2. Что такое налоговая реформа…
Изменение культуры и
повышение мотивации
уплаты налогов
Переориентация функции
налогов с фискальной на
стимулирующую
Осознание гражданами,
сколько налогов они платят
Рост благосостояния
населения
3. 3
Налоговая реформа – основа долгосрочного роста
экономики
Улучшение качества жизни
населения
ПРИНЦИПЫ И ПОЛОЖЕНИЯЦЕЛИ И ЗАДАЧИ
Укрепление
институциональной
независимости Украины
Привлечение инвестиций,
модернизация, рост экономики
Стимулирование развития
бизнеса
Прозрачность и простота
уплаты налогов
Единый подход ко всем
налогоплательщикам
Приоритет интересов
бизнеса/граждан над
государством
4. 4
Налоговая реформа – унификация ставок
Улучшение качества жизни
населения
1
2
3
Цели и задачи налоговой
реформы:
Укрепление
институциональной
независимости Украины
Рост экономики за счет
упрощения налоговой системы,
привлечение инвестиций,
модернизация
Налог До реформы После реформы
НДС 20% 20%
ЕСВ (более 80 ставок)
37% работодатель,
3,6% работник
-
(ликвидируется)
Военный сбор 1,5%
-
(ликвидируется)
НДФЛ (с зарплаты) 15%/20% 20%
НДФЛ (с прочих доходов)
5%, 15%,20%,30%, 40% 20%
Налог на прибыль 18%
-
(ликвидируется)
Налог на распределяемую
прибыль
(только плательщики НДС)
5%/15%
(налог на дивиденды)
20%
5. 5
Налоговая реформа ШАГ№1 - брутизация зарплат
СЕЙЧАС
ПОСЛЕ
БРУТИЗАЦИИ
Брутизация – повышение оклада работника на сумму, которую работодатель платит в Бюджет
виде ЕСВ.
НДФЛ + ЕСВ +
Военный сбор
НДФЛ с брутизированной зарплаты - 41%
ЕСВ
Пенсии, Социальные
фонды
1000 грн
«на руки»
240 грн 460 грн
700 грн
1000 грн
«на руки»
Большинство работников не знает, что сверху оклада
работодатель платит за работника +37%
Оклад: 1700 грн
Оклад: 1240 грн
1 грн з/п = +25коп налогов
ПОСЛЕ
СНИЖЕНИЯ СТАВКИ С
41% до 20%
На каждую гривну зарплаты «на руки» уплачивается 70 копеек зарплатных налогов
1 грн з/п = +70коп налогов
6. 6
Налоговая реформа ШАГ№2 - снижение налогов, рост
зарплат
Источник: Укрстат, база расчетов - среднемесячная зарплата за январь-июнь 2015г
ЕСВ
работодателя
37%
НДФЛ 15%
ЕСВ с
работника
3,6%
получает
работник
получает
работник
получает
работник
НДФЛ
41%
НДФЛ
20%
СЕЙЧАС ПОСЛЕ
БРУТИЗАЦИИ
20%
СТАВКА
с 01.11.2015 с 01.01.2016
Доход работника
Налоги
Расходы
работодателя
3122грн
2170грн
5293грн
3122грн
2170грн
5293грн
4234грн
1059грн
5293грн
+36%
Военный
сбор
1,5%
7. 7
Налоговая реформа – возможности для бизнеса
Более 80
ставок ЕСВ
+
НДФЛ 15%/20%
+
военный сбор 1,5%
Единая ставка
НДФЛ
20%
ДО РЕФОРМЫ ПОСЛЕ РЕФОРМЫ
Рост оборотных средств
предприятий
Модернизация
производства
Создание новых рабочих
мест
Ликвидация схем по
оптимизации
Ставка
Расчет
Платеж
РЕЗУЛЬТАТ
Налог на прибыль
18%
+ авансовые платежи
Налог на
распределяемую
прибыль
20%
Отмена авансовых
платежей
1 простота
уплаты
8. 8
Налоговая реформа – возможности для экспортеров
Гарантированный
возврат НДС
Оплата НДС
Возврат НДС
Оплата НДС
БЮДЖЕТ
• Невозврат НДС
• Наличие лимита по возврату НДС
• Снижение лимитов по возврату
НДС
• Ошибки при прогнозе экспорта
Создание специального казначейского НДС счета в НБУ. На ЕКС* будет
перечисляться НДС - сальдо по данному счету.
БЮДЖЕТ
ПРОБЛЕМЫ
Более 20 млрд. грн задолженность государства по возмещению НДС
СЕЙЧАС
ПОСЛЕ
РЕФОРМЫ
Перечисление «чистого» НДС
* Единый казначейский счет
9. 9
270 243
187
136
1 089
928
720
658
0
200
400
600
800
1 000
1 200
2015П 2016П 2017П 2018П
Официальный ФОТ, млрд. грн. ФОТ в "тени", млрд. грн.
В результате отмены налога на прибыль у компаний
появится инвестиционный ресурс. Инвестиции приведут
к дополнительному росту ВВП
Ежегодно может быть создано до 450 тыс. новых рабочих мест
Налоговая реформа – возможности для экономики
20%20%
20%Ставка с з/п
41%
Бруттизация и снижение ставок налогов на труд приведут к
выходу ФОТ из «тени»*
* ФОТ с учетом бруттизации зарплат и инфляции, ставка с брутто-зарплаты
Источник: Укрстат, расчеты и оценки Аналитической группы «Amelin Strategy»
Снижение налоговой нагрузки приведет к повышению позиций Украины в
рейтингах «Doing Business» и «Paying Taxes»
Позиции Украины:
96 место в рейтинге Всемирного банка «Doing Business»
108 место в рейтинге PWC «Paying Taxes»
159 178 183 180 156
641
435
259
113
0
100
200
300
400
500
600
700
2016П 2017П 2018П 2019П 2020П
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Инвестиции, млрд, грн.
Дополнительный ВВП, млрд. грн.
Дополнительный ВВП, %
390
451457
444
398
0
100
200
300
400
500
2016П 2017П 2018П 2019П 2020П
10. 10
Налоговая реформа – целевые показатели для
Минфина
Улучшение качества жизни
населения
1
2
3 Укрепление
институциональной
независимости Украины
Рост экономики за счет
упрощения налоговой системы,
привлечение инвестиций,
модернизация
Показатели 2016П 2016-2020П*
ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА
Снижение налогов на зарплату (ликвидация ЕСВ с учетом роста
ставки НДФЛ), млрд. грн.
- 115 -942
Отмена налога на прибыль, млрд. грн. -19 -157
Всего, млрд. грн. -134 - 1 099
КОМПЕНСАТОРЫ**
Сокращение Госрасходов, млрд. грн. 62 222
Ликвидация НДС-схем, млрд. грн. 40 200
Детенизация ФОТ (кумулятивно), млрд. грн. 18 227
Эффект от налога на распределяемую прибыль (эффект от
инвестиций), млрд. грн.
8 347
НДС от роста товарооборота (повышение чистых зарплат после
снижения налогов на труд, рост потребления), млрд. грн.
6 103
Всего, млрд. грн. 134 1 099
** Без учета эффекта от роста экономики
*Сумма за 5 лет
11. 11
Налоговая реформа – простота администрирования и
справедливый подход
НДС КОНТРОЛЬ И ПРОВЕРКИ
Рассмотрение жалоб и процедур
обжалования передать в другой орган
Признание всего налогового кредита,
зарегистрированного в СЭА*,
правомерным
Переход к доначислению
обязательств по НДС нарушителям
законодательства вместо снятия
кредита их покупателям
Отмена аннулирования свидетельства
плательщика НДС в случае отсутствия
предприятия по месту регистрации
* Система электронного администрирования
Запретить нарушение рабочего
графика предприятия при проверке
Сократить количество первичных
документов для подтверждение
расходов до одного
Введение единого документа = Акт +
налоговое уведомление - решение
1
2
3
1
2
3
4
12. 12
Налоговая реформа – изменение структуры ГФС
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ
НАЛОГОВАЯ ПАЛАТА
Областное управление
Функции: аудит и контроль
Центр сервиса
(«фронт офис»)
Функции: сервис и консультации
ТАМОЖЕННАЯ
ПАЛАТА
Региональные таможни
Функции: таможенный сервис
13. 13
Налоговая реформа – ликвидация налоговой милиции
Запрет открытия
уголовных производств
до согласования
налоговых обязательств
и фактической неуплаты
согласованных
налоговых обязательств
Ликвидация налоговой
милиции
•Создание Финансовой
гвардии на базе
налоговой милиции,
департаментов МВД и
СБУ
•Подчинение
Министерству финансов
или Министерству
юстиции
Точное определение
понятия «уклонение от
уплаты
налогов » в уголовном и
уголовно-
процессуальном
законодательстве
1 2 3
14. 14
Спасибо за
внимание!
Состав Экспертной Группы:
А. Журжий, народный депутат Украины;
В. Наконечный, помощник-консультант народного депутата Украины;
Я. Романчук, адвокат, управляющий партнер Международного правового центра «EUCON»;
Л. Врублевская, аудитор, управляющий партнер Международного правового центра
«EUCON»;
М. Соколов, партнер «Kesarev Consulting»;
П. Кухта, старший советник «Kesarev Consulting»;
Д. Серебрянский, к.э.н., доцент, директор Научно-исследовательского института
финансового права;
А. Амелин, основатель Аналитической Группы «Amelin Strategy», венчурный инвестор;
Я. Лаврик, макроэкономист Аналитической Группы «Amelin Strategy»;
В. Данилишин, макроэкономист Аналитической Группы «Amelin Strategy».