Skuteczne obniżenie ryzyk dotyczących cen transferowych jest możliwe poprzez odpowiednio sporządzoną dokumentację podatkową.

1. Ceny transferowe

2. Szanowni Państwo,
Warunki transakcji z podmiotami
powiązanymi podlegają weryfikacji
przez organy podatkowe pod kątem ich
zgodności z warunkami rynkowymi.
Bardzo istotną rolę w tym procesie
odgrywa Podatnik, którego
przygotowanie i zdolność do
potwierdzania rynkowego charakteru
transakcji z podmiotami powiązanymi
może mieć bardzo istotny wpływ na
wyniki oceny dokonywanej przez
organy podatkowe.
Ryzyko podatkowe dotyczące cen
transferowych może być
wyeliminowane poprzez takie ustalanie
zasad współpracy pomiędzy
podmiotami powiązanymi, które będą
porównywalne do warunków
stosowanych przez niepowiązane
podmioty.
Nasi specjaliści - dzięki doświadczeniu
zdobytemu w trakcie realizacji
różnorodnych projektów,
doświadczeniu w poszukiwaniu
porównań rynkowych, potrafią
zaproponować rozwiązania nie tylko
bezpieczne podatkowo, ale również
uwzględniające specyfikę działalności i
cele biznesowe Klienta.
W ramach realizowanych prac aktywnie
poszukujemy argumentów
„broniących” rynkowość transakcji
(nie ograniczamy naszych prac do
zebrania wymaganych danych
i informacji o dokumentowanych
transakcjach).
Rafał Śmigórski
Partner
Departament Doradztwa
Podatkowego

3. Podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami
powiązanymi są zobowiązani do sporządzenia
dokumentacji podatkowych dla takich transakcji.
Obowiązek opracowania dokumentacji
podatkowej występuje w przypadku transakcji,
których wartość przekracza limity określone
w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych.
Celem sporządzenia dokumentacji podatkowej
jest nie tylko wypełnienie obowiązku ustawowego.
Dokumentacja podatkowa w praktyce odgrywa
kluczową rolę w trakcie kontroli cen
transferowych przez organy podatkowe, a także
stanowi istotne narzędzie obrony w przypadku
ewentualnych sporów z organami.
Ustawodawca nie określił konkretnej formy
i zakresu szczegółowości dokumentacji
podatkowej ograniczając się jedynie
do wymienienia elementów obowiązkowych,
jakie dokumentacja powinna obejmować.
Z naszych obserwacji dotyczących
kontroli cen transferowych wynika,
że organy podatkowe coraz częściej
wymagają szczegółowego opisu
transakcji, a także przedstawienia
odpowiednich porównań
potwierdzających rynkowość transakcji
pomiędzy podmiotami powiązanymi
czy też analizy rynku, na którym
przeprowadzana jest transakcja.
Kontrole organów podatkowych nie ograniczają
się wyłącznie do formalnej oceny prawidłowości
sporządzenia dokumentacji cen transferowych,
ale coraz częściej mają na celu weryfikację,
czy ustalone pomiędzy podmiotami powiązanymi
warunki transakcji różnią się od warunków, które
ustaliłyby pomiędzy sobą podmioty niezależne.
Skuteczne obniżenie ryzyk dotyczących
cen transferowych jest możliwe
poprzez odpowiednio sporządzoną
dokumentację podatkową, obejmującą
stosowne analizy i porównania
potwierdzające rynkowy charakter
warunków transakcji kontrolowanych.
Mając na uwadze zróżnicowane potrzeby
klientów, jak i zróżnicowany poziom ryzyk
w zakresie cen transferowych proponujemy
elastyczne podejście do każdego przypadku,
oferując różne warianty dokumentacji
podatkowych.

4. Warianty dokumentacji podatkowych opracowywanych przez Grant Thornton
Warianty dokumentacji
Elementy dokumentacji podatkowej
Wariant
minimalny
Wariant
podstawowy
Wariant
pełny






Przedstawienie w formie tabelarycznej danych finansowych
osiąganych przez strony transakcji oraz ich słowna
charakterystyka; ocena wpływu transakcji będącej przedmiotem
dokumentacji na łączne wyniki finansowe osiągane przez strony
transakcji.


Szczegółowa analiza stron transakcji, w tym: charakterystyka
profilu działalności gospodarczej i modelu biznesowego
stosowanego przez strony transakcji, charakterystyka
kontrahentów i rynków zbytu stron transakcji.












Dane podstawowe
(Określenie stron transakcji; Powiązania pomiędzy stronami
transakcji; Wartość transakcji; Zakres czasowy transakcji;
Dokumenty związane z realizacją transakcji )
Charakterystyka stron transakcji
Przedstawienie podstawowych informacji związanych z profilem
działalności stron transakcji.
Charakterystyka branży, w której funkcjonują strony transakcji
Przedstawienie kluczowych podmiotów funkcjonujących w
analizowanej branży, charakterystyka najistotniejszych trendów
zachodzących w branży, identyfikacja czynników mających
wpływ na kondycję branży, ocena wpływu zjawisk zachodzących
na rynku na warunki transakcji ustalone pomiędzy podmiotami
powiązanymi.
Charakterystyka przedmiotu transakcji
Charakterystyka genezy transakcji
Szczegółowa analiza przedmiotu transakcji, w tym:
- przedstawienie uzasadnienia biznesowego realizacji transakcji
pomiędzy podmiotami powiązanymi,
- przedstawienie najistotniejszych parametrów związanych
z transakcją.
Analiza funkcjonalna
Charakterystyka zaangażowania stron w realizację transakcji
przy wykorzystaniu znaków graficznych (symboli).

Szczegółowa charakterystyka zaangażowania stron w realizację
transakcji – opisy dedykowane transakcji przy uwzględnieniu
danych otrzymanych od Klienta
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty
Określenie kategorii kosztów ponoszonych przez strony
w związku z realizacją transakcji.
Przedstawienie kosztów związanych z transakcją w formie
tabelarycznej wraz z ich słowną charakterystyką.






5. Warianty dokumentacji
Elementy dokumentacji podatkowej
Wariant
minimalny
Wariant
podstawowy
Wariant
pełny




Metoda i sposób kalkulacji zysku oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
Przedstawienie formuły kalkulacji ceny przedmiotu transakcji
oraz zasad kalkulacji zysku.

Szczegółowa analiza zasad kalkulacji ceny przedmiotu transakcji
wraz z identyfikacją wszelkich czynników, które mają wpływ na
ceny ustalone pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Określenie oczekiwanych korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń (w przypadku umów dotyczących świadczeń (w
tym usług) o charakterze niematerialnym)
Wyszczególnienie korzyści uzyskiwanych przez Podatnika



Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach i wskazanie innych czynników mających wpływ na
cenę przedmiotu transakcji
Określenie założeń strategii gospodarczej oraz wyszczególnienie
czynników mających wpływ na cenę przedmiotu transakcji


Weryfikacja wartości rynkowej przedmiotu transakcji oraz
prezentacja argumentów uzasadniających przyjęte warunki
współpracy pomiędzy podmiotami powiązanymi
Poziom bezpieczeństwa podatnika zapewniany przez
dokumentacje opracowane w poszczególnych
wariantach
Poziom bezpieczeństwa podatkowego w zakresie
cen transferowych jest determinowany przede
wszystkim przez warunki transakcji ustalone
pomiędzy podmiotami powiązanymi. W naszej
ocenie jednak poprzez przedstawienie w
dokumentacji:
 analiz porównawczych cen stosowanych
pomiędzy podmiotami powiązanymi z cenami
rynkowymi wraz z odpowiednim
uzasadnieniem warunków transakcji
ustalonych pomiędzy tymi podmiotami,
 genezy transakcji wraz z uzasadnieniem
biznesowym realizacji transakcji,
 szczegółowej analizy funkcjonalnej,


Niezbędne
minimum
Umiarkowany
Bardzo
wysoki
 trendów występujących na rynkach, na
których funkcjonują podmioty powiązane
oraz identyfikację czynników mających wpływ
na ceny transakcji również pomiędzy
podmiotami niepowiązanymi,
istnieje możliwość znaczącego ograniczenia
ryzyka ponoszonego przez podatników w
obszarze cen transferowych. Poziom
szczegółowości dokumentacji podatkowej oraz
zakres analiz porównawczych ma bezpośrednie
przełożenie na konieczność składania w trakcie
kontroli podatkowej dodatkowych wyjaśnień
oraz informacji, co może mieć bardzo istotny
wpływ na jakość przedstawianej argumentacji
oraz przebieg kontroli.

6. Jedną z metod potwierdzenia
rynkowości transakcji jest sporządzenie
przez podatnika tzw. analizy
porównawczej (ang. benchmarking),
której istota sprowadza się
do porównania wyników finansowych
osiąganych przez podmioty powiązane z
wynikami osiąganymi przez podmioty
niepowiązane.
Opracowanie analiz porównawczych umożliwia:
- ustalenie cen w transakcjach pomiędzy
podmiotami powiązanymi na poziomie
rynkowym (w przypadku opracowania analizy
porównawczej przed realizacją transakcji),
- ocenę rynkowości cen ustalonych pomiędzy
podmiotami powiązanymi (w przypadku
opracowania analizy porównawczej dla transakcji
już zrealizowanych).
Wychodząc naprzeciw rosnącym wymaganiom
organów podatkowych, a także chcąc zapewnić
możliwie wysokie bezpieczeństwo naszym
klientom oferujemy opracowanie dokumentacji cen
transferowych, w ramach których przeprowadzamy
odpowiednie analizy i formułujemy argumentację
uzasadniającą przyjęte warunki transakcji z
podmiotami powiązanymi.
Opracowując analizy porównawcze
wykorzystujemy specjalistyczne bazy danych takie
jak: TEGIEL, Quick Report oraz LEX
Informator Prawno – Gospodarczy, które
zawierają informacje o wynikach finansowych
polskich podmiotów gospodarczych.

7. Kontakt
Rafał Śmigórski
Partner
Biegły rewident
T +48 61 625 13 20
M +48 607 665 736
E rafal.smigorski@pl.gt.com
Ewa Rybak
Specjalista
Ewelina Wilczyńska
Specjalista
Marcin Żmuda
Specjalista
T +48 61 625 1330
M +48 661 538 562
E ewa.rybak@pl.gt.com
T + 48 61 625 1345
M + 48 661 538 530
E ewelina.wilczynska@pl.gt.com
T +48 61 625 1341
M + 48 607 665 734
E marcin.zmuda@pl.gt.com
www.GrantThornton.pl
Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o. Sp. k.
Malta Office Park, Bud. F, ul. Abpa A. Baraniaka 88, 61-131 Poznań
NIP: 778-14-76-013, REGON: 301591100
Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu
VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, KRS 369868