Công văn 1241, chuyển lỗ, cv 1241, chuyen lo doanh nghiep, doanh nghiep chuyen lo, cong van 1241

1. Website Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh: http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
Số:1241/CT-TTHT TP. Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng 2 năm 2014
V/v: chuyển lỗ.
Kính gởi: Công ty cổ phần Gemadept.
Địa chỉ: 2bis – 4 – 6 Lê Thánh Tôn, P.Bến Nghé, Q.1, TP.HCM .
Mã số thuế: 0301116791
Trả lời văn thư số 011/GMD - ACC ngày 21/01/2014 của Công ty
về chuyển lỗ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ tài chính
hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
+Tại khoản 20 Điều 7 quy định các khoản thu nhập khác:
“Các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết
kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp.”
+Tại khoản 6 Điều 8 quy định các khoản thu nhập miễn thuế:
“Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết
kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu,
liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên
liên doanh, liên kết được miễn thuế, giảm thuế.”
+Tại Điều 9 quy định xác định lỗ và chuyển lỗ:
“1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và
liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ
tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm
sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai
quyết toán thuế năm.
...”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty năm 2010, 2011, 2012 có nhận
được cổ tức từ việc góp vốn vào các công ty con và các công ty liên kết. Nếu bên
nhận góp vốn chia cổ tức sau khi nộp thuế TNDN thì khoản thu nhập này là khoản
thu nhập được miễn thuế TNDN Công ty ghi nhận vào chỉ tiêu C2 (“thu nhập miễn
thuế”) để không phải tính thuế TNDN trên khoản thu nhập miễn thuế này. Trường
hợp Công ty sau khi quyết toán thuế năm 2010, năm 2011 và năm 2012 mà bị lỗ
(không bao gồm khoản thu nhập từ cổ tức được chia được miễn thuế) thì phải

2. Website Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh: http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal
chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh
lỗ.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các
văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Nơi nhận:
- Như trên;
-Phòng PC;
-Phòng KT1;
- Lưu: VT, TTHT
263-28172(19/02/2014) Vhdchau
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Đã ký
Trần Thị Lệ Nga