1. INSTITUTO TECNOLÓGICO DE
QUERÉTARO
Administración Gerencial
Docente: Alicia Prieto Uscanga
“RELACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS ÁREAS
DE LA EMPRESA”
INTEGRANTES:
AGUILLÓN ROJAS ESAÚ MOISÉS
ANDRADE LUGO DOLORES IRAIS
DOMÍNGUEZ URIZAR LUIS ÁNGEL
GARCÍA ESCAMILLA PEDRO ÁNGEL
RANGEL MARTÍNEZ ARTURO

2. INTRODUCCIÓN
Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe
determinarse:
 Identificar los distintos centros de la empresa.
 Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del
presupuesto.
 Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del
presupuesto.
 Participación de la dirección general en los presupuestos de cada
centro.
La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según los
centros de decisión en que se organiza la empresa. Así cada centro de
decisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar su
propio presupuesto.
Previamente a la realización de los presupuestos individualizados por
centro, la dirección de la empresa fijará los principales parámetros que
deberán guiar la realización de los distintos presupuestos.

3. Una vez revisados los presupuestos de los distintos
centros, deberán consolidarse para obtener el
presupuesto de la empresa.
La aprobación del presupuesto consolidado de la
empresa deberá realizarse por el máximo órgano gestor
de la empresa que puede ser:
 Junta General de Accionistas
 Consejo de Administración
 Consejeros Delegados
 Dirección de la empresa.
Después de la aprobación y aplicación del presupuesto
se irán realizando controles para comprobar las
desviaciones existentes en la realidad.

4. La consecuencia del plan de costos de operación es su
presupuesto, el cual puede elaborarse a través de
estimaciones, prorrateos, estándares o el sistema de costos
basado en actividades. Independientemente del sistema o
de la técnica usados, su fundamento es el presupuesto de
ventas. El presupuesto de costos de operación se divide en
tres secciones:
Presupuesto de gastos de distribución.
El presupuesto de gastos de administración.
El presupuesto de financiación.

5.  Este presupuesto también es consecuencia directa
del presupuesto de ventas, pero además se
relaciona con el plan administrativo de la
organización, el cual trata del diseño y de la
implantación de metas, objetivos, estrategias,
políticas, reglas, procedimientos y programas para
el manejo de la empresa en general. La mayor
parte de sus cifras son de carácter fijo, por lo que
su pronóstico se facilita.

6. ◦ Tipo de cambio de dólar, euro, etc.
◦ Definir cuotas diarias para viajes
nacionales y al extranjero:
 Alimentos
 Hotel
 Renta de autos
 Avión
 Etc.
Country
Trip Alimentos Alimentos Alimentos Estacionamiento
Cost Centre Employee Reason for trip Origen Destiny Mes Avion Days
number C/ Clientes deducible C/ Clientes y casetas

7. http://www.banxico.org.mx/portal-inflacion/index.html

9. ◦ Número y nombre de las cuentas.
◦ Descripción de cada una de ellas.
◦ Los conceptos que incluyen y quién es el
responsable.
◦ El centro de costos donde se incluirá el gasto.

10. % Increase/ % Increase/ % Increase/
YTD Actual JUNE Variance Bud 11 Variance Bud 12 Variance Bud 12
Centro de costos Cuenta Descripcion FORECAST 2011 BUDGET 2011 (Saving) Bud 11 vs BUDGET 2012 (Decrease) Bud 12 (Decrease) Bud 12
2011 VS Forcast 11 VS Forcast 11 VS Bud 11
For 11 vs For 11 VS Bud 11
7890 400 Reparaciones 9,250 37,200 37,200 0 0% 0 -37,200 -100% -37,200 -100%
7890 500 Bonos 11,166 0 76,229 -76,229 -100% 0 0 0% -76,229 -100%
7890 600 Aguinaldo 34,689 136,181 107,732 28,449 26% 0 -136,181 -100% -107,732 -100%
7890 700 Beneficios 17,605 0 61,342 -61,342 -100% 0 0 0% -61,342 -100%
7890 800 Alimentos 10,103 0 23,275 -23,275 -100% 0 0 0% -23,275 -100%

11. ◦ Año.
◦ Centro de costos.
◦ Nombre del proyecto.
◦ Razón para la inversión.
◦ Grupo.
◦ Tipo de activo fijo.
◦ Categoría
◦ Moneda y tipo de cambio.
◦ La fecha en que se realizara la inversión.
◦ Inicio de depreciación.
◦ Monto de depreciación mensual.

13. El presupuesto de ventas es el más importante en la
mayor parte de las empresas ya que se relaciona con
todos los sectores de la organización; es el más
complejo de todos, debido a qué en él inciden
muchos factores difíciles de controlar.
Se puede definir como: “El número de unidades que
se espera vender en un periodo determinado, por el
precio estimado de ventas del producto“

14.  La organización deberá
determinar el
comportamiento de su
demanda, es decir, conocer
qué se espera que haga el
mercado, al concluir con
esto, podrá elaborar un
presupuesto propio de
producción.

15. Comprende esencialmente cuatro factores:
1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea
vender y que el consumidor estaría en capacidad de adquirir.
2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta.
3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del
producto (publicidad y promoción).
4. Los costos de distribución (admón. y ventas) que son necesarios
para llevar el producto hasta el sitio de consumo.

16.  Para desarrollar el presupuesto de ventas es
recomendable la siguiente secuencia:
 1. Determinar claramente el objetivo que desea
lograr la empresa con respecto al nivel de ventas
en un periodo determinado.

17.  2. Realizar un estudio del futuro de la
demanda, apoyado en ciertos métodos que
garanticen la objetividad de los datos.
 3. Basándose en los datos deseados para el
futuro que generó el pronóstico y en el juicio
profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar
el presupuesto de ventas tratando de dividirlo
por zonas o producto, de tal forma que se facilite
su ejecución.

18.  Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos
basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de
análisis mucho más complejos.
• Métodos Objetivos: Métodos Subjetivos:
• Prueba de Mercado •Basado en Las
• Análisis de Series de Expectativas del Usuario
Tiempo.
• Método de Regresión •Basado en la opinión y
Simple. experiencia de la Fuerza
de Ventas
• Basado en la Opiniones
de Ejecutivos y Directivos:

20.  Una vez aceptado el presupuesto de ventas,
debe comunicarse a todas las áreas de la
organización para que se planifique el
presupuesto de insumos.

22.  Implica determinar el número de unidades que se debe
adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya
una producción normal y para tener una cantidad razonable
como inventario, de manera que no implique mayores costos
por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. Todo esto
determinado en términos monetarios
 Generalmente se habla de compra de aquellas materias
primas que van a quedar incorporadas propiamente en el
producto y cuyo costo es identificable con el mismo.
 Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de
los materiales que van a ser empleados directamente en los
productos, los materiales indirectos.

23. Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar
como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de
entrega requerida.
Su importancia es fundamental porque sirve:
 Para determinar los Stock de materias primas
que se deben tener en un período.
 Para determinar las necesidades de efectivo.
 Para tener una visión más clara sobre las fluctuaciones de precio de
las materias primas en el mercado y para prever las fechas de
adquisición en las épocas de menor costo.

24. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:
 Formular políticas con respecto a niveles de inventario.
 Determinar las cantidades de materias primas a comprar.
 Estimar el costo por unidad de cada materia prima.
"Teniendo en cuenta las variaciones
significativas de las necesidades reales de
producción respecto de las necesidades
presupuestadas, el jefe de compras debe
estar en libertad de cumplir su
responsabilidad primordial de compras
de materias primas de acuerdo a lo
planeado"

25. Materia A
Periodo Mes 1 Mes 2
El material directo son
aquellos materiales y partes Unidades a utilizar 1000 1200
que forman parte
+ Inventario final deseado 150 200
integrante del producto
terminado y que pueden = Necesidades de materia prima 1150 1400
identificarse de manera
- Inventario Inicial 200 150
directa en los artículos
terminados. = Presupuesto de mp en unidades 950 1250
El costo del material directo * Valor por unidad $6000 $6500
comúnmente es un costo = Valor presupuesto de materia prima $5700000 $8125000
variable. (Volumen de la
producción).

26. El material indirecto Materia A
(suministros de fábrica)
es aquél que se usa en el Periodo Mes 1 Mes 2
proceso de manufactura
Unidades a utilizar 330 280
pero cuyos costos no
+ Inventario final deseado 50 50
son directamente ra
hasta cada producto. = Necesidades de insumos 380 330
- Inventario Inicial 100 50
Como las grasas, los aceites
lubricantes y otros suministros = Presupuesto en unidades de insumos 280 280
para mantenimiento de las
máquinas y el equipo. * Valor por unidad $1000 $1000
= Valor presupuesto de insumos $280000 $280000

27. Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun
así las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad
necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo.
Materia A enero febrero marzo abril
Unidades 100 110 121 133
Precio de compra $14 $14 $14 $14
TOTAL $1400 $1540 $1694 $1863.40
Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a las
necesidades de cada empresa y solo sirven como guía para cumplir con la demanda.

29.  PROGRAMA DE PRODUCCIÓN.
La estimación del número de unidades a producir se
denomina programa de producción, y será el punto de
partida de los distintos presupuestos que, a su
vez, componen el presupuesto de producción.
Previamente a la elaboración del programa de
producción, deberá haberse aprobado el programa y
presupuesto de ventas.
Es importante que exista la máxima coordinación entre
ambos con el fin de evitar posibles desajustes, como:
La capacidad productiva de la empresa no permite
cumplir las previsiones de comercialización de los
productos plasmadas en el presupuesto de ventas.
La producción prevista en el programa de producción
es muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto de
ventas, no puede ser comercializada por la empresa.

30.  El presupuesto de producción.
En el presupuesto de producción se valoran en unidades
monetarias las unidades de producto que se fabricarán según el
programa de producción. Para ello se determina el costo de los
elementos necesarios para la realización de los productos
terminados.
Se hallan los siguientes costos:
 Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos.
 Coste de la mano de obra directa.
 Gastos indirectos de fabricación.
Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes que
mejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitario
estándar de los elementos que componen el producto terminado.
El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestos
que nos facilitarán los distintos costes unitarios.
 Presupuesto de materias primas.
 Presupuesto de otros aprovisionamientos.
 Presupuesto de mano de obra directa.
 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

31.  Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros
materiales, además de las materias primas, que se
incorporan al proceso de producción sin
someterlos a transformación. Ejemplos de este
tipo de materiales son:
envases, embalajes, materiales auxiliares...
 El proceso de elaboración del presupuesto de
otros aprovisionamientos es el mismo que para el
presupuesto d materias primas.

32. La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de
obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad
productiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto para
determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es
independiente del nivel de actividad de la empresa.
Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen
los siguientes objetivos:
 Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la
producción prevista en el programa de producción. Y si cuenta con ella
para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa
es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario
contratar nuevo personal.
 En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar
si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse
nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose
por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes
con horas extraordinarias o contratar personal interino.

33.  Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de
producto terminado que se va a producir en el ejercicio.
 Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias
para la fabricación de una unidad de producto terminado,
distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el
momento en que se requerirá.
 Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total
de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha
producción.
 Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias
que desarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir
dichas necesidades.
 Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la
valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha
valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en
horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de
nuevo personal o utilización de personal interino por horas.

34. La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puede
presentar desviaciones debidas a:
 Las cantidades de tiempo utilizadas
 Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser
muy variables:
 Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección;
 Horas extraordinarias no previstas;
 Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista.
Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a
causas internas o a causas externas.
 Las cantidades de artículos fabricados

35. Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastos
relacionados con la fabricación, no son directamente imputables a
los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los
siguientes:
 Mano de obra indirecta de fabricación (caso del personal de
almacén o de mantenimiento.)
 Personal encargado de secciones de fabricación, como es el caso
del jefe de taller.
 - Consumo de recursos energéticos, como la electricidad o el
vapor.
 - Transportes de materiales utilizados en el proceso de
fabricación.
 Amortización y mantenimiento de materiales utilizados en la
fabricación, como es el caso de máquinas y herramientas.
 Materiales auxiliares de fabricación.

36. La producción es uno de los aspectos mas
importantes en el funcionamiento de cualquier
empresa manufacturera debido a que del plan de
producción se derivan una serie de presupuestos
relacionados con la adquisición y uso de materia
prima, mano de obra y otros costos relacionados
con la producción.

37. El presupuesto de producción especifica la cantidad
planificada de los artículos a fabricar durante el periodo
del presupuesto.
Para desarrollar el presupuesto de producción, se debe
tomar en cuenta tres pasos importantes:
 el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios.
 El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de
fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto.
 El tercer paso es programar esta producción por su periodo.
Este se realiza después de haber elaborado el presupuesto
de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual
se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.

38. Un plan completo de producción debe mostrar
los datos del presupuesto, clasificados por:
a) productos por fabricar
b) su periodos
c) actividades de cada área o centros de
responsabilidad, en el proceso de manufactura.
Este debe responder a las siguientes preguntas:
¿Qué deberá Producirse?
¿Cuándo deberá producirse?
¿Qué cantidad deberá producirse?
¿En qué forma deberá producirse?

39.  Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas
de un producto durante un periodo determinado, este
determina lo que se va a vender , generando así un
plan de ventas guiando los planes operativos de la
empresa.
 Los inventarios (reales) de productos terminados. Es
la producción de bienes cuya elaboración ha sido
completamente finalizada, pasado los
correspondientes controles de calidad y técnicos
vigentes y entregada al almacén de la entidad o al
cliente sin haber sido previamente almacenada

40. El presupuesto de producción tiene como principales
finalidades:
a) Planeamiento de la propia producción
b) Revisión de la capacidad de producción de la fabrica
c) Programar necesidades de materia Prima.
d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores
incisos se relacionan directamente con el presupuesto de
Volumen de Producción)
e) Determinar el costo de Producción
f) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos
últimos incisos se relacionan directamente con el
presupuesto de costo de producción)

41. El Presupuesto de Producción ofrece, para la empresa,
las ventajas siguientes:
a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles
optimas
b) Permite tener inventarios bajos que a través de un
aumento de la rotación, presenta un estado de mayor
liquidez en la empresa.
c) La programación de las necesidades de materia prima
permite obtener mejores precios entregas normales.
d) La producción se concentra en aquellos artículos que
tienen más movimientos.

43. Independientemente de la estructura por la que se
halla optado a la hora de proceder a la
elaboración y presentación de los distintos
presupuestos, todas las áreas de la empresa
aparecen recogidas y agrupadas en lo que se
denomina el presupuesto maestro, el cual recoge,
de manera coordinada y resumida, los
presupuestos previos que se hubieran elaborado
en las distintas áreas de actividad de la empresa.

44. • Es importante considerar la relevancia del Presupuesto
de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la
proyección esperada, como la disponibilidad del
inventario, pues estos dos factores son vitales para un
adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.
• Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de
producción, el cual comprende el adecuado uso y
empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la
maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso
de los materiales, para que este proceso permita
desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.

45. • UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE
COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL
FCA, 2003.
• REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL, EL PRESUPUESTO
FINANCIERO EN LA EMPRESA
INDUSTRIAL, TESIS.
• M.A. MA. DE LOURDES ROJAS
CATAÑO, PRESUPUESTOS Y PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde:
http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.
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