Presentation by Martin Sinclair on the challenges and opportunities for Sate Audit Institutions, at the SIGMA webinar on the audit of COVID-19 related expenditures, 14 December 2020.

1. Audit of COVID -19 related expenditures
The Challenges and Opportunities for SAIs
Martin Sinclair, SIGMA Expert
14 December 2020

2. Impact of COVID-19 on public finances –
Case Study - UK
18 major Departments plus Bank of England
involved in COVID-19 response
Over 190 new measures since 23 March 2020 –
the day the UK announced lockdown measures.
These cover:
• Health and social care
• Other public services and emergency response
• Support for individuals
• Support for business
• Other support
Major shock to the public finances:
• Total cost of new measures £250
billion and rising ( £115billion, an
additional 20% on top of planned
public expenditure, in 2020-21).
• Tax revenues to fall by 10% in 2020-21
• GDP fell by 10% during lockdown in
Spring 2020
• Public sector borrowing to increase
from £40billion (plan) to £370 billion
(Estimate)

3. OECD – Financial management and Reporting Systems
The impact of COVID-19 has placed enormous pressure on public expenditure,
financial management and reporting systems. These pressures are in four key
areas:
• Funding COVID-19 related expenditure and the need to adjust existing budget
frameworks
• Allocating resources to evolving emergency policies
• Delivering emergency spending
• Enabling transparency and accountability

4. Funding COVID-19 expenditures
• Most countries budget contain ‘flexibility measures’ allowing some room to accommodate new
fiscal challenges or changes in government priorities – these were quickly exhausted
• In some countries greater flexibility or discretion than usual was granted to government in the
use of reserves and reallocating funds ( Portugal, Slovenia)
• In all countries, budget reallocation and embedded reserves fell well short of very large COVID-
19 fiscal packages
• Virtually all countries had to seek Parliamentary approval for new spending and new funding
• In some countries governments had to remove or modify fiscal frameworks to accommodate
the greatly increased spending in exceptional circumstances (Germany, Italy, Denmark)
• The increased spending took place against a background of great economic uncertainty.
Spending was approved without a clear understanding of how the government would raise the
necessary funding (UK, Netherlands, Finland)
• Some governments used emergency decree powers to authorise the unforeseen expenditure
(Belgium)

5. Allocation of resources to evolving policies
• Governments could not always define precisely all of the new measures or know exactly how
additional funds would be spent when supplementary budgets were laid before Parliament
• Some countries tabled successive supplementary budgets (Sweden)
• In some countries the legislature provided authorisation to incur expenditure in advance of
providing detailed appropriations (UK, Canada)
• Extrabudgetary funds have been used to channel to COVID-19 expenditure (Hungary)
• Many governments have also made extensive use of balance sheet measures (sometimes
termed non-cash) to provide support to households and business. For example loan guarantee
funds (UK, Netherlands)

6. Delivering emergency spending
• Rapid delivery of emergency policies was key to the success and effectiveness of government
action
• In some countries existing processes and controls were considered suitable to address
demands for crisis response ( Australia, UK employment support scheme)
• In other countries simplified processes were authorised in cases of emergency (France,
Lithuania)
• Some countries sought to speed up processes, with the challenge that speed would not
become expediency. (Austria, Canada)
• Payment delays have been shortened to provide liquidity to business and deadlines for
payment of tax have been extended

7. Transparency and accountability
• Against the constantly changing demands of the COVID-19 pandemic and, sometimes, low
levels of trust in government actions, clarity on new spending decisions and confidence in their
implementation has been a major concern for governments and legislatures
• Some countries have set up specific regimes to tackle COVID-19 related expenditure within the
budget structure (France)
• In the initial stages when agility and speed were of paramount importance the weakening of
Parliamentary oversight and internal controls can lead to higher risk of loss through fraud and
impropriety
• These exceptional circumstances should not become the norm

8. SAI responses to the challenges of COVID-19 (1) – Strategy and plans
` `
Activiteiten rond COVID-19, versie 1 oktober 2020
De Algemene Rekenkamer onderzoekt of de rijksoverheid publiek geld
zinnig, zuinig en zorgvuldig uitgeeft en rapporteert hierover aan de
Tweede Kamer. Vanuit het perspectief van de publieke verantwoording
volgen we nauwgezet maatschappelijke ontwikkelingen en het effect
hiervan op de rijksuitgaven. De publieke verantwoording van de
financiële coronamaatregelen houden we dan ook nauwgezet in de
gaten.
Activiteiten van de Algemene Rekenkamer rond COVID-19
Wij doen onderzoek naar de wijze waarop de Rijksoverheid met geld en
maatregelen de gevolgen en effecten van de COVID-19 pandemie tracht
te beperken. Daarnaast bouwen wij aan een coronamonitor, delen we
kennis met departementen via het coronaloket en participeren we in
internationale rekenkamerinitiatieven.
Onderzoeken naar gevolgen en effecten
Steun aan grote
ondernemingen
Afgelopen maanden
kondigde het kabinet
verschillende steunpakketten
aan voor grote
ondernemingen als de KLM
en Royal IHC. In het verleden
heeft de Algemene
Rekenkamer onderzoek
gedaan naar
steunverleningsoperaties aan
individuele bedrijven, zoals
Fokker, Daf en NedCar. Ook
de Tweede Kamer heeft in
parlementaire enquêtes
operaties als deze
onderzocht. Een overzicht
van de lessen uit het
verleden publiceerden wij 26
juni jl. in de vorm van een
brief aan de Eerste en
Tweede kamer. Op dit
moment onderzoeken wij of
en hoe deze lessen worden
toegepast bij de huidige
steun aan grote
ondernemingen. De
geplande publicatiedatum
van het rapport is 4
november 2020.
Risico’s voor
overheidsfinanciën
De overheid treft financiële
maatregelen om de
gevolgen van de coronacrisis
te bestrijden. Die
maatregelen leiden tot een
hogere staatsschuld en de
gevolgen van het afgeven
van garanties kunnen op de
lange termijn fors zijn. De
Algemene Rekenkamer
onderzoekt welke risico’s
voor de overheidsfinanciën
hierbij aan de orde zijn. De
geplande publicatiedatum
van dit onderzoek is 12
november 2020.
Risico’s misbruik en
oneigenlijk gebruik van
steunmaatregel NOW
Het kabinet heeft vanaf
maart 2020 uiteenlopende
steunmaatregelen ingezet
om de gevolgen van de
coronacrisis te
ondervangen. Met € 18,8
miljard is de Tijdelijke
Noodmaatregel
Overbrugging voor
Werkgelegenheid (NOW) de
grootste regeling. De
snelheid waarmee deze
regeling tot stand is
gekomen, brengt
verschillende risico’s met
zich mee. Uit onderzoek
van de Algemene
Rekenkamer blijkt dat de
minister van SZW en het
UWV de risico’s op misbruik
van de NOW-regeling in
beeld heeft. Bij de nieuwe
ronde van de NOW-regeling
kan meer aandacht komen
voor controles vooraf om
misbruik te beperken. Het
onderzoek is 26 september
gepubliceerd.
Testen op corona. Wat er
in het voorjaar gebeurde
Het testen van
risicogroepen is een
cruciaal onderdeel van de
aanpak om verspreiding
van het nieuwe
coronavirus (SARS-CoV-2)
tegen te gaan en te
monitoren. De Algemene
Rekenkamer onderzocht
de capaciteit tot 1 juni om
mensen te testen en
concludeerde dat in de
eerste maanden van de
coronacrisis waarschijnlijk
een groter aantal mensen
getest had kunnen
worden. Ondanks
tekorten aan
testmateriaal was er meer
laboratoriumcapaciteit
beschikbaar. Het
onderzoek is 26
september gepubliceerd
met het oog op de
besluitvorming door
kabinet en Kamer.
Kennisdeling
Coronaloket
De Algemene Rekenkamer opende een
‘coronaloket’ voor departementen om
desgevraagd beschikbare kennis te delen
ten behoeve van urgente
coronamaatregelen dan wel de registratie
daarvan. Departementen kunnen zich
melden op het moment dat er behoefte is
aan kennis van de Algemene Rekenkamer
bij voorliggende beslissingen. Het
coronaloket is te bereiken via
tfc@rekenkamer.nl.
Internationale activiteiten
De Algemene Rekenkamer participeert in
verschillende activiteiten op internationaal
niveau: we maakten een overzicht van alle
EU-maatregelen, participeren in initiatieven
van EUROSAI (de koepelorganisatie van
rekenkamers binnen Europa)en delen kennis
met buitenlandse rekenkamers.
Coronarekening
Om de inzet van publiek geld ter bestrijding van de
pandemie te kunnen volgen, hebben wij in aanloop
naar Verantwoordingsdag 2021 de coronarekening
gebouwd. Deze monitor is via
https://www.rekenkamer.nl/onderwerpen/corona/cor
onarekening te raadplegen en wordt de komende
periode verder uitgebouwd. De coronarekening biedt
een systematisch, integraal en onafhankelijk inzicht in
financiële coronamaatregelen van het Rijk, voor wie
het geld bedoeld is en in welke mate gebruik wordt
gemaakt van de maatregelen. De coronarekening
biedt inzicht in financiële en niet-financiële gevolgen.
Verantwoordingsonderzoek 2020
Contact met de Taskforce Corona van de Algemene Rekenkamer
Tfc@rekenkamer.nl
Focus op samenwerkings-
ICT bij het Rijk
Door de coronacrisis is
werkend Nederland
noodgedwongen massaal
thuis gaan werken.
Ambtenaren en
bewindspersonen
gebruiken hierbij allerlei
ICT-applicaties en –
diensten. De Algemene
Rekenkamer onderzoekt
welke ICT-middelen er
binnen het Rijk worden
gebuikt, welk beleid het
Rijk hanteert voor deze
ICT-middelen en wat de
achtergronden, voor- en
nadelen zijn. De geplande
publicatiedatum is 28
oktober 2020.
Netherlands -
https://english.rekenkamer.nl/publications
/publications/2020/11/06/the-
netherlands-court-of-audit%E2%80%99s-
covid-19-related-activities
Latvia -
https://www.lrvk.gov.lv/en/covid-
19/covid-19/areas-of-intervention-
by-sai-latvia-during-covid-19
UK – http://nao.org.uk/

9. SAI responses to the challenges of COVID-19 (2) – Keeping track
Scotland - https://www.audit-
scotland.gov.uk/covid-19
UK - tps://www.nao.org.uk/covid-19/

10. SAI responses to the challenges of COVID-19 (3) – Sharing good practice
Ireland -
https://www.audit.gov.ie/en/Audit-
Insights/Updates%20and%20Presentation
s/Audit-insights-impact-of-Covid-19-on-
the-control-environment.pd
France -
https://www.ccomptes.fr/en/news/health-
emergency-sai-france-provides-guidance

11. SAI responses to the challenges of COVID-19 (4) – Compliance Audit
UK - https://www.nao.org.uk/report/bounce-back-loan-scheme/

12. SAI responses to the challenges of COVID-19 (5) - Performance audit
Slovakia - https://www.nku.gov.sk/aktuality/-
/asset_publisher/9A3u/content/slovensko-nebolo-
pripravene-na-pandemiu-stat-nemal-zasoby-
zdravotnickych-pomocok
UK -
https://www.nao.org.uk/report/supplying-
the-nhs-and-adult-social-care-sector-with-
personal-protective-equipment-ppe/

13. SAI – challenges and opportunities
Challenges:
• Pragmatic
• Flexible
• Responsive
Opportunities:
• Demonstrate relevance
• Raise profile
• Improved service delivery

14. Thank you
Questions?