2. • 1.-ESTABLECER LAS BASES PARA LA PRESENTACION
DEL ESTADO FINANCIEROS.
• 2.-ASEGURAR LA COMPARABILIDAD DE LA
INFORMACION DE TESORERIA TANTO EN EL
TIEMPO COMO ENTRE EMPRESAS.
• 3.-PERMITE EVALUAR LA CAPACIDAD QUE TIENE LA
EMPRESA PARA GENERAR EFECTIVO Y
DETERMINAR NECESIDADES DE LIQUIDEZ.
• 4.-EXIGIR A LAS EMPRESAS LA INFORMACIÓN
ACERCA DE LOS MOVIMIENTOS HISTÓRICOS DE
EFECTIVO A TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN DE UN
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
OBJETIVOS
3. ALCANCE
LA NIC 7 EXIGE A TODAS LAS EMPRESAS
PRESENTAR UN ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES.
TODAS LAS EMPRESAS NECESITAN
EFECTIVO POR LAS MISMAS RAZONES, ES
DECIR PARA LLEVAR A CABO SUS
OPERACIONES, PAGAR SUS
OBLIGACIONES Y SUMINISTRAR
RENDIMIENTOS A SUS INVERSORES.
4. EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO INFORMA LOS FLUJOS
HABIDOS DURANTE EL PERIODO,
CLASIFICANDOLOS POR:
ACTIVIDADES OPERACIONALES
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
5. DEFINICION DE LAS ACTIVIDADES
LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES:
SON LAS ACTIVIDADES QUE CONSTITUYEN
LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS
ORDINARIOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO
OTRAS ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN SER
CLASIFICADAS COMO DE INVERSIÓN O DE
FINANCIAMIENTO.
6. LAS ACTIVIDADES DE INVERSION:
SON LAS ACTIVIDADES DE ADQUISICIÓN Y
ENAJENCION DE ACTIVOS A LARGO PLAZO Y
OTRAS INVERSIONES NO INCLUIDAS EN EL
EFECTIVO EQUIVALENTE.
LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
SON LAS ACTIVIDADES QUE PRODUCEN
CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICIÓN DEL
PATRIMONIO Y DE LOS PRÉSTAMOS OBTENIDOS
POR LA ENTIDAD.
7. INFORMACIÓN SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE
LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES
PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES
SE PUEDE UTILIZAR CUALQUIERA DE ESTOS DOS
MÉTODOS:
MÉTODO DIRECTO: SE PRESENTAN LOS
PRINCIPALES COMPONENTES DE LOS INGRESOS
Y EGRESOS BRUTOS DE EFECTIVO OPERACIONAL.
POR EJEMPLO: COBROS DE CLIENTES, PAGOS A
PROVEEDORES
8. MÉTODO INDIRECTO: SE PRESENTA EL
RESULTADO NETO, AL QUE SE LE DEDUCIRÁN O
AGREGARÁN, RESPECTIVAMENTE, LOS MONTOS
DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO PRESENTAN
FLUJOS OPERACIONALES DE EFECTIVO. POR
EJEMPLO: AMORTIZACIONES O DEPRECIACIONES,
PROVISIONES, IMPUESTOS DIFERIDOS, ETC.
LA NIC 7 RECOMIENDA EL USO DEL MÉTODO
DIRECTO, PUES PROPORCIONA MÁS
INFORMACIÓN PARA ESTIMACIONES DE LOS
FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS.
9. INFORMACION SOBRE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
INVERSION Y FINANCIAMIENTO
SE DEBE INFORMAR POR SEPARADO SOBRE LAS
PRINCIPALES CATEGORIAS DE COBROS Y PAGOS
BRUTOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
INVERSION O DE FINANCIAMIENTO, SALVO PARA
LOS FLUJOS INDICADOS EN EL PARTADO
SIGUIENTE:
10. INFORMACIÓN SOBRE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO EN BASE NETA
SE PERMITE EN LIMITADOS CASOS NETEAR LOS
FLUJOS DE EFECTIVOS:
COBROS Y PAGOS PRO CUENTA DE CLIENTES,
SIEMPRE Y CUANDO FEFLEJEN LAS ACTIVIDADES
DEL CLIENTE MÁS QUE LAS DE LA PROPIA
ENTIDAD.
COBROS Y PAGOS PROCEDENTES DE PARTIDAS EN
LAS QUE LA ROTACIÓN ES ELEVADA, LOS
MONTOS GRANDES Y LOS VENCIMIENTOS SON
DE CORTO PLAZO
11. FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
PARA LOS FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES
DE TRANSACCIOESEN MONEDA EXTRANJERA SE
DEBE USAR EL TIPO DE CAMIBIO DE LA FECHA DE
LA TRANSACCIÓN.
PARA LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS
TRANSACCIONES INCLUIDAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNA SUBSIDIARIA EXTRAJERA
SE DEBE USAR EL TIPO DE CAMBIO DE FECHA DE
LA TRANSACCIÓN.
12. EN AMBOS CASOS SE ACEPTA EL USO DE UN
TIPO DE CAMBIO PROMEDIO.
LAS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR
DIFERENCIAS DE CAMBIO NO REALIZADAS
CORRESPONDIENTES AL EFECTIVO
EQUIVALENTE DEBE SER TRATADAS COMO
ITEM CONCILIATORIO Y NO COMO FLUJOS DE
EFECTIVOS. SE PRESENTAN SEPARADAS DE
LAS ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE
INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO.
13. OTROS FLUJOS DE EFECTIVOS
INTERESES Y DIVIDENDOS RECIBIDOS Y
PAGADOS:
CADA CATEGORIA DEBE SER PRESENTADA Y
CLASIFICADA DE FORMA CONSISTENTE ENTRE
ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN
O DE FINANCIAMIENTO.
IMPUESTO A LA RENTA:
DEBE SER PRESENTADO DE FORMA SEPARADA Y
CLASIFICADO COMO OPERACIONAL, A NO SER
QUE ESTÉ ASOCIADO A ELEMENTOS DE
INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO.
14. ADQUISICIÓN Y ENJENACIÓN DE FILIALES Y
OTROS NEGOCIOS.
LOS FLUJOS DE EFECTIVO AGREGADOS QUE
SURGEN DE LA ADQUISICIÓN Y ENAJENACIÓN
DE FILIALES Y OTROS NEGOCIOS, DEBEN SER
MOSTRADOS DE FORMA SEPARADA, DENTRO DE
LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.
SE DEBE MOSTRAR DE FORMA AGREGADA LO
SIGUIENTE PARA CADA ADQUISICIÓN Y
ENAJENAACIÓN DE FILIALES Y OTROS NEGOCIOS:
15. EL PRECIO TOTAL DERIVADO DE LA COMPRA O
ENAJENACIÓN.
LA CANTIDAD QUE FUE LIQUIDADA MEDIANTE
EFECTIVO O EFECTIVO EQUIVALENTE.
MONTO DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
QUE TENIA LA FILIAL O LA UNIDAD DE NEGOCIO
ADQUIRIDA O ENAJENADA.
EL MONTO DE LOS DEMÁS ACTIVOS Y PASIVOS
DE LA FILIAL O LA UNIDAD DE NEGOCIO
ADQUIRIDA O ENAJENADA, AGRUPADOS POR
CADA UNA DE LAS PRINCIPALES CATEGORÍAS.
16. OTRAS REVELACIONES REQUERIDAS
TRANSACCIONES DE INVERSIÓN O DE
FINANCIAMIENTO QUE NO INVOLUCREN EFECTIVO.
LOS COMPONENTES DE EFECTIVO Y EFECTIVO
EQUIVALENTE CONCILIANDO LOS SALDOS QUE
FIGURAN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTVO CON
LAS PARTIDAS INCLUIDAS EN EL BALANCE.
UN COMENTARIO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA
ENTIDAD SOBRE CUALQUIER MONTO SIGNIFICATIVO
DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE QUE NO
ESTÉ DISPONIBLE PARA SER UTILIZADO POR EL
GRUPO:
17. ADEMÁS SE ACONSEJA REVELAR LA SIGUIENTE
INFORMACIÓN:
EL MONTO NO UTILIZADO DE LAS LÍNEAS DE
CRÉDITOS.
EL MONTO AGREGADO DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVOS DE ACTIVIDADES OPERACIONALES,
DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO
CORRESPONDIENTES DE ENTIDADES BAJO
CONTROL CONJUNTO QUE SE COSOLIDEN POR
MÉTODO PROPORCIONAL.
EL MONTO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE
ACTIVIDADES OPERACIONALES, DE INVERSIÓN Y
DE FINANCIAMIENTO CORRESPONDIENTE A
CADA UNO DE LOS SEGMENTOS DE NEGOCIO Y
ZONA GEOGRÁFICA REVELADOS
18. PCGA V/S NIC
PCGA NORMATIVA NIC
- Incorporamos la corrección monetaria,
cuyo dato lo vemos reflejado en “Efecto
inflación sobre el efectivo y efectivo
equivalente durante el ejercicio”
- No se incorpora la corrección
monetaria, por lo tanto la determinación
de “ El efecto inflación sobre el efectivo y
efectivo equivalente durante el ejercicio”,
se omite en este estado.
- La actual norma chilena establece
conveniente que los intereses pagados y
los dividendos e intereses percibidos se
muestren en forma separada dentro del
flujo provenientes de actividades
operacionales
- Indica que dichos intereses y
dividendos, pagados o recibidos, durante
el ejercicio deben ser clasificados de
acuerdo a su origen de actividad, es decir,
actividades de operación, inversión y
financiamiento.
- La norma actual no recomienda que
método utilizar, ya sea directo o
indirecto.
- La Nic 7, propone que se utilice el
método directo, por su mayor
información que entrega en los estados
financieros.
19. PCGA NORMATIVA NIC
- La normativa actual no indica que se
deba revelar los componentes del
estado de flujo de efectivo.
-Esta normativa indica que se debe
revelar los componentes de efectivo y
efectivo equivalente
- La norma actual no señala sobre los
montos de los préstamos no utilizados
por la empresa
- La norma señala, que se recomienda
revelar, los montos de los préstamos no
utilizados, que puedan estar disponible
para las actividades de operación o para
el pago de operaciones de inversión,
indicando cualquier restricción sobre el
uso de tales disponibilidades
financieras.
PCGA V/S NIC
