Este documento presenta información sobre el activo circulante de una empresa. En la Unidad I se describen las cuentas que componen el activo circulante, incluyendo efectivo, cuentas por cobrar e inventarios. La Unidad II cubre el activo no circulante, como propiedades, planta y equipo, activos intangibles y cargos diferidos. El documento también incluye información sobre el control y presentación del efectivo en caja.

1. Unidad I. Activo Circulante
1. El Efectivo…………………………………………………………………………………………………………… 3
2. Efectivo en Caja…………………………………………………………………………………………………10
3. Efectivo en Banco……………………………………………………………………………………………… 27
4. Efectos y Cuentas por Cobrar…………………………………………………………………………… 58
5. Inventarios…………………………………………………………………………………………………………112
6. Prepagados……………………………………………………………………………………………………… 144
Unidad II. Activo No Circulante
7. Propiedades, Plantas y Equipos……………………………………………………………………… 156
8. Activo Intangible…………………………………………………………………………………………… 197
9. Cargos Diferidos……………………………………………………………………………………………… 211
10. Otros Activos………………………………………………………………………………………………… 226

2. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 2
© Universidad “Dr. Rafael Belloso Chacín”
1a. Edición
Autor >> MSc. Rosalía Ruiz de Cipriani
Diseño Instruccional >> Ana Contreras
Diseño Gráfico >> Juan Biancardi
Especialista en Computación >> Karla Pérez
Maracaibo, Venezuela 2006.

3. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 3
Unidad I. Activo Circulante
Tema 1. El Efectivo
Introducción
La solvencia de toda empresa está fundamentada en las diferentes partidas que
comprende el efectivo. El activo circulante disponible está representado por todo el
dinero que se encuentra en caja, caja chica, banco y otras partidas que se pueden
considerar equivalentes de efectivo.
El efectivo se presenta en el Balance General como el primer rubro de los activos en su
condición más líquida, razón por la cual, es clasificado como un activo circulante
disponible.
Siendo el efectivo el activo más líquido que posee la empresa, se hace necesario
establecer un control interno adecuado para evitar pérdidas por concepto de fraudes o
robos.
Contenido
Los contenidos desarrollados en este tema son los siguientes:
1.1 Definición ......................................................................................4
1.2 Naturaleza y características ................................................................4
1.3 Importancia ...................................................................................5
1.4 Partidas consideradas efectivo .............................................................5
1.5 Partidas no consideradas efectivo ..........................................................6
1.6 Clasificación ...................................................................................6
1.7 Normas de valuación del efectivo ..........................................................7
1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance General ........................... 8

4. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 4
1. El Efectivo
1.1 Definición
El efectivo es el activo circulante más líquido
representado por el dinero disponible en caja,
caja chica y banco. También se considera
efectivo todas las partidas del activo
circulante que puedan ser convertidas en
dinero a su valor nominal en forma inmediata.
Catacora (1998:121), define al efectivo como la primera partida que aparece en el
Balance General y representa uno de los renglones más importantes de los rubros del
activo para una entidad. El efectivo está representado por el dinero disponible en los
bancos, el segregado para fines específicos.
1.2 Naturaleza y características
El efectivo puede originarse por diferentes transacciones; entre ellas tenemos:
- Aportes en efectivo de los socios, accionistas o dueños para constituir una empresa o
para aumentar su capital
- Ventas al contado
- Cobranzas realizadas
- Ingresos recibidos por servicios prestados o cualesquiera otra naturaleza
Todas las partidas consideradas efectivo deben cumplir las siguientes características:
- Ser propiedad de la empresa

5. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 5
- Tener disponibilidad absoluta para efectuar todo tipo de desembolso
- Tener convertibilidad inmediata, en dinero a su valor nominal
- Estar libre de toda restricción, razón por la cual es clasificada como un activo
circulante disponible.
1.3 Importancia
El efectivo se considera uno de los activos más importantes que posee la empresa, su
grado de liquidez determina la capacidad de pago que tiene ante los acreedores. El
efectivo permite realizar compras al contado, cancelar todas las obligaciones, realizar
inversiones, etc.
El uso adecuado del efectivo asegura el éxito y desarrollo de toda organización, su
existencia garantiza cumplir con el ciclo de las operaciones mercantiles en la empresa.
1.4 Partidas consideradas efectivo
Las partidas utilizadas para representar al
efectivo son las siguientes:
- Caja
- Caja chica
- Bancos

6. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 6
1.5 Partidas no consideradas efectivo
La definición del efectivo permite categorizar las siguientes partidas como no efectivo.
- Vales de caja
- Estampillas fiscales o postales
- Dinero en custodia de terceras personas
- Cheques devueltos
- Cheques post-fechados
- Depósitos a plazo fijo
- Depósito para fines específicos
- Depósitos en bancos intervenidos o cerrados
- Adelantos para viáticos u otros gastos por
relacionar
- Las cuentas y documentos por cobrar
1.6 Clasificación
El efectivo se clasifica de acuerdo al grado de liquidez y disponibilidad. La mayoría de las
empresas categorizan en primer lugar Caja Chica, luego Caja y Banco. Otras empresas lo
clasifican así: Caja, Caja Chica y Banco. El siguiente cuadro describe y clasifica las
cuentas que representan el efectivo:

7. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 7
Cuadro I.1 Descripción y clasificación de las cuentas Efectivo
Cuenta Descripción Clasificación
Caja Representa el efectivo que ha recibido la Cuenta Real
empresa por las diferentes transacciones Activo Circulante
realizadas al contado Disponible
Saldo Deudor
Balance General
Caja Son fondos fijos destinados para que el Cuenta Real
Chica custodio realice pagos o desembolsos Activo Circulante
menores, de acuerdo a la necesidad de la Disponible
empresa Saldo Deudor
Balance General
Banco Representa los movimientos del efectivo en Cuenta Real
moneda nacional y en moneda extrajera Activo Circulante
(cotizables en Venezuela), este efectivo Disponible
puede generarse por los depósitos Saldo Deudor
efectuados y las notas de crédito bancarias Balance General
1.7 Normas de valuación del efectivo
Son las reglas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela, para que las transacciones mercantiles que soportan el efectivo, estén de
acuerdo con la Declaración de Principios de Contabilidad (DPC) de aceptación general en
Venezuela.
Las reglas de valuación establecen que el efectivo debe ser valuado a su valor nominal, la
moneda extranjera se valúa a la tasa de cambio vigente para la fecha de la preparación del
Balance General.

8. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 8
Ejemplo I.1. Conversión de moneda extranjera a bolívares.
Si una empresa tiene 100$ en el Banco X, se debe multiplicar el efectivo (100$) por el
valor del dólar en Bolívares existente para la fecha del Balance General:
100x4.300= 430.000 Bolívares
1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance General
Las normas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela, establece que los renglones en efectivo deben mostrarse en el Balance
General como las primeras partidas del Activo Circulante a su valor nominal. De existir
efectivo en moneda extranjera, se debe realizar una nota a los estados financieros
explicando el tipo de moneda extranjera y la tasa de cambio existente para la fecha de la
elaboración del Balance General.
Los cheques que estén pendientes por entregar a sus beneficiarios a la fecha de la
preparación del Balance General, deben presentarse formando parte del renglón del
efectivo.
Cuando la empresa realiza transacciones con dos o más bancos y una de estas cuentas
corrientes presenta un sobregiro, el saldo negativo debe compensarse con otros saldos
deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si continúa negativo el
saldo en la cuenta Banco, este monto debe presentarse en el Balance General a la fecha de
su preparación como pasivo a corto plazo.

9. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 9
Ejemplo I.2. Efectivo presentado en el Balance General
El siguiente es un ejemplo del efectivo presentado en el Balance General
Gráfico I.1 Efectivo presentado en el Balance General

10. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 10
Unidad I. Activo Circulante
Tema 2. Efectivo en Caja
Introducción
La administración eficiente del efectivo garantiza el éxito de cualquier organización. Es
indispensable tener un sistema de control del efectivo en caja, debido a que este activo es
muy atrayente para cualquier empleado. Además, no es fácil seguirle el rastro sin
controles establecidos.
Para el desarrollo normal de las operaciones de una empresa, se hace indispensable
poseer niveles adecuados de efectivo. El control de las entradas de efectivo en caja,
tiene como finalidad, garantizar que se salvaguarde desde el momento en que se recibe
hasta el momento en que es depositado en una cuenta bancaria.
Dentro de los controles internos establecidos para el Efectivo en Caja, se hace necesario
establecer un fondo fijo en Caja Chica para cubrir pagos de menor cuantía. La necesidad de
este fondo fijo va a depender de la naturaleza de la empresa.
Contenido
Los contenidos desarrollados en este tema son:
2.1 Definición ...................................................................................11
2.2 Características .............................................................................11
2.3 Control interno .............................................................................12
2.4 Registros contables de caja chica ........................................................14
2.5 Arqueo de caja ........................................................................... ..24
2.6 Uso de las notas de débito de caja .................................................... ..26
2.7 Uso de las notas de crédito de caja.................................................... ..26

11. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 11
Tema 2. Efectivo en Caja
2.1 Definición
El efectivo en Caja está representado por
todas las monedas y billetes de curso legal
en el país y por todas las monedas y billetes
extranjeros cotizables en Venezuela.
También el efectivo en caja está
constituido por:
- Cheques conformados a nombre de la
empresa sin depositar.
- Cheques personales sin restricción de
ninguna naturaleza.
- Recibos conformados de tarjetas de crédito y de débito sin depositar.
- Vales de cesta ticket recibidos.
- Documentos de crédito pagaderos a su presentación.
2.2 Características
Los montos clasificados como efectivo en caja, deben cumplir las siguientes
características:
- Ser propiedad de la empresa.
- Ser aceptables para depósito bancario.
- Estar libres de restricciones en cuanto a su uso.

12. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 12
Según Catacora (1998:123), la cuenta Caja está constituida por el dinero o numerario en
existencia que se recibe o se entrega por las diferentes razones.
2.3 Control interno
El control interno, es la herramienta utilizada en la empresa, para salvaguardar los
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables, necesarios para
preparar los estados financieros.
Cuando la administración de la empresa establece un control interno adecuado para el
manejo del efectivo, los datos contables utilizados para la toma de decisiones son dignos de
todo crédito.
La Federación de Contadores Públicos de Venezuela (2002), define al control interno
como una serie de métodos y medidas adoptadas en un negocio con el fin de salvaguardar
sus activos, garantizar la exactitud y confiabilidad de los datos contables, promover la
eficiencia operacional y aumentar la adherencia a las políticas administrativas prescritas.
El efectivo en caja debe protegerse desde el momento en el cual se recibe, hasta tanto el
momento de ser depositado en el banco. Las normas básicas para asegurar su protección son
las siguientes:
- Segregación de funciones, separar el manejo del efectivo del mantenimiento de
registros contables.
- Todos los ingresos recibidos por caja deben ser depositados en una cuenta bancaria, el
mismo día o el siguiente y en forma intacta.
- Algunas empresas consideran necesario que la caja mantenga un fondo para que el
cajero pueda dar vuelto de ser necesario.

13. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 13
- Realizar arqueos recurrentes y sorpresivos, para verificar que la suma de todo lo
existente en caja coincida (cuadre) con la suma en bolívares de los documentos que
soportan las transacciones realizadas.
- Establecer pólizas de seguro para el cargo de cajero. Esta póliza es importante porque
la empresa está sujeta a robo o incendio.
- Colocar las cajas registradoras en un lugar que los clientes puedan observar las
cantidades registradas por el cajero.
- Las políticas establecidas en la empresa deben estar por escrito en forma clara y
precisa.
Según la política administrativa y contable aplicada en una organización, se hace
necesario crear el fondo fijo de caja chica, para cancelar desembolsos de menor cuantía. La
cantidad del fondo fijo y el monto máximo para realizar los pagos, dependen de la
naturaleza de la entidad económica, del volumen de sus operaciones y de la frecuencia con
que se realicen.
2.4 Caja Chica
La cuenta Caja Chica representa el efectivo más disponible que posee la empresa, para
realizar pagos menores y recurrentes. Para Catacora (1998:124), los fondos fijos son
conocidos también con la denominación de Caja Chica. Estos fondos fijos están
constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera, que se encuentran
segregados o asignados para desembolsos específicos y recurrentes que se tengan razón a
diferentes necesidades.
El control interno que debe cumplir el responsable (custodio) de administrar el fondo fijo de
Caja Chica se resume en lo siguiente:
- El monto fijo establecido por la empresa para aperturar caja chica debe ser limitado.

14. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 14
- Establecer un límite máximo para los desembolsos realizados por caja chica.
- La responsabilidad de la administración del fondo fijo debe tenerla una sola persona
(custodio).
- Los desembolsos cancelados por caja chica deben estar debidamente autorizados y
soportados.
- Los comprobantes que justifiquen los desembolsos realizados, deben presentar toda la
información necesaria para realizar el registro contable.
- Los comprobantes deben elaborarse en tinta y sin enmendaduras. Los comprobantes
nulos deben conservarse para cumplir con el control interno.
- Realizar arqueos imprevistos y frecuentes.
- Establecer el período en el cual se va a rembolsar el fondo.
- A la fecha de preparar los estados financieros se debe rembolsar el fondo fijo.
2.5 Registros contables de caja chica
Los asientos contables se deben realizar en los libros exigidos por el Código de Comercio
Venezolano (C.Com), cumpliendo con las formalidades legales establecidas en el mismo.
Este basamento teórico fue estudiado en la asignatura Contabilidad I.
Si presentas alguna duda al respecto, consulta el texto de Álvarez, Gutiérrez, Marín y
Rodríguez (2005). Contabilidad I. Segunda edición. Fondo Editorial URBE.
La cuenta Caja Chica se contabiliza solamente en cuatro (4) situaciones: apertura,
aumento, disminución y eliminación de Caja Chica. El cuadro siguiente describe los
registros contables correspondientes a cada situación:

15. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 15
Cuadro I.2 Registros contables de Caja Chica
Registro Descripción
1er registro/ Se realiza cuando existe la necesidad de aperturar un fondo fijo en la empresa
Apertura para hacer pagos menores. Se contabiliza dándole un cargo (debe) a la cuenta
caja chica y un abono (haber) a la cuenta banco.
2do / Aumento Se realiza, solamente, cuando existe la necesidad de aumentar el fondo fijo de
la empresa. Se contabiliza dándole un cargo (debe) a la cuenta caja chica, y un
abono (haber) a la cuenta banco.
3ero / Se realiza cuando se ha determinado que el fondo fijo establecido tiene un
Disminución monto excesivamente alto y se toma la decisión de disminuirlo. Se contabiliza
dándole un cargo (debe) a la cuenta banco y un abono (haber) a la cuenta caja
chica.
4to / Se realiza cuando la empresa decide eliminar el fondo fijo establecido. Se
Eliminación contabiliza dándole un cargo (debe) a la cuenta banco y un abono (haber) a la
cuenta caja chica.
Es importante señalar que el asiento contable del reembolso de Caja Chica es el único
registro contable que se realiza periódicamente. Este asiento se contabiliza cargando
(debe) a los diferentes desembolsos y abonando (haber) a la cuenta banco.
2.5.1 Creación de Caja Chica
Significa constituir un fondo fijo, para realizar desembolsos pequeños o irrisorios, el
monto de este fondo va a depender de las necesidades de la empresa.
Ejemplo I.3. Registro de la creación de la Caja Chica en el Libro diario.
El 02 de septiembre del 2004, el administrador Jesús Ordaz de la empresa Roci, C.A.
decide crear el fondo fijo de Caja Chica por Bs. 50.000,00 emite el cheque No. 001 del
Banco Ros, a nombre del custodio Emiro Ruiz. A continuación se presenta el registro
contable de la Creación de la Caja Chica en el Libro Diario:

16. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 16
Gráfico I.2 Registro contable en el libro diario de la Creación de la Caja Chica
El custodio hace efectivo el cheque recibido y lo deposita en Caja Chica para empezar a
realizar los desembolsos autorizados. Ejemplo de tres comprobantes realizados por el
custodio Emiro Ruíz: El comprobante No. 1 es por la compra de café y azúcar, el No.
2 por el pago de periódicos y revistas y el No. 3 es por la compra de lápices y
bolígrafos; cada comprobante presenta la fecha correspondiente del día del pago, el
concepto y la cantidad del desembolso en bolívares.
Es importante señalar que los comprobantes descritos anteriormente no presentan el IVA.
A continuación se presentan los tres comprobantes realizados por el custodio Emiro Ruiz.

17. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 17
Gráfico I.3 Comprobante del desembolso de caja chica #1.
Gráfico I.4 Comprobante del desembolso de caja chica #2.

18. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 18
Gráfico I.5 Comprobante del desembolso de caja chica #3.
El control interno de Caja Chica, establece que cada comprobante debe tener anexo la
factura o el recibo de caja que justifique el pago realizado.
El reembolso de Caja Chica lo debe solicitar el custodio cumpliendo con la política
establecida en la empresa. La política de esta empresa (ROCI, C.A.) es rembolsar la Caja
Chica cada quince (15) días.
El 15-09-2004 el custodio Emiro Ruiz presenta la relación de comprobantes para que le
reintegren a través de un cheque el monto de 45.000,00 Bs. Esta cantidad sumada al
saldo existente en Caja Chica de Bs. 5.000, da un total de Bs. 50.000,00. Este monto
siempre debe ser igual al Fondo Fijo establecido para Caja Chica.

19. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 19
A continuación se presenta la relación de comprobantes (el saldo de Caja Chica es de
Bs. 5.000,00*)
Gráfico I.6 Relación de los Comprobantes (reembolso) de caja chica
La relación anterior demuestra que el cheque de reposición es por Bs. 45.000,00; emitido a
nombre del custodio Emiro Ruiz. No hubo faltante ni sobrante.
El administrador de la empresa aprueba la relación de comprobantes y emite el cheque
por Bs. 45.000 a nombre del custodio Emiro Ruiz. El custodio hace efectivo el cheque en
el Banco, lo ingresa a la caja chica junto a los Bs. 5.000,00 existentes, para volver a
tener el fondo fijo de Bs. 50.000,00. El Departamento de Contabilidad recibe la relación

20. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 20
de comprobantes acompañada de todos los soportes que justifican los desembolsos; y
realiza el asiento contable del reembolso.
2.5.2 Reembolso de caja chica
Significa reponer el fondo fijo de caja chica, por la cantidad de Bs. que sumen los
comprobantes de egresos. El registro contable se realiza cargando (debe) a las cuentas de
egresos que originaron las salidas del dinero de Caja Chica y abonando (haber) a la
cuenta Banco el monto correspondiente.
Ejemplo I.4. Registro en el libro diario de caja chica, cuando no existen faltantes
ni sobrantes.
A continuación se presenta el registro contable del reembolso de Caja Chica en el Libro
Diario.
Gráfico I.7 Registro contable en el libro diario del reembolso de Caja Chica
2.5.3 Faltantes y Sobrantes en Caja Chica
Cuando el custodio no cumple las normas del control interno, puede sobrar o faltar
dinero en Caja Chica por diferentes conceptos. Por ejemplo un faltante puede ocurrir

21. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 21
cuando el custodio no relaciona todos los comprobantes, o cuando ha relacionado una
factura por una cantidad menor; también puede ocurrir por uso indebido del fondo.
a. Reembolso de Caja Chica cuando se presenta un faltante
Significa reponer el fondo fijo por una cantidad mayor que el total de comprobantes.
A continuación se presenta la relación del comprobante No. 2, con un faltante de Bs.
2.000,00 (el saldo existente en Caja Chica es Bs. 3.000,00.
Gráfico I.8 Relación de los comprobantes (reembolso) de caja chica con faltante
La relación anterior demuestra que existe un faltante por Bs. 2.000,00, lo que
significa que el cheque emitido al nombre del custodio es por Bs. 47.000,00. Cuando

22. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 22
el custodio hace efectivo el cheque y lo ingresa a Caja Chica junto a los Bs. 3.000,00
existentes, vuelve a tener el monto del fondo fijo de Bs. 50.000,00.
La política de la empresa Roci, C.A. es cargar (Debe) los faltantes de Caja Chica a
Cuentas por Cobrar Custodio; y cuando exista un sobrante se debe abonar (Haber) a la
cuenta Ingresos por Sobrantes.
Ejemplo I.5. Registro del reembolso de caja chica cunado existe un faltante.
A continuación se presenta el registro contable en el Libro Diario de un Reembolso de
Caja Chica con Faltante.
Gráfico I.9 Registro contable en el libro diario de un Reembolso de Caja Chica con Faltante
b. Reembolso de Caja Chica cuando presenta un sobrante
Significa reponer el fondo fijo por una cantidad menor que el total de comprobantes. A
continuación se presenta la relación de comprobantes No. 3, con un sobrante por
Bs. 1.000,00.
A continuación se presenta una Relación de Comprobantes con Sobrante (Saldo de
Caja Chica Bs. 6.000,00*)

23. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 23
Grafico I.10 Relación de los Comprobantes (reembolso) de caja chica con Sobrante
La relación anterior demuestra que existe un sobrante de Bs. 1.000,00; lo que significa que
el cheque emitido a nombre del custodio es por Bs. 44.000,00. Cuando el custodio hace
efectivo el cheque y lo ingresa a caja chica junto a los 6.000,00 existentes vuelve a tener el
monto del fondo fijo de 50.000,00 Bs.
La política establecida en la empresa para contabilizar los sobrantes es abonar (Haber) a la
cuenta de ingresos por sobrante. El monto del sobrante es de Bs. 1.000,00 en la
relación anterior.
Ejemplo I.6. Registro del reembolso de caja chica cuando existe un sobrante.
A continuación se presenta el registro contable en el Libro Diario de un Reembolso de
Caja Chica cuando existe un sobrante.

24. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 24
Gráfico I.11 Registro contable en el Libro Diario de un Reembolso de Caja Chica cuando existe un sobrante
2.6 Arqueo de caja
Consiste en el conteo físico y examen del efectivo, cheques, valores y cualesquiera otros
documentos, que se encuentre en poder del cajero en el momento de realizar la
inspección ocular. El total del efectivo más el total de comprobantes existente debe ser
igual al monto del fondo establecido.
La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, no debe
permitirse que se ausente del lugar por ninguna razón. La persona autorizada (auditor)
para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relación detallada del contenido del
Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo que recibe del auditor
después del arqueo.
En la práctica se suele utilizar un formulario impreso como el siguiente:

25. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 25
Gráfico I.12 Modelo de Formulario para el arqueo de Caja

26. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 2. Efectivo en Caja ● Pág. 26
2.7 Uso de las notas de débito de caja
Son notas emitidas por las empresas para informar la variación del monto original de la
factura.
Ejemplo I.7. Uso de la nota de débito de caja.
Cuando la empresa ha comprado mercancías a crédito y por cualquier causa le devuelve al
proveedor parte de esa compra; esta empresa compradora emite una nota de débito al
proveedor para informarle que su cuenta está siendo debitada, es decir disminuida.
Las notas de débito también se pueden originar cuando el cliente tiene que cancelar una
cantidad superior de la que dice la factura original.
2.8 Uso de las notas de crédito de caja
Son notas emitidas por las empresas para informar la variación del monto de la factura. Es
importante señalar que el personal autorizado para emitir notas de crédito no debe
realizar las cobranzas a los clientes para evitar manejo doloso del efectivo.
Ejemplo I.8. Uso de la nota de crédito de caja.
Cuando la empresa ha vendido mercancías a crédito y por cualquier causa el cliente le
devuelve a la empresa parte de esa venta. La empresa vendedora emite una nota de
crédito al cliente para informarle que su cuenta ha disminuido. Las notas de crédito de
caja, también se pueden originar por descuentos otorgados a los clientes cuando
cancelan las facturas antes del vencimiento.

27. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 27
Unidad I. Activo Circulante
Tema 3. Efectivo en Banco
Introducción
El efectivo en Banco representa toda la disponibilidad que la empresa tiene depositado
en su cuenta corriente. Esta cuenta registra el valor de los depósitos realizados por la
entidad económica (en moneda nacional y extranjera) en bancos del país y del exterior.
Para controlar los movimientos de cargos y abonos realizados a las diferentes cuentas
corrientes de la empresa, es necesario realizar conciliaciones bancarias al final de cada
mes. La conciliación bancaria es un informe que permite saber con exactitud el saldo
correcto en Bolívares que tiene la empresa al final del mes. Existen varios métodos para
realizar este informe, los más conocidos son: el método de saldos correctos y el método de
las cuatro columnas, estos dos métodos permiten comparar las incidencias de los
movimientos que presenta la cuenta corriente y los registros contables en el Libro Mayor de
la empresa, específicamente la cuenta Banco.
Los contenidos a desarrollar son:
3.1 Definición y características generales .................................................... 28
3.2 Control interno del Efectivo en Banco ................................................... 28
3.3 Uso de las notas de débito y crédito bancarias ......................................... 29
3.3.1 Las Notas de Crédito Bancaria ........................................................ 29
3.3.2 Las Notas de Débito Bancarias: ....................................................... 29
3.3.3 La Cuenta Corriente: ................................................................... 29
3.3.4 El Estado de Cuenta Bancario: ........................................................ 29
3.3.5 El Libro Auxiliar Banco: ................................................................ 30
3.4 La Conciliación Bancaria ................................................................... 32
3.4.1 Definición ................................................................................ 32
3.4.2 Métodos para realizar la conciliación bancaria ..................................... 32

28. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 28
Tema 3. Efectivo en Banco
3.1 Definición y características generales
El Efectivo en Banco, es todo el dinero disponible depositado en cuentas corrientes o en
otras modalidades de depósitos sin restricciones, en una entidad financiera, dentro del país
o fuera del país.
Los movimientos del efectivo en moneda nacional y en moneda extranjera se pueden
originar por diferentes tipos de operaciones; ejemplo: depósitos bancarios, cheques
emitidos, notas de débito y notas de crédito bancario, etc.
Cuando existan cuentas corrientes bancarias en moneda extranjera, se debe efectuar la
conversión de la moneda a la tasa de cambio existente para la fecha del cierre del
periodo económico de la empresa.
3.2 Control interno del Efectivo en Banco
Para salvaguardar y verificar la exactitud del dinero depositado en banco, se deben
cumplir los siguientes controles:
- Realizar conciliaciones bancarias mensualmente, por cada banco. Este informe debe
ser preparado por una persona distinta a la persona que maneja el efectivo.
- Los cheques no deben ser emitidos al portador, ni estar post fechados.
- Todos los cheques emitidos deben presentar el sello no endosable.
- Los cheques emitidos deben estar acompañados de un comprobante donde se indica
claramente el concepto del desembolso realizado.
- No deben firmarse cheques en blanco.

29. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 29
- Todos los cheques deben ser firmados por dos personas autorizadas o más, con firmas
individuales o conjuntas; preferiblemente directivos o gerentes.
- Los cheques anulados deben inutilizarse.
- La persona que verifica la información del comprobante no debe ser la persona que
firmó el cheque.
3.3 Uso de las notas de débito y crédito bancarias
3.3.1 Las Notas de Crédito Bancaria
Son aquellas notas realizadas y enviadas por el banco a sus clientes, por abonos
efectuados a su cuenta corriente. Ejemplos: préstamos efectuados al cliente depositados
directamente a su cuenta corriente, intereses ganados, descuentos de letras, etc. Estos
conceptos aumentan el saldo disponible que la empresa tiene depositado en el banco.
3.3.2 Las Notas de Débito Bancarias
Son aquellas notas realizadas y enviadas por el banco a sus clientes, por cargos
efectuados a su cuenta corriente. Ejemplos: servicios prestados por el banco, cobranzas,
intereses pagados, cheques devueltos por falta de fondo, etc. Estos conceptos disminuyen el
saldo de banco.
3.3.3 La Cuenta Corriente
Representa el efectivo disponible que la empresa tiene depositado en el banco, el cual
moviliza a través de cheques. En la cuenta corriente bancaria se deben depositar todos
los ingresos que reciba la empresa para poder realizar todos los pagos con cheques.
3.3.4 El Estado de Cuenta Bancario
Es un informe que el banco envía mensualmente al cliente, por correo postal o vía
electrónica, en el cual aparecen registrados todos los movimientos del efectivo

30. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 30
realizados. También aparecen registradas todas las notas de crédito y de débito que la
entidad financiera le ha enviado al cliente, por los diferentes cargos y abonos efectuados a
sus cuentas corrientes durante el mes.
El Estado de Cuenta Bancario muestra el saldo al inicio del mes (a excepción de la
primera conciliación), los depósitos efectuados a favor de la empresa, los cheques
emitidos por la empresa y pagados por el banco, las notas de débito y crédito efectuadas y
enviadas por el banco a la empresa. Es importante señalar que los modelos siguientes
presentan el impuesto al débito bancario (IDB). El saldo final se presenta después de
éstos movimientos.
Ejemplo I.9. Estado de cuenta bancario enviado por el banco Sofi, C.A. a la empresa Roci. El
siguiente es un Estado de Cuenta Bancario, enviado por el Banco SOFI C.A. a la
empresa ROCI, C.A., el cual será útil para realizar la conciliación bancaria:
Gráfico I.13 Modelo de un Estado de cuenta Bancario

31. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 31
3.3.5 El Libro Auxiliar Banco:
Es el libro donde la empresa contabiliza los depósitos bancarios, los cheques emitidos, las
notas de débito y crédito enviadas por la entidad financiera. Las empresas que no utilizan
libros auxiliares, utilizaron la cuenta Banco del Libro Mayor.
Ejemplo I.10. Libro (Mayor) Auxiliar Banco.
A continuación se presenta un ejemplo del Libro Auxiliar Banco:
Gráfico I.14 Modelo del Libro Auxiliar Banco de la empresa

32. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 32
3.4 La Conciliación Bancaria
3.4.1 Definición
Para Díaz (2001) la conciliación bancaria consiste en justificar las diferencias que se
presentan entre el saldo que muestra el Estado de Cuenta Bancario con el saldo que
muestra el Libro Auxiliar Banco (al final de cada mes).
La Conciliación Bancaria es un informe que se prepara mensualmente, confrontando toda
la información que presenta el Estado de Cuenta Bancario con toda la información que
presenta el Libro Auxiliar Banco de la empresa; las diferencias detectadas y las partidas
que se encuentren en tránsito se deben conciliar para determinar el saldo disponible al
final del mes.
Es importante señalar que la conciliación bancaria se prepara por cada una de las cuentas
corrientes que la empresa mantenga con los diferentes bancos.
3.4.2 Métodos para realizar la conciliación bancaria
Existen varios métodos para realizar la conciliación bancaria; entre los más usados están: el
Método de Saldos Correctos (llamado también Saldo Ajustado) y el Método de las
Cuatro Columnas.
Método de Saldos Correctos
La conciliación bancaria realizada por el Método de Saldos Correctos, permite encontrar el
saldo real (disponible) al final de cada mes, conciliando todos los registros que no
coinciden o que no aparezcan registrados por encontrarse en tránsito.

33. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 33
Procedimiento para realizar la conciliación bancaria por el Método de Saldos
Correctos
A continuación se presentan los pasos para realizar una conciliación bancaria por el
Método de Saldos Correctos:
Cuadro I.3 Procedimiento para realizar una Conciliación Bancaria por el Método de Saldos Correctos
Paso Acción
1. Verificar que los valores que presenta el Estado de Cuenta Bancario,
coincidan con los valores que presenta el Libro Auxiliar Banco de la
empresa.
2. Identificar los valores que están registrados incorrectos y los valores que
están en tránsito (*), tanto en el Estado de Cuenta Bancario como en el (*) Valores en tránsito:
Libro Auxiliar Banco de la empresa.
• Depósitos realizados por la
empresa que todavía no
3. Analizar los valores que están registrados incorrectos y los valores que aparecen registrados en el
están en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa: Estado de Cuenta. Estas
cantidades deben sumarse
3.1. Los valores que se identificaron en tránsito en el Libro Auxiliar al saldo final del Estado de
Banco de la empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria, Cuenta Bancario.
sumando o restando (según corresponda) al saldo final del • Cheques emitidos por la
Estado de Cuenta Bancario. empresa que no han sido
3.2. Las diferencias identificadas por errores en el Libro Auxiliar pagados por el Banco.
Banco de la empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria, Estas cantidades deben
sumando o restando (según corresponda) al saldo final del Libro restarse al saldo final del
Auxiliar Banco de la empresa. Estado de Cuenta
Bancario.
4. Analizar los valores que están en tránsito y los que están registrados • Notas de crédito enviadas
incorrectos en el Estado de Cuenta Bancario: por la entidad financiera,
4.1. Los valores identificados en tránsito en el Estado de Cuenta por abonos realizados a
Bancario, se presentan en la Conciliación Bancaria, sumando o favor de la empresa. Estas
cantidades se deben sumar
restando (según corresponda) al saldo final del Libro Auxiliar al saldo final que presente
Banco de la empresa. el libro de la empresa.
4.2. Las diferencias identificadas por errores en el Estado de Cuenta
Bancario, se presentan en la Conciliación Bancaria sumando o • Notas de débito enviadas
restando (según corresponda) al saldo final del Estado de Cuenta por la entidad financiera
por los diferentes cargos
Bancario.
realizados a la empresa.
Estas cantidades deben ser
5. Preparar el informe Conciliación Bancaria. restadas al saldo final del
libro de la empresa.
6. Registrar en los libros contables de la empresa las diferencias por los
errores identificados en el Libro Auxiliar Banco de la empresa, así como
los valores en tránsito identificados en el Estado de Cuenta Bancario.

34. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 34
Especificaciones para la presentación de un informe de Conciliación bancaria por el
Método de Saldos Correctos:
• Presentar un encabezado que contenga la siguiente información:
a. Nombre de la empresa
b. Nombre del informe
c. Fecha correspondiente al último día del mes conciliado
d. Expresión de la unidad monetaria
Ejemplo I.11. Encabezado de la Conciliación bancaria (informe).
Gráfico I.15 Modelo del encabezamiento del informe conciliación bancaria
• Iniciar la conciliación con el saldo final, bien sea, del Libro Auxiliar Banco de la
Empresa o del Estado de Cuenta Bancario. Es indiferente por cual de los saldos se
comience el informe, ya que esto no alterará el resultado del mismo.
Ejemplo I.12. Inicio de la Conciliación Bancaria con el Saldo Final según Libro de la
empresa, cuando se prepara por el método de saldos correctos.
Gráfico I.16 Modelo para iniciar el informe conciliación bancaria por el método Saldos Correctos

35. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 35
• Al Saldo Final según el Libro Auxiliar Banco se suman las notas de crédito en tránsito y
se restan las notas de débito en tránsito. Las diferencias por errores en la
contabilidad de la empresa, se suman o se restan según los resultados del análisis
realizado. El Saldo Correcto Disponible se obtiene del resultado de las sumas y restas
realizadas al Saldo Final según Libro Auxiliar Banco.
Ejemplo I.13. Saldo correcto disponible según libro de la empresa, cuando la
conciliación bancaria se prepara por el método de saldos correctos.
Gráfico I.17 Modelo del saldo correcto disponible según libro de la empresa.

36. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 36
• Al Saldo Final según el Estado de Cuenta Bancario, se suman los depósitos en tránsito
y se restan los cheques en tránsito con su correspondiente IDB. Las diferencias por
errores en los registros del Estado de Cuenta Bancario, se suman o se restan según los
resultados del análisis realizado. El Saldo Correcto Disponible se obtiene del resultado
de las sumas y restas realizadas al Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario.
Ejemplo I.14. Saldo correctos disponible según el estado de cuenta bancario, cuando la
conciliación bancaria se prepara por el método de saldos correctos.
Gráfico I.18 Modelo del saldo correcto disponible según el Estado de Cuenta Bancario
El Saldo Correcto Disponible del Libro Auxiliar Banco de la empresa y el Estado de
Cuenta Bancario deben ser iguales en la Conciliación Bancaria.

37. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 37
Ejemplo I.15. Presentación de los dos saldos correctos disponibles, cuando la
comunicación bancaria se prepara por el método de saldos correctos disponibles.
Gráfico I.19 Representación gráfica de la igualdad de los saldos de un informe de conciliación bancaria por el método
de saldos correctos.

38. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 38
Preparación de la conciliación bancaria por el Método Saldos Correctos
Para realizar una conciliación bancaria por el Método Saldos Correctos se requiere el
Libro Auxiliar Banco de la empresa (ver gráfico I.14) y el Estado de Cuenta Bancario (ver
gráfico I.13). Sigue los siguientes pasos para aplicar el procedimiento de conciliación
bancaria por el método saldos correctos:
Pasos:
1. Verificar que los valores que presenta el Estado de Cuenta Bancario, coincidan con
los valores que presenta el Libro Auxiliar Banco de la empresa.
Los valores que coinciden:
• El depósito # 1
• El cheque # 23
• El IDB # 71 del Cheque # 23
• La Nota de débito # 78
• El IDB # 79 de la Nota de Débito # 78
• La Nota de Crédito # 80
• El Depósito # 2
2. Identificar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están
en tránsito, tanto en el Estado de Cuenta Bancario como en el Libro Auxiliar Banco
de la empresa.
Valores en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario:
• La Nota de Crédito # 81 (en tránsito)
• La Nota de Débito # 76 (en tránsito)
• El IDB # 77 de la Nota de Débito # 76 (en tránsito)
Valores incorrectos en el Estado de Cuenta Bancario:
• En este caso de estudio no se presentaron valores incorrectos en el estado
de cuenta bancario.

39. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 39
Valores en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El depósito # 3 (en tránsito)
• El cheque # 35 (en tránsito)
• El IDB # 82 correspondiente al cheque # 35 (en tránsito)
Valores incorrectos en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El cheque # 36 (error por Bs. 10.000,00)
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 85 correspondiente al # 36 (error
por Bs. 50,00)
3. Analizar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están
en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa. Para realizar el análisis de
este caso de estudio se ofrece Información Complementaria*.
3.1.Los valores que se identificaron en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria, sumando o restando (según
corresponda) al saldo final del Estado de Cuenta Bancario.
Análisis para los valores en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El depósito # 3 por Bs. 600.000,00 se le suma al saldo final del Estado de
Cuenta porque esta en tránsito.
(*) Información Complementaria para resolver el caso de estudio:
• La siguiente es la información complementaria, necesaria para realizar la conciliación bancaria (informe) y los asientos de
ajustes en la contabilidad de la empresa.
• La Nota de Crédito # 81, enviada por el Banco corresponde a un préstamo solicitado por la empresa y aprobado por el Banco, por Bs.
350.000,00. Los intereses cobrados anticipadamente por el Banco son de Bs. 50.000,00 y el neto de Bs. 300.000,00 fue
depositado en cuenta.
• La Nota de Débito # 76, enviada por el Banco corresponde a servicios prestados por el Banco a la empresa ROCI, C.A; por Bs.
40.000,00.
• La Nota de Débito # 77, corresponde al Impuesto al Débito Bancario de la Nota de Débito # 76 por Bs. 20,00.
• El monto correcto del cheque # 36 es de Bs. 100.000,00; fue emitido para cancelar una factura al proveedor Antonio Peña. El libro
de la empresa presenta un error por la diferencia de Bs. 10.000,00.
• La Nota de Débito # 85 enviada por el banco corresponde al Impuesto al Débito Bancario (IDB) del cheque # 36 por Bs. 500,00. El libro
de la empresa presenta un error por la diferencia Bs. 50,00.

40. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 40
• El cheque # 35, por Bs. 270.000,00, se le resta al saldo final del Estado de
Cuenta Bancario porque esta en tránsito.
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 82 por Bs. 1.350,00, correspondiente al
cheque # 35, se le resta al saldo final del Estado de Cuenta Bancario porque
esta en tránsito.
3.2.Las diferencias identificadas por errores en el Libro Auxiliar Banco de la
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria, sumando o restando
(según corresponda) al saldo final del Libro Auxiliar Banco de la empresa.
Análisis para los valores incorrectos en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El cheque # 36 está contabilizado en el libro de la empresa por Bs. 110.000, 00
y en el Estado de Cuenta por Bs. 100.000,00; existe una diferencia de Bs.
10.000,00. Esta diferencia es por error en la contabilidad de la empresa. Para
encontrar el saldo correcto según libro de la empresa esta diferencia tiene que
sumarse al saldo final de la empresa.
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 85 del cheque # 36, está contabilizado
en la empresa por Bs. 550,00. El monto correcto es por Bs. 500,00. Esta
diferencia de Bs. 50,00 debe sumarse al saldo final de la empresa.
4. Analizar los valores que están en tránsito y los que están registrados
incorrectos en el Estado de Cuenta Bancario:
4.1. Los valores identificados en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario, se
presentan en la Conciliación Bancaria sumando o restando (según
corresponda) al saldo final del Libro Auxiliar Banco de la empresa.

41. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 41
Análisis para los valores en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario:
• La Nota de Crédito # 81 por Bs. 300.000,00; se debe sumar al saldo final
del Libro Auxiliar Banco de la empresa, porque esta en tránsito.
• La Nota de Débito # 76 por Bs. 4.000,00; se debe restar del saldo final del
Libro Auxiliar Banco de la empresa, porque esta en tránsito.
• El IDB # 77 de la Nota de Débito # 76 por Bs. 20,00; se debe restar del
saldo final del libro Auxiliar Banco de la empresa, porque esta en tránsito.
4.2.Las diferencias identificadas por errores en el Estado de Cuenta de la
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria sumando o restando
(según corresponda) al saldo final de Estado de Cuenta Bancario.
En este caso de estudio no se presentaron valores incorrectos en el estado de
cuenta bancario.
5. Preparar el informe Conciliación Bancaria según las especificaciones para la
presentación de un informe de Conciliación bancaria por el Método de Saldos
Correctos. Para este caso de estudio el 30-09-04 la empresa tiene en Banco un saldo
disponible de Bs. 2.353.230,00.

42. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 42
Ejemplo I.16. Presentación de la conciliación bancaria (informes) preparada por
el método de saldos correctos.
Gráfico I.20 Modelo del informe Conciliación Bancaria por el Método Saldos Correctos.

43. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 43
6. Registrar en los libros contables de la empresa los ajustes por los errores
identificados en el libro auxiliar Banco de la empresa, así como los valores en tránsito
identificados en el Estado de Cuenta Bancario.
Ejemplo I.17. Presentación de los asientos contables en el libro diario, por
las partidas en tránsito y por los errores detectados en los valores de la
empresa.
Gráfico I.21 Modelo del registro contable en el libro diario por los errores de la empresa y los valores en tránsito
en el estado de cuenta bancario.

44. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 44
Método de las Cuatro Columnas
Este método permite realizar la conciliación bancaria utilizando cuatro columnas. En las
dos primeras columnas se registra la información de la empresa y en las dos siguientes
columnas la información que le corresponde al Estado de Cuenta Bancario.
Procedimiento para realizar la conciliación bancaria por el Método de las Cuatro
Columnas
A continuación se presentan los pasos para realizar una conciliación bancaria por el
Método de las cuatro columnas:
Cuadro I.4 Procedimiento para realizar una Conciliación Bancaria por el Método de las Cuatro Columnas
Paso Acción (*) Valores en tránsito:
• Depósitos realizados
1. Verificar que los valores que presenta el Estado de Cuenta Bancario, coincidan con por la empresa que
los valores que presenta el Libro Auxiliar Banco de la empresa. todavía no aparecen
registrados en el
Estado de Cuenta.
2. Identificar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están en
Estas cantidades deben
tránsito*, tanto en el Estado de Cuenta Bancario como en el Libro Auxiliar Banco de sumarse al saldo final
la empresa. del Estado de Cuenta
Bancario.
3. Analizar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están en
• Cheques emitidos por
tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa: la empresa que no han
3.1. Los valores que se identificaron en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la sido pagados por el
empresa, se presentan en la Conciliación Bancario en la columna Debe o Banco. Estas
Haber (según corresponda) del Estado de Cuenta Bancario. cantidades deben
3.2. Las diferencias identificadas por errores en el Libro Auxiliar Banco de la restarse al saldo final
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria en la columna Debe o Haber del Estado de Cuenta
(según corresponda) del Libro Auxiliar Banco de la empresa. Bancario.
• Notas de crédito
4. Analizar los valores que están en tránsito y los que están registrados incorrectos en enviadas por la entidad
el Estado de Cuenta Bancario: financiera, por abonos
4.3. Los valores identificados en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario, se realizados a favor de la
presentan en la Conciliación Bancaria, en la columna Debe o Haber (según empresa. Estas
cantidades se deben
corresponda) del Libro Auxiliar Banco de la empresa. sumar al saldo final
4.4. Las diferencias identificadas por errores en el Estado de Cuenta Bancario, se que presente el libro
presentan en la Conciliación Bancaria, en la columna Debe o Haber (según de la empresa.
corresponda) del Estado de Cuenta Bancario. • Notas de débito
enviadas por la entidad
5. Preparar el informe Conciliación Bancaria. financiera por los
diferentes cargos
6. Registrar en los libros contables de la empresa las diferencias por los errores realizados a la
identificados en el Libro Auxiliar Banco de la empresa, así como los valores en empresa. Estas
tránsito identificados en el Estado de Cuenta Bancario. cantidades deben ser
restadas al saldo final
del libro de la
empresa.

45. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 45
Especificaciones para la presentación de un informe de Conciliación Bancaria por el
Método de las Cuatro Columnas:
• Presentar un encabezado que contenga la siguiente información (ver gráfico I.15):
a. Nombre de la empresa
b. Nombre del informe
c. Fecha correspondiente al último día del mes conciliado
d. Expresión de la unidad monetaria
• Presentar la información en un formato de cuatro columnas, las dos primeras son las
correspondientes al Debe y al Haber del Libro Auxiliar Banco de la empresa y las dos
siguientes corresponden al Debe y al Haber del Estado de Cuenta Bancario.
• Iniciar la conciliación con los saldos finales del Libro Auxiliar Banco de la Empresa y
del Estado de Cuenta Bancario, alineándolos en forma horizontal.
Ejemplo I.18. Inicio de la conciliación bancaria (informe) cuando se prepara por el
método de las cuatro columnas.
Gráfico I.22 Modelo para iniciar el informe conciliación bancaria por el método cuatro columnas.

46. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 46
Presentar las notas de crédito en tránsito en la columna Debe del Libro Auxiliar de la
Empresa y las notas de débito en tránsito en la columna del Haber del mismo libro. Las
diferencias por errores en la contabilidad de la empresa se presentan en el Debe y en el
Haber según los resultados del análisis realizado.
Ejemplo I.19. Presentación de las notas de crédito y débito bancaria (en tránsito) y
de los errores detectados en los valores, en la conciliación bancaria preparada por
el método de las cuatro columnas.
Gráfico I.23 Presentación de las notas de crédito y débito en tránsito y de las diferencias por errores, en un
informe de conciliación bancaria por el método de cuatro columnas.

47. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 47
• Presentar los depósitos en tránsito en la columna Haber del Estado de Cuenta
Bancario y los cheques en tránsito con sus correspondientes IDB en la columna Debe del
mismo estado.
Ejemplo I.20. Presentación de los depósitos, cheques y el IDB en tránsito, en la
conciliación bancaria preparada por el método de las cuatro columnas.
Gráfico I.24 Presentación de los depósitos y cheques en tránsito en un informe de conciliación bancaria por el
método de cuatro columnas.

48. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 48
• Obtener los Subtotales en las cuatro columnas sumando los valores correspondientes.
Ejemplo I.21. Presentación de los subtotales en la conciliación bancaria, preparada
por el método de las cuatro columnas.
Gráfico I.25 Presentación de los subtotales en un informe de conciliación bancaria por el método de cuatro
columnas.

49. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 49
• Obtener el Saldo Correcto de Libro Auxiliar de la Empresa restando los subtotales de
sus columnas Debe y Haber, de igual forma, se obtiene el Saldo Correcto del Estado
de Cuenta Bancario.
Ejemplo I.22. Presentación de las diferencias obtenidas al restar los valores de las
columnas en la conciliación bancaria preparada por el método de las cuatro columnas.
Gráfico I.26 Presentación de las restas de los subtotales Libro Empresa y Estado de Cuenta Bancario en un informe
de conciliación bancaria por el método de cuatro columnas.

50. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 50
• El Saldo Correcto del Libro Auxiliar Banco de la empresa y del Estado de Cuenta
Bancario deben ser iguales en la Conciliación Bancaria.
Ejemplo I.23. Presentación de los saldos correctos en la conciliación bancaria,
preparada por el método de las cuatro columnas (los saldos correctos deben ser
iguales).
Gráfico I.27 Presentación de la igualdad de los saldos en un informe de conciliación bancaria por el método de
cuatro columnas.
Preparación de la conciliación bancaria por el Método de las Cuatro Columnas
Para realizar una conciliación bancaria por el Método de las Cuatro Columnas se requiere el
Libro Auxiliar Banco de la empresa y el Estado de Cuenta Bancario. Sigue pasos listados a
continuación para aplicar el procedimiento de conciliación bancaria por el Método de las
Cuatro Columnas:

51. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 51
Pasos:
1. Verificar que los valores que presenta el Estado de Cuenta Bancario (ver
gráfico I.13), coincidan con los valores que presenta el Libro Auxiliar Banco de la
empresa (ver gráfico I.14).
Los valores que coinciden:
• El depósito # 1
• El cheque # 23
• El IDB # 71 del Cheque # 23
• La Nota de débito # 78
• El IDB # 79 de la Nota de Débito # 78
• La Nota de Crédito # 80
• El Depósito # 2
2. Identificar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están
en tránsito, tanto en el Estado de Cuenta Bancario como en el Libro Auxiliar
Banco de la empresa.
Valores en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario:
• La Nota de Crédito # 81 (en tránsito)
• La Nota de Débito # 76 (en tránsito)
• El IDB # 77 de la Nota de Débito # 76 (en tránsito)
Valores incorrectos en el Estado de Cuenta Bancario:
• En este caso de estudio no se presentaron valores incorrectos en el estado
de cuenta bancario.
Valores en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El depósito # 3 (en tránsito)
• El cheque # 35 (en tránsito)
• El IDB # 82 correspondiente al cheque # 35 (en tránsito)

52. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 52
Valores incorrectos en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El cheque # 36 (error por Bs. 10.000,00)
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 85 correspondiente al # 36 (error
por Bs. 50,00)
3. Analizar los valores que están registrados incorrectos y los valores que están
en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa. Para realizar el análisis
de este caso de estudio se ofrece Información Complementaria *.
3.1.Los valores que se identificaron en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria en la columna Debe o
Haber (según corresponda) del Libro Auxiliar Banco de la empresa.
Análisis para los valores en tránsito en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El depósito # 3 por Bs. 600.000,00 se presenta en la Conciliación Bancaria en la
columna Haber del Estado de Cuenta, porque esta en tránsito.
• El cheque # 35, por Bs. 270.000,00, se presenta en la Conciliación Bancaria en
la columna Debe del Estado de Cuenta Bancario, porque esta en tránsito.
(*) Información Complementaria para resolver el caso de estudio:
La siguiente es la información complementaria, necesaria para realizar la conciliación bancaria (informe) y los asientos de
ajustes en la contabilidad de la empresa.
• La Nota de Crédito # 81, enviada por el Banco corresponde a un préstamo solicitado por la empresa y aprobado por el
Banco, por Bs. 350.000,00. Los intereses cobrados anticipadamente por el Banco son de Bs. 50.000,00 y el neto de Bs.
300.000,00 fue depositado en cuenta.
• La Nota de Débito # 76, enviada por el Banco corresponde a servicios prestados por el Banco a la empresa ROCI, C.A; por
Bs. 40.000,00.
• La Nota de Débito # 77, corresponde al Impuesto al Débito Bancario de la Nota de Débito # 76 por Bs. 20,00.
• El monto correcto del cheque # 36 es de Bs. 100.000,00; fue emitido para cancelar una factura al proveedor Antonio Peña.
El libro de la empresa presenta un error por la diferencia de Bs. 10.000,00.
• La Nota de Débito # 85 enviada por el banco corresponde al Impuesto al Débito Bancario (IDB) del cheque # 36 por Bs.
500,00. El libro de la empresa presenta un error por la diferencia Bs. 50,00.

53. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 53
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 82 por Bs. 1.350,00, correspondiente al
cheque # 35, se presenta en la Conciliación Bancaria en la columna Debe del
Estado de Cuenta Bancario, porque esta en tránsito.
3.2.Las diferencias identificadas por errores en el Libro Auxiliar Banco de la
empresa, se presentan en la Conciliación Bancaria en la columna Debe o
Haber (según corresponda) del Libro Auxiliar Banco de la empresa.
Análisis para los valores incorrectos en el Libro Auxiliar Banco de la empresa:
• El cheque # 36 está contabilizado en el Libro Auxiliar Banco de la empresa
por Bs. 110.000, 00 y en el Estado de Cuenta Bancario por Bs.
100.000,00; existe una diferencia de Bs. 10.000,00. Esta diferencia es
por error en la contabilidad de la empresa y se debe presentar en la
Conciliación Bancaria en la columna Debe del Libro Auxiliar Banco.
• El Impuesto al Débito Bancario (IDB) # 85 del cheque # 36, está contabilizado
en la empresa por Bs. 550,00. El monto correcto es por Bs. 500,00. Esta
diferencia de Bs. 50,00 es por error en la contabilidad de la empresa y se
debe presentar en la Conciliación Bancaria en la columna Debe del Libro
Auxiliar Banco.
4. Analizar los valores que están en tránsito y los que están registrados
incorrectos en el Estado de Cuenta Bancario:
4.1. Los valores identificados en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario, se
presentan en la Conciliación Bancaria en la columna Debe o Haber (según
corresponda) del Libro Auxiliar Banco de la empresa.

54. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 54
Análisis para los valores en tránsito en el Estado de Cuenta Bancario:
• La Nota de Crédito # 81 por Bs. 300.000,00; se debe presentar en la
Conciliación Bancaria en la columna Debe del Libro Auxiliar Banco de la
empresa, porque esta en tránsito.
• La Nota de Débito # 76 por Bs. 4.000,00; se debe presentar en la
Conciliación Bancaria en la columna Haber del Libro Auxiliar Banco de la
empresa, porque esta en tránsito.
• El IDB # 77 de la Nota de Débito # 76 por Bs. 20,00; se debe presentar en la
Conciliación Bancaria en la columna Haber del Libro Auxiliar Banco de la
empresa, porque esta en tránsito.
4.2. Las diferencias identificadas por errores en el Estado de Cuenta Bancario de
la empresa la columna Debe o Haber (según corresponda) del Estado de
Cuenta Bancario.
En este caso de estudio no se presentaron valores incorrectos en el estado de
cuenta bancario.
5. Preparar el informe Conciliación Bancaria según las especificaciones para la
presentación de un informe de Conciliación bancaria por el Método de las Cuatro
Columnas:

55. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 55
Ejemplo I.24. Presentación de la conciliación bancaria (informe) preparada por
el método de cuatro columnas.
Gráfico I.28 Modelo de Informe de conciliación bancaria por el método cuatro columnas

56. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 3. Efectivo en Banco ● Pág. 56
6. Registrar en los libros contables de la empresa los ajustes por los errores
identificados en el libro auxiliar Banco de la empresa, así como los valores en tránsito
identificados en el Estado de Cuenta Bancario.
Ejemplo I.25. Presentación de los asientos contables en el libro diario, por las
partidas en tránsito y por lo errores detectados en los valores de la empresa.
Gráfico I.29 Modelo del registro contable en el libro diario por los errores de la empresa y los valores en tránsito en
el estado de cuenta bancario.

57. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 57
Unidad I. Activo Circulante
Tema 4. Efectos y Cuentas por Cobrar
Introducción
Los efectos y cuentas por cobrar, se originan cuando la empresa utiliza la política de
otorgar créditos. También pueden originarse cuando se conceden préstamos en dinero a
personas naturales o jurídicas.
El crédito es un medio de cambio de aceptación limitada, que facilita y permite el
traspaso de las mercancías y servicios del vendedor al comprador. Para contabilizar el
crédito otorgado a personas naturales o jurídicas se utilizan los efectos o cuentas por
cobrar, según sea el documento utilizado en la transacción realizada a crédito.
Los contenidos a desarrollar en este tema son los siguientes:
4.1 Definición ........................................................................................ 58
4.2 Naturaleza y Características .................................................................. 58
4.3 Clasificación ..................................................................................... 59
4.4 Normas de Valuación ........................................................................... 60
4.5 Normas de presentación ....................................................................... 61
4.6 El Pagaré, la Letra de Cambio y la Factura ................................................. 63
4.6.1 Pagaré ................................................................................... 63
4.6.2 La Letra de Cambio o Giro...........................................................66
4.6.3 La Factura .............................................................................72
4.7 Efectos por Cobrar ............................................................................75
4.7.1 Control interno........................................................................77
4.7.2 Operaciones Contables ...............................................................78
4.8 Cuentas por cobrar ............................................................................92
4.8.1 Control interno........................................................................93
4.8.2 Operaciones contables ...............................................................94
4.8.3 Provisión (apartado) para Cuentas Incobrables ................................... 98

58. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 58
Tema 4. Efectos y Cuentas por Cobrar
4.1 Definición
Los Efectos y Cuentas por Cobrar son las cuentas utilizadas para contabilizar los
derechos que la empresa tiene con personas naturales y jurídicas por conceptos de ventas a
crédito, servicios prestados a crédito o dinero otorgado en calidad de préstamo.
Para Catacora (1998), los Efectos y Cuentas por Cobrar están compuestos por los derechos
que tiene una entidad por las operaciones que realiza por diferentes conceptos, entre los
cuales están las ventas de bienes o la prestación de servicios o dinero que se ha
entregado a otras partes y sobre los cuales se tiene los derechos de cobro.
4.2 Naturaleza y Características
Los Efectos y Cuentas por Cobrar se originan cuando la empresa realiza transacciones
económicas mediante el otorgamiento de crédito.
Cuando la entidad económica otorga el crédito utilizando el instrumento denominado
letra de cambio, la cuenta que se utiliza para contabilizar la transacción realizada es
Efectos por Cobrar.
Cuando la empresa otorga el crédito utilizando el instrumento llamado factura la
transacción se contabiliza utilizando la cuenta denominada Cuentas por Cobrar.

59. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 59
4.3 Clasificación
La clasificación de los Efectos y Cuentas por Cobrar se realiza tomando en cuenta
características y fecha de vencimiento:
Cuadro I.5 Clasificación de los Efectos y Cuentas por Cobrar
Efectos y Cuentas Descripción Clasificación
por Cobrar
A Clientes Representa los derechos de Activo Circulante exigible: si su
cobrabilidad que tiene la empresa fecha de vencimiento esta dentro
que concede el crédito a los del término de un (01) año ó
clientes menor, a partir de la fecha del
balance general.
A Subsidiarias Son los montos en Bolívares que Otros activos: cuando no presenta
las empresas filiales o subsidiarias fecha de vencimiento.
adeudan a la casa matriz.
A Empleados Son los montos en Bolívares que Otros activos: cuando no es
los trabajadores le adeudan a la deducible por nómina.
empresa por diferentes conceptos
A Socios Es la cantidad de dinero que los Otros activos: cuando no presenta
socios, accionistas o propietarios, fecha de vencimiento.
le adeudan a la empresa por
diferentes conceptos
Cuentas por Cobrar - Es la cantidad de dinero que le Activo Circulante exigible: si su
Varios adeudan a la empresa por fecha de vencimiento esta dentro
diferentes conceptos que no son del término de un (01) año ó
ubicables en las categorías menor, a partir de la fecha del
anteriores. balance general.
Otros activos: cuando no presenta
fecha de vencimiento.

60. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 60
4.4 Normas de Valuación
La valuación de los Efectos y Cuentas por Cobrar se realiza siguiendo los criterios
establecidos en la Declaración de Principios de Contabilidad (DPC) de aceptación general.
El principio denominado valor histórico original, establece que las transacciones y
eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se registran según las cantidades de
efectivo que se afecten, o su equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga
al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras deberán ser
modificadas en el caso de ocurrir eventos posteriores que las haga perder su significado.
El monto que se contabiliza como Efectos y Cuentas por Cobrar es el valor nominal que
presentan los documentos utilizados en la transacción realizada a crédito. Estos montos
pueden llegar a sufrir modificaciones si se determina la insolvencia de algún cliente. Esta
disminución se realiza previo estudio y análisis a la cartera de clientes.
Los Efectos y Cuentas por Cobrar que existan en moneda extranjera, deben ser valuados
al tipo de cambio existente para la fecha de preparar el Balance General. Ejemplo: Si la
empresa tiene un saldo por cobrar de 200 $; para presentar la cuenta por cobrar en el
Balance General se debe multiplicar los 200 $ por el valor del dólar en bolívares existente
para la fecha del Balance General.
Los efectos por cobrar son valuados en el Balance General, utilizando la cuenta Efectos por
Cobrar Descontados. Esta cuenta, llamada Efectos por Cobrar Descontados se origina
cuando se descuenta una letra de cambio en una entidad.
Las cuentas por cobrar son valuadas con la cuenta denominada Provisión o Apartado para
cuentas incobrables. Esta cuenta se origina previo estudio y análisis de la posible pérdida

61. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 61
que tendrá la empresa sobre el monto en Bolívares de los créditos concedidos a los
clientes.
En la Valuación de las cuentas por cobrar debe ser considerada la disminución por
descuentos y bonificaciones.
4.5 Normas de presentación
Los Efectos y Cuentas por Cobrar se presentan en el Balance General considerando el
grado de exigibilidad1 que presenten los documentos de crédito.
• Presentación de los Efectos y las Cuentas por Cobrar provenientes de operaciones
propias de la empresa con los clientes:
Cuadro I.6 Efectos y Cuentas por Cobrar provenientes de operaciones propias de la empresa con los clientes
Cuenta Presentación
Efectos por Cobrar Activo Circulante exigible: si su fecha de
vencimiento esta dentro del término de un (01) año ó
menor, a partir de la fecha del balance general.
Efectos por Cobrar Activo Circulante exigible: disminuyendo el valor
Descontados histórico original de los Efectos por cobrar.
Cuentas por Cobrar Activo Circulante exigible: si su fecha de
vencimiento esta dentro del término de un (01) año ó
menor, a partir de la fecha del balance general.
Provisión (apartado) para Activo Circulante exigible: disminuyendo el valor
cuentas incobrables histórico original de las Cuentas por Cobrar.
1
Se refiere al mayor o menor plazo en que se vencen los documentos.

62. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 62
Ejemplo I.26
El siguiente es un ejemplo de los efectos y las cuentas por cobrar presentados en el
Balance General.
Gráfico I.30 Ejemplo de los efectos y las cuentas por cobrar presentados en un Balance General
• Presentación de los Efectos y las Cuentas por Cobrar que no provienen de operaciones
propias de la empresa con los clientes: Las normas de presentación exigen que se
presenten en el Balance General en un renglón aparte. Cuando no es posible
presentar los montos por separados, se utiliza una nota explicativa a los Estados
Financieros.
• Presentación de los Efectos o Cuentas por Cobrar en moneda extranjera: la conversión
en bolívares debe presentarse en el cuerpo del Balance General o en una nota
explicativa a los Estados Financieros; para dar cumplimiento al Principio Contable de
Revelación Suficiente.

63. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 63
• Presentación de los Intereses Devengados y no Cobrados, por operaciones realizadas a
los Efectos por Cobrar: deben presentarse en el Balance General como intereses por
cobrar.
• Presentación de los Efectos por Cobrar con vencimiento mayor a un año: deben
presentarse en el Balance General como Efectos por Cobrar Largo Plazo, dentro de los
Activos no Circulantes, indicando su fecha de vencimiento y la tasa de interés.
4.6 El Pagaré, la Letra de Cambio y la Factura
Son instrumentos de créditos, utilizados por las empresas en sus operaciones comerciales. El
Código de Comercio Venezolano describe los requisitos formales y legales de estos
instrumentos sin presentar la definición de los mismos.
4.6.1 Pagaré
El Pagaré es un instrumento de crédito, que consiste en una promesa (compromiso)
unilateral de pago que debe constar por escrito, mediante el cual una persona llamada
Librador (deudor) se obliga a pagar a otra personal llamada Beneficiario (acreedor) una
suma de dinero en una fecha determinada. Se usa principalmente para obtener recursos
financieros.

64. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 64
A continuación se presenta un modelo de Pagaré:
Gráfico I.31 Modelo de Pagaré

65. Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 4. Efectos y cuentas por Cobrar ● Pág. 65
4.6.1.1 Aspectos legales
Legalmente se exige que la información que se presente en el texto del Pagaré este libre de
tachaduras y enmendaduras. Los requisitos formales del Pagaré están descritos en el Código
de Comercio Venezolano (C. Com) en los artículos 486, 487 y 488.
Según el artículo 486, los pagarés o vales a la orden debe contener la siguiente
información:
• La denominación del pagaré
• La fecha
• La cantidad en número y letras
• La época de su pago
• La persona a quien o cuya orden debe pagarse
• La expresión de si son por un valor recibido y en qué especie o por un valor en
cuenta.
• Lugar donde debe efectuarse el pago
• El importe de la cantidad abonar
• Personas que intervienen en el Pagaré
- El Librado: es la persona que se compromete a pagar la suma de dinero
- El Beneficiario: es la persona a quién se le debe realizar el pago
- El Avalista: es la persona que garantiza el pago del Pagaré.
Según el Artículo 487, son aplicables a los Pagarés o vales a la orden, a que se refiere el
artículo anterior, las disposiciones acerca de las letras de cambio sobre:
• Los plazos en que vencen
• El endoso
• Los términos para la presentación, cobro o protesto
• El aval
• El pago
• El pago por intervención