,00 $ 300.000,00
7 EDIFICIOS 1 $ 200.000,00 $ 200.000,00
9 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 7.000,00 $ 7.000,00
10 GASTOS DE CONSTITUCION 1 $ 1.000,00 $ 1.000,00
11 PRESTAMOS EMPLEADOS 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00
12 CTAS POR PAGAR 2 $ 101.360,00 $ 101.360,00
13 DTOS POR PAGAR 2 $ 35.166,00 $ 35.166,00
14 HIPOTECAS POR PAGAR 2 $ 120.000,00 $ 120.000,00
15 CAPITAL PAGADO 3 $ 384.600,00 $ 384.600,00
16 GASTO SERV. BASICOS 6 $ 45,00 $ 45,00
17 GASTO PUBLICIDAD 6 $ 20,00 $ 20,00
18 GASTOS SUELDOS 6 $ 350,00 $ 350,00
20 INTERES PREPAGADO 1 $ 126,00 $ 126,00
21 VEHICULOS 1 $ 40.000,00 $ 40.000,00
22 UTILES DE OFICINA 1 $ 200,00 $ 200,00
23 VENTAS DE MERCADERIA 4 $ 2.400,00 $ 2.400,00
24 COMPRA MERCADERIA 5 $ 17.200,00 $ 17.200,00
25 6 $ 150,00 $ 150,00
26 1 $ 150,00 $ 150,00
27 6 $ 791,67 $ 791,67
28 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO 1 $ 791,67 $ 791,67
29 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENS. 6 $ 67,50 $ 67,50
30 1 $ 67,50 $ 67,50
31 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICINA 6 $ 52,50 $ 52,50
32 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFIC. 1 $ 52,50 $ 52,50
33 GASTO DEPRECIACION VEHICULO 6 $ 533,33 $ 533,33
34 1 $ 533,33 $ 533,33
35 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMPUTACION 6 $ 74,07 $ 74,07
36 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMP. 1 $ 74,07 $ 74,07
37 1 $ 3,33 $ 3,33
38 1 $ 3,33 $ 3,33
$ 648.013,40 $ 648.013,40 $ 645.198,40 $ 645.198,40
BALANCE DE COMPROBACION (AJUSTADO)
DETALLENº
SUMAS
G
R
U
P
SALDOS
CAJA
BANCOS
AMORT. ACUM. DE GASTO DE CONST
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO
DEPRECIACION ACUM.MUEBLES Y ENS.
GASTO CTAS INCOBRABLES
AMORTIZACION DE GASTO DE CONST
PROVICION CTS INCOBRABLES
GASTO DEPRECIACION EDIFICIO
TOTAL

4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS $ 2.400,00
5.1.4 COSTO DE VENTAS $ 2.400,00
1.1.07 MERC. INV. INICIAL $ 300.000,00
5.1.01 COMPRAS $ 17.200,00
5.1.01.01 COMPRAS NETAS $ 17.200,00
1.1.07.01 MERC.DISP.PARA LA VENT $ 317.200,00
4.1.04 UTILIDA BRUTA EN VENTAS -$ 314.800,00
6.1 GASTOS OPERACIONALES
GASTO DE ADMINISTRACION
6.1.01 GASTOS SUELDOS $ 350,00
6.1.05 GASTO SERVICIOS BASICOS $ 45,00
6.1.07 GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES $ 67,50
6.1.08 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICI $ 52,50
6.1.08 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMP $ 74,07
6.1.09 GASTO DEPRECIACION EDIFICIO $ 791,67
6.1.10 GASTO DEPRECIACION VEHICULO $ 533,33
6.1.11 GASTO CONSTITUCION $ 3,33
6.2.01 GASTO PUBLICIDAD $ 20,00
6.02.04 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 150,00
TOTAL DE GASTOS $ 2.087,40
3.4.02 -$ 312.712,60
FIRMA GERENTE
ESTADO DE RESULTADOS
FIRMA CONTADOR
PERDIDA DEL EJERCICIO

ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
FUENTES
3.4.02 GANANCIAS DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00
3.4.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 312.712,60
UTILIDADES RETENIDAS -$ 312.712,60
UTILIZACIONES
DIVIDENDOS DECLARADOS
3.2.01 RESERVA LEGAL $ 0,00
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA $ 0,00
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA $ 0,00
GANANCIAS RETENIDAS FINAL -$ 312.712,60
FIRMA DEL GERENTE FIRMA DEL CONTADOR

ESTADO DE SUPERAVIT
FUENTES
3.4.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00
3.4.01 UTILIDAD (PERDIDAD) DEL EJERCICIO -$ 312.712,60
UTILIDAD DISPONIBLE (PERDIDA) NETA -$ 312.712,60
UTILIZACIONES
DIVIDENDOS DECLARADOS $ 0,00
3.2.01 RESERVA LEGAL $ 0,00
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA $ 0,00
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA $ 0,00
-$ 312.712,60
FIRMA DEL GERENTE FIRMA DEL CONTADOR
UTILIDAD (PERDIDA) RETENIDAS FINAL

1. ACTIVO $ 624.238,60
1.1 CORRIENTE $ 359.635,00
1.1.01 CAJA $ 600,00
1.1.03 BANCOS $ 11.985,00
1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) $ 12.000,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR $ 14.850,00
1.1.05.1 (-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES -$ 150,00
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20.000,00
1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA $ 300.000,00
1.2.08 UTILES DE OFICINA $ 200,00
1.2. NO CORRIENTE $ 258.480,93
1.2.02 EDIFICIOS $ 199.208,33
1.2.03 (-) DEP. ACUM. EDIFICIOS -$ 791,67
1.2.04 VEHICULOS $ 39.466,67
1.2.05 (-) DEP. ACUM. VEHICULOS -$ 533,33
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 8.932,50
1.2.07 (-) DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -$ 67,50
1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA $ 6.947,50
1.2.09 (-) DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA -$ 52,50
1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 3.925,93
1.2.11 (-) DEP. ACUM. EQUIP. DE COMP. -$ 74,07
1.3 OTROS ACTIVOS $ 6.122,67
1.3.01 GASTO DE CONSTITUCION $ 996,67
1.3.02 (-) AMORT. ACUM. GASTO DE CONST. -$ 3,33
1.3.03 PRESTAMOS EMPLEADOS $ 5.000,00
1.3.04 INTERES PREPAGADO $ 126,00
3.4.02 (-) PERDIDA DEL EJERCICIO $ 312.712,60
$ 311.526,00
2. PASIVO $ 256.526,00
2.1 CORRIENTE $ 136.526,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 35.166,00
2.2 NO CORRIENTE $ 120.000,00
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR $ 120.000,00
3. PATRIMONIO $ 55.000,00
3.1 CAPITAL SOCIAL $ 55.000,00
3.1.01 CAPITAL PAGADO $ 55.000,00
$ 311.526,00
DEL 31 DE ENERO DEL 2016
TOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2016
TERCER BIMESTRE
CONTABILIDAD 1
DANNY ESPINOZA

ENERO 2016
ANA LUCIA GORDILLO DANNY ESPINOZA
GERENTE GENERAL CONTADOR
CÍA. GLOSS S. A
ESTADOS FINANCIEROS

Con la siguiente información de la Cía. GLOSS S. A que se dedica a la prestación de servicios de
Mantenimientos de equipos.
Presentar todo el proceso contable:
- Bancos $ 30000.00
- Cuentas por cobrar clientes $ 8000.00
- Equipos de cómputo $ 15000.00
- Cuentas por pagar (Proveedores) $ 6000.00
- Documentos por pagar $ 900.00
Enero 2.- Se presta el servicio de mantenimiento QUITUS Ltda. Por $1500.00 nos pagan con
Cheque según factura nº 100
Enero 4.- Se paga por servicios de internet $200.00 dólares con cheque según factura nº 390
Enero 11.- Se adquiere a ATU un archivador por $1000.00 dólares, en efectivo según factura
nº 276
Enero 18.- Se presta servicio de mantenimiento a CFC por $1000.00 dólares, nos pagan el 80%
Con cheque, la diferencia con efectivo según factura nº101
Enero 29.- Se paga por publicidad $800.00 dólares con efectivo según factura nº 3114
Enero 30.- Se realiza el deposito por el valor de $1600.00 para la apertura de la cuenta Caja
según papeleta de deposito nº158
Se pide:
- Estado Situación Financiera inicial
- Libro diario
- Libro mayor
- Balance de comprobación (ajustado)
- Estado de resultados
- Balance de superávit
- Estado de Situación Financiera Final

1. ACTIVO $ 53.000,00
1.1 CORRIENTE $ 38.000,00
1.1.03 BANCOS $ 30.000,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 8.000,00
1.2 NO CORRIENTE $ 15.000,00
TOTAL ACTIVOS $ 53.000,00
2. PASIVO $ 6.900,00
2.1 CORRIENTE $ 6.900,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 900,00
3.1 CAPITAL SOCIAL $ 46.100,00
3.1.01 CAPITAL PAGADO $ 46.100,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 53.000,00
CIA GLOSS S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL

FECHA CODIGO DETALLE GRUPO DEBE HABER
1
01/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 30.000,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1 $ 8.000,00
1.2.10 1 $ 15.000,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 900,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL 3 $ 46.100,00
P/R BALANCE DE SITUACION FINANCIERA
2
02/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.500,00
4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 1.500,00
P/R CHEQUE Nº 100
3
04/01/2016 6.1.06 GASTO SERVICIO DE INTERNET 6 $ 200,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 200,00
P/R PAGO DE INTERNET S/F Nº 390
4
11/01/2016 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 1.000,00
1.1.01 CAJA 1 $ 1.000,00
P/R COMPRA S/F Nº 276
5
18/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 800,00
1.1.01 CAJA 1 $ 200,00
4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 1.000,00
P/R SERVICIOS DE MANTENIMIENTOS
6
29/01/2016 6.2.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 800,00
1.1.01 CAJA 1 $ 800,00
P/R PAGO DEL SERVICIO S/F Nº 3114
7
30/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 1.600,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 1.600,00
P/R DEPOSITO Nº 158
AJUSTES
1a
31/01/2016 6.1.09 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 6 $ 80,00
1.2.03 PROVICION CTAS INCOBR 1 $ 80,00
P/R PROVICION CUENTAS INCOBRABLES
2b
31/01/2016 6.1.11 GASTO DEPRE EQUIPOS DE COMPUTACIO 6 $ 277,79
1.3.02 DEP. ACUM. EQUI. DE COM 1 $ 277,79
P/R DEPRECIACION EQUIPOS DE COMP
3C
31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPRECI. MUEBLES Y ENSERES 6 $ 7,50
1.2.11 DEP. ACUM. MUEBLES Y EN 1 $ 7,50
P/R DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
TOTAL $ 59.465,29 $ 59.465,29
EQUIPOS DE COMPUTACION
CIA GLOSS S.A
LIBRO DIARIO

$ 30.000,00 $ 200,00 $ 8.000,00 $ 15.000,00
$ 1.500,00 $ 1.600,00
$ 800,00
$ 32.300,00 $ 1.800,00
$ 1.800,00
$ 30.500,00
$ 6.000,00 $ 900,00 $ 46.100,00
$ 1.500,00 $ 800,00 $ 1.000,00
$ 1.000,00
$ 2.500,00
$ 200,00 $ 1.000,00 $ 800,00 $ 80,00
$ 1.600,00 $ 800,00
$ 1.800,00 $ 1.800,00
$ 80,00 $ 277,79 $ 277,79
$ 7,50 $ 7,50
CIA GLOSS S.A
LIBRO MAYOR
BANCOS CUENTAS POR COBRAR
PAG 1
EQUIPOS DE COMPUTACION
CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL
GASTO DEP. MUEBLES Y ENS DEP. ACUM. MUEBLES Y ENS
SERVICIOS PRESTADOS GASTO SERV. INTERNET EQUIPOS DE OFICINA
CAJA GASTO SERV. PUBLICIDAD
PROVICION CTAS INCOBR
GASTO CUENTAS INCOBR
GASTO DEPR. EQUI. DE COM DEP. ACU. EQUI. DE COMP

1 BANCOS 1 $ 32.300,00 $ 1.800,00 $ 30.500,00
2 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 8.000,00 $ 8.000,00
4 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 6.000,00 $ 6.000,00
5 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 900,00 $ 900,00
6 CAPITAL SOCIAL 3 $ 46.100,00 $ 46.100,00
7 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 2.500,00 $ 2.500,00
8 SERVICIO INTERNET 6 $ 200,00 $ 200,00
10 CAJA 1 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 0,00
11 SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 800,00 $ 800,00
12 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 6 $ 80,00 $ 80,00
13 PROVICION CUENTAS INCOBRABLES 1 $ 80,00 $ 80,00
14 GASTO DEPRE. EQUIPOS DE COMPUTACION 6 $ 277,79 $ 277,79
15 DEPRE. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 277,79 $ 277,79
16 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 6 $ 7,50 $ 7,50
17 DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES 1 $ 7,50 $ 7,50
TOTAL $ 59.465,29 $ 59.465,29 $ 55.865,29 $ 55.865,29
CIA GLOSS S.A
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 AL 31 DE ENERO
SALDOS
FIRMA GERENTE
Nº CUENTAS
FIRMA CONTADOR
GRUPO
SUMAS

4. INGRESOS $ 2.500,00
4.1 INGRESOS OPERACIONALES $ 2.500,00
4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS $ 2.500,00
6. GASTOS $ 1.365,29
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 485,29
6.1.06 GASTO SERVICIO DE INTERNET $ 200,00
6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES $ 7,50
6.1.08 DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPU $ 277,79
6.2 GASTO EN VENTAS $ 880,00
6.2.01 GASTO SERVICIO DE PUBLICIDAD $ 800,00
6.2.04 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 80,00
3.4.01 UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO $ 1.134,71
15% REPARTICION A LOS EMPLEADOS $ 170,21
TOTAL DE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 964,50
22% IMPUESTO A LA RENTA $ 212,19
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 752,31
CIA GLOSS S.A
ESTADO DE RESULTADOS

FUENTES
3.4.01 UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO $ 752,31
UTILIDAD DISPONIBLE NETA $ 752,31
UTILIZACIONES
3.2.01 RESERVA LEGAL -
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA -
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA -
GANANCIA RETENIDA FINAL $ 752,31
CIA GLOSS S.A
ESTADO DE SUPERAVIT

FUENTES
3.4.01 UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO $ 752,31
UTILIDADES RETENIDAS $ 752,31
UTILIZACIONES
3.2.01 RESERVA LEGAL -
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA -
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA -
GANANCIA RETENIDA FINAL $ 752,31
CIA GLOSS S.A
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS

1. ACTIVO $ 54.134,71
1.1 CORRIENTE $ 38.420,00
1.1.03 BANCOS $ 30.500,00
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 7.920,00
1.1.05.01 (-) PROVI. CUENTAS INCOBRABLES $ 80,00
1.2 NO CORRIENTE $ 15.714,71
1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 992,50
1.2.07 (-) DEPRE. ACUM. MUEBLES Y ENSERES $ 7,50
1.2.11 (-) DEPRE. ACUM. EQUIPOS DE COMPU $ 277,79
TOTAL ACTIVO $ 54.134,71
2. PASIVO $ 6.900,00
2.1 CORRIENTE $ 6.900,00
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 900,00
3.1 CAPITAL PAGADO $ 46.482,40
3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 46.482,40
3.4 SUPERAVIT DE OPERACIÓN $ 752,31
3.4.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO EN CURSO $ 752,31
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 54.134,71
CIA GLOSS S.A
DEL 31 DE ENERO DEL 2016

40
CODIGOS LEYES Y REGLAMENTOS
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que
hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa,
incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo
personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza
corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios
de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el
comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y
en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base
imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se
presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran
bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén
sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya
declaración será mensual).
Noveno
Dígito
Fecha máxima de declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero

41
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y
su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual que
realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la
correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención
del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o
sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar
íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero.
Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes:
Retenciones IVA
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas
para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Desde el primer día del año 2016, Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención
a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo
comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este
último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas en un
mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la renta respecto de un mismo
proveedor
Casos especiales
Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolución vigente únicamente los "exportadores
habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean o no contribuyentes especiales,
retendrán el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna
mantiene un listado informativo de acuerdo a la información de sus declaraciones de impuestos,
este listado no incluye exportadores de recursos no renovables quienes deben retener conforme
lo establecido para dichos casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores
habituales desde el menú Servicios más utilizados o desde el menú Servicios en Línea - Consultas en
Línea: "Catastro de Exportadores Habituales"
Retención de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de
combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán
retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de
comercialización que corresponde al distribuidor
Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.- Las
obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la
emisión de "liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios", por parte de personas
naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, deberán ser cumplidas por el

42
periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que
corresponda, deberán reportar únicamente la información relativa a esas operaciones.
Desde el primer día del año 2016, las instituciones financieras actuarán en calidad de agentes de
retención del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que
realicen, amparados en convenios de recaudación o de débito; respecto de bienes, derechos o
servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones
en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras de tarjetas de crédito deben
realizarlas a sus establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes deberán proporcionar a las
instituciones financieras, la información necesaria para el cumplimiento de la obligación de retener
el IVA. Dicha información incluirá la desagregación de la base imponible según si es tarifa 0% ó 12%,
si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transacción, si es por la
transferencia de bienes, por la prestación de servicios o cesión de derechos; y la calidad de
contribuyente especial que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta última, deberá
informarse a la institución financiera sobre el particular.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA
Conforme la resolución vigente, no se realizará retenciones de IVA a los siguientes sujetos pasivos.
a) Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la República del
Ecuador.
b) Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
c) Compañías de aviación.
d) Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos.
e) Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que
comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición de combustible
derivado de petróleo.
f) Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados
con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
g) Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de su
comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
h) Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos, únicamente en la
adquisición de periódicos y/o revistas.
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en
el artículo 10 de la Resolución 284
Referencia: Artículo 63, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
 EJERCICIO PRACTICO
Con las siguientes transacciones, hacer los asientos contables en calidad de COMPRADOR y de
VENDEDOR
10/02/2016.- La compañía JUAN EL JURI cancela al ingeniero Gómez $300.00 Dólares + IVA por
honorarios profesionales según factura nº258, se cancela con cheque

43
11/02/2016.- La compañía MABE cancela al diario “EL COMERCIO” el valor de $400.00 Dólares +
IVA con cheque según factura nº789
12/02/2016.- El Señor Carlos Méndez presta un servicio de contabilidad a la compañía LEIVA por el
valor de $700.00 Dólares + IVA, con cheque según factura nº 159

44
RETENCIONES EN LA FUENTE
 Impuesto a la Fuente
Sujeto Activo: es el estado a través del SRI
Sujeto Pasivo: Agente de retención
Los porcentajes de retención en la fuente son:
- 1% compra de bienes
- 2% venta de servicios
- 8% por honorarios profesionales indirectos
- 10% por honorarios profesionales directos
A la vez que las retenciones en la fuente del IVA son:
- 30% compra de bienes
- 70% venta de servicios
- 100% honorarios profesionales
EJERCICIO PRÁCTICO:

 Con las siguientes transacciones elaborar los asientos contables y Mayorizacion en
calidad de COMPRADOR y VENDEDOR respectivamente:
05/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL, presta un servicio de auditoria a un
CONTRIBUYENTE ESPECIAL por $2000.00 Dólares + IVA. Cancela con cheque según factura
Nº19
06/02/2016.- UN CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL vende un computador a otro
CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL por $700.00 + IVA. Con cheque según factura Nº 01
07/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL cancela a Diario “EL COMERCIO”
CONTRIBUYENTE ESPECIAL por publicidad $200.00 Dólares + IVA. Con cheque según factura
Nº32
08/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL cancela al Auditor por servicios contables
$300.00 Dólares + IVA. Con cheque según factura Nº 117
09/02/2016.- UN CONTRIBUYENTE ESPECIAL presta un servicio de transporte a un
CONTRIBUYENTE no especial por $250.00 Dólares. Cancela con cheque según factura Nº225

05/02/2016 6.1.05 GASTO SERVICIOS PRESTADOS AUD 6 $ 2.000,00
1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 240,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 1.872,00
2.1.09 10% RET/ FUENTE 2 $ 200,00
2.1.13 70% RET/ IVA 2 $ 168,00
P/R ADQUISICION DEL SERVICIO
06/02/2016 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 700,00
1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 84,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 777,00
2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 7,00
P/R COMPRA DE UNA COMPU
07/02/2016 6.2.01 GASTO SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 200,00
1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 24,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 205,20
2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 2,00
2.1.13 70% RET/ IVA 2 $ 16,80
P/R CANCELACION DEL SERVICIO
08/02/2016 6.1.05 GASTO SERVICIOS PRESTADOS AUD 6 $ 300,00
1.1.10 12% IVA COMPRAS 1 $ 36,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 276,00
2.1.08 8% RET / FUENTE 2 $ 24,00
2.1.14 100% RET / IVA 2 $ 36,00
09/02/2016 6.2.02 GASTO SERVICIO PRESTADO TRANS 6 $ 250,00
1.1.03 BANCOS 1 $ 247,50
2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 2,50
TOTAL $ 3.834,00 $ 3.834,00
1
2
3
4
5
EMPRESA "XYZ" S.A
LIBRO DIARIO
(COMPRADOR)
PAG 1
DETALLE

$ 2.000,00 $ 240,00 $ 1.872,00
$ 300,00 $ 84,00 $ 777,00
$ 2.300,00 $ 24,00 $ 205,20
$ 36,00 $ 276,00
$ 384,00 $ 247,50
$ 3.377,70
$ 200,00 $ 168,00 $ 700,00
$ 16,80
$ 184,80
$ 7,00 $ 36,00 $ 200,00
$ 2,00
$ 2,50
$ 11,50
$ 250,00 $ 24,00
GASTO SERV. TRANSPORTE 8% RETENCION FUENTE
BANCOS
10% RETENCION FUENTE 70% RETENCION IVA EQUIPOS DE COMPUTACION
1% RETENCION FUENTE 100% RETENCION IVA GASTO SERVICIO DE PUBLI
EMPRESA "XYZ" S.A
LIBRO MAYOR
(COMPRADOR)
PAG 1
GASTO SERV. PREST. AUDI 12% IVA EN COMPRAS

05/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.872,00
1.1.14 10% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 200,00
1.1.19 70% ANTIC RET / IVA 1 $ 168,00
4.1.01 SERVICIO PRESTADO AUD 4 $ 2.000,00
2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 240,00
P/R VENTA DE SERVICIOS
06/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 777,00
1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 7,00
1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTA 1 $ 700,00
2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 84,00
P/R VENTA DE UNA COMPUTADORA
07/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 205,20
1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 2,00
1.1.19 70% ANTIC RET / IVA 1 $ 16,80
4.1.02 SERVICIO PUBLICIDAD 4 $ 200,00
2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 24,00
P/R VENTA DEL SERVICIO
08/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 276,00
1.1.13 8% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 24,00
1.1.20 100% ANTIC RET/ IVA 1 $ 36,00
4.1.01 SERVICIO PRESTADO AUD 4 $ 300,00
2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 36,00
P/R PRESTACION DEL SERVICIO
09/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 247,50
1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 2,50
4.1.03 SERVICIO DE TRANSPORTE 4 $ 250,00
P/R VENTA DEL SERVICIO
TOTAL $ 3.834,00 $ 3.834,00
1
2
3
4
5
EMPRESA "XYZ" S.A
LIBRO DIARIO
(VENDEDOR)
PAG 1
DETALLE

$ 2.000,00 $ 240,00 $ 1.872,00
$ 300,00 $ 84,00 $ 777,00
$ 2.300,00 $ 24,00 $ 205,20
$ 36,00 $ 276,00
$ 384,00 $ 247,50
$ 3.377,70
$ 200,00 $ 168,00 $ 700,00
$ 16,80
$ 184,80
$ 7,00 $ 36,00 $ 200,00
$ 2,00
$ 2,50
$ 11,50
$ 250,00 $ 24,00
SERVICIO DE TRANSPORTE 8% ANTIC RETE / FUENTE
BANCOS
10% ANTIC. RET / FUENTE 70% ANTIC RETE / IVA EQUIPOS DE COMPUTACION
1% ANTIC RETE/ FUENTE 100% ANTIC RETE / IVA SERVICIO DE PUBLICIDAD
EMPRESA "XYZ" S.A
LIBRO MAYOR
(VENDEDOR)
PAG 1
SERVICIOS PRESTADOS AUD 12% IVA EN VENTAS

45
REGLAMENTO DE LA FACTURACION
LAFACTURA
 Concepto
También conocida como factura de compra o factura comercial, es un documento que
refleja toda la información de una operación de compraventa porque muestra o
detalla el producto comprado o vendido.
 Tiposdefactura
 Factura rectificativa.- es aquel documento que detalla alguna corrección en
la factura ordinaria o bien la devolución de la mercancía.
 También es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir
algún error o agregar algún dato que sea necesario
 Factura recapitulativa.-. Emitir una factura hacia un mismo destino en
reiteradas ocasiones puede volverse un proceso tedioso, para evitar estos
inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen las facturas
recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas
 Clasesdefacturas
Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de
compra venta de exportación:
 Factura a plaza.- Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando
las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor.
Por ejemplo si compramos mercaderías en tiendas alfa. De quilla bamba para
venderlas en un establecimiento ubicado en quilla bamba, la factura a plaza no
ocasiona ningún gasto como transporte, embalaje, etc.
 Factura a extensión.- se llama factura de extensión a la que se extiende cuando la
venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del
vendedor; ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc.
Por ejemplo, cuando compran mercaderías en la tienda efe que está ubicado en
lima.
 ¿Quédebecontenerunafactura?
Existen distintos formatos para una factura, todos están obligados a llevar cierta
información mínima para que el documento sea válido.
Lo primero y necesario es mencionar de manera explícita que nos encontramos frente
a una factura, así como también la fecha y el número correlativo de la misma.
Otro dato importante es la información básica del empresario o profesional que emite
la factura y también de quien la recibe.

46
En el caso del emisor, estos datos serían su nombre y apellidos, razón social, y
domicilio
En el caso del receptor, los datos necesarios solo son nombre, apellidos.
El siguiente paso es la descripción de los servicios o de la operación por la cual se ha
emitido la factura
 Importanciadelafactura
Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es
la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende. Ante un desperfecto o
falla del material,
Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya
está incluido en el precio, o sea que ante una compra sin factura, el comerciante se
está quedando con esa cantidad de dinero que no le corresponde.
USO DE LA FACTURA
Una factura se debe emitir:
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos o costos para efecto
tributario
 Partesdeunafactura
 Apellido y nombres o denominación o razón social del titular.
 Nombre comercial (si lo tuviera.)
 Dirección de la casa del matriz.
 Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
 Numero de RUC.
 Denominación de comprobante de pago.
 Numeración del comprobante: serie y numeración correlativa.
 Apellidos y nombres o denominación o razón social del comprador o usuario.
 RUC del comprador o usuario.
 Fecha de emisión.
 Numero de las guías de remisión o de otros documentos relacionados con la operación.
 Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servició prestado unidad de medida y
numero de serio y/o motor.

47
Anexo
http://www.monografias.com/trabajos96/factura-contabilidad/factura-
contabilidad.shtml#ixzz40H8ed8wf

48
 COMPROBANTES ELECTRONICOS
Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos
legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido y que se emite a través de una
nueva modalidad electrónica autorizada por el Servicio de Rentas Internas.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal y tributaria siempre y cuando
contenga la firma electrónica del contribuyente emisor los comprobantes electrónicos
deben notificarse a un correo electrónico o estar disponibles para consulta en el portal
web del emisor.
NOTA: Los comprobantes electrónicos se los puede entregar físicamente siempre y
cuando el cliente solicite la entrega física del comprobante.
 TIPOS DE COMPROBANTES
* Facturas * Notas de crédito * Guías de remisión
* Comprobantes de retención * Notas de débito
 BENEFICIARIOS
CONTRIBUYENTES
 Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias y garantiza la validación de
los comprobantes.
 Reduce costos de emisión, envío y almacenamiento de comprobantes.
SRI
 Moderniza el Estado con eficiencia y agilidad.
 Acceso oportuno a la información de calidad.
PAIS
 Mejora el sistema de administración tributaria del país.
 Cuida el medio ambiente ya que disminuye el uso de papel, evitando la tala de
árboles.
 ACCESO A LA MODALIDAD COMPROBANTES ELECTRONICOS
Los contribuyentes que quieran acceder al nuevo esquema de emisión de
comprobantes electrónicos deben presentar su solicitud a través de la página web del SRI,
en la aplicación “comprobantes electrónicos”, disponible en la sección "servicios en línea".

49
 GENERACION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS
Los comprobantes electrónicos se generan a través de la herramienta gratuita que
se encuentra en el portal web o mediante el sistema de comprobantes electrónicos de los
contribuyentes.
 PROCESO DE LOS COMPROBANTES ELECTRONICOS
1. EMISION.- El emisor puede generar comprobantes electrónicos en la herramienta
gratuita o en su sistema propio. La emisión puede ser individual o en conjunto
(hasta 50 comprobantes electrónicos).
2. FIRMA.- Una vez generado el comprobante electrónico se firma con el “Certificado
de firma digital”, que debe ser adquirido en las entidades certificadoras (ANF,
Security Data, Banco Central del Ecuador y Consejo de la Judicatura).
3. AUTORIZACION.- El emisor envía el comprobante firmado a la base de datos del SRI
y cuando llega la información se valida y autoriza el comprobante.
4. NOTIFICACION.- El receptor puede verificar los comprobantes electrónicos
autorizados mediante la página web del emisor, correo electrónico, otros medios o
a través de la página web del SRI.
 ESQUEMA DE EMISION
1. EN LINEA.- Es el esquema que genera y envía el comprobante electrónico a la base
del SRI para su autorización
2. COMPLEMENTARIO.- Es el esquema que se utiliza cuando por alguna eventualidad
no se pueden enviar los comprobantes electrónicos en línea. Una vez que se
restablezca el servicio, el emisor enviará el total de comprobantes electrónicos al
SRI para su autorización.
 GENERACION DE CLAVES PARA LA EMISION EN LINEA
Las claves en línea estarán compuestas de 49 caracteres numéricos. La
herramienta o sistema a utilizar por el contribuyente emisor deberá generar de manera
automática la clave de acceso, la misma que otorgará el carácter único a cada uno de los
comprobantes y servirá para que el SRI indique si el comprobante es autorizado o no.
 GENERACION DE CLAVES PARA LA EMISION COMPLEMENTARIA
Las claves complementarias estarán compuestas de 49 caracteres numéricos. En
este tipo de emisión, los comprobantes deben contener las claves de acceso otorgadas al
contribuyente por el SRI quien debe almacenarlas en su sistema informático o en la
herramienta gratuita.

50
 EL RIDE
Es la representación impresa del documento electrónico y tiene validez tributaria
establecida mediante Resolución NAC-DGERCGC14-00790.
 EVENTUALIDADES QUE SE PUEDEN PRESENTAR AL MOMENTO DE GENERAR UN
COMPROBANTE ELECTRONICO
En el sistema de comprobantes electrónicos pueden presentarse las siguientes
eventualidades:
 Indisponibilidad de conexión a Internet, que no permite acceso al sistema del SRI.
 Actualizaciones y mantenimientos programados en el SRI, sin perjuicio de la
emisión de comprobantes electrónicos, pues se emitirán comprobantes en el
esquema complementario (contingencia).
Cuando suceda alguna eventualidad detalladas anteriormente, se debe proceder a
emitir comprobantes electrónicos mediante el esquema complementario una vez
finalizada la eventualidad los comprobantes electrónicos emitidos en el esquema
complementario se deben enviar a la base del SRI para su validación y autorización, de
acuerdo al esquema de autorización en línea.
 PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR COMPROBANTES ELECTRONICOS
 SECTOR PRIVADO
01/08/2014
 Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito
01/10/2014
 Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros excepto mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y sociedades
emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.
 Contribuyentes Especiales que realicen, según su inscripición en el RUC
actividades económicas correspondientes al sector telecomunicaciones y
subsector: televisión pagada.
 Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes
01/01/2015
 Los demás contribuyentes especiales no señalados en los grupos anteriores.
 Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios, a través de sistemas
computarizados (auto impresores).

51
 Contribuyentes que realicen ventas a través de internet.
 Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación.
SECTOR PÚBLICO
01/01/2015
 Empresas públicas y empresas de servicios públicos.
 Entidades del Sector Público Financiero.
 Empresas de economía mixta.
01/04/2015
 Organismos y entidades de la Función Ejecutiva.
 La Asamblea Nacional
 Organismos y entidades de la Función Judicial, con excepción de sus organismos
auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de la República del
Ecuador.
 Los organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control Social.
 Los organismos y entidades de la Función Electoral.
 Universidades y Escuelas Politécnicas públicas.
01/07/2015
 Los organismos y entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados,
incluidas las mancomunidades conformadas por los mismos.
 Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los grupos
señalados anteriormente.

52
REMUNERACIONES
 CONCEPTO
Es el pago de una determinada suma que recibe una persona al cumplir una tarea en la
empresa, o al realizar un trabajo profesional en la misma. Dicha recompensa o retribución
se la conoce como Remuneración.
• Si el trabajador realiza su trabajo, a cambio recibe la remuneración. Esto es
importante porque si no ha trabajado, no percibe remuneración.
• Lo habitual es que la remuneración adquiera la forma de un sueldo o salario
mensual.
• Esto quiere decir que, al final de cada mes, el trabajador recibe una remuneración
fija por las tareas realizadas.
LAS REMUNERACIONES PUEDEN SER:
• Variable: Implica que la remuneración está asociada a alguna variable y por lo tanto
el resultado mensual total no es constante entre uno y otro mes.
• Fija: La remuneración está fijada en iguales cantidades todos los meses.
• Mixta: Implica que una parte de la remuneración es fija, igual todos los meses, y la
otra es variable.
REGLA GENERAL
Esta regla establece que los trabajadores no pueden recibir una remuneración menor al
sueldo mínimo, por lo tanto si a final de mes el trabajador no reúne esa cantidad de dinero,
la empresa deberá pagar la diferencia.
CÓMO SE FIJAN LAS REMUNERACIONES?
Las remuneraciones se pueden fijar de dos formas:
• Por unidad de tiempo, que puede ser día, semana, quincena o mes, siendo el mes la
unidad máxima posible de fijar, y
• Por pieza, medida u obra, lo que se conoce como trabajo a trato.
CÓMO DEBEN PAGARSE LAS REMUNERACIONES?
Las remuneraciones deben pagarse en moneda de curso legal. Si el trabajador lo solicita se
pueden pagar con cheque o con vale vista nominativos, o cajero automático.
PERIODICIDAD DEL PAGO DE REMUNERACIONES?
El período de pago no puede exceder de un mes.

Contabilidad 1 - Introducción a la empresa y la contabilidad

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