29.09.2015 состоялся бесплатный вебинар Клуба бухгалтеров НКО «Новое в бухгалтерском учёте и налогообложении НКО за первое полугодие 2015 года + ответы на вопросы». Дополнительная информация и видеозапись вебинара http://bclub-ngo.ru/blog/?p=576

1. Ассоциация «Клуб бухгалтеров и аудиторов
некоммерческих организаций» (Москва)
в рамках программы
«Информационная, консультационная и
методическая поддержка СО НКО в области
бухгалтерского учёта и налогообложения»
(субсидия Минэкономразвития России)

2. Новое в налогообложении и
бухгалтерском учёте
некоммерческих организаций
за первое полугодие 2015 года +
ответы на вопросы

3. Деятельность Ассоциации:
• Ежеквартальные встречи московского Клуба
• Встречи региональных Клубов (Великий
Новгород, Калининград, Кемерово, Курган,
Нижний Новгород, Новосибирск, Хабаровск)
• Регулярные обзоры изменений в
законодательстве, касающихся НКО
• Консультационные семинары и вебинары
• Серия книг «Некоммерческие организации»
под общей редакцией П.Ю. Гамольского
• В декабре 2015 года открывается новый
портал Клуба по адресу bclub-ngo.ru

4. Наши контакты
+7 (495) 972-80-68
bclub-ngo.ru/blog/
bclub-ngo2014@mail.ru
bclub-ngo.ru/forum.htm
Телефон:
Сайт:
Электронная почта:
Форум для консультаций
и обмена опытом:

5. Основные темы вебинара
2. Налогообложение
•Налог на прибыль
•НДФЛ
•УСН
•Взносы на социальное
страхование
3. Труд и зарплата
4. Бухгалтерский учёт
1. Правовое регулирование
деятельности НКО
•Фонды
•Партии и общественные
движения
•Адвокатские образования
•Саморегулируемые
организации
•Религиозные организации
•«Иностранные агенты»
•Иностранные НКО
•Разное
5

6. 1. Правовое
регулирование
деятельности НКО

7. Фонды
Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ "О
внесении изменений в часть первую
Гражданского кодекса Российской Федерации"
Внесены изменения в статьи ГК РФ, касающиеся
правового регулирования фонда.
В частности, законодатель больше не
ограничивает название коллегиального органа
фонда только правлением. Теперь такой орган
может называться по выбору учредителей
(высшего органа управления фонда). Уточнены
полномочия высшего органа управления фонда.
7

8. Партии и общественные движения
Федеральный закон от 23.05.2015 № 133-ФЗ "О внесении
изменений в часть первую Гражданского кодекса
Российской Федерации и в Федеральный закон "О
политических партиях"
Общественные движения, зарегистрированные в качестве
юридических лиц, выделены в самостоятельную
организационно-правовую форму
Общественным движением признается состоящее из
участников общественное объединение, преследующее
социальные, политические и иные общественно полезные цели,
поддерживаемые его участниками.
Исключена возможность создания политических партий путем
преобразования в них общероссийских общественных
организаций и общероссийских общественных движений.
Уточнены требования к составу сведений, которые должны
содержаться в наименованиях юридических лиц, а также в их
учредительных документах.
Так, например, юридическим лицам, не являющимся
политическими партиями, запрещено использовать в своем
наименовании слово "партия".8

9. Адвокатские образования
Федеральный закон от 13.07.2015 N 268-ФЗ "О внесении
изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской
Федерации и статью 24 Федерального закона "Об адвокатской
деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
Уточнён порядок создания и деятельности некоммерческих
организаций адвокатов
Изменениями, внесенными в ГК РФ, установлено, что некоммерческие
организации могут создаваться в том числе в организационно-
правовых формах адвокатских палат и адвокатских образований,
являющихся юридическими лицами.
При этом адвокатскими палатами признаются некоммерческие
организации, основанные на обязательном членстве и созданные в
виде адвокатской палаты субъекта РФ или Федеральной палаты
адвокатов РФ для реализации целей, предусмотренных
законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре.
Адвокатскими образованиями, являющимися юридическими лицами,
признаются некоммерческие организации, созданные в соответствии с
законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре в целях
осуществления адвокатами адвокатской деятельности. Адвокатские
образования, являющиеся юридическими лицами, создаются в виде
коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической
консультации.9

10. Саморегулируемые организации
Федеральный закон от 13.07.2015 N 223-ФЗ "О саморегулируемых
организациях в сфере финансового рынка и о внесении изменений в
статьи 2 и 6 Федерального закона "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Принят закон, направленный на совершенствование системы
саморегулирования на финансовых рынках
Действие закона распространяется на саморегулируемые организации
(СРО), объединяющие в своем составе финансовые организации,
осуществляющие определенные виды деятельности (брокеров, дилеров,
депозитариев, страховые организации, микрофинансовые организации,
ломбарды и др.).
Статус саморегулируемой организации приобретается в отношении одного
или нескольких видов деятельности финансовых организаций.
Для приобретения статуса саморегулируемой организации некоммерческая
организация должна, в том числе, объединять в качестве ее членов не
менее 26 процентов от общего количества финансовых организаций,
осуществляющих соответствующий вид деятельности.10

11. Религиозные организации (1)
Федеральный закон от 06.04.2015 № 80-ФЗ "О внесении изменений в
Федеральный закон "О свободе совести и о религиозных объединениях" и
отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Уточнён порядок законодательного регулирования отношений с участием
религиозных организаций
Проведено разграничение регулирования процедуры создания, правового положения
и деятельности религиозных организаций гражданским законодательством и
законодательством о свободе совести, вероисповедания и религиозных
объединениях.
Указано, что положения ГК РФ применяются к религиозным организациям только в
части, не урегулированной Федеральным законом "О свободе совести и религиозных
объединениях".
Устанавливается порядок регулирования вопросов, касающихся образования
органов религиозной организации, принятия решений этими органами, их
компетенции, а также отношений между религиозной организацией и лицами,
входящими в состав ее органов.
Закрепляется, что на религиозные организации не распространяются положения ГК
РФ о коммерческих и некоммерческих организациях и органах управления
юридическими лицами.
Введен запрет на преобразование религиозной организации в юридическое лицо
другой организационно-правовой формы.
Кроме того, срок приведения учредительных документов религиозных объединений
Республики Крым и города Севастополь в соответствие с российским
законодательством продлён до 1 января 2016 года.
Установлено, что Федеральный закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.11

12. Религиозные организации (2)
Для государственной регистрации религиозной группы в качестве религиозной
организации отменено "правило 15 лет существования"
Подписан Федеральный закон, направленный на совершенствование правового
регулирования порядка создания и государственной регистрации религиозных
организаций.
В частности, установлено следующее:
- руководитель (представитель) религиозной группы или руководящий орган
(центр) централизованной религиозной организации в случае, если религиозная
группа входит в ее структуру, в письменной форме уведомляет о начале
деятельности религиозной группы орган, уполномоченный принимать решение о
государственной регистрации религиозной организации, по месту
осуществления деятельности религиозной группы.
В уведомлении о начале деятельности религиозной группы указываются
сведения об основах вероисповедания, о местах совершения богослужений,
других религиозных обрядов и церемоний, руководителе (представителе),
гражданах, входящих в религиозную группу, с указанием их фамилий, имен,
отчеств, адресов места жительства;
- религиозная группа представляет уведомление о продолжении своей
деятельности не реже одного раза в три года со дня последнего уведомления
органа, уполномоченного принимать решение о государственной регистрации
религиозной организации;
12

13. Религиозные организации (3)
- отменяется необходимость подтверждения пятнадцатилетнего срока
существования на данной территории религиозной группы;
- вводятся ограничения для местных религиозных организаций, не входящих в
структуру централизованной религиозной организации того же
вероисповедания, а именно, в течение десяти лет со дня их государственной
регистрации при создании они не пользуются правами:
•создавать образовательные организации, предоставлять религиозной
организации возможность обучать детей религии вне рамок образовательной
программы (за исключением образовательных организаций, реализующих
дополнительные общеобразовательные программы в отношении
совершеннолетних граждан);
•иметь при себе представительство иностранной религиозной организации;
•проводить религиозные обряды в лечебно-профилактических и больничных
учреждениях, детских домах, домах-интернатах для престарелых и инвалидов,
в учреждениях, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, по
просьбам находящихся в них граждан в помещениях, специально выделяемых
администрацией для этих целей;
•учреждать средства массовой информации;
•приглашать иностранных граждан в целях занятия профессиональной, в том
числе проповеднической, религиозной деятельностью в данных организациях;
•выступать учредителями централизованной религиозной организации.13

14. Некоммерческие организации, выполняющие функции
иностранного агента (1)
Федеральный закон от 08.03.2015 № 43-ФЗ "О внесении изменений в
статьи 27 и 38 Федерального закона "Об общественных объединениях" и
статью 32 Федерального закона "О некоммерческих организациях"
Установлен порядок исключения некоммерческих организаций и общественных
объединений из реестра организаций, выполняющих функции иностранного
агента
Федеральным законом определены основания и порядок исключения
общественных объединений и иных некоммерческих организаций из реестра
некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента, в
случае прекращения ими деятельности в качестве иностранного агента.
Для исключения некоммерческой организации из указанного реестра такая
организация подает в уполномоченный федеральный орган исполнительной
власти соответствующее заявление по установленной форме.
По получении заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной
власти незамедлительно с извещением органов прокуратуры проводит проверку
некоммерческой организации, по результатам которой принимается решение об
исключении ее из реестра некоммерческих организаций, выполняющих функции
иностранного агента, или об отказе в исключении из реестра.14

15. Некоммерческие организации, выполняющие функции
иностранного агента (2)
Решение об исключении некоммерческой организации из указанного реестра
принимается в случае, если по результатам проверки установлено, что:
•некоммерческая организация прекратила свою деятельность в связи с ее
ликвидацией или реорганизацией либо в связи с исключением некоммерческой
организации, прекратившей свою деятельность в качестве юридического лица, из
единого государственного реестра юридических лиц;
•некоммерческая организация в течение года, предшествовавшего подаче
заявления, не получала денежных средств и иного имущества от иностранных
источников и (или) не участвовала в политической деятельности, осуществляемой на
территории Российской Федерации;
•некоммерческая организация, ранее исключавшаяся из указанного реестра, в
течение трех лет, предшествовавших подаче заявления, не получала денежных
средств и иного имущества от иностранных источников и (или) не участвовала в
политической деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации;
•некоммерческая организация не позднее чем через три месяца со дня включения ее
в указанный реестр отказалась от получения денежных средств и иного имущества
от иностранных источников и возвратила денежные средства и иное имущество
иностранному источнику, от которого они были получены.
Решение об исключении некоммерческой организации из реестра некоммерческих
организаций, выполняющих функции иностранного агента, принимается не позднее
чем через три месяца со дня получения от некоммерческой организации заявления
об исключении ее из реестра.
Аналогичные порядок и основания исключения из реестра устанавливаются и для
общественного объединения, являющегося юридическим лицом.15

16. Иностранные НКО (1)
Федеральный закон от 23.05.2015 № 129-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Деятельность иностранной или международной неправительственной
организации при определенных условиях может быть признана нежелательной
в России
Внесены поправки в Уголовный кодекс РФ, КоАП РФ, УПК РФ, федеральные
законы "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую
Федерацию" и "О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям
основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской
Федерации".
Установлено, что деятельность иностранной или международной
неправительственной организации, представляющая угрозу основам
конституционного строя РФ, обороноспособности страны или безопасности
государства, может быть признана нежелательной на территории России.
Деятельность организации признается нежелательной со дня обнародования
информации об этом.
16

17. Иностранные НКО (2)
Признание нежелательной деятельности иностранной или международной
неправительственной организации влечет за собой ряд последствий, в
частности:
•запрет на создание (открытие) в России структурных подразделений
иностранной или международной неправительственной организации и
прекращение деятельности ранее созданных (открытых) таких структурных
подразделений;
•запрет на распространение информационных материалов, издаваемых
иностранной или международной неправительственной организацией или
распространяемых ею, в том числе через СМИ, сеть Интернет, а также
производство или хранение таких материалов в целях распространения.
Решение о признании (отмена решения о признании) нежелательной
иностранной или международной неправительственной организации
принимается Генеральным прокурором РФ или его заместителями по
согласованию с МИД России.
17

18. Иностранные НКО (3)
Кредитные организации и некредитные финансовые организации обязаны
отказать в проведении операции с денежными средствами или иным
имуществом, одной из сторон которой является организация, включенная в
перечень иностранных и международных неправительственных организаций,
деятельность которых признана нежелательной.
Въезд в Россию иностранному гражданину или лицу без гражданства может
быть не разрешен в случае, если иностранный гражданин или лицо без
гражданства участвует в деятельности иностранной или международной
неправительственной организации, в отношении которой принято решение о
признании ее деятельности нежелательной.
Кроме того, установлена уголовная и административная ответственность за
осуществление деятельности в России иностранной или международной
неправительственной организации, в отношении которой принято решение о
признании ее деятельности нежелательной.
18

19. Разное
Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ "О
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации
в части отмены обязательности печати
хозяйственных обществ"
Отменена обязанность ООО и АО иметь круглую
печать.
Никаких изменений в законодательство об НКО не
внесено. Все НКО продолжают быть обязанными
иметь печать.
19

20. 2. Налогообложение

21. 2.1. Налог на прибыль

22. Налог на прибыль
Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ "О внесении изменений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан,
установлены налоговые льготы
Освобождены от НДС услуги по социальному обслуживанию граждан, которые
признаны нуждающимися в таком обслуживании, предоставляемые в
организациях социального обслуживания.
По налогу на прибыль для таких организаций установлена налоговая ставка 0
процентов. Для применения льготной ставки налога необходимо соблюдение
определенных условий (в т.ч. доходы от деятельности по предоставлению
гражданам социальных услуг не менее 90 процентов, штат организации - не
менее 15 работников, отсутствие операций с векселями и финансовыми
инструментами срочных сделок).
Для применения льготы в налоговый орган представляется заявление
(организациям, принявшим решение применять льготу с 1 января 2015 года,
следует представить заявление в течение двух месяцев со дня опубликования
перечня социальных услуг, освобождаемых от налогообложения, но не позднее
31 декабря 2015 года).
В течение всего периода пользования льготой необходимо подтверждать
соответствие организации установленным условиям.
Закон вступил в силу с 1 января 2015 года. Положения закона применяются по 1
января 2020 года.
22

23. Налог на прибыль
Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ "О
внесении изменений в статью 284.1 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации"
Деятельность образовательных и медицинских
организаций по присмотру и уходу за детьми будет
облагаться по нулевой налоговой ставке
Соответствующее дополнение внесено в статью 284.1
НК РФ, устанавливающую особенности применения
налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль
организациями, осуществляющими образовательную и
(или) медицинскую деятельность.
23

24. Налог на прибыль
Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 № 638 "Об утверждении
перечня социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых
организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан,
для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль
организаций.
Нулевую ставку по налогу на прибыль вправе применять организации,
оказывающие социальные услуги в соответствии с утвержденным перечнем
Перечень социальных услуг утвержден в целях реализации права
налогоплательщиков на применение льготы по налогу на прибыль,
предусмотренной статьей 284.5 НК РФ.
Создание благоприятного налогового режима предусматривается для
организаций социального обслуживания, оказывающих, в частности:
•социально-бытовые услуги, направленные на поддержание жизнедеятельности
получателей социальных услуг в быту;
•социально-медицинские услуги, направленные на поддержание и сохранение
здоровья получателей социальных услуг;
•социально-психологические услуги, предусматривающие оказание помощи в
коррекции психологического состояния;
•социально-правовые услуги, направленные на оказание помощи в получении
юридических услуг.
24

25. Налог на прибыль
Письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14370@ <О направлении
разъяснений Минфина России>
Разъяснены условия применения ставки по налогу на прибыль 0 процентов
организациями, осуществляющими одновременно образовательную и (или)
медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию
граждан
Для применения льготы такой организацией должны быть полностью
соблюдены условия, установленные или статьей 284.1, или статьей 284.5 НК
РФ.
Положения НК РФ в данном случае не предусматривают суммирования
показателей, установленных указанными статьями.
Следовательно, если доходы такой организации за налоговый период от
указанных видов в совокупности составляют более 90 процентов, но по
отдельности менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль, то такая организация не вправе
применять налоговую ставку 0 процентов, установленную статьями 284.1 или
284.5 НК РФ.
25

26. Налог на прибыль
Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ "О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3
Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения
прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных
организаций)"
Изменён стоимостной критерий для признания в целях налога на прибыль
основных средств. С 1 января 2016 года этот лимит будет составлять 100 тыс.
руб. (для вновь вводимого имущества). В нормативные акты по бухгалтерскому
учёту в части изменения лимита никаких изменений не вносилось.
Кроме того, с 1 января 2016 года возрастает число организаций, вносящих
только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с
увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от
реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ
в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28
календарных дней с даты окончания отчетного периода.
26

27. Налог на прибыль
Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-03-
06/4/44055
Целевые поступления не обязательно
использовать в течение налогового периода
Лицо, вносящее целевые средства на содержание
некоммерческой организации (НКО), может
определить срок их использования. Если он не
установлен, то поступлениями не обязательно
распоряжаться в течение налогового периода. Они
не признаются доходом, если направлены на
ведение уставной деятельности НКО.
27

28. Налог на прибыль
Письмо Минфина России, ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4430@
О налогообложении имущества, полученного в безвозмездное срочное
пользование (1)
Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе
направляет согласованную с Министерством финансов Российской Федерации
(письмо от 03.03.2015 № 03-03-10/10897) позицию по вопросу учета для целей
налога на прибыль организаций доходов в виде имущества, полученного
унитарным предприятием в безвозмездное срочное пользование.
Основы деятельности унитарных предприятий определены в Гражданском
кодексе Российской Федерации (статьи 214, 294 и 295) и в Федеральном законе
от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях".
Из положений указанных актов законодательства следует, что унитарным
предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом
собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Имущество
унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской
Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию
и закрепляется за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения
во владение, пользование и распоряжение.28

29. Налог на прибыль
Письмо Минфина России, ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4430@
О налогообложении имущества, полученного в безвозмездное срочное
пользование (2)
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций
налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров (работ,
услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и
внереализационные расходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК
РФ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены
статьей 251 НК РФ.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного
имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев,
указанных в статье 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами
налогоплательщика.
Установленный пунктом 8 статьи 250 НК РФ принцип определения дохода при
безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из
рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ,
подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права
пользования вещью29

30. Налог на прибыль
Письмо Минфина России, ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-4-3/4430@
О налогообложении имущества, полученного в безвозмездное срочное
пользование (3)
Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование
имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде
безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из
рыночных цен на аренду идентичного имущества.
При этом согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении
налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде
средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от
собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Необходимо отметить, что освобождение унитарного предприятия от платы за
пользование переданным имуществом влечет за собой сохранение денежных
средств данным предприятием. В указанном случае это может быть равнозначно их
получению.
Аналогичная позиция изложена в информационном письме Президиума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98.
Таким образом, поскольку сохранение денежных средств при освобождении
унитарного предприятия от платы за пользование имуществом, переданным ему в
установленном порядке собственником имущества этого предприятия или
уполномоченным им органом, может быть приравнено к их получению, данные
доходы не учитываются на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ.30

31. Налог на прибыль
Письмо ФНС России от 09.07.2015 № ЕД-4-3/11983@ "О
направлении разъяснений по учету расходов НКО"
Расходы НКО, произведенные за счет средств целевого
финансирования и целевых поступлений, при формировании
налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются
Общехозяйственные расходы, связанные как с деятельностью,
осуществляемой в рамках целевого финансирования, так и с
предпринимательской деятельностью, не могут быть в полном
объеме учтены при формировании налоговой базы по налогу на
прибыль организаций, определяемой в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности.
При этом общехозяйственные расходы (в случае, если их
нельзя непосредственно отнести на затраты по конкретному
виду деятельности) распределяются пропорционально доле
соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов
налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 272
Налогового кодекса РФ.
31

32. 2.2. НДФЛ

33. НДФЛ
Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в
части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в
целях повышения ответственности налоговых агентов за
несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (1)
У налоговых агентов с 2016 г. появится обязанность ежеквартально
представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.
Согласно закону в указанный расчет необходимо вносить обобщенную
информацию обо всех физлицах, получивших доход от налогового агента
(его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных
доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах
налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Установлено, что по общему правилу расчет представляется в электронной
форме.
Однако если численность физлиц, получивших доход за год, составляет
менее 25 человек, можно подать названный документ на бумажном
носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Аналогичные правила
могут быть введены для сведений о доходах физлиц и налогах, которые
были исчислены с таких сумм, удержаны и перечислены в бюджет (
п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).33

34. НДФЛ
Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации в целях повышения ответственности
налоговых агентов за несоблюдение требований
законодательства о налогах и сборах" (2)
Существующая обязанность подачи этих данных по итогам налогового
периода, которая предусмотрена в п. 2 ст. 230 НК РФ, сохранена.
Напомним, что указанные сведения налоговый агент представляет по
каждому физлицу, которому он выплачивал доходы.
За непредставление расчета в надлежащий срок введён
ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный
и неполный месяц со дня, установленного для подачи данного
документа (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если после истечения срока подачи
расчета прошло более 10 дней, операции налогового агента по его
счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть
приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК).
Меры ответственности за представление налоговым агентом
документов, содержащих недостоверные сведения, а также основания
для освобождения от неё закреплены в ст. 126.1 НК РФ.34

35. НДФЛ
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ "О внесении
изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации (в части налогообложения
прибыли контролируемых иностранных компаний и
доходов иностранных организаций)"
Социальный вычет на лечение и обучение можно будет
получить у работодателя
Для этого сотрудник должен представить работодателю
письменное заявление и подтверждение права на получение
данных вычетов, составленное налоговым органом по форме,
которая утверждается ФНС России. Соответствующие
изменения, внесенные в п. 2 ст. 219 НК РФ, вступят в силу с 1
января 2016 г.35

36. 2.3. Упрощённая система
налогообложения

37. Упрощённая система налогообложения
Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ "О
внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации".
Отменяется запрет на применение УСН для
организаций, имеющих представительства.
37

38. Упрощённая система налогообложения
Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ "О
внесении изменений в статью 12 части
первой и часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации"
Подписан закон, предоставляющий субъектам
РФ право устанавливать дополнительные льготы
налогоплательщикам, применяющим УСН,
ЕНВД, ПСН
Так, в частности, законами субъектов РФ
(нормативными актами муниципальных
образований) могут предусматриваться
налоговые ставки по УСН от 1 до 6 процентов в
зависимости от категорий налогоплательщиков;38

39. Упрощённая система налогообложения
Письмо ФНС России от 20.02.2015 № ГД-4-3/2700@ "О
заполнении налоговых деклараций по единому
сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной системы
налогообложения"
В налоговых декларациях по УСН и ЕСХН в графах 2 и 5
раздела 3 отражаются средства целевого финансирования, по
которым установлен срок использования
Сообщается, что налогоплательщики, получившие средства
целевого финансирования, по которым не установлен срок
использования, указанные графы не заполняют.
Одновременно отмечено, что признаки обязательности
элементов "Дата поступления" и "Срок использования (до какой
даты)", указанные в форматах представления налоговых
деклараций в электроном виде, как обязательные для наличия
в файле обмена, следует считать необязательными: "Н" -
присутствие элемента в файле обмена необязательно.
39

40. 2.4. Взносы на
социальное страхование

41. ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового
обеспечения и Порядка ее заполнения"
С I квартала 2015 года подлежит применению новая форма расчета по страховым взносам
(форма 4-ФСС)
ФСС РФ обновила порядок заполнения и форму расчета по начисленным и уплаченным
страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а
также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).
Введение новой формы расчета связано с изменением порядка уплаты страховых взносов
и сроков его представления (так, например, с 1 января 2015 года в ФСС РФ уплачиваются
взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без
гражданства, временно пребывающих в РФ (за некоторыми исключениями), уточнены
условия применения пониженных тарифов, изменены сроки представления расчета - на
бумажном носителе не позднее 20-го, а в форме электронного документа - не позднее 25-
го числа месяца).
В этой связи, в частности, скорректированы таблицы, связанные с расчетом условий для
применения пониженных тарифов, введена таблица для отражения сведений об
иностранных работниках.
В приложениях к документу, в частности, приводятся:
•справочник шифров плательщиков страховых взносов;
•справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков,
применяющих специальные режимы налогообложения;41

42. ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 № 267 "Об утверждении особенностей заполнения
страхователями расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату
страхового обеспечения (форма 4 - ФСС)"
Для страхователей, зарегистрированных на территориях субъектов РФ, участвующих в пилотном
проекте, утверждены особенности заполнения расчета по страховым взносам на обязательное
социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 -
ФСС)
Предусмотрено, что раздел II приложения настоящего Приказа применяется при заполнении
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма
4 - ФСС), начиная с I квартала 2015 года;
раздел III приложения настоящего Приказа применяется при заполнении расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на
выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), начиная с III квартала 2015 года.
Признан утратившим силу приказ ФСС РФ от 21 мая 2012 г. № 180 "Об утверждении особенностей
заполнения страхователями расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового
обеспечения (форма 4 - ФСС)".
В реализации пилотного проекта по 31 декабря 2015 г. участвуют: Карачаево-Черкесская
Республика, Республика Татарстан, Республика Крым, г. Севастополь, Хабаровский край,
Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская и
Самарская и Нижегородская области.
42

43. 3. ТРУД И ЗАРПЛАТА

44. ТРУД И ЗАРПЛАТА
Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 "О внесении изменений в
некоторые акты Правительства Российской Федерации"
Отменено командировочное удостоверение
При направлении работника в командировку больше не требуется оформлять
командировочное удостоверение. Соответствующие изменения были внесены
анализируемым актом (далее - Постановление № 1595), в частности, в Положение об
особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Постановление № 1595 вступило
в силу 8 января 2015 г.
Согласно названному Положению (в редакции Постановления № 1595) фактический срок
пребывания работника в месте командировки определяется по проездным документам,
которые такой сотрудник представил по возвращении из нее. Если к месту командирования
и (или) обратно к месту работы он следовал на личном транспорте (легковом автомобиле
или мотоцикле), данный срок указывается в служебной записке, которую сотрудник
представляет работодателю по возвращении из командировки одновременно с
оправдательными документами, подтверждающими соответствующее использование
названного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Отметим, что ранее о фактическом сроке пребывания в командировке свидетельствовали
данные командировочного удостоверения, если этот документ был необходим (абз. 1 п. 7,
п. 15 названного Положения в редакции, действовавшей до 08.01.2015).
Кроме того, в рассматриваемом Постановлении № 1595 предусмотрены иные изменения. В
частности, в связи с утратой силы п. 6 и абз. 3 п. 26 упомянутого Положения
работодателям не требуется оформлять служебное задание, а возвратившимся из
командировки сотрудникам - заполнять отчет о выполненной работе.44

45. ТРУД И ЗАРПЛАТА
Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771 "О внесении изменений в
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки и
признании утратившим силу подпункта "б" пункта 72 изменений, которые вносятся в
акты Правительства Российской Федерации по вопросам деятельности
Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденных
постановлением Правительства Российской Федерации от 25 марта 2013 г. № 257"
Начало действия документа - 08.08.2015.
Конкретизирован перечень документов, подтверждающих нахождение работника в
командировке
Так, например, закреплено, что в случае отсутствия проездных документов фактический
срок пребывания работника в командировке подтверждается документами по найму жилого
помещения в месте командирования.
При проживании в гостинице такой срок подтверждается квитанцией (талоном) либо иным
документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг.
При отсутствии проездных документов, документов по найму жилого помещения
работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом
сроке его пребывания в командировке, содержащий подтверждение принимающей стороны
о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).
45

46. ТРУД И ЗАРПЛАТА
ПРОЕКТ (1)
Минфин России предлагает отменить выплату суточных при
служебных командировках на территории России
Возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне
места постоянного жительства (суточных) без подтверждающих
документов, возможно, будет осуществляться работодателем только в
случае командирования сотрудника за рубеж. А при служебных
командировках на территории России предлагается возмещать
работникам все понесенные ими расходы по иной системе – на
документной основе. Соответствующий проект постановления вынесен
на общественное обсуждение Минфином России.
С текстом проекта постановления Правительства РФ "О внесении изменений в
постановление Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 749"
можно ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов
(ID: 01/01/09-15/00039928)
46

47. ТРУД И ЗАРПЛАТА
ПРОЕКТ (2)
В пояснительной записке к проекту постановления указано, что если
предлагаемые поправки будут приняты, сотрудник для возмещения ему иных
расходов, произведенных в командировке на территории страны с разрешения
или ведома работодателя, должен будет предоставить подтверждающие
документы по следующим расходам:
•по проезду общественным транспортом в месте временного проживания;
•на питание работника как в месте временного проживания, так и при проезде к
месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы;
•связанные с обеспечением бытовых нужд;
•по обеспечению санитарно-гигиенических нужд работника при проезде к месту
служебной командировки и обратно к месту постоянной работы;
•иные аналогичные расходы.
47

48. ТРУД И ЗАРПЛАТА
ПРОЕКТ (3)
Сегодня действует порядок, при котором сотруднику, направляемому в
командировку на территории России, выдается денежный аванс на оплату
расходов по проезду и найму жилого помещения, а также дополнительных
расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства
(суточные) (п. 10 Положения об особенностях направления работников в
служебные командировки). Размер суточных чаще всего не превышает 700 руб.
за каждый день нахождения в командировке на территории России – это сумма,
не облагаемая НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом направления
использования суточных законодательно не закреплены и, соответственно, их
выдача осуществляется на бездокументарной основе, а работник после
командировки по ним не отчитывается.
Общественное обсуждение проекта постановления закончилось 25 сентября
текущего года.
48

49. ТРУД И ЗАРПЛАТА
Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ "О внесении изменений в
Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального
закона "Об образовании в Российской Федерации" (1)
Установлены правила применения профессиональных стандартов
работодателями
В соответствии с внесенными в Трудовой кодекс РФ поправками, если ТК РФ,
другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами
установлены требования к квалификации, необходимой работнику для
выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в
части указанных требований обязательны для применения работодателями.
Характеристики квалификации, которые содержатся в профессиональных
стандартах и обязательность применения которых не установлена,
применяются работодателями в качестве основы для определения требований к
квалификации работников с учетом особенностей выполняемых работниками
трудовых функций, обусловленных применяемыми технологиями и принятой
организацией производства и труда.
49

50. ТРУД И ЗАРПЛАТА
Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ "О внесении изменений в
Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального
закона "Об образовании в Российской Федерации" (2)
Определено также, что Правительство РФ с учетом мнения Российской
трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений
может устанавливать особенности применения профессиональных стандартов в
части требований, обязательных для применения государственными
внебюджетными фондами Российской Федерации, государственными или
муниципальными учреждениями, государственными или муниципальными
унитарными предприятиями, а также государственными корпорациями,
государственными компаниями и хозяйственными обществами, более 50
процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в
государственной собственности или муниципальной собственности.
Минтруд России вправе давать разъяснения по вопросам применения
профессиональных стандартов.
Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2016 года.
50

51. 4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ

52. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ
Приказ Минфина России от 06.04.2015 N 57н "О внесении изменений в нормативные
правовые акты по бухгалтерскому учету".
Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету приведены в соответствие с Федеральным
законом "О бухгалтерском учете"
В частности, в ряд Положений по бухгалтерскому учету, в числе которых "События после отчетной
даты" ПБУ 7/98, "Доходы организации" ПБУ 9/99, "Расходы организации" ПБУ 10/99, "Информация
по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"
ПБУ 18/02, "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 и другие, а также приказ Минфина России от 2
июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" внесены следующие
изменения, учитывающие положения Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете":
•используемые по тексту слова "прибылях и убытках" заменены словами "финансовых
результатах";
•используемые по тексту слова "Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов
публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие
организации вправе" заменены словами "Организации, которые вправе применять упрощенные
способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую)
отчетность, могут";
•используемые по тексту слова "организацией - субъектом малого предпринимательства, за
исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально
ориентированной некоммерческой организацией" заменены словами "организацией, которая
вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную
бухгалтерскую (финансовую) отчетность".
Кроме того, бухгалтерскую отчетность теперь будет подписывать только руководитель
организации, то есть подпись главбуха не потребуется.
Также, в составе упрощенных бухгалтерских форм появилась новая - отчет о целевом
использовании средств.52

53. Вышли книги серии
«Некоммерческие организации»
• НКО: особенности бухгалтерского учёта
и налогообложения (2015)
• НКО: образцы документов (договоры, протоколы,
положения, акты и другие) (2013)
• ТСЖ, ЖСК, ЖК: специфика деятельности,
бухгалтерского учёта и налогообложения (2015)
• НКО: эффективная социальная реклама (2012)

54. Спасибо за внимание!