Al ejecutar el trabajo de Auditoria se encuentran hallazgos y evidencias

1. CAPITULO VI
EJECUCION DEL TRABAJO
1. Generalidades
La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas
elaboradosenlaplanificaciónespecíficayelcumplimientodelosestándaresdefinidosenel
plan de la auditoría.
Esta fase de la auditoría prevé la utilización de profesionales especializados en las materias
objeto de la auditoría, casos en los cuales el trabajo incluirá la preparación de los
programas que serán sometidos a la revisión del jefe de equipo y supervisor.
Los productos principales de la fase de ejecución del trabajo son:
- Estructura del informe de auditoría referenciando con los papeles de trabajo
de respaldo.
- Programa para comunicar los resultados de auditoría a la administración de
la entidad.
- Borrador del informe de auditoría, cuyos principales resultados serán
comunicados a la administración.
- Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los
componentes examinados e informados.
- Informe de supervisión técnica de la auditoría.
- Expediente de papeles de trabajo de supervisión.
2. Hallazgos de Auditoría
El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.
Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor
y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.
2.1 Elementos del Hallazgo de Auditoría
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no
siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio

2. 113
profesional para decidir cómoinformardeterminadadebilidad importanteidentificadaenel
control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo
éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes
elementos:
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una
área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.
Criterio: Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de unarecomendaciónconstructivaqueprevenga larecurrenciade
la condición.
3. Evidencias de Auditoría
Las evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría. Las
evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre
los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen el
respaldo del examen que sustentan el contenido del informe.
Las evidencias se clasifican en:
Física Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las
actividades, bienes, documentos y registros. La evidencia de esta
naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografías,
gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.
Testimonial Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en
el transcurso de la auditoría, con el fin de comprobar la autenticidad
de los hechos.
Documental Consiste en la información elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la
administración relacionada con su desempeño (internos), y aquellos

3. 114
que se originan fuera de la entidad (externos).
Analítica Se obtiene al analizar o verificar la información, el juicio
profesionaldelauditoracumuladoatravésdelaexperiencia,orientay
facilita el análisis.
3.1 Atributos de la Evidencia
Para que sea una evidencia de auditoría, se requiere la unión de dos elementos: evidencia
suficiente (característica cuantitativa) y evidencia comprobatoria o competente
(característica cualitativa), que proporcionan al auditor la convicción necesaria que le
permita tener una base objetiva de su examen.
Los atributos de la evidencia pueden ser:
Suficiencia Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus
cualidades de pertinencia y competencia.
Elconceptodesuficienciareconocequeelauditornopuedereducirel
riesgo de auditoría a cero y el “SAS-31- Evidencias de Auditoría”
pone énfasis en que la acumulación de evidencias debe ser más
persuasiva que convincente.
Competencia Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A
fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe
considerar si existen razones para dudar de su validez o su integridad.
Sin embargo, reconociendo la posibilidad de que existen excepciones,
el “ SAS-31 - Evidencias de Auditoría ” hace las siguientes
generalizaciones:
• La evidencia es más confiable si se obtiene de una fuente
independiente.
• Cuanto más efectivo sea el control interno, más confiable será la
evidencia.
• La evidencia obtenida directamente por el auditor a través del
examen físico, observación, cálculo e inspección es más
persuasiva que la información obtenida indirectamente.
• Los documentos originales son más confiables que sus copias.
Pertinencia o
Relevancia Es aquella evidencia significativa relacionada con el hallazgo
específico.

4. 115
4. Conclusiones de Auditoría
Obtener conclusiones apropiadas de auditoría es una parte del proceso, tan importante
como la aplicación de los programas específicos, resumen el resultado del trabajo y
establecen si los objetivos de auditoría han sido alcanzados. Sin conclusiones apropiadas
el trabajo es incompleto.
Todas las conclusiones de auditoría deben ser revisadas por un miembro experimentado
del equipo, de mayor jerarquía que aquel que las preparó, pues tienen como propósito
preparar el informe a base de la evaluación de:
- Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría aplicados.
- Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
- Los hallazgos de la auditoría.
Si al evaluar los hallazgos de auditoría se concluye que los informes de gestión y
financieros, entre otros están significativamentedistorsionadosyelerroracumuladosupera
el límite establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:
- Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.
- Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimación del error más probable.
- Incluir en el informe de auditoría las limitaciones y salvedades o emitir un informe
adverso.
5. Documentación de una Auditoría
La ejecución del trabajo es la fase que utiliza una parte importantedel tiempo al aplicar los
programas específicos elaborados para cada componente. Los resultados obtenidos se
documentarán en un expediente de papeles de trabajo, relacionados con la evidencia
sustentatoria acumulada que respalde los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Gran parte de la normativa técnica de auditoría está relacionada directamente con la
documentación de la auditoría o la elaboración de papeles de trabajo cuyo propósito es
evidenciar o sustentar las conclusiones y opiniones contenidas en el informe de auditoría.
La auditoría gubernamental es un proceso continuo de acumulación de información
documental, testimonial, analítica y física relacionada con la verificación de las actividades
desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus
funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilización de los recursos, la
efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.

5. 116
Los siguientes criterios se aplicarán para documentar una auditoría específica:
- Definir la estructura de los papeles de trabajo al iniciar la auditoría con base en las
siguientes fases definidas para este fin:
- Planificación Preliminar (PP)
- Planificación Específica (PE)
- Ejecución del Trabajo (ET)
- Comunicación de Resultados (CR)
- Además para la estructuración, elaboración y organización de papeles de trabajo se
sugiere:
- Estructurar el contenido de los papeles de trabajo de cada una de las fases
del proceso considerando los componentes relevantes que incluyan varias
actividades relacionadas.
- Utilizar de manera consistente los índices definidos para las fases y los
componentes identificados, principalmente en la planificación específica y
en la ejecución del trabajo.
- Desglosar en varios expedientes por componentes, la ejecución del
trabajo para facilitar el manejo de la información y la documentación de la
auditoría a nivel de los miembros del equipo.
- Mantener expedientes independientes de las fases hasta concluir el
examen, acumulando la información al preparar el informe y presentar los
resultados a la administración de la entidad.
- Agrupar los expedientes en legajos de información manejable para
archivo y consulta posterior.
- Concluida la auditoría proceder a numerar todos los papeles de trabajo,
partiendo del expediente de administración de la auditoría y
completarla con la ejecución del trabajo.
- Mantener en forma separada el expediente de papeles de trabajo de la
supervisión técnica aplicada durante el examen y su archivo junto a la
documentación de la auditoría.
6. Comunicación de los Hallazgos de Auditoría
La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso mediante el cual, el auditor jefe de

6. 117
equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de que en
un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente
documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe.
Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes
que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las
operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.
Los hallazgos de auditoría se refieren a deficiencias o irregularidades identificadas, como
consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Tan pronto como sea
desarrollado un hallazgo de auditoría, el auditor jefe de equipo debe comunicar a los
funcionarios responsables de la entidad examinada, con el objeto de:
• Obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos presentados;
• Facilitar la oportuna adopción de acciones correctivas.
Una vez evaluada la información proporcionada y tan pronto reúna los elementos
suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor jefe de
equipo procederá a formular los hallazgos de auditoría. A base de ellos, cursará los
respectivos oficios de comunicación, teniendo en consideración lo siguiente: a) reserva, b)
materialidad o importancia, c) hallazgos vinculados a la participación y competencia
personal de su destinatario, d) recepción acreditada y e) plazo para la recepción de
comentarios de la entidad.
En los hallazgos de auditoría a ser comunicados, se considerarán los siguientes
elementos: Condición, Criterio, Causa y Efecto.
6.1 Plazos para la Recepción de Comentarios de la Entidad
El plazo para la recepción de las aclaraciones o comentarios, requiere ser establecido
teniendo en cuenta las particularidades de cada hallazgo de auditoría, tales como: a) la
naturaleza de la materia bajo análisis, b) el alcance del examen, y c) sí la persona a la que
debe dirigirse la comunicación no labora en la entidad auditada, entre otros aspectos.
Para la presentación de las aclaraciones o comentarios, en el oficio de comunicación de
hallazgos de auditoría, el auditor jefe de equipo indicará un plazo de respuesta. Para la
ampliacióndeplazoquesolicitenlosfuncionariosdebeconsiderarselossiguientesaspectos:
• Procede su otorgamiento por una sola vez, siempre y cuando lo solicite la persona
receptora de la comunicación sustentadamente por escrito, antes del vencimiento del
plazo.
• Siexistierancircunstanciasparticularesolimitacionesjustificablesquetengala persona
comunicada, el auditor jefe de equipo, en coordinación con el supervisor y el nivel

7. 118
gerencial correspondiente, pueden otorgar una ampliación extraordinaria.
• Se entiende que la solicitud de prórroga ordinaria ha sido aceptada a su recepción,
salvo denegación expresa, contándose el término en días hábiles siguientes al
vencimiento del primer plazo.
• Los límites al plazo para la presentación de aclaraciones o comentarios, no excederán
del plazo establecido.
6.2 Comunicación de Resultados a Ex - Funcionarios
Cuando el equipo de auditoría haya agotado todos los medios a su alcance para ubicar a la
persona que deberecibirlacomunicación,procederáacitarlamedianteavisopublicadoen
el diario de mayor circulación de la localidad en que se encuentra la entidad auditada.
Los asuntos de menor importancia que no justifiquen su inclusión en el informe, peroqueel
auditor considera que puede ser de interés para la entidad auditada, serán informados por
escrito, conforme a los procedimientos establecidos. Los asuntos aislados y carentes de
significación, serán comunicados directamente a la persona responsable de efectuar la
corrección pertinente.
6.3 Entrevista Preliminar con Funcionarios Responsables
La comunicación escritasobrehallazgosdeauditoría confuncionariosresponsables dela
entidad auditada, es parte sustancial de los procedimientos de auditoría. La comunicación
mediante oficio incluyendo la información sobre los hallazgos de auditoría, tiene el objeto
de requerir el punto de vista de la entidad; sin embargo, tales esfuerzos deben ser
precedidos por entrevistas con los funcionarios responsables de la entidad en los niveles
medios y bajo, especialmente, en cuanto se refiere a los asuntos de carácter individual. No
debe esperarse acumular un número importante de hallazgos de auditoría para
comunicarlos en forma conjunta a los niveles responsables de la entidad.
La discusión de los hallazgos antes de elaborar el borrador del informe, dará como
resultado documentos más completos y menos susceptibles de ser refutados por la entidad,
dado que es posible recoger opiniones preliminares sobre los aspectos, tales como: las
causas de las diferencias y la naturaleza de las medidas correctivas a implementarse. Esto
reducirá el tiempo empleado en su preparación, de manera que el informe final se encuentre
listo dentro de los plazos previstos.
6.4 Conferencia Final con la Alta Dirección de la Entidad Auditada.
La conferencia final es realizada por el supervior y el jefe de equipo de auditoría al término
del trabajo, para hacer conocer a los funcionarios de alto nivel de la entidad examinada, en
forma oral y por escrito, mediante oficio, la totalidad de los hallazgos de auditoría

8. 119
encontrados en el transcurso de su trabajo. El propósito de esta conferencia final es
informar a la alta dirección, sobre los hallazgos de auditoría que, durante el trabajo de
campo, fueron comunicados por escrito a los funcionarios de menor nivel y empleados
responsables de las situaciones identificadas.
Lacomunicacióndehallazgosylaevaluacióndelasrepuestasdelaentidadsignificanqueel
auditor ha concluido la fase de ejecución y que ha acumulado en sus papeles de trabajo
toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final permite
elaborar el informe de auditoría.
7. Papeles de Trabajo
7.1 Definición
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor durante el
curso de la auditoría. Estos sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y
pertinente el trabajo realizado por los auditores gubernamentales y respaldar sus opiniones,
los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes; así
como todos aquellos documentos que respaldan al informe del auditor, recibidos de
terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y los elaborados por el auditor en el
transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.
7.2 Propósito
Los propósitos principales de los papeles de trabajo son:
• Registrar las labores:
Proporcionar un registro sistemático y detallado de la labor efectuada al llevar a cabo
una auditoría.
• Registrar los resultados:
Proporcionar un registro de información y evidencia obtenida y desarrollada, en
respaldo de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la labor de
auditoría.
• Respaldar el informe del auditor:
El informe de auditoría bajo ninguna circunstancia debe contener información
o datos que no estén respaldados en los papeles e trabajo.
• Indicar el grado de confianza del control interno:

9. 120
Los papeles de trabajo incluyen los resultados del examen y evaluación del control
interno, así como los comentarios sobre el mismo.
• Servir como fuente de información:
Sirven como fuente de consulta en el futuro, cuando se necesitan algunos datos
específicos.
• Mejorar la calidad del examen:
Los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atención sobre asuntos importantes
y garantizan que se de atención adecuada a los hallazgos más significativos
• Facilitar la revisión y supervisión:.
Los papales de trabajo son indispensables para la etapa de revisión del informe antes
de emitirlo. Permite al auditor supervisor revisar los detalles del examen.
En el caso de cualquier pregunta o dudas sobre el contenido del borrador del
informe, los papeles de trabajo están para responderles o aclararlas.
7.3 Características Generales
La cantidad y el tipo de papeles de trabajo a ser elaborados dependerán, entre otros, de
diversos factores:
- La naturaleza de la tarea y la clase de auditoría que se va a realizar.
- La condición del área, programa o entidad a ser examinada.
- El grado de seguridad en los controles internos.
- La necesidad de tener una supervisión y control de la auditoría y
- La naturaleza del informe de auditoría.
7.4 Ordenamiento, Revisión y Aprobación de los Papeles de Trabajo
Debido al gran volumen de los papeles de trabajo, su ordenamiento lógico es importante
durante el curso de las labores de auditoría y después de haberlas terminado; inclusive
para su archivo.
En la auditoría financiera el orden lógico es el que sigue la secuencia de las cuentas en el
balance general es decir activos, pasivos, ingresos y gastos. En la auditoría de gestión el
orden está dado por las actividades o áreas más importantes examinadas.
Todos los papeles de trabajo serán referenciados, de tal forma que la relación existente

10. 121
entre ellos sea cruzada. El propósito de la referenciación cruzada es mostrar en forma
objetiva, a través de los papeles de trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias
que se encuentran en los papeles de trabajo y el contenido del informe de auditoría.
7.5 Custodia y Archivo de los Papeles de Trabajo
La custodio y archivo de los papeles de trabajo es de propiedad del Organismo Técnico
Superior de Control, de las Firmas Privadas de Auditoría Contratadas y de las
Unidades de Auditoría Interna. En el caso de las entidades que no cuenten con auditoría
interna, la responsabilidad por la organización y mantenimiento del archivo permanente
corresponde a la unidad operativa de auditoría de la Contraloría General del Estado, las
mismas que tienen la responsabilidad de la custodia en un archivo activo por el lapso de
cinco años y un archivo pasivo por hasta el lapso establecido en la normativa vigente
expedida para el efecto. Documentación que únicamente será exhibida y entregada por
requerimiento judicial.
Los archivos de papeles de trabajo, para cada labor deben dividirse en dos grupos:
• Archivo permanente: dirigido a mantener la información general de carácter
permanente como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión
básica y los principales objetivos para futuros exámenes.
• Archivo corriente: incluyen los papeles de trabajo y evidencias que sustenten el
resultado de la auditoría; así como también los criterios utilizados por los responsables
de la fase de ejecución.
7.6. Marcas de Auditoría
Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor
gubernamental para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la
ejecución de un examen.
Cuando el auditor trabaja sobre los elementos recibidos de la entidad, de terceros ajenos
a la entidad y los confeccionados por él, no puede dejar constancia descriptiva de la tarea
realizada al lado de cada importe, de cada saldo o de cualquier información, por cuanto
implicaríaunarepeticióninnecesaria,utilizacióndemayortiempo,incrementodepapelesde
trabajo y se dificultaría cualquier revisión posterior.
7.7 Carta de Representación (auditoría financiera)
El auditor normalmente incluye en los papeles de trabajo de la auditoria, evidencia de las
exposiciones de la adminsitración en forma de un resumen de las discusiones orales con la
administración o de representaciones por escrito de la administración.

11. 122
Las representaciones de la administración no pueden ser un substituto para otra evidencia
de auditoría que el auditor pudiera razonablemente esperar que esté disponible, las
representaciones por escrito solicitadas a la administración pueden limitarse a asuntos que
se consideren de carácter significativoyaseaindividualocolectivamentedelainformación
proporcionada.
La posibilidad de malos entendidos entre el auditor y la administración se reduce cuando
las representaciones orales son confirmadas por la administración por escrito, los asuntos
que se pueden incluir en una carta de representación o en una carta confirmatoria a la
administración se expone en el siguiente modelo:
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACION
Quito, ...............................de...................... 200X
Señores
AUDITORES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO
DIRECCION DE AUDITORIA ...........
Avda. Juan Montalvo y 6 de Diciembre
Quito - Ecuador
Estimados Señores:
Con relación a su examen de los estados financieros de la entidad........................... por el
período comprendido entre el.........y el............, con el propósito de expresar una opinión
en cuanto a que si los estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto
significativo, la situación financiera de la Compañía, los resultados de las operaciones, los
flujos de efectivo, de la ejecución presupuestaria y de la ejecución del programa periódico
de caja de la entidad................., de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador, confirmamos según nuestro leal saber y entender,
las siguientes representaciones y manifestaciones hechas a ustedes durante su auditoría.
Somos responsables de la presentación razonable de los estados financieros, de la posición
financiera, los resultados de las operaciones, flujos de efectivo, ejecución presupuestaria y
ejecución del programa periódico de caja de acuerdo con principios y prácticas de

12. 123
contabilidad establecidos en el Ecuador. Entendemos que su auditoría se efectuó de
acuerdo con normas ecuatorianas de auditoríayporconsiguiente,incluyóaquellaspruebas
de los registros de Contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que ustedes
consideraron necesarios en las circunstancias, con el fin de expresar una opinión sobre los
mencionados estados financieros. También entendemos que tal examen no revelaría todas
las irregularidades, si hubiera alguna.
Hemos puesto a su disposición todos los registros financieros y los datos relacionados a
ellos.
Hemos proporcionado las copias de las actas de las siguientes reuniones y sesiones:
Reuniones:
Marzo 30 de 200.....
Abril 02 de 200.......
Junio 29 de 200.......
Noviembre 05 de 200......
Noviembre 06 de 200......
Sesiones:
Enero 11 de 200.........
Febrero 12 de 200......
Mayo 07 de 200.......
Octubre 29 de 200.....
Noviembre 19 de 200......
Enlascualesseresumenlasresolucionesquepodríantenerunefectosignificativosobrelos
estados financieros.
Los estados financieros no contienen errores importantes.
No hay transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente registradas en los
registros contables que respalden los estados financieros.
Lo siguiente ha sido adecuadamente registrado y revelado en los estados financieros:
Transacciones con partes relacionadas y los importes respectivos de cuentas por cobrar o
cuentas por pagar que incluye ventas, compras, préstamos, transferencias, contratos de
arrendamiento, garantías y otras operaciones.
Acuerdos con instituciones financieras que requieran saldos compensatorios u otros

13. 124
acuerdos que conlleven restricciones en los saldos de efectivo y líneas de crédito u otras
disposiciones similares.
Conocemos que al 31 de diciembre de 200X y hasta la fecha de emisión de su informe
(Junio 07 de 200XX) no recibieron respuesta a nuestras solicitudes de confirmación de
saldos y operaciones de las siguientes entidades bancarias:
Entidad Bancaria NNNNNN Cuenta Corriente N°...........................................
Lo cual les impidió conocer de la eventual existencia de préstamos, obligaciones
contingentes, garantías colaterales u otras operaciones adicionales a las reveladas en los
estados financieros auditados, efectuadas durante el período y que tengan algún efecto
sobre los mismos.
No han habido (les hemos revelado todas):
Irregularidades que involucren a la Gerencia o empleados que tienen una participación
importante en el control interno o que podrían tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
Comunicaciones de las entidades reguladoras referentes al no cumplimiento con, o
deficiencias en las prácticas de presentación de la información financiera que podrían tener
un efecto significativo sobre los estados financieros.
No ha habido (les hemos revelado todos) planes e intenciones que puedan afectar
materialmente al valor registrado o a la clasificación de los activos y pasivos reflejados en
los estados financieros. Todos los inventarios son de propiedad de la entidad.
No ha habido (hemos efectuado las estimaciones necesarias) para reducir el exceso o los
inventarios obsoletos a su valor neto estimado de realización.
Hemos cumplido con todos los aspectos importantes de acuerdos contractuales que
asumió la entidad y que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros
en caso de no cumplirse.
La entidad tiene los correspondientes títulos de propiedad satisfactorios de todos los
activos que posee y no hay derechos de retención o gravámenes sobre tales activos ni
tampoco activos dados en garantía.
No ha habido ( les hemos revelado todo) violaciones o posibles violaciones de la Ley o
regulaciones cuyos efectos debieran considerarse para ser revelados en los estados
financieros o como base para registrarse en pérdida contingente.
Otros pasivos importantes, ganancias o pérdidas contingentes que deban acumularse o

14. 125
revelarse de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador.
No hay (les hemos revelado todos) reclamos presentados o imposiciones pendientes que
nuestros abogados nos hayan notificado que sean de probable confirmación y deban ser
revelados de acuerdo con principios y prácticas de contabilidad establecidos en el
Ecuador.
La entidad no ha sido revisada por parte de las autoridades fiscales.
La información financiera interna incluida en los estados financieros ha sido preparada y
presentada de acuerdo con principios y prácticas de contabilidad establecidos en el
Ecuador.
Atentamente
PRESIDENTE EJECUTIVO GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL
8. Indicadores
El indicador es una visión de la realidad que se quiere transformar, consecuentemente los
indicadores permiten valorar las modificaciones(variaciones, dinámicas) de las
característicasdelaunidaddeanálisisestablecida,esdecirdelosobjetivosinstitucionalesy
programáticos.
En la práctica, los indicadores permiten a la Gerencia evaluar las estrategias, proceso y
logros de la acción institucional. Si la Gerencia no encuentra en los bancos de indicadores
el o los indicadores que le permitan valorar los avances y logros de la acción institucional,
es necesario construir su propio indicador o indicadores.
Como los indicadores son los patrones de valoración del comportamiento de las variables
relevantes, las mismas que se desprenden de cada uno de los objetivos institucionales, es
fundamental determinar las diferentes clases o tipos de indicadores entre los cuales se
pueden precisar los siguientes:
8.1 De Gestión o Eficiencia
Conocidos también bajo otras denominaciones como de: seguimiento, de control, de
monitoreo, de administración, de actividades, de tareas, de metas intermedias, de
adelantos, de avances, de progresos, de procesos, indicadores internos.

15. 126
Los indicadores de gestión permiten la valoración de la “Eficiencia” en la utilización de los
recursos durante el tiempo que se adelante el plan, programa o proyecto.
Tienen como misión valorar el rendimiento ( productividad física) de insumos, recursos y
esfuerzos dedicados a obtener ciertos objetivos con unos tiempos y costos registrados y
analizados, además permiten la valoración de al menos los siguientes elementos:
Utilización de los recursos humanos, físicos y financieros.
El tiempo.
El cumplimiento de actividades, tareas o metas intermedias.
El rendimiento físico promedio ( productividad) medido éste como la relación que existe
entre los logros y los recursos utilizados.
El costo promedio, costo/efectividad o mejor, esfuerzo/resultado o costo/beneficio.
8.2 De Logro o Eficacia
Son conocidos también como indicadores de éxito, externos, de impacto, o de objetivos;
los cuales permiten la valoración de los cambios en las variables socioeconómicas
propiciados por la acción institucional.
Los indicadores de Logro son “hechos” concretos, verificables, medibles, evaluables, que
se establecen a partir de cada objetivo. Este tipo de indicadores permitela valoración de
la Eficacia de los planes, programas, actividades de la institución, entre otros para resolver
los problemas y necesidades del grupo y la región con quien se adelanta los logros y metas
previstas.
La comparación de los objetivos formulados inicialmente (metas) con los logros obtenidos
y con los estándares y/o valoración inicial, en los planes, programas, proyectos y otros,
permiten analizar la eficacia en cada nivel de planificación; es decir, si se resolvió el
problema y en qué magnitud.
Realmente se pueden distinguir al menos cuatro tipos de Indicadores de Logro o Eficacia,
concordando cada uno de ellos con el nivel de planificación y los objetivos establecidos
para cada nivel:
Indicadores de impacto
Relacionados con los logros a largo plazo y las contribuciones de los planes, programas y
proyectos al cumplimiento de la misión u objetivo superior de la institución y/o del grupo.
Indicadores de efecto
Relacionados con los logros a mediano plazo y las contribuciones de los planes, programas

16. 127
y proyectos al cumplimiento de los objetivos programáticos.
Indicadores de resultado
Relacionados con el inmediato plazo y las contribuciones de los componentes y actividades
al cumplimiento de los propósitos establecidos en cada objetivo específico de los planes,
programas y proyectos.
Indicadores de producto
Relacionados con el inmediato plazo y las contribuciones de los componentes y actividades
al cumplimiento de los propósitos establecidos en cada objetivo específico del plan,
programa, y proyecto, entre otros.
Los indicadores, siendo los criterios que permiten valorar y evaluar las modificaciones de
las variables, se constituyen por lo tanto en parámetros de evaluación de las metas y
objetivos institucionales, para lo cual es fundamental establecerqueparalaconstrucciónde
un indicador se partirá de la identificación de la “Unidad de Análisis”, la misma que es
desglosada en variables y por último se obtiene el o los indicadores que servirán como
patrón de los que se quiere valorar y/o evaluar.
ORIGEN Y USOS DE LOS INDICADORES
UNIDAD DE ANALISIS
ELEMENTO MINIMO DE ESTUDIO
OBSERVABLE O MEDIBLE
VARIABLE
CARACTERISTICA, CUALIDADES, ELEMENTOS
O COMPONENTES DE UNA UNIDAD DE ANALISIS,
LAS CUALES PUEDEN MODIFICARSE O VARIAR
EN EL TIEMPO

17. 128
INDICADORES
STATUS METAS LOGROS
O VALOR PROYECTADO Y
ESTANDARES OPINIONES
ANTES DURANTE DESPUES