1.
Réforme des finances publiques et nouvelle gouvernance Quelle politique fiscale? Le cas du Brésil Igor Mauler Santiago

2.
Le système fiscal brésilien <ul><li>Constitution du 1988 – État fédéral </li></ul><ul><li>Compétences législatives et administratives de l’Union, des 27 États-membres et des plus de 5.500 Communes pour instituer et collecter les impôts autorisés par la Constitution </li></ul><ul><li>Compétence du Législatif central pour établir des règles nationales d’harmonisation, obligatoires pour toutes les entités fédérées </li></ul>

3.
Classification des impôts <ul><li>Impôts stricto sensu – faits du contribuable </li></ul><ul><li>Taxes – services publiques individualisés et actes de contrôle </li></ul><ul><li>Contribution sur les plus-values immobilières découlant d’une oeuvre publique </li></ul><ul><li>D’autres contributions: sociales (générales et pour la sécurité sociale ), corporatives, interventives et d’éclairage publique </li></ul><ul><li>Prêts forcés </li></ul>

4.
Les impôts ( stricto sensu ) de l’Union <ul><li>Importations et exportations </li></ul><ul><li>Revenu des personnes physiques et morales </li></ul><ul><li>Produits manufacturés </li></ul><ul><li>Crédit, change, assurances et valeurs mobilières </li></ul><ul><li>Proprieté foncière rurale </li></ul><ul><li>Grandes fortunes – non institué </li></ul><ul><li>Compétence résiduelle </li></ul>

5.
Les impôts (stricto sensu) des États-membres <ul><li>Dons et héritages </li></ul><ul><li>Ventes de biens et prestations de services de communication et de transport national (sauf intracommunal) </li></ul><ul><li>Propriété de véhicules motorisés terrestres </li></ul>

6.
Les impôts (stricto sensu) des Communes <ul><li>Propriété foncière urbaine </li></ul><ul><li>Transmission onéreuse d’immeubles inter vivos </li></ul><ul><li>Prestations de services non taxés par les États-membres et prévus par la loi nationale </li></ul>

7.
Données économiques (2009) <ul><li>Recette fiscale totale 2009 (trois ordres) – € 480 milliards (33,58% du PNB) </li></ul><ul><li>Contributions sur les rémunérations (dont 71,3% pour la sécurité sociale) – € 125 milliards </li></ul><ul><li>Impôts et contribution sur le revenu (personnes physiques et morales) – € 107,2 milliards </li></ul>

8.
Données économiques (2009) <ul><li>Impôt des États-membres sur les biens et les services de transport national (sauf intracommunal) et de communication – € 102 milliards </li></ul><ul><li>Contributions sur le chiffre d’affaires (sécurité sociale) – € 67 milliards </li></ul><ul><li>Impôt sur les produits manufacturés – € 12,6 milliards </li></ul><ul><li>Impôt communal sur les services – € 10 milliards </li></ul>

9.
Comparaison avec les moyennes de l’OCDE (2008) <ul><li>Composition de la charge fiscale: </li></ul><ul><li>Revenu: 22,3% x 37% </li></ul><ul><li>Rémunérations: 24,1% x 25,3% </li></ul><ul><li>Propriété: 3,3% x 5,8% </li></ul><ul><li>Biens et services: 46,9% x 31,5% </li></ul><ul><li>Autres: 3,4% x 0,9% </li></ul>

10.
Recettes par ordre fédéré 2009 <ul><li>Recettes propres (données de 2009): </li></ul><ul><li>Union 70% </li></ul><ul><li>États-membres 25,5% </li></ul><ul><li>Communes 4,5% </li></ul><ul><li>Après la répartition (donnée de 2005): </li></ul><ul><li>Union 58% </li></ul><ul><li>États-membres 26% </li></ul><ul><li>Communes 16% </li></ul>

11.
Les principaux problèmes <ul><li>Guerre fiscale entre les États-membres et les Communes – fiscalité dérogatoire </li></ul><ul><li>Zones grises entre différents impôts </li></ul><ul><li>Effet cumulatif dérivé de la superposition d’impôts – l’IVA brésilien est éclaté en 5 impôts </li></ul>

12.
Les principaux problèmes <ul><li>Difficulté de connaissance et d’application de la législation fiscale. Dernière place du ranking PwC/Banque Mondiale considérant 183 pays: 2.600 heures en 2010, contre 132 en France, 187 aux EUA, 328 au Portugal, 358 au Maroc et 504 en Chine. </li></ul>

13.
Les principaux problèmes <ul><li>Bipartition du contentieux fiscal – phases administrative et judiciaire (répétition d’actes) </li></ul><ul><li>Manque d’efficience de l’exécution fiscale – d’un total de 86,6 millions de procès judiciaires actifs em 2009, 26,9 millions étaient des exécutions fiscales. </li></ul><ul><li>€ 318 milliards de crédits en exécution au niveau de l’Union seule, avec un rendement autour de 1% par an. </li></ul>

14.
Les perspectives <ul><li>Fusion des impôts composant l’IVA brésilien ou, au moins, fédéralisation de la législation rélative à l’impôt des États-membres sur les biens et services </li></ul><ul><li>Précedents judiciaires obligatoires ( stare decisis ) </li></ul><ul><li>Comptabilité fiscale numérique et unifiée pour tous les fiscs </li></ul><ul><li>Renforcement de l’exécution fiscale (parfois au détriment du contradictoire) </li></ul>

15.
Conclusions <ul><li>Regressivité </li></ul><ul><li>Complexité excessive aux niveaux de la législation et de l’application </li></ul><ul><li>Bas rendement des impôts locaux </li></ul><ul><li>Encouragement de l’économie occulte(18,4% du PNB; perte annuelle de € 91 milliards en recettes fiscales) </li></ul><ul><li>Opposition politique à la fusion d’impôts </li></ul>

16.
Colloque Fondafip – Université d’Économie d’Hubei <ul><li>MERCI BEAUCOUP! </li></ul><ul><li>[email_address] </li></ul>