Zarządzanie ryzykiem cen transferowych oraz wypełnienie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej dotyczącej transakcji podatnika z podmiotami powiązanymi jest jednym z kluczowych zagadnień w działalności gospodarczej. Celem warsztatów jest przekazanie wiedzy i umiejętności w zakresie sporządzenia dokumentacji podatkowej w świetle polskich i międzynarodowych przepisów podatkowych oraz umożliwienie podatnikom ograniczenia ryzyka oszacowania dochodu przez orany skarbowe na transakcjach z podmiotami powiązanymi.

1. dr Andrzej Dmowski CFE, CICA, CPA
Partner Zarządzający
Russell Bedford Poland
Ceny transferowe
Dokumentacja podatkowa

2. Ceny transferowe
2 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Globalizacja gospodarki światowej postępuje, jednocześnie da się
zauważyć, że poszczególne kraje wzmacniają swoją odrębność podatkową
•
walka z uchylaniem się od opodatkowania
•
zasady transfer pricing
•
prawodawstwo w zakresie CFC – Controlled
Foreign Companies
•
cienka kapitalizacja
•
wytyczne OECD
Jednocześnie erozji ulega dotychczasowe pojęcie
zakładu oraz
Nierezydenta podatkowego

3. Ceny transferowe
3 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Wytyczne OECD dotyczące transfer pricing
Zatwierdzone do publikacji przez Radę OECD w lipcu 1995 r.
Będąc „wzorem” dla państw członkowskich OECD, nie są jednak
dokumentem wiążącym
Zawierają definicję „arm’s length”
Transfer Pricing
Przerzucanie dochodów (kosztów) jednego podatnika na drugiego
(podmiot powiązany), przy stosowaniu cen transferowych, w celu
zmniejszenia obciążenia fiskalnego całej grupy

4. Ceny transferowe
4 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Ceny Transferowe a Ceny Transakcyjne
Ceny Transferowe –
Ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów
-
stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi,
-
różniące się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku,
uzgodnionych w porównywalnych warunkach przez partnerów
niepowiązanych

5. Ceny transferowe
5 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przyczyny stosowania cen transferowych
Dążenie do przerzucania dochodów (kosztów) pomiędzy kontrolowanymi
podmiotami gospodarczymi w celu zmniejszenia obciążenia
podatkowego w skali całej grupy podmiotów
Czy można działania te uznać jako mające na celu racjonalizację
opodatkowania ?

6. Ceny transferowe
6 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Skutki stosowania cen transferowych
•
ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób prawnych
•
ograniczenie kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych
•
obniżenie cła
•
zaniżenie podatku od towarów i usług

7. Ceny transferowe
7 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Zasada „ arm’s length”
Jeżeli między dwoma przedsiębiorstwami zostaną ustalone warunki
różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą
przedsiębiorstwa niepowiązane, to
-
zyski, które osiągałoby jedno z tych przedsiębiorstw bez ustalenia
tych warunków mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i
odpowiednio opodatkowane
Zasada ta nakłada na podmioty powiązane obowiązek takiego
kształtowania wzajemnych stosunków gospodarczych w taki sposób,
w jaki ukształtowały by je podmioty niepowiązane.

8. Ceny transferowe
8 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Zasada „arm’s length” a zasada swobody umów
„Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według
swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się
właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia
społecznego.”*
* artykuł 353 ' KC
a
KLAUZULA OBEJŚCIA PRAWA PODATKOWEGO

9. Ceny transferowe
9 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przykłady przerzucania dochodów

10. Ceny transferowe
10 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
STOSOWANIE CEN TRANSFEROWYCH
PRZYKŁAD 1

11. Ceny transferowe
11 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przykład 1
200
Spółka A
Spółka B
-150
A B
Zysk/Strata 200 -150
Podatek (19%) 38 0
Podatek A+B 38
Spółka A i B – podmioty niepowiązane

12. Ceny transferowe
12 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przykład 1 – c.d.
200
Spółka A
Spółka B
-150
• Spółki są podmiotami powiązanymi
• Spółka A dokonuje zakupu usług
marketingowych od Spółki B
• Wartość usługi - 150

13. Ceny transferowe
13 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przykład 1 – c.d.
200
Spółka A
Spółka B
-150
• Spółki są podmiotami powiązanymi
• Spółka A dokonuje zakupu usług
marketingowych od Spółki B
• Wartość usługi - 150

14. Ceny transferowe
14 - Prowadzący: Andrzej Dmowski
Przykład 1 – c.d.
50
Spółka A
Spółka B
A B
Zysk/Strata 50 0
Podatek (19%) 9,5 0
Podatek A+B 9,5
Spółka A i B – podmioty powiązane