O documento discute conceitos e processos relacionados a orçamentos de vendas, produção e custos. Apresenta as principais peças de um orçamento empresarial, incluindo orçamentos de vendas, produção, compras, mão-de-obra direta, custos indiretos de fabricação e estoques. Também aborda demonstrações orçamentárias como resultado, lucros retidos e balanço patrimonial.
Conferência SC 2024 | Tendências e oportunidades de vender mais em 2024
Plano Orçamentario - Vendas e Produção
1. Administração Orçamentária e Controladoria
3 – Orçamento de Vendas e Produção
Professor Alexandre Pereira
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Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl
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2. Administração Orçamentária e Controladoria
Conceito de orçamento
Tradução monetária dos planos da empresa.
Instrumento de gestão voltado para o estabelecimento de
metas e acompanhamento do seu cumprimento.
Linguagem única da empresa e forma de comunicação da alta
direção com os níveis inferiores.
É um exercício em que se tenta mensurar quantitativamente um
modelo de programação de atividades. Por exemplo, vendas,
produção, despesas com marketing, despesas com juros, etc...
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3. Administração Orçamentária e Controladoria
Processo de Planejamento Orçamentário
1. Identificação dos Objetivos
Processo de
Planejamento
2. Identificação do Potencial e Curso de Ação (Estratégias)
Estratégico
3. Avaliar as Alternativas e Opções Estratégicas
4. Seleção das Alternativas e Cursos de Ação
5. Implementação dos Planos de Longo Prazo na Forma de
Orçamento Anual
Processo
Orçamentário
Anual
6. Monitorar os Resultados Obtidos
7. Corrigir Divergências do Plano
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4. Administração Orçamentária e Controladoria
Possibilidades e benefícios do Orçamento
COORDENAÇÃO DE ATIVIDADES
DECISÕES ANTECIPADAS
COMPROMETIMENTO
POSSÍVEL MAIOR TRANSPARÊNCIA
DEFINIÇÃO DE RESPONSABILIDADES
DESTAQUE PARA EFICIÊNCIA
POSSÍVEL MAIOR ENTENDIMENTO MÚTUO
FORÇA AUTO-ANÁLISE
AVALIAÇÃO DE PROGRESSO
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5. Administração Orçamentária e Controladoria
Limitações do Orçamento
BASEIA-SE EM ESTIMATIVAS
DEVE ESTAR ADAPTADO ÀS CIRCUNSTÂNCIAS
A EXECUÇÃO NÃO É AUTOMÁTICA...
O PLANO NÃO DEVE TOMAR O LUGAR DA ADMINISTRAÇÃO
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6. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento não é planejamento financeiro
• Orçamento é instrumento
de estabelecimento de
metas e mensuração de
desempenho.
• Envolvimento geral
• Processo detalhado e com
regras rígidas de
elaboração
• Divulgação geral
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• Planejamento financeiro
é voltado para estimar as
necessidades futuras de
fundos externos.
• Elaborado pelo
departamento financeiro
• Processo simplificado e
flexível
• Divulgação restrita
(basicamente só na área
financeira)
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7. Administração Orçamentária e Controladoria
Características do orçamento empresarial
Processo de elaboração participativo.
Sentido de baixo para cima.
Metas realistas e desafiadoras.
Contrato entre as partes (acionistas, conselho de administração,
alta direção, nível intermediário).
Sistema de remuneração atrelado ao cumprimento de metas.
Detalhamento baseado em critério de relevância.
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8. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento e contabilidade
Compatibilidade entre
– Planos de contas
– Estruturas das demonstrações financeiras
Adaptação dos números contábeis aos critérios internos de
contabilidade gerencial.
Identificação de eventos extraordinários e eventuais.
A elaboração do orçamento segue basicamente as mesmas
regras e métodos utilizados pela contabilidade. Em especial,
segue-se o regime de competência para fins de apuração de
resultado e determinação dos saldos das contas patrimoniais.
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9. Administração Orçamentária e Controladoria
Finalidade do orçamento
Auxiliar na gestão das empresas, mediante o estabelecimento de
metas e a criação de mecanismos de planejamento e controle das
atividades gerais.
– Garantir o cumprimento de metas de desempenho.
– Criar um ambiente de controle.
– Estabelecer uma linguagem comum na organização.
– Criar disciplina e foco em resultado.
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10. Administração Orçamentária e Controladoria
Uma empresa sem orçamento...
Não tem uma visão de futuro traduzido em termos monetários.
Não permite atribuir responsabilidades sobre crescimento de vendas,
redução de custos, aumento de eficiência, uso mais racional de recursos, etc.
As pessoas sabem o que tem que fazer, mas não sabem onde devem chegar.
Não une a empresa em cima de metas comuns.
Não permite avaliar com objetividade o desempenho das áreas e dos
executivos.
A empresa não cresce organizadamente.
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11. Administração Orçamentária e Controladoria
O papel do departamento de orçamento
Publicar procedimentos e normas para a elaboração do orçamento.
Publica a cada ano as premissas básicas.
Garante que as informações seja apropriadamente transmitida entre
as unidades (por exemplo, vendas e produção).
Dá suporte às áreas na elaboração de suas peças orçamentárias.
Analisa os orçamentos propostos, quanto à consistência e precisão
técnica.
Administra o processo de revisão do orçamento ao longo do ano.
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12. Administração Orçamentária e Controladoria
O papel do departamento de orçamento
Efetua a análise do desempenho realizado em relação ao
orçado,
preparando
relatórios
de
acompanhamento
orçamentário.
Estabelece calendário para elaboração do orçamento e
fechamento de resultados realizados.
Alimenta o(s) sistema(s) que consolidam o orçamento e gera os
relatórios de acompanhamento.
Eventualmente, auxilia na elaboração de propostas de
investimento.
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13. Administração Orçamentária e Controladoria
Etapas do processo orçamentário
Plano
estratégico
Plano anual
Orçamento de
capital
Orçamento
plurianual
Premissas
macroeconômi
cas e setoriais
Orçamento
anual
Sumário
executivo
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14. Administração Orçamentária e Controladoria
Peças do orçamento
Orçamento
de vendas
Demonstração
de lucros
retidos orçado
Demonstração
de resultado
orçada
Orçamento
de capital
Orçamento
de
produção
Orçamento
de caixa
Balanço
patrimonial
orçado
Orçamento
de despesas
financeiras
Orçamento de
despesas gerais
e
administrativas
Orçamento
de compras
Orçamento
de estoques
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Orçamento
de mão-deobra direta
Orçamento
de CIF
Orçamento
de despesas
de vendas
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15. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de vendas
Vendas orçadas em termos de quantidade e valor.
Detalhamento por divisão.
Detalhamento por produtos ou linha de produtos.
Outros detalhamentos que se
julgue necessário: por região,
por cliente, por segmento, etc.
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16. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de produção
Quantidade a ser produzida de cada produto.
– Sem valorização.
Inputs necessários:
– Orçamento de vendas
– Nível de estoque de produtos acabados desejado.
Duas políticas:
– Nível de produção constante ↔ nível de estoques com picos e
vales.
– Nível de estoques constante ↔ nível de produção variável.
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17. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de requerimentos de matérias-primas
Necessidades de matérias-primas a serem
compradas, dada a política de estoque da
empresa, dado o Orçamento de Produção.
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18. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de compras
Quantidade de materias a serem compradas dados:
– Orçamento de requerimentos de matérias-primas.
– Nível de estoque de matérias-primas desejado.
– Valorização baseado em preços estimados de matérias-primas.
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19. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de mão-de-obra direta
Baseado em:
– Orçamento de Produção.
– Hora padrão de mão-de-obra direta por unidade de produto.
– Custo hora estimado de mão-de-obra direta.
Obtemos:
– Valor por produto e total do custo de mão-de-obra direta.
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20. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de custos indiretos de fabricação - CIF
Detalhamento dos custos indiretos de fabricação, envolvendo:
–
–
–
–
–
–
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Mão-de-obra indireta
Depreciação
Reparação e manutenção
Energia, gás e água
Impostos prediais
Etc.
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21. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de estoques
Computação do estoque de produtos acabados.
Computação de outros itens do
estoque: suprimentos e peças,
produtos em processo, etc.
Consolidação do Orçamento de
Estoques.
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22. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de despesas de vendas,
gerais e administrativas
Peça orçamentária que detalha as despesas:
– De vendas
– Gerais e administrativas.
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23. Administração Orçamentária e Controladoria
Despesas financeiras orçadas
Estimativa das despesas financeiras, considerando:
– Dívidas financeiras já contratadas.
– Dívidas financeiras a contratar.
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24. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de capital
Plano dos
projetos
a
serem
empreendidos
no
período
orçamentário, detalhando valor a ser desembolsado.
Inclusão dos benefícios decorrentes da realização dos projetos.
– Aumento de vendas.
– Redução de custos.
– Novos produtos.
– Etc.
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25. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de capital
Valor presente
líquido
Período de payback
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Taxa interna de
retorno
Taxa média de
retorno contábil
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26. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de custos dos produtos vendidos - CPV
Compõem o CPV orçado:
– Custo de matérias-primas orçado
– Custo de mão-de-obra direta orçado
– Custos indiretos de fabricação orçado
A soma desses três tipos de custos forma o custo dos produtos
vendidos para um certo período.
Esse valor é confrontado com as Vendas para apurar o Lucro
Bruto.
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27. Administração Orçamentária e Controladoria
Demonstração de resultado orçada
Demonstração de resultado nos moldes do que foi estabelecido
pela contabilidade da empresa.
Pode-se usar
– Custeio por absorção
– Custeio variável
A escolha do método vai depender das preferências dos
gestores da empresa.
Custeio variável: mais apropriado para análises gerenciais (efeito
de alavancagem operacional, análise de margem de
contribuição, etc.)
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28. Administração Orçamentária e Controladoria
Exemplo de Custeio por Absorção
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30. Administração Orçamentária e Controladoria
Principal foco de análise do orçamento
Principal foco: análise do resultado (real x orçado).
Análise das variações.
Medidas corretivas.
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31. Administração Orçamentária e Controladoria
Orçamento de caixa
Foco no impacto do desempenho acima (ou abaixo) do orçado no
resultado líquido de caixa.
Preocupação com a tomada de recursos em caso de falta de caixa e
com aplicação em caso de sobra excessiva.
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32. Administração Orçamentária e Controladoria
Balanço Patrimonial Orçado
• Foco na preservação de
uma estrutura de ativos
equilibrada.
– Nem tanta liquidez, nem
tanta rentabilidade.
• Atenção especial aos
estoques e contas a
receber.
• Impacto da política de
investimentos no ativo
imobilizado.
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• Foco na preservação de
uma estrutura de capital
equilibrada.
– Nem tanto capital próprio,
nem tanto capital de
terceiros.
• Atenção especial aos
empréstimos bancários
de CP e LP.
• Impacto de um aumento
de capital ou uma grande
recompra de ações.
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33. Administração Orçamentária e Controladoria
Demonstração de lucros retidos orçada
Projeção de quanto lucro será destinado para acionistas
(dividendos) e quanto será retido.
Pagamento de dividendos ocorrem, normalmente, apenas uma ou
duas vezes ao ano.
Quando a empresa declara o pagamento de dividendos, sai
dinheiro do caixa numa data futura previamente definida.
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34. Administração Orçamentária e Controladoria
Fechamento do orçamento
Fechamento
em primeira
versão
Análise pelo
conselho de
administração e
principais acionistas
Fechamento
em terceira
versão
Fechamento
versão final
Análise pelas
várias áreas
envolvidas
2014-1
Fechamento
em segunda
versão
Revisão e análise
pela alta direção
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35. Administração Orçamentária e Controladoria
Fechamento do orçamento
Tendência ao estabelecimento de metas fáceis de serem
atingidas.
Eventuais inconsistências técnicas e conceituais.
Comparação com anos anteriores.
Se companhia aberta, levar em conta os julgamentos do
mercado de capitais: melhoria de desempenho.
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36. Administração Orçamentária e Controladoria
Fechamento do orçamento
Índice
Sumário executivo
Introdução
Síntese do planejamento estratégico
Premissas orçamentárias
Demonstração de resultado orçada
Balanço patrimonial orçado
Demonstração de fluxo de caixa orçada
Demonstração de lucros retidos orçada
Relatórios auxiliares
2014-1
Cia. XYZ
Orçamento Anual
20zz
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37. Administração Orçamentária e Controladoria
- Lista de exercícios.
- Fazer em dupla em sala de aula.
Muito Obrigado
Professor Alexandre Pereira
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