Kiểm toán căn bản - Kiểm toán nhà nước.

LOGO
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
TỔ CHỨC KIỂM
TOÁN NHÀ NƯỚC
NHÓM 3

DANH SÁCH THÀNH VIÊN
Nguyễn Ngọc Phan Văn (D01A21)
Huỳnh Thị Thanh Lộc (D01A21)
Huỳnh Mỹ Phương Uyên (D01A21)
Trần Thị Ánh Nguyệt (D01A21)
Trần Thị Hoa Hậu (D01A21)
Đào Tú Trinh (D01A21)
Bùi Thị Thương (D01A21)
Phạm Thị Thu Thuỷ (D01A21)
Phan Thị Thu Luyến (D01A21)
Trần Lê Ngọc Liên (LTDH 03.1)
Nguyễn Lâm Uyển Trâm (LTDH 03.1)

NỘI DUNG
Tổng quan về kiểm toán nhà nước
Tổ chức và hoạt động của tổ chức kiểm toán nhà nước
Kiểm toán viên và hiệp hội nghề nghiệp

I.Tổng quan về kiểm toán nhà nước
Khái niệm kiểm toán nhà nước
Các đặc trưng của kiểm toán nhà nước
Chức năng của kiểm toán nhà nước
Vai trò của kiểm toán nhà nước

1. Khái niệm kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nhà nước là hệ thống bộ máy chuyên môn về lĩnh vực
kiểm tra tài chính do quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ
tuân theo pháp luật.
Đôi nét về lịch sử hình thành:
• Kiểm toán nhà nước được hình thành từ thời kì trung đại.
• Cơ quan Kiểm toán nhà nước (KTNN) ở mỗi quốc gia có những tên khác nhau.
Ví dụ: Toà Thẩm Kế Cộng Hoà Pháp, Cơ quan Tổng Kế toán Hoa Kỳ, Cục Kiểm
toán Liên bang Nga, Cơ quan kiểm toán Quốc gia Australia…
• Ngày 11.07.1994 Kiểm toán nhà nước Việt Nam được thành lập theo NĐ 70/CP.
• Ngày 14.06.1994 Quốc hội thông qua Luật Kiểm toán nhà nước, có hiệu lực
thực thi vào ngày 01.01.2006.
• Năm 1996 Kiểm toán nhà nước Việt Nam là thành viên chính thức của Tổ chức
quốc tế các cơ quan Kiểm toán tối cao - INTOSAI.
• Năm 1997 Kiểm toán nhà nước Việt Nam là thành viên chính thức của Tổ chức
các Cơ Quan Kiểm toán tối cao châu Á - ASOSAI

2.Các đặc trưng của kiểm toán nhà nước
Đối tượng
•Hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài
sản nhà nước.
Trình tự tiến
hành
•Ngược lại với trình tự kế toán và quản lý.
Mục đích
•Phục vụ việc kiểm toán, giám sát nhà nước trong quản lý, sử dụng ngân sách,
tiền và tài sản nhà nước.
•Góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng thất thoát, lãng phí, phát
hiện và ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật.
•Nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách , tiền và tài sản nhà nước.
Cơ sở pháp lý
•Những luật định, tiêu chuẩn hay chuẩn mực chung.

Người sử dụng
BCKT
• Quốc hội, chính phủ, cơ quan quản lý nhà nước và tổ chức, cơ quan
khác của nhà nước.
• Hội đồng nhân dân, Toà án nhân dân, Viện kiểm soát nhân dân.
Khách thể
• Cơ quan nhà nước.
• Cơ quan hoạt động dựa vào nguồn kinh phí của nhà nước.
• Cơ quan sử dụng ngân sách nhà nước
Chủ thể
• Kiểm toán viên nhà nước
Nguyên tắc hoạt
động
• Độc lập, trung thực, khách quan và chỉ tuân thủ pháp luật.

3.Chức năng của kiểm toán nhà nước
 Tổ chức kiểm toán Nhà nước là một tổ chức chuyên môn thuộc hệ
thống cơ quan quản lý của nhà nước, được thành lập để thực hiện
công việc kiểm toán đối với các đơn vị, tổ chức thuộc sở hữu Nhà
nước.
 Tại từng quốc gia có thể quy định về các chức năng, nhiệm vụ cụ
thể của các tổ chức kiểm toán Nhà nước có những điểm hoàn toàn
không giống nhau.
 Ở VN, theo Luật kiểm toán Nhà nước, kiểm toán Nhà nước có chức
năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán
hoạt động đối với cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền
và tài sản nhà nước.

4. Vai trò của kiểm toán nhà nước
[Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use.
Là một công cụ quản lý của Nhà nước, đặc biệt là trong quản
lý chi tiêu ngân sách Nhà nước; giúp Nhà nước nắm bắt và
củng cố điều hành hoạt động của các đơn vị, các tổ chức trong
việc tuân thủ luật pháp và các quy định khác của nhà nước
như: Tuân thủ Luật Doanh nghiệp, Luật thuế GTGT, Luật bảo
vệ môi trường, Luật kế toán,…

4. Vai trò của kiểm toán nhà nước
Nhà nước thành lập tổ chức kiểm toán nhà nước,tổ chức này hoạt
động theo quy định của pháp luật và dưới sự điều hành của nhà nước
nói chung.Tuy nhiên,sự quản lý chỉ đạo và điều hành hoạt động đối
với kiểm toán nhà nước ỏe từng quốc gia lại tùy thuộc Luật pháp cụ
thể của từng nước
Vd: Ở Việt Nam hoạt động của kiểm toán nhà nước được thể chế hóa
bằng Luật kiểm toán Nhà nước 2005.

II. Tổ chức và hoạt động của KTNN
Tổ chức Kiểm toán nhà nước
Cơ cấu tổ chức Kiểm toán nhà nước ở Việt Nam
Hoạt động của Kiểm toán nhà nước

1. Tổ chức kiểm toán nhà nước
Tổ chức Kiểm toán nhà nước:Thành lập dưới dạng cơ quan chuyên môn gọi là
cơ quan kiểm toán nhà nước.
I
• Kiểm toán nhà nước trung ương
II
• Kiểm toán nhà nước địa phương hay khu vực địa lý.
Các cấp Kiểm toán nhà nước:

 Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán Nhà nước độc lập với hệ thống cơ
quan lập pháp và hệ thống cơ quan hành pháp: tổ chức kiểm toán Nhà
nước phát huy được đầy đủ mạnh mẽ tính đọc lập trong quá trình
thực hiện công việc chuyên môn.
 Mô hình này được ứng dụng ở hầu hết các nước có nền kinh tế phát
triển, có nhà nước pháp quyền được xây dựng có nề nếp….
(Ví dụ: kiểm toán nhà nước CHLB Đức, Tòa thẩm kế của Cộng hòa Pháp).
 Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán Nhà nước trực thuộc một hệ thống
(hành pháp hay lập pháp).
 Nếu trực thuộc hệ thống cơ quan hành pháp thì có thể trực thuộc
Chính phủ (Nội các)
 Nếu trực thuộc hệ thống cơ quan lập pháp thì có thể là một cơ quan
chuyên môn của Quốc hội ( Nghị viện).

Mối quan hệ có thể có trong
nội bộ cơ quan kiểm toán
nhà nước.
Mối liên hệ dọc cấp trên, cấp dưới
Mối liên hệ ngang cùng cấp
 Mối liên hệ dọc: là mối quan hệ nội bộ trong cơ quan kiểm toán khác cấp với
nhau.
Chia làm hai loại:
 MH1: Cơ quan KTNN trung ương (Quốc gia) có mạng lưới ở tất cả địa phương
 MH2: Cơ quan KTNN trung ương (Quốc gia) có mạng lưới tập trung.
 Mối liên hệ ngang: là mối quan hệ nội bộ trong cơ quan kiểm toán cùng cấp
( trung ương hay khu vực hoặc địa phương).
Chia làm hai loại:
 Liên hệ trực tuyến
 Liên hệ chức năng

2. Cơ cấu tổ chức KTNN ở Việt Nam

 Đứng đầu kiểm toán Nhà nước là Tổng Kiểm toán nhà Nước, dưới
quyền có các Phó Tổng Kiểm toán Nhà nước. Về cơ cấu tổ chức của
kiểm toán Nhà nước bao gồm 30 Vụ và các đơn vị tương đương
cấp Vụ như sau:
o Các đơn vị tham mưu bộ máy điều hành.
o Các đơn vị Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành phụ trách những
lĩnh vực khác.
o Các đơn vị kiểm toán nhà nước khu vực.

 Các đơn vị tham mưu thuộc bộ máy điều hành gồm: Văn phòng
Kiểm toán Nhà nước, Vụ tổ chức cán bộ, Vụ Tổng hợp, Vụ Chế độ
và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế, Vụ Quan hệ quốc
tế và Thanh tra Kiểm toán Nhà nước.

 Các đơn vị Kiểm toán Nhà nước (KTNN) chuyên ngành phụ trách
những lĩnh vực khác gồm:
1. KTNN chuyên ngành Ia phụ trách lĩnh vực quốc phòng.
2. KTNN chuyên ngành Ib phụ trách lĩnh vực an ninh, tài chính.
3. KTNN chuyên ngành II phụ trách lĩnh vực Ngân sách trung ương của
Bộ, ngành kinh tế tổng hợp.
4. KTNN chuyên ngành III phụ trách lĩnh vực Ngân sách trung ương của
Bộ, ngành, cơ quan thuộc chính phủ.
5. KTNN chuyên ngành IV phụ trách lĩnh vực đầu tư, dự án hạ tầng cơ
sở.
6. KTNN chuyên ngành V phụ trách lĩnh vực đầu tư, dự án công
nghiệp,dân dụng.
7. KTNN chuyên ngành VI phụ trách các tập đoàn, tổng công ty NN.
8. KTNN chuyên ngành VII phụ trách lĩnh vực ngân hang, các tổ chức tài
chính.

 Các đơn vị Kiểm toán Nhà nước (KTNN) gồm 13 khu vực:
1. KTNN khu vực I. Trụ sở đặt tại TP. Hà Nội.
2. KTNN khu vực II. Trụ sở đặt tại TP. Vinh, tỉnh Nghệ An.
3. KTNN khu vực III. Trụ sở đặt tại TP. Đà Nẵng.
4. KTNN khu vực IV. Trụ sở đặt tại TP. HCM.
5. KTNN khu vực V. Trụ sở đặt tại TP. Cần Thơ.
6. KTNN khu vực VI. Trụ sở đặt tại TP. Hạ Long, tỉnh Quảng Bình.
7. KTNN khu vực VII. Trụ sở đặt tại TP. Yên Bái, tỉnh Yên Bái.
8. KTNN khu vực VIII. Trụ sở đặt tại TP. Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa.
9. KTNN khu vực IX. Trụ sở đặt tại TP. Mỹ Tho, tỉnh Tiền Giang.
10.KTNN khu vực X. Trụ sở đặt tại TP. Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên.
11.KTNN khu vực XI. Trụ sở đặt tại TP. Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa.
12.KTNN khu vực XII. Trụ sở đặt tại TP. Buôn Mê Thuộc, tỉnh Đăk lăk.
13.KTNN khu vực XIII. Trụ sở đặt tại TP. Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.

3. Hoạt động của kiểm toán nhà nước
Có thể thực hiện kiểm toán BCTC,kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân
thủ (chủ yếu kiểm toán tuân thủ)
Tại Việt Nam,theo Luật Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán Nhà nước là một
cơ quan do Quốc hội lập ra và hoạt động độc lập theo quy định của pháp
luật.

III. Kiểm toán viên và hiệp hội nghề nghiệp
Kiểm toán viên nhà nước
Hiệp hội nghề nghiệp

1. Kiểm toán viên nhà nước
 Kiểm toán viên trong bộ máy kiểm toán Nhà nước thường được gọi là
KTV nhà nước (State Auditors)
 Phải đảm bảo các tiêu chuẩn về chuyên môn cũng như các tiêu chuẩn
khác ở mức độ nhất định.
 KTV Nhà nước có thể được tuyển dụng hay bổ nhiệm.
 Hoạt động chuyên môn của KTV Nhà nước phù hợp với luật pháp và với
quy đinh chuyên môn.

Yêu cầu để trở thành KTV Nhà nước
 Tiêu chuẩn trở thành kiểm toán viên nhà nước ở Việt Nam:
 Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết,
trung thực, khách quan
 Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc một trong các chuyên
nghành kiểm toán, kế toán, tài chính, nghành hàng, kinh tế, luật
hoặc chuyên nghành khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động
kiểm toán.
 Đã có thời gian làm việc liên tục từ năm năm trở lên theo chuyên
nghành được đào tạo hoặc có thời gian làm nghiệp vụ kiểm toán
ở Kiểm Toán Nhà Nước từ ba năm trở lên.
 Đã tốt nghiệp chương trình bồi dưỡng Kiểm Toán viên nhà nước
và được Tổng Kiểm Toán NHà Nước cấp chứng chỉ.

Nhiệm vụ của KTV Nhà nước
1. Quyết định kế hoạch kiểm toán hằng năm và báo cáo Quốc hội trước khi
thực hiện.
2. Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán hằng năm và thực hiện nhiệm vụ
kiểm toán theo yêu cầu của Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch
nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.
3. Xem xét, quyết định việc kiểm toán khi có đề nghị của Hội đồng dân tộc, các
Ủy ban của Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân
dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và cơ quan, tổ
chức không có trong kế hoạch kiểm toán năm của Kiểm toán nhà nước.
4. Trình ý kiến của Kiểm toán nhà nước để Quốc hội xem xét, quyết định dự
toán ngân sách nhà nước, quyết định phân bổ ngân sách trung ương, quyết
định chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng
quốc gia, phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước.
5. Tham gia với các cơ quan của Quốc hội, của Chính phủ trong việc xem xét
về dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương,
phương án điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước, phương án bố trí ngân
sách cho chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia do Quốc
hội quyết định và quyết toán ngân sách nhà nước

6. Tham gia với Ủy ban kinh tế và ngân sách của quốc hội khi có yêu cầu
trong hoạt động giám sát việc thực hiện luật, nghi quyết của quốc hội,
chấp hành lệnh, nghị quyết của Ủy ban thường vụ Quốc Hội về lĩnh vực
tài chính, ngân sách, giám sát việc thực hiện ngân sách NN và chính sách
tài chính.
7. Tham gia với cá cơ quan của Chính phủ, của Quốc hội khi có yêu cầu
trong việc xây dựng và kiểm tra các dự án……………..?????
8. Báo cáo kết quả kiểm toán năm và kết quả thực hiện kiến nghị kiểm
toán với Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội; gởi báo cáo kiểm toán
cho hội đồng dân tộc, các Ủy ban của Quốc hội, Chủ tịch nước, chính phủ,
Thủ tướng chính phủ; cung cấp kết quả kiểm toán cho Bộ Tài chính, Hội
đồng nhân dân nơi kiểm toán và các cơ quan khác theo quy định của
pháp luật.
9. Tổ chức công báo công khai báo cáo kiểm toán theo quy định tại Điều
58, Điều 59 của luật này và các quy định khác của pháp luật.
10. Chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra và các cơ quan khác của NN có
thẩm quyền kiểm tra, xử lí những vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật
của tổ chức, cá nhân đã được phát hiện thông qua hoạt động kiểm toán.

11. Quản lý hố sơ kiểm toán; giữ bí mật tài liệu, số liệu kế toán và
những thông tin về hoạt động của đơn vị được kiểm toán theo quy
định của pháp luật.
12. Thực hiện hợp tác quôc tế trong lĩnh vực kiểm toán nhà nước.
13. Tổ chức và quản lí công tác nghiên cứu khoa học, đào tạo, bồi
dưỡng, phát triển nguồn nhân lực của kiểm toán nhà nước.
14. Tổ chức thi và cấp chứng chỉ kiểm toán nhà nước.
15. Chỉ đạo và hướng dẫn về chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán nội bộ,
sử dụng kết quả kiểm toán nội bộ của cơ quan, tổ chức được quy định
tại điều 6 của luật này.
16. Thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật.

Quyền hạn của KTV Nhà nước
1. Yêu cầu đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp
đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin phục vụ cho việc kiểm toán; đề nghị cơ
quan hữu quan phối hợp công tác để thực hiện nhiệm vụ được giao; đề nghị
cơ quan nhà nước, đoàn thể quần chúng, tổ chức xã hội và công dân giúp
đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để thực hiện nhiệm vụ.
2. Yêu cầu đơn vị được kiểm toán thực hiện các kết luận, kiến nghị của Kiểm
toán Nhà nước đối với các sai phạm trong báo cáo tài chính và các sai phạm
trong việc tuân thủ pháp luật; kiến nghị thực hiện các biện pháp khắc phục
yếu kém trong hoạt động của đơn vị do Kiểm toán Nhà nước kiến nghị và
phát hiện.
3. Kiểm tra đơn vị được kiểm toán trong việc thực hiện kết luận và kiến nghị của
Kiểm toán Nhà nước.
4. Kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu các đơn vị được kiểm
toán thực hiện các kết luận, kiến nghị kiểm toán đối với các trường hợp sai
phạm trong báo cáo tài chính và các sai phạm trong việc tuân thủ pháp luật;
đề nghị xử lý theo pháp luật những trường hợp không thực hiện hoặc thực
hiện không đầy đủ , kịp thời các kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán
Nhà nước.

Quyền hạn của KTV Nhà nước
5. Kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý những bi phạm
pháp luật của tổ chức, cá nhân đã được làm rõ thông qua hoạt động
kiểm toán.
6. Đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý theo pháp luật đối
với tổ chức, cá nhân có hành vi cản trở hoạt động kiểm toán của Kiểm
toán Nhà nước hoặc cung cấp thông tin, tài liệu sai sự thật cho Kiểm
toán Nhà nước và Kiểm toán viên nhà nước.
7. Trưng cầu giám định chuyên môn khi cần thiết.
8. Được uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm
toán cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà
nước; Kiểm toán Nhà nước chịu trách nhiệm về tính chính xác của số
liệu, tài liệu và kết luận kiểm toán do doanh nghiệp kiểm toán thực
hiện.
9. Kiến nghị Quốc hội, Uỷ ban thường vụ quốc hội, Chính phủ, Thủ
tướng Chính phủ và các cơ quan khác của Nhà nước sửa đổi, bổ sung
các cơ chế, chính sách và pháp luật cho phù hợp.

Trường hợp sai phạm trong hoạt động KTNN
Sáng 29/5/2012, TAND tỉnh Quảng Ngãi mở phiên xét xử vụ án nhận hối lộ kiểm
toán công trình xây dựng trong khách sạn đối với 4 bị cáo nguyên là cán bộ
kiểm toán nhà nước.
Theo cáo trạng, Tổ kiểm toán công tác quản lý và sử dụng nguồn vốn trái phiếu
của Chính phủ tại Quảng Ngãi gồm 4 cán bộ: Nguyễn Văn Quyên (38 tuổi, tổ
trưởng), Ngô Quang Đăng (36 tuổi), Nguyễn Quang Thanh (42 tuổi, kiểm toán
viên) và Ngô Hồng Minh (30 tuổi, kiểm toán viên dự bị). Tổ này có nhiệm vụ
kiểm tra, kiểm toán công tác quản lý và sử dụng nguồn vốn trái phiếu của
Chính phủ tại 10 đơn vị ở Quảng Ngãi từ năm 2006 đến 2009.
Trong quá trình đi thực tế tại các công trình, Tổ kiểm toán đã đưa ra nhiều
điều kiện ép buộc các nhà thầu, doanh nghiệp phải chung chi, hối lộ thì sẽ
giảm các khoản phải xuất toán và giảm thanh toán. Đầu tháng 8/2010, trong
lúc các cán bộ này nhận hối lộ ở trong phòng khách sạn Hùng Vương, TP
Quảng Ngãi, thì bị cơ quan công an ập vào bắt quả tang.

2. Hiệp hội nghề nghiệp
 Hiệp hội nghề nghiệp chỉ được thành lập trên phạm vi khu
vực và quốc tế.
 Trên phạm vi quốc tế, hiệp hội nghề nghiệp được hình thành
từ năm 1963, đó là tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối
cao (International Organization of Supreme Audit Institue –
INTOSAI), hiện nay đã có hơn 192 nước tham gia.
 Ở khu vực Châu Á, tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao
Asian (Asian Organization of Supreme Audit Institue –
ASOSAI) đã thành lập từ năm 1979, hiện nay đã có hơn 40
thành viên, trong đó có kiểm toán nhà nước Việt Nam.
 Là cầu nối chung giữa các KTV và là diễn đàn chung để cung
cấp thông tin về hoạt động, trao đổi chuyên môn và kinh
nghiệm.

Câu hỏi và giải đáp
Câu 1. Những nhân tố nào ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán của kiểm toán
nhà nước?
Giải đáp:
- Tính độc lập:Tại Việt Nam, theo quy định của điều 13, mục 1, chương 2 của Luật
KTNN địa vị pháp lý của KTNN đã được khẳng định rất rõ ràng. Đó là : “KTNN là
cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành
lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật”
- Quan điểm của người lãnh đạo về kiểm soát chất lượng kiểm toán:Quan điểm
về kiểm soát của người lãnh đạo cao cấp là yếu tố quan trọng đầu tiên ảnh
hưởng đến hiệu lực, hiệu quả của hệ thống KSCL kiểm toán. Rõ ràng, người
lãnh đạo cao cấp là người quyết định ban hành các chính sách và thủ tục kiểm
soát. Nếu người lãnh đạo cấp cao coi trọng công tác KSCL kiểm toán thì các
chính sách, quy chế và thủ tục kiểm soát thích hợp sẽ được thiết lập, duy trì; từ
đó chất lượng kiểm toán sẽ được bảo đảm. Mặt khác hoạt động KSCL kiểm toán
được thực hiện ở nhiều cấp độ khác nhau.
- Chính sách cán bộ bao gồm tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng, phát triển
nghiệp vụ, chế độ đề bạt, đãi ngộ cán bộ và kiểm toán viên:Trong các tổ chức
kiểm toán, KTV luôn được coi là “tài sản” lớn nhất, có tầm quan trọng quyết định
đến chất lượng hoạt động, uy tín của tổ chức đó.

- Các quy định về chuẩn mực, quy trình và phương pháp kiểm toán:Hoạt
động kiểm toán phải tuân thủ theo pháp luật và các quy định về nghiệp
vụ kiểm toán như chuẩn mực, quy trình kiểm toán, phương pháp kiểm
toán và các quy chế hoạt động của cơ quan KTNN.
- Quy chế, thủ tục và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán: Để bảo
đảm chất lượng kiểm toán, KTNN cần phải có quy chế công khai, cụ thể
việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán theo từng cấp, từng giai
đoạn cũng như trách nhiệm của mỗi kiểm toán viên, cán bộ quản lý
trong công tác kiểm toán.
- Đạo đức nghề nghiệp và trình độ, năng lực của KTV: Đối với kiểm toán
viên đạo đức nghề nghiệp được thể hiện ở tính độc lập, chính trực,
khách quan, thận trọng và bảo mật, trình độ và năng lực.

Câu 2. Báo cáo kiểm toán nhà nước có giá trị pháp lý như thế nào?
Giải đáp: Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước sau khi phát hành và
công khai có giá trị bắt buộc phải thực hiện đối với đơn vị được kiểm toán về
sai phạm trong việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công.
Câu 3.Trong quá trình kiểm toán Nhà nước nếu có sự hạn chế về tính độc
lập, khách quan thì kiểm toán viên phải làm gì?
Giải đáp: Trong quá trình kiểm toán Nhà nước nếu có sự hạn chế về tính độc
lập, khách quan thì kiểm toán viên phải tìm mọi cách loại bỏ sự hạn chế này;
nếu không thể loại bỏ được thì phải báo cáo cấp quản lý kiểm toán có thẩm
quyền để không tiếp tục tham gia kiểm toán; nếu được cấp quản lý có thẩm
quyền yêu cầu tiếp tục thực hiện kiểm toán thì phải nêu rõ điều này trong
báo cáo kiểm toán.

Câu 4. Tổng kiểm toán Nhà nước hiện nay là ai ? Nhiệm kỳ là bao
lâu ?
Giải đáp: Tổng kiểm toán Nhà nước hiện nay là ông Nguyễn Hữu Vạn.
Nhiệm kỳ của Tổng Kiểm toán Nhà nước là 7 năm, có thể được bầu lại
nhưng không quá 2 nhiệm kỳ.
Câu 5. Các hành vi bị nghiêm cấm đối với Kiểm toán nhà nước, KTV
nhà nước và cộng tác viên kiểm toán nhà nước.
Giải đáp:
- Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho đơn vị được kiểm toán;
- Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động bình thường của đơn vị được
kiểm toán;
- Đưa, nhận, môi giới hối lộ;
- Báo cáo sai lệch, không đầy đủ kết quả kiểm toán;
- Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ lợi;
- Tiết lộ bí mật nhà nước, bí mật nghề nghiệp của đơn vị được kiểm toán;
- Tiết lộ thông tin về tình hình và kết quả kiểm toán chưa được công bố
chính thức.

Câu 6: Thành phần đoàn kiểm toán bao gồm ?
Giải đáp:
1. Trưởng Đoàn kiểm toán.
2. Các Phó trưởng Đoàn kiểm toán.
3. Các Tổ trưởng Tổ kiểm toán, nếu Đoàn kiểm toán có Tổ kiểm toán.
4. Các thành viên.
Câu 7 : Các bước của quy trình kiểm toán ?
Giải đáp:
1. Chuẩn bị kiểm toán.
2. Thực hiện kiểm toán.
3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán.
4. Theo dõi, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.

Câu 8: Thời hạn lưu trữ của hồ sơ kiểm toán?
Giải đáp: Hồ sơ kiểm toán phải đưa vào lưu trữ trong thời hạn 12
tháng, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán. Thời hạn lưu trữ hồ sơ
kiểm toán tối thiểu là 10 năm, trừ trường hợp có quyết định của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền.
Câu 9: Trường hợp nào thì huỷ hồ sơ kiểm toán?
Giải đáp:
1. Hồ sơ kiểm toán đã hết thời hạn lưu trữ, nếu không có quyết định của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền thì được hủy theo quyết định của Tổng Kiểm
toán nhà nước.
2. Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định thành lập Hội đồng để hủy hồ sơ
kiểm toán hết thời hạn lưu trữ. Hội đồng hủy hồ sơ kiểm toán phải tiến hành
kiểm kê, lập danh mục hồ sơ kiểm toán tiêu hủy và biên bản hủy hồ sơ kiểm
toán hết thời hạn lưu trữ.
3. Việc hủy hồ sơ kiểm toán được thực hiện theo quy định của pháp luật.

Câu 10: Các hành vi bị nghiêm cấm đối với đơn vị được kiểm toán?
Giải đáp:
- Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho cuộc kiểm toán theo
yêu cầu của Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán viên nhà nước;
- Cản trở công việc của Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán viên nhà
nước;
- Báo cáo sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, kịp thời hoặc thiếu
khách quan thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán của Kiểm toán nhà
nước;
- Mua chuộc, đưa hối lộ cho Kiểm toán viên nhà nước và cộng tác viên
Kiểm toán nhà nước;
- Che giấu các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính công, tài sản công.

Câu 11: Các ngạch kiểm toán nhà nước?
Giải đáp: Kiểm toán viên nhà nước gồm các ngạch sau đây:
- Kiểm toán viên;
- Kiểm toán viên chính;
- Kiểm toán viên cao cấp.
Câu 12: Tiêu chuẩn bổ nhiệm ngạch kiểm toá viên chính?
Giải đáp:
1. Nắm vững và áp dụng thành thạo quy định của pháp luật về kiểm toán nhà
nước.
2. Có năng lực đề xuất, tham mưu xây dựng chiến lược phát triển ngành, kế
hoạch kiểm toán dài hạn, trung hạn và khả năng về tổng kết, nghiên cứu lý
luận chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán; có khả năng xây dựng chuẩn mực
kiểm toán nhà nước và kiến nghị sửa đổi, bổ sung các chuẩn mực kiểm toán
nhà nước.
3. Hiểu biết các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
4. Có thâm niên tối thiểu ở ngạch Kiểm toán viên là 05 năm hoặc ở ngạch
tương đương là 08 năm.
5. Đã đỗ kỳ thi ngạch Kiểm toán viên chính.

Câu 13: Tiêu chuẩn bổ nhiệm ngạch kiểm toán viên cao cấp?
Giải đáp:
1. Nắm vững và có khả năng chỉ đạo áp dụng quy trình, chuẩn mực,
phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ ở các lĩnh vực kiểm toán vào
hoạt động kiểm toán.
2. Có năng lực chủ trì nghiên cứu đề tài khoa học cấp bộ, cấp nhà
nước về lĩnh vực kiểm toán nhà nước.
3. Có thâm niên tối thiểu ở ngạch Kiểm toán viên chính là 05 năm
hoặc ở ngạch tương đương là 08 năm.
4. Đã đỗ kỳ thi ngạch Kiểm toán viên cao cấp.

Câu 14: Trường hợp được miễn nhiệm của kiểm toán viên nhà
nước?
Giải đáp:
- Nghỉ hưu, thôi việc, chuyển ngành;
- Vì lý do sức khỏe, hoàn cảnh gia đình hoặc vì lý do khác mà xét thấy
không thể hoàn thành nhiệm vụ được gia
Câu 15: Kiểm toán nhà nước có quan hệ như thế nào với bộ máy nhà
nước?
Giải đáp:Độc lập với hệ thống luật pháp và hệ thống hành pháp hoặc trực
thuộc một khía cạnh hành pháp hoặc tư pháp.Xét về liên hệ nội bộ, kiểm
toán nhà nước có quan hệ chiều dọc hoặc chiều ngang.

Câu 16: Nguyên tắc làm việc của Hội đồng Kiểm toán nhà nước?
Giải đáp:
1. Làm việc theo chế độ tập thể.
2. Quyết định theo đa số, ý kiến thiểu số được bảo lưu và báo cáo Tổng
Kiểm toán nhà nước.
3. Biên bản và các tài liệu của Hội đồng Kiểm toán nhà nước được bảo
quản, lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
Câu 17: Nguyên tắc hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước?
Giải đáp:
1. Độc lập và chỉ tuân theo pháp luật.
2. Trung thực, khách quan, công khai, minh bạch.

Câu 18: Người đứng đầu đơn vị kiểm toán Nhà nước là ai?chịu
trách nhiệm gì?do ai bầu ra?nhiệm kì bao nhiêu năm?
Giải đáp:
-Tổng Kiểm toán Nhà nước là người đứng đầu Kiểm toán Nhà nước,
chịu trách nhiệm về tổ chức và hoạt động của Kiểm toán Nhà nước
trước pháp luật, trước Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội và
Chính phủ.
-Tổng Kiểm toán Nhà nước do Quốc hội bầu, miễn nhiệm và bãi
nhiệm theo đề nghị của Uỷ ban thường vụ Quốc hội sau khi trao đổi
thống nhất với Thủ tướng Chính phủ; tiêu chuẩn Tổng Kiểm toán Nhà
nước do Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định.
-Nhiệm kỳ của Tổng Kiểm toán Nhà nước là bảy năm, có thể được bầu
lại nhưng không quá hai nhiệm kỳ.

Câu 19:Trong các đạo đức nghề nghiệp của một kiểm toán viên nhà
nước, đạo đức nào được xem là quan trọng nhất?
Giải đáp: Liêm chính
Câu 20:Điều kiện để trở thành kiểm toán viên nhà nước là gì?
Giải đáp:Tổng Kiểm toán viên nhà nước cấp chứng chỉ Kiểm toán viên
nhà nước
Câu 21: Việt Nam chính thức trở thành thành viên Asosai từ khi
nào?
Giải đáp: Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Asosai từ
tháng 01/1997
Câu 22: Việt Nam lần đầu tiên được bầu vào ban điều hành Asosai khi
nào?
Giải đáp:Đại hội XI diễn ra tại Pakistan (10/2009) lần đầu tiên Việt Nam
được bầu vào ban điều hành Asosai nhiệm kỳ 2009-2012

LOGO
LOGO
www.themegallery.com
Your company slogan in here

Kiểm toán căn bản - Kiểm toán nhà nước.

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Kiểm toán căn bản - Kiểm toán nhà nước.

Similar to Kiểm toán căn bản - Kiểm toán nhà nước. (20)

More from Nguyễn Ngọc Phan Văn

More from Nguyễn Ngọc Phan Văn (20)

Kiểm toán căn bản - Kiểm toán nhà nước.