Ile wynagrodzenia zostaje w naszych kieszeniach?
•
0 likes•4,082 views
Przegląd opodatkowania osób fizycznych w Unii Europejskiej
Recommended
Recommended
More Related Content
Viewers also liked
Viewers also liked (20)
More from PwC Polska
More from PwC Polska (20)
Ile wynagrodzenia zostaje w naszych kieszeniach?
- 1. Ile wynagrodzenia zostaje w naszych kieszeniach? www.pwc.pl Przegląd opodatkowania osób fizycznych w Unii Europejskiej Warszawa, 27 stycznia 2016
- 2. PwC Cel raportu • W jaki sposób obciążenia PIT i ZUS wpływają na wysokość wynagrodzenia netto pracowników w poszczególnych krajach Unii Europejskiej (oraz Norwegii, Islandii i Szwajcarii)? • Ile zostaje w kieszeniach osób przeciętnie zarabiających i bardziej zamożnych oraz jak się mają obciążenia singli do rodzin z dziećmi? • Jak wypadają kraje z podatkiem liniowym w stosunku do krajów z tradycyjną skalą podatkową? Jak na tym tle wygląda Polska? • Nie jest naszym celem porównywanie świadczeń oferowanych przez poszczególne kraje w zamian za daniny publiczne (np. infrastrukturalnych, zasiłków socjalnych itp.), a także obciążeń innych niż PIT i ZUS 2
- 3. PwC Wnioski • Średnio w kieszeniach statystycznego podatnika UE pozostaje ok. ¾ wynagrodzenia brutto • Kraje, w których podatnikom pozostaje najwięcej (procentowo) wynagrodzenia netto to Cypr i Malta • Kraje, w których podatnikom pozostaje najmniej (procentowo) wynagrodzenia netto to Niemcy i Dania. • Kraje śródziemnomorskie takie jak Grecja, Hiszpania i Portugalia odnotowały na przestrzeni kilku ostatnich lat wzrost obciążeń PIT i ZUS, ze względu na kryzys gospodarczy • W ostatnich latach korzystnych dla podatników zmian w zakresie PIT dokonały Szwecja (nowe odliczenia podatkowe) i Wielka Brytania (wzrost kwoty wolnej od podatku) • Polska jest nadal średniakiem jeśli chodzi o obciążenia PIT i ZUS na tle badanych państw, jednakże odnotowaliśmy nieznaczny (ok. 1 pp.) wzrost obciążeń PIT z uwagi na brak waloryzacji kwoty wolnej od podatku • Liderami prorodzinnych ulg podatkowych są Francja i Czechy 3 1 2 3 4
- 4. PwC Założenia i opis scenariuszy Dodatkowe założenia • Całkowity roczny przychód podatnika = przeciętne roczne wynagrodzenie w danym kraju w 2014 r. (wyrażone w lokalnej walucie danego kraju, źródło PwC) • Brak innych dochodów • Nie uwzględniamy ulg podatkowych (oprócz ulg prorodzinnych: ulga na dzieci i rozliczenie małżeńskie) • Zastosowane zostały stawki podatku i ubezpieczeń społecznych obowiązujące w 2014 r. Scenariusz 1 brak rodziny (współmałżonka i dzieci), podatnik otrzymuje przeciętne wynagrodzenie 1 Scenariusz 2 podatnik posiada współmałżonka i dwoje dzieci, otrzymuje przeciętne wynagrodzenie (współmałżonek nie zarabia) 2 Scenariusz 3 brak rodziny (współmałżonka i dzieci), podatnik otrzymuje pięciokrotność przeciętnego wynagrodzenia 3 Scenariusz 4 podatnik posiada współmałżonka i dwoje dzieci, otrzymuje pięciokrotność przeciętnego wynagrodzenia (współmałżonek nie zarabia) 4 4
- 5. PwC Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 1 Przeciętnie zarabiający singiel • Najwyższy dochód netto otrzyma singiel na Cyprze (91%) • Najniższy wynik odnotowała Belgia (59%) oraz Niemcy (61%) • W kieszeniach singli z badanych krajów w tym scenariuszu zostaje średnio 73% wynagrodzenia, a w Polsce to średnio 71% • Zmiany zaobserwowane na przestrzeni kilku ostatnich lat: - wzrost obciążeń o ok. 10 pp. zanotowała Portugalia (rezultat reform podejmowanych przez rząd celem spełnienia wymagań nałożonych przez Komisję Europejską) - spadek obciążeń w Szwecji o ok. 5 pp. (wprowadzenie nowych odliczeń podatkowych) 5 1 2 3 4
- 6. PwC Scenariusz 1: przeciętnie zarabiający singiel Wynagrodzenie netto [%] 6 1 2 3 4 Grecja Islandia Szwecja Francja Holandia Łotwa Austria Szwajcaria Słowenia Dania Irlandia 71% 71% 71% 69% 69% 68% 68% 67% 67% 66% 66% 66% 61% Czechy Słowacja Ø 73 Norwegia Bułgaria 91% 82% Estonia 79% 78% 77% 77% 77% 75% 75% 74% 72% 72% 71% 71% Cypr Niemcy Belgia 79% 79% WielkaBrytania Hiszpania 79% Polska 59% Luksemburg Finlandia Rumunia Włochy Chorwacja Malta Litwa Portugalia Węgry
- 7. PwC Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 2 Przeciętnie zarabiająca rodzina • Liderami tego rankingu są Czechy, Cypr, Malta i Słowacja. • W wielu badanych krajach przeciętnie zarabiającej rodzinie pozostaje (procentowo) więcej wynagrodzenia w kieszeni po potrąceniu PIT i ZUS niż singlom (efekt podatkowych ulg prorodzinnych), np.: w Republice Czeskiej więcej o 17 pp, w Łotwie więcej o 16 pp., w Belgii więcej o 16 pp (niemniej Belgia jest nadal państwem, w którym obciążenia podatkowe są relatywnie dość istotne i nawet po zastosowaniu ulg podatkowych średnie netto jest niższe niż w przypadku braku tych ulg w innych krajach) • Średnio przeciętnie zarabiającym rodzinom w badanych krajach pozostaje ok. 79% wynagrodzenia brutto, a w Polsce to ok. 78% • Zmiany zaobserwowane dla przeciętnie zarabiających rodzin na przestrzeni kilku ostatnich lat: - wzrost obciążeń odnotowały kraje borykające się z kryzysem, które wprowadzają wyższe opodatkowanie – np. w Grecji obciążenia wzrosły o 3 pp. - w Wielkiej Brytanii, niższe obciążenia (o 4 pp.) wynikają z podwyższenia kwoty wolnej od podatku 7 1 2 3 4
- 8. PwC Scenariusz 2: przeciętnie zarabiająca rodzina Wynagrodzenie netto [%] 8 1 2 3 4 Szwajcaria 69% 68% Holandia Ø 79 Austria Finlandia 71% 69% 69% Niemcy Rumunia 71% Belgia 72% Grecja 72% Norwegia 73% Węgry 74% Szwecja 75% Słowenia Dania 71% 75% Włochy 77% Polska 78% Francja 78% Bułgaria 78% WielkaBrytania 79% Chorwacja 79% Litwa 80% Luksemburg 82% Łotwa 84% Portugalia 84% Estonia 85% Islandia 86%Hiszpania 87% Irlandia 87% Słowacja 90% Malta 90% Cypr 91% Czechy 94%
- 9. PwC Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 3 Zamożny singiel • Najgorzej mają zamożni single w Belgii, gdzie ich obciążenia przekraczają 50% wynagrodzenia brutto i w ich kieszeniach pozostaje tylko ok. 44% wynagrodzenia • Z kolei w Bułgarii, Estonii i Litwie, wynagrodzenie netto zamożnego singla wynosi znacznie powyżej 70% wynagrodzenia brutto • Średnie netto dla zamożnych singli z UE wynosi 60%, a w Polsce wynosi ono 68% wynagrodzenia brutto • Zaobserwowane zmiany w ciągu kilku lat: kryzys finansowy spowodował wzrost obciążeń zamożnych singli w krajach basenu Morza Śródziemnomorskiego: Grecja – o 7 pp., Portugalia – o 6 pp., Hiszpania – o 3 pp. 9 1 2 3 4
- 10. PwC Scenariusz 3: zamożny singiel 10 Wynagrodzenie netto [%] 1 2 3 4 56% Nowegia 57% Luksemburg 57% Austria 58% Islandia 59% Szwajcaria 59% WielkaBrytania 60% Hiszpania 61% Węgry 66% Polska 68% Łotwa 68% Słowacja 70% 54% Portugalia Szwecja 51%51% Włochy Słowenia Ø 60 51% Chorwacja Dania 44% Belgia 50% 54% Grecja Holandia 52% Irlandia 51% 51% Finlandia 54% Niemcy 56% Francja Rumunia 70% Cypr 71% Czechy 71% Malta 71% Litwa 76% Estonia 76% Bułgaria 83%
- 11. PwC Wyniki dla poszczególnych scenariuszy – scenariusz 4 Zamożna rodzina • Liderami tego rankingu są Bułgaria, Estonia i Litwa (powyżej 75%) • Największą różnicę w wynagrodzeniach zamożnych rodzin w porównaniu z zamożnym singlem wykazuje Francja (wzrost o 9 pp.) – jest to efekt prorodzinnych ulg podatkowych • Średnie netto dla zamożnych rodzin w UE wynosi 63%, a w Polsce wynosi ono 74% wynagrodzenia brutto • W Polsce prorodzinne ulgi podatkowe wpływają na spadek obciążeń PIT w takim samym stopniu dla rodzin o przeciętnym wynagrodzeniu, jak i rodzin zamożnych (ok. 6 pp.) 11 1 2 3 4
- 12. PwC Podsumowanie – (scenariusz 4) zamożna rodzina 12 Wynagrodzenie netto [%] 1 2 3 4 Czechy 71% 75% Finlandia Szwecja Włochy 47% 51% Dania 51%52% 51% 77% 75% Estonia 78% Malta Litwa 62% Hiszpania 63% Francja Szwajcaria 63% Luksemburg 61% 65% 59% 57% Austria 60% WielkaBrytania Niemcy Islandia 60%61% Portugalia Ø 63 Polska Słowacja 74% Łotwa Cypr 70% Rumunia 67% Węgry Belgia 52% 71% Grecja 71% Norwegia 54% Holandia Chorwacja Słowenia 54% Irlandia 57% 55% Bułgaria 83%
- 13. PwC Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych Zasadniczo, można zaobserwować, że im więcej ktoś zarabia, tym więcej płaci procentowo PIT i ZUS – mimo, że kwotowo dostaje więcej pieniędzy 13 Największa różnica w (procentowych) obciążeniach PIT i ZUS osób o przeciętnym wynagrodzeniu w porównaniu od osób zamożnych występuje w Irlandii (występuje tam największa progresja podatkowa) – ponad 25 pp. W Polsce różnica ta wynosi 4 pp.
- 14. PwC Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych - dla singli 14 24% 19% 19% 19% 18% Cyprus 18% 21% 20% Ireland Portugal Sweden 19% Romania Bulgaria Germany Luxemburg 25% Norway Hungary Slovakia Lithuania Austria Ø 12 CzechRepublic Finland Slovenia UK Latvia Croatia Malta Denmark Greece Netherlands Italy France Switzerland Poland Estonia Iceland Belgium Spain 11% 14% 8% 15% 9% 15%15% 15% 6% 15% 16% 8% 5% 0%0%1% 2% 2% 4% -5% 16% Różnice – scenariusze 1 i 3 1 2 3 4
- 15. PwC Porównanie obciążeń osób o przeciętnym wynagrodzeniu i osób zamożnych – dla rodzin 15 1 2 3 4 Italy Austria Denmark 15% 22% Germany 13% 19% 4% Ireland 7% 16% France Hungary 18% 31% Romania Poland 25% Latvia 19% 9% 7%7% -5% 20% 25% Bulgaria Lithuania Malta 24% Norway 25% 20% Luxembourg Switzerland Estonia Netherlands 20% 18% Spain Croatia Slovenia Greece 10% 1% Finland Iceland 16% Ø 16 Slovakia 17% CzechRepublic 26% Sweden Belgium 19% 24% Portugal Cyprus UK 13% 4% Różnice – scenariusze 2 i 4
- 16. PwC Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS 16 • W przypadku osób o przeciętnym wynagrodzeniu prorodzinne ulgi podatkowe najskuteczniej obniżają obciążenia podatkowe w Czechach (różnica wynosi 17 pp.) • W przypadku osób zamożnych najwięcej na podatkowych ulgach prorodzinnych korzystają Francuzi (różnica 9 pp.) • W Polsce prorodzinna ulgi podatkowe obniżają obciążenia zarówno osób o przeciętnym wynagrodzeniu, jak i osób zamożnych o 6 pp.
- 17. PwC Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS – dla przeciętnie zarabiających 17 Różnice – scenariusze 1 i 2 1 2 3 4 16% Hungary 8% 12% 7% Croatia 8% Denmark 10% Slovenia Malta Spain Luxemburg 8% 9% France Portugal Ireland Poland 8% 11% 9% Estonia 3% Italy Slovakia 11% 13% Iceland 6%6% 8% Belgium 5% 6% Germany Netherlands Romania UK Bulgaria Greece Sweden Norway CzechRepublic Latvia 17% 2% Ø 6 Austria Lithuania 0% 0%0% 0%0% 1% Switzerland 0% 3% 0% 1% Cyprus Finland
- 18. PwC Wpływ prorodzinnych ulg podatkowych na obciążenia PIT i ZUS – dla zamożnych 18 Różnice – scenariusze 3 i 4 1 2 3 4 1% France 3% 3%Latvia CzechRepublic 3% Germany Lithuania Switzerland 4% Spain 1% Croatia Hungary 3% 3% Slovenia 4% 2% Luxembourg 0% 2% Austria Poland 4% Portugal Belgium Denmark 2% 1% Slovakia Estonia 5% 0% 8% Iceland Ireland 0% 6% 2% Malta 0%0% Sweden Netherlands Romania Ø 2 Italy Greece Finland 0% 0%0%0%0% Cyprus 0% Bulgaria Norway 4% 9% UK
- 19. PwC Dane kontaktowe 19 Tomasz Barańczyk Partner Zarządzający Dział prawno-podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o. tomasz.baranczyk@pl.pwc.com Nr tel.: +48 22 746 4852 Joanna Narkiewicz-Tarłowska Dyrektor Dział prawno-podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o. joanna.narkiewicz-tarlowska@pl.pwc.com Nr tel.: +48 22 746 4764Grzegorz Ogórek Menedżer Dział prawno-podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z .o.o. grzegorz.ogorek@pl.pwc.com Nr tel.: +48 22 746 4410
- 20. Dziękujemy © 2016 PwC. Wszelkie prawa zastrzeżone. Nazwy "PricewaterhouseCoopers i "PwC" odnoszą się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL), z których każda stanowi odrębny podmiot prawny i nie reprezentuje PwCIL oraz pozostałych firm z sieci. PwCIL nie oferuje klientom żadnych usług. PwCIL nie odpowiada za działania i zaniechania żadnej z firm swojej sieci, jak również nie sprawuje nad nimi kontroli ani nie łączy ich w żaden sposób. Żadna firma z sieci nie odpowiada za działania i zaniechania pozostałych firm z sieci, jak również nie sprawuje kontroli nad nimi kontroli, ani nie łączy ich i PwCIL w żaden sposób.
- 21. PwC Opodatkowanie osób fizycznych w Unii Europejskiej Załącznik 21
- 22. PwC Zmiany w innych krajach 22 Obniżenie stawki podatku o 1% (obecnie wynosi 20%); kwota wolna od podatku wzrosła do 1848 EUREstonia Obniżenie najwyższej stawki podatkowej z 41% do 40%Irlandia Nałożenie „temporary budget tax” na dochody osób fizycznych osiągane w związku z: bezrobociem, emeryturą, dochód z ruchomości i nieruchomości Luksemburg Obniżenie stawek ZUS: 15,8% (zamiast 20,8%), 20,8% (zamiast 25,8%) oraz 25,8% (zamiast 30,8%)Rumunia Zmniejszenie stawki podatkowej z 16% do 15% oraz zwiększenie odliczeń na dzieciWęgry Redukcja stawki podatkowej z 23 do 22%Łotwa
- 23. PwC Ulgi prorodzinne zestawienie (1/2) 23 Kraj Wspólne rozliczenia podatku Ulga na dzieci Austria + + Belgia + + Bułgaria - - Chorwacja - + Cypr - - Czechy - + Dania - - Estonia + + Finlandia - + Francja + + Niemcy + + Grecja + - Węgry - + Islandia + + Irlandia + + Włochy - +
- 24. PwC Ulgi prorodzinne zestawienie (2/2) 24 Kraj Wspólne rozliczenia podatku Ulga na dzieci Łotwa - + Litwa - + Luksemburg + - Malta + + Holandia - - Norwegia + + Polska + + Portugalia + + Rumunia - + Słowacja - + Słowenia - + Hiszpania + + Szwecja - - Szwajcaria + + Wielka Brytania - +
- 25. PwC Przeciętne wynagrodzenie w badanych krajach 25 6 152 55 807 8 975 39 087 38 454 34 350 65 225 47 068 22 790 18 484 10 056 15 758 10 544 45 215 16 082 51 700 7 992 9 113 30 000 34 928 34 335 24 435 44 504 35 574 42 000 11 724 10 892 22 875 12 454 4 950 42 093Belgia Austria Malta Islandia Włochy Łotwa Polska Luksemburg Litwa Holandia Irlandia Norwegia Portugalia Rumunia Szwajcaria Słowacja Hiszpania Słowenia Szwecja Cypr Francja Niemcy Czechy Węgry Bułgaria Estonia Grecja Dania Chorwacja Ø 27.536 Wielka Brytania Finlandia Średnie roczne wynagrodzenie brutto (EUR) v1
- 26. PwC Przeciętne wynagrodzenie w badanych krajach 26 10 056 22 875 30 000 35 574 42 093 4 950 6 152 7 992 8 975 9 113 10 544 10 892 11 724 12 454 15 758 16 082 18 484 22 790 24 435 34 335 34 350 34 928 38 454 39 087 42 000 44 504 45 215 47 068 51 700 55 807 65 225 Holandia Norwegia Luksemburg Szwecja Niemcy Belgia Wielka Brytania Islandia Irlandia Finlandia Włochy Dania Francja Bułgaria Austria Polska Portugalia Cypr Ø 27.536 Łotwa Szwajcaria Słowacja Słowenia Chorwacja Rumunia Węgry Grecja Czechy Malta Estonia Hiszpania Litwa Średnie roczne wynagrodzenie brutto (EUR) v2
- 27. PwC Podatek liniowy • Na Słowacji władze zadecydowały o zastąpieniu opodatkowania liniowego skalą progresywną • W przypadku osób o przeciętnym wynagrodzeniu (scenariusz 1 i 2), obciążenia PIT i ZUS są średnio o 1 pp. niższe w krajach z podatkiem liniowym niż w krajach z podatkiem progresywnym (76% vs. 75%) • W przypadku osób zamożnych (scenariusz 3 i 4), obciążenia PIT i ZUS są średnio o 15 pp. niższe w krajach z podatkiem liniowym niż w krajach z podatkiem progresywnym (74% vs. 59%) 27 • Obecnie podatek liniowy obowiązuje w sześciu krajach UE: w Estonii (stawka 20%), Łotwie (stawka 23%), Litwie (stawka 15%), Rumunii (stawka 16%), Bułgarii (stawka 10%) i na Węgrzech (stawka 15%). Formalnie stawka liniowa obowiązuje również w Czechach, lecz konstrukcja oparta na podatku solidarnościowym wywołuje efekt progresji podatkowej
- 28. PwC Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne • Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne stanowią ważny składnik kosztów zatrudnienia • Francja rysuje się jako najbardziej kosztowna jurysdykcja z punktu widzenia wyłącznie kosztów składek, tj. bez uwzględnienia wartości świadczeń otrzymywanych w zamian • W niektórych przypadkach składki są niższe przy wyższych poziomach dochodów (scenariusze 3 i 4). Odzwierciedla to fakt, że w niektórych krajach członkowskich istnieje ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne • Dania ma najniższe w Europie składki pracodawcy (ok. 2%), ale kompensowane jest to wysokim podatkiem pracownika 28
- 29. PwC 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% France Slovakia CzechRepublic Estonia Sweden Lithuania Austria Spain Italy Hungary Belgium Greece Portugal Latvia Finland Romania Poland Germany Netherlands Bulgaria Croatia Iceland Slovenia Norway Luxembourg Switzerland Cyprus Ireland Malta UK Denmark 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% France Estonia Slovakia Sweden Lithuania CzechRepublic Hungary Belgium Italy Portugal Latvia Finland Romania Croatia Austria Greece Iceland Slovenia Norway UK Poland Spain Switzerland Ireland Bulgaria Cyprus Luxembourg Germany Netherlands Malta Denmark Składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne Składki pracodawcy – scenariusz 1 & 2 Składki pracodawcy – scenariusz 3 & 4 29