Este documento explica cómo calcular una nómina sencilla para el mes de enero. Se detalla que el trabajador recibirá un salario base de 1,200 euros y tiene derecho a dos pagas extraordinarias en junio y diciembre. Se explican los conceptos de devengos, deducciones, bases de cotización a la Seguridad Social e IRPF, y cómo aplicar los porcentajes correspondientes para calcular las cantidades a deducir por cada concepto. Finalmente, se muestra un modelo de nómina oficial con todos los cálculos realizados.

1. ACTIVIDADES DE NÓMINAS
LEE Y COMPRENDE EL EJERCICIO Y COPIA EN TU CUADERNO LO MARCADO EN AZUL.
CALCULO DE NÓMINA SENCILLA PARA EL MES DE ENERO
Vamos a explicar cómo se calcula una nómina normal. Para ello vamos a utilizar un ejemplo
de nómina sencilla, supongamos que del mes de enero, en la que trabajador cobra únicamente
un salario base de 1.200,00 €. Sabemos también que tiene derecho a percibir, en los meses de junio
y diciembre, dos pagas extraordinarias del mismo importe.
DEVENGOS O CONCEPTOS A COBRAR
El único devengo que percibirá el trabajador en enero será el salario base, ya que las pagas
extraordinarias no toca percibirlas este mes.
DEDUCCIONES
El trabajador tendrá dos deducciones:
Las cotizaciones a la Seguridad Social
La retención a cuenta del IRPF
Ambas son el resultado de aplicar unos porcentajes a la bases de cotización de la Seguridad
Social y de IRPF.
BASE DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
La base de cotización a la Seguridad Social estará formada por el total devengado que tenga este
mes sumando, además, la parte proporcional de pagas extraordinarias correspondientes al mes de
enero.
Salario base: 1.200,00 €
Prorrata de Pagas Extraordinarias: (1.200,00 € * 2) / 12 = 200, 00 €
Base de Cotización: 1.400,00 €
BASE DE RETENCIÓN IRPF
A diferencia de lo anterior, las pagas extraordinarias sólo sufrirán retención en el momento de su
cobro. Por tanto, para la base sujeta a retención por IRPF se deben tener en cuenta únicamente
aquellos conceptos que efectivamente vaya a percibir el trabajador este mes de enero, en este caso,
el salario base:
Base IRPF: 1.200,00 €
Aplicación de porcentajes

2. Sobre dichas bases, aplicaremos los porcentajes correspondientes.
SEGURIDAD SOCIAL:
Los porcentajes de cotización a la Seguridad Social apenas suelen variar de un año a otro, y no están
en función del total devengado del trabajador, sino que son fijos, con la salvedad de la cotización por
desempleo que varía según el contrato sea indefinido (1,55%) o temporal (1,60%). Supondremos
para este caso que el contrato del trabajador es indefinido:
Contingencias Comunes: 4,70% * 1.400,00 € = 65,80 €
Desempleo: 1,55% * 1.400,00 € = 21,70 €
Formación Profesional: 0,10% * 1.400,00 € = 1,40 €
Total de Cotizaciones a la Seguridad Social: 88,90 €
IRPF
El porcentaje de retención del trabajador, a diferencia de los porcentajes de Seguridad Social, sí está
función de sus retribuciones, además de sus circunstancias personales y familiares. Sin entrar en más
detalles, supondremos que al trabajador de esta nómina le corresponde un 10% de retención a
cuenta del IRPF:
10% * 1.200,00 € = 120,00 €
LÍQUIDO A PERCIBIR
El líquido a percibir será el resultado de restar al total devengado el total de las deducciones, es
decir:
LÍQUIDO A PERCIBIR= TOTAL DEVENGADO-TOTAL DEDUCIDO
De lo anterior y en resumen, al trabajador le deduciremos un total de 208,90 € de sus devengos:
Total devengos: 1.200,00 €
Total deducciones: 208,90
Líquido a percibir: 1.200,00 € – 208,90 € = 991,10 €
Reproducimos a continuación la nómina del trabajador según el modelo oficial de recibo de salarios:

3. EMPRESA
DOMICILIO
CIF
POBLACIÓN
CCC
Periodo liquidación
I. DEVENGOS
TRABAJADOR
NIF
CATEGORIA
EPÍGRAFE
GRUPO COTIZACION
Nº S.S
ANTIGÜEDAD
Del 1 de enero al 3 de enero de 2014
Nº días
1. Percepciones salariales
Salario base
Complementos salariales
30
TOTALES
1.200,00
Horas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o Suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL
DEVENGADO
1.200,00
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizacones a la S.S y recaudación conjunta
Porcentaje
Contingencias comunes
4,70%
Desempleo
1,55%
Formación Profesional
0,10%
Horas extraordinarias Normales
4,70%
Horas extraordinarias de Fuerza Mayor
2,00%
TOTAL APORTACIONES
2. Irpf
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
65,80
21,70
1,40
0,00
0,00
88,90
10,00%
120,00
B. TOTAL A
DEDUCIR
208,90
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)
Firma y sello de la empresa
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración
mensual
Prorrata pagas
extras
TOTAL
2. Base de cotización por contingencias profesionales y recaudación conjunta
3. Base de cotización por horas extras normales
4. Base de cotización por horas extras fuerza mayor
5. Base sujeta a retención del IRPF
991,10
Fecha
Recibi
1.200,00
200,00
1.400,00
1.200,00

4. NOTA: COPIA TODOS LOS ENUNCIADOS EN TU CUADERNO.
A. LOS DEVENGOS.
1.- (Busca en tus apuntes) ¿En qué partes se dividen los devengos?
2.- (Busca en tus apuntes). Trabajas en el turno de noche de una fábrica de
conservas, y tu jefe te dice que vas a cobrar 695€ de salario base, 69€ de
nocturnidad, 15€ de horas extraordinarias y te va a dar 25€ al mes para gastos de
autobús al trabajo. Copia la siguiente plantilla en tu cuaderno y rellénala con los
datos anteriores. ¿Cuánto cobras de percepciones salariales?
I. DEVENGOS
1. Percepciones Salariales
Salario base……………………………………………………………………………………………….____________
Complementos salariales ............................................................................ _____________
Horas extraordinarias .................................................................................. ____________
Salario en especie……………………………………………………………………………………..___________
3.- (Busca en tus apuntes) Si tu jefe te dice que tienes que ir el mes de febrero a una
reunión de trabajo a Valladolid, y que te van a pagar 250€ por los gastos del viaje,
¿dónde debe reflejarse en tu nómina, en las percepciones salariales o en las
percepciones no salariales?
4.- Busca en internet:
a. Cuál es el salario mínimo que se debe cobrar en España en 2014. ¿Cómo se
llama a ese salario? ¿Quién determina el salario mínimo en España? ¿Cuánto ha
subido el salario mínimo respecto al año 2013?
b. ¿Cuál es el salario mínimo que se paga en Francia en 2013?¿Y en Reino
Unido?¿Te parece justo en comparación con España?
B. PREGUNTAS DE LAS DEDUCCIONES DE LAS NÓMINAS
1.- (Busca en tus apuntes) ¿Qué son las deducciones?
2.- (Busca en tus apuntes) Copia el siguiente esquema en tu cuaderno y rellénalo
con información sobre las deducciones básicas:
a)
*Cotizaciones a la Seguridad
Social
b)
c)

5. 3.- (Busca en internet) Las cotizaciones a la Seguridad Social se quitan de la nómina
del trabajador, pero,
a. ¿dónde se tiene que ingresar?
b. ¿qué porcentaje se deduce por las contingencias comunes?¿ y por cuota de
desempleo?¿y para formación profesional?
c.- La cifra a deducir por contingencias comunes, cuota de desempleo y
formación profesional se calcula multiplicando los porcentajes anteriormente
buscados por una cantidad que se llama Base de ………………….
4.- (Busca en internet) Ya hemos visto que una de las deducciones básicas de la
nómina de un trabajador son las cotizaciones a la Seguridad Social. Otra deducción
muy importante es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
a. ¿De qué depende el porcentaje que se deduce de la nómina de un trabajador?
b. La cifra a deducir se calcula multiplicando los porcentajes de IRPF por una
cantidad que se llama Base de …………………………...
5.- Siguiendo con los datos de la pregunta 2 de los devengos (anteriores preguntas
de tu cuaderno), calcula las deducciones de tu nómina teniendo en cuenta que la
Base de Cotización y la Base de Retención son 804€. Para ello copia en tu
cuaderno la siguiente parte de una nómina
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las Cotizaciones de la Seguridad Social.
%
Contingencias comunes……………… ____..................._______________
Desempleo……………………………….____..................._______________
Formación profesional…………………..____..................._______________
2. IRPF……………………………………____...................._______________
B. TOTAL A DEDUCIR……………………………………….________________
(suma 1+2)
C. PREGUNTAS DETEORÍA DE NÓMINAS EN GENERAL
1.
2.
3.
4.
¿Qué es una nómina?
¿Por qué conceptos está formado las percepciones salariales?
¿Qué es el salario base? ¿quién lo fija?
¿Qué son los complementos salariales? Enumera los complementos
salariales y pon algún ejemplo
5. ¿Qué operación aritmética se hace con el salario base y los complementos
salariales?
6. ¿Qué dos conceptos se deducen o se descuentan del total devengado en
una nómina? ¿Quién deduce las cantidades anteriores y donde se
ingresan posteriormente?

6. 7. Por que se deduce en concepto de IRPF
8. De que depende la cantidad que te deducen de IRPF
9. ¿Qué es el IRPF?
10. ¿Para qué sirve saber la categoría profesional del trabajador?
11. ¿Cada cuánto tiempo se recibe una nómina?
12. ¿En qué parte de la nómina se situaría el pago del finiquito?
13.- Copia y realiza los siguientes ejercicios:
a) Clasifica los siguientes pluses o complementos:
- Plus por quebranto de moneda.
- Antigüedad.
- Plus de asistencia.
- Indemnización por fallecimiento.
- Percepciones matrimoniales.
- Plus de toxicidad.
- Plus de nocturnidad,
- Gastos de locomoción.
- Plus de idiomas.
- Horas extraordinarias.
- Dietas por alojamiento.
Para ello utiliza la siguiente tabla:
PERCEPCIONES SALARIALES
PERCEPCIONES NO SALARIALES
b) El pago del salario nunca podrá realizarse con periodicidad superior a la
mensualidad. V ó F.
c) En el encabezamiento de la nómina no aparecerá:
a. Nombre y apellidos del trabajador.
b. Grupo de cotización.
c. Tipo de contrato de trabajo.
d. Periodo de liquidación.
d)Nómina y salario son sinónimos que se refieren a una misma cosa. V ó F.
D. EJERCICIOS PRÁCTICOS
1. Sobre la nómina que se te adjunta, responde a las siguientes preguntas:
a) ¿Cómo se llama el trabajador?
b) ¿Para qué empresa trabaja?
c) ¿Qué categoría profesional tiene?
d) ¿Cuál es el salario base?
e) ¿Qué complementos salariales está cobrando?
f) ¿Qué percepciones no salariales está recibiendo?
g) ¿Qué cantidad paga a la Seguridad Social?
h) ¿Qué cantidad paga en concepto de IRPF y que % le está aplicando?

7. i) Si no pagara ni Seguridad Social ni IRPF ¿Qué ganaría este
trabajador?
2.- La empresa El Sol, S.A. con domicilio en la calle El Pez, 89 de Madrid CP 28045,
con NIF A- 1234567, código de cuenta de cotización 28914123445, realiza el cálculo
de las nóminas del mes de abril de 200X de sus trabajadores. Confecciona la
nómina del siguiente trabajador:
D. Pedro López López
DNI: 21.789.485 – Y
Categoría profesional; oficial de primera.
Grupo de Cotización; 8.
Contrato indefinido.
Dos pagas extras, en julio y diciembre de importe el salario base.
Número de afiliación a la Seguridad Social; 28045565890123.
Devengos:
- Salario base; 701,01€.
- Plus de transporte;39,07€.
- Plus de actividad;48€.
Deducciones:
Las cotizaciones a la seguridad social son las marcadas por la ley.
La retención del IRPF es 5%.
2.- La empresa ARTE,S.A., con domicilio en avda. el Mar nº 3 de Madrid, CP 28003,
con CIF: A-123456 y código de la cuenta de cotización a la seguridad social
28033123456, prepara la nómina de marzo de su trabajadora Inés Martínez Marín,
licenciada en empresariales, con NIF: 17441678N, número de afiliación a la
seguridad social 50012386808254; está incluida en el grupo de cotización 1 y
contrato de trabajo indefinido. Tiene dos pagas extras cuyo importe es el salario
base y el plus de antigüedad. Esta trabajadora tiene los siguientes devengos:
Salario base: 901,52 €.
Antigüedad: 120,20 €.
Plus de idiomas: 60,10 €.
Plus de transporte: 72,12 €.
Horas extras: 114,20 €.
Las cotizaciones a la seguridad social son las marcadas por la ley.
La retención del IRPF es 5%.
Se pide; confecciona la nómina de esta trabajadora.
La empresa La Luna,S.A, con domicilio en el Paseo el Pez nº 23 de Madrid, CP
28019 con CIF: A- 459685, y código de la cuenta de cotización a la seguridad social
28019132656 prepara la nómina de Marzo de su trabajador don Carlos Resino
Minare, jefe de taller, con NIF:1756736L, número de afiliación a la seguridad social
28023489632, está incluido en el grupo de cotización 3 y contrato indefinido. Este
trabajador genera este mes las siguientes retribuciones:
Salario base: 781,32 €.
Antigüedad: 60,10 €.
Plus de jefatura: 150,25 €.
Plus de transporte: 72,12 €.
Horas extra: 60,10 €.

8. El trabajador tiene derecho a 2 pagas extras, a percibir en julio y diciembre,
equivalente cada una al salario base más la antigüedad.
El total a deducir a este trabajador como cotización a la seguridad social es la
marcada por la ley.
La retención de I.R.P.F.es 9%.
Se pide; calcular la nómina de don Carlos.