Dc tax update_modificari cod fiscal_7 septembrie 2011

Modificarea si completarea Codului fiscal

(Ordonanta Guvernului nr. 30/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar fiscale, publicata in Monitorul
Oficial nr. 627 in data de 2 septembrie 2011)

Modificarile si completarile aduse Codului fiscal se refera, in pricipal, la urmatoarele:

Dispozitii generale

se include in definitia transferului, prevazuta la articolul 7, si transferul masei patrimoniale
fiduciare in cadrul unei operatiuni de fiducie prevazute de Codul Civil; de asemenea, sunt
considerate venituri realizate in Romania si veniturile rezultate din transferul masei
patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul unei operatiuni de fiducie;

se extinde obligativitatea de a inregistra la organul fiscal contractele de servicii
incheiate cu prestatori straini (persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente in
Romania) si pentru sediile permanente din Romania ale companiilor straine;

Impozit pe profit

cheltuielile cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului
public al statului sau unitatilor administrativ-teritoriale, primite in administrare /
concesiune, precum si cheltuielile cu inscrierea in cartile funciare sau cartile de
publicitate imobiliara a acestora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul
impozitului pe profit, daca sunt efectuate la solicitarea conducatorului institutiei
titulare a dreptului de proprietate;

se introduce un nou articol cu privire la modul de impozitare a veniturilor rezultate din
contracte de fiducie precum si tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor inregistrate cu
transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiar;

se clarifica si completeaza definitia schimbului de actiuni intre societati din diferite state
membre ale Uniunii Europene;

DCTAX S.R.L. Contact:
Str. Ermil Pangrati nr. 21, Sector 1, Bucuresti Emilia Dragu Alina Zarzu
Tel: 031 229 2200; 031 229 2201; Fax: 031 229 2202 emilia.dragu@dctax.ro alina.zarzu@dctax.ro

se introduc noi prevederi legate de impozitarea membrilor asocierilor cu personalitate
juridica infiintate in alt stat decat Romania si care desfasoara activitate in Romania,
precum si prevederi legate de obligatiile declarative ce revin aceste cazuri;

se introduce posibilitatea, incepand cu data de 1 ianuarie 2013, de a opta pentru
sistemul de plati anticipate in contul impozitului pe profit (trimestrial, la nivelul unei
patrimi din impozitul pe profit datorat in anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de
consum), cu stabilirea si regularizarea impozitului pe profit anual. Optiunea este deschisa
pentru toti contribuabilii care in prezent platesc impozit pe profit in sistem real, cu unele
exceptii, printre care si contribuabilii care au inregistrat pierdere fiscala in anii precedenti,
contribuabilii nou-infiintati sau cei care s-au aflat in inactivitate temporara. Se stabileste si
modul de calcul al platilor anticipate trimestriale de impozit pe profit pentru societatile care
au fost subiectul reorganizarii in anul precedent (divizare, fuziune, transfer ramura de
activitate, operatiuni transfrontaliere, dizolvare). Odata optat pentru sistemul de plati
anticipate, se mai poate reveni la sistemul real doar dupa 2 ani fiscali consecutivi.

incepand cu anul fiscal 2012, definitivarea impozitului anual si declararea acestuia se
va face, ca regula generala, pana la data de 25 martie a anului urmator celui de
impunere, exceptie facand contribuabilii pentru care sunt prevazute expres alte termene de
virare si declarare.

Impozit pe venit

persoanele fizice nerezidente care indeplinesc oricare dintre criteriile de rezidenta
prevazute de Codul fiscal vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute
din orice sursa, atat din Romania cat si din strainatate, incepand cu 1 ianuarie a anului
calendaristic urmator celui in care acestia devin rezidenti in Romania. Sunt exceptate
persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti intr-un stat cu care Romania are
incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri;

nu este permisa schimbarea rezidentei pe parcursul anului calendaristic. In cazul in care
persoana o fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, isi schimba rezidenta in
cursul anului calendaristic, intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o conventie
de evitare a dublei impuneri, aceasta este obligata sa plateasca in continuare in
Romania impozit pe veniturile obtinute din toate sursele pentru anul calendaristic
respectiv, precum si pentru urmatorii 3 ani calendaristici;

se introduc prevederi cu privire la impozitarea veniturilor obtinute de persoane fizice
din operatiuni de fiducie;

baza de calcul a impozitului cu retinere la sursa (10%) pentru anumite venituri
obtinute din activitati independente (drepturi de proprietate intelectuala,


conventii/contracte civile, contracte de agent, comision sau mandat comercial, vanzarea de
bunuri in regim de consignatie) se determina ca venit brut minus contributiile sociale
retinute la sursa de platitorul de venit;

termenul de depunere a declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru
fiecare beneficiar de venit de catre platitorii de venit cu regim de retinere la sursa a
impozitului devine ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui pentru care se
datoreaza impozitul;

prin exceptie de la regula generala, incepand cu veniturile aferente lunii octombrie
2011, calculul, retinerea, virarea si declararea impozitului aferent veniturilor salariale
precum si a contributiilor sociale aferente se va putea efectua (prin optiune)
trimestrial de catre urmatorii platitori de venituri salariale:

• asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice, cu
exceptia institutiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana
la 3 salariati inclusiv;

• persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care in anul anterior au inregistrat
venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3
salariati inclusiv;

• persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care in
anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati inclusiv;

• persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice
care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre
persoane fizice care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual
de munca.

pentru a opta pentru depunerea trimestriala a declaratiei privind obligatiile de plata a
contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor
asigurate companiile trebuie sa depuna cererea la organul fiscal competent pana la
data de 25 septembrie 2011 inclusiv;

fisa fiscala tipizata se inlocuieste cu „declaratia privind calcularea si retinerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit”, declaratie ce se intocmeste de catre angajator si se
depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a realizat venitul.
Fisele fiscale aferente anului 2011 se vor depune la organul fiscal pana in ultima zi a lunii
februarie 2012;

persoanele care obtin venituri determinate in sistem real din activitati independente, din
cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, precum si pentru veniturile obtinute din
transferul de titluri de valoare detinute in societati inchise si din operatiuni de vanzare-
cumparare de valuta la termen, au obligatia de a depune declaratia anuala de venit pana

la data de 25 mai a anului urmator celui in care venitul a fost realizat. Acelasi termen
de depunere se va aplica si pentru declaratia privind veniturile obtinute din strainatate;

persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente de transport persoane si
bunuri in regim de taxi pot opta, incepand cu anul fiscal 2012, pentru determinarea
venitului anul pe baza de norme de venit. Optiunea se exercita, pana la 31 ianuarie 2012
inclusiv, prin depunerea declaratiei de venit estimat cu informatiile privind stabilirea
venitului net pe baza de norma de venit.

Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti

se introduc prevederi cu privire la modul de impozitare a veniturilor obtinute la transferul
masei patrimoniale catre beneficiarul nerezident in cadrul contractelor de fiducie;

nu sunt impozabile veniturile obtinute de persoane fizice nerezidente din participarea, intr-
un alt stat, la un joc de noroc ale carui fonduri de castiguri provin si din Romania;

termenul de depunere a declaratiei privind impozitul retinut la sursa pentru fiecare
beneficiar de venit devine ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere a
impozitului.

Taxa pe valoarea adaugata

cu privire la prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive (contructii-
montaj, consultanta, expertiza, etc) s-a elimitat prevederea privind obligativitatea ca
decontarea sa nu depaseasca un an;

declaratia recapitulativa lunara privind livrarile si / sau achizitiile intracomunitare
efectuate (declaratia 390) se va depune, incepand cu obligatiile declarative aferente lunii
august 2011, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care tranzactiile au fost
efectuate;

sunt enumerate expres categoriile de deseuri pentru livrarea carora se aplica taxarea
inversa.

Accize

pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul pentru tigarete care se stabileste pana la
data de 1 martie in fiecare an se va publica pe pagina de internet a Ministerului Finantelor
Publice in termen de 30 zile de la data stabilirii;


in plus fata de situatia revocarii ori anularii autorizatiei de antrepozit fiscal, pentru produsele
accizabile pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, momentul eliberarii pentru consum
se considera a fi atunci cand produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit fiscal
pentru care autorizatia a expirat si nu a fost emisa o noua autorizatie;

se aduc completari cu privire la organele competente pentru autorizarea antrepozitelor
fiscale pentru micile distilerii si pentru producatorii de vinuri;

se introduc noi conditii necesare obtinerii autorizatiei de antrepozit fiscal, si anume:

detinerea autorizatiei de mediu si dovada constituirii capitalului social minim
subscris si varsat in cuantumul prevazut de normele metodologice;

nivelul accizelor pentru produsul finit sa nu fie mai mic decat media ponderata a
nivelurilor accizelor materiilor prime;

persoana juridica sa nu se afle in procedura falimentului sau de lichidare;

valoarea garantiei pentru produsele accizabile sa nu fie mai mica decat cuantumul
stabilit in normele metodologice;

Antrepozitarii autorizati care pana la data de 1 ianuarie 2012 detin autorizatii valabile
au obligatia de a indeplini toate conditiile de mai sus pana la data de 31 ianuarie
2012;

se modifica formularul autorizatiei de antrepozit fiscal. Acesta nu mai contine informatii
privind capacitatea de depozitare a produselor accizabile in antrepozitul fiscal;

in cazul depunerii cererii de prelungire a autorizatiei de antrepozit fiscal, perioada de
valabilitatea a autorizatiei ce expira se prelungeste pana la solutionarea cererii de
reautorizare;

contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal
nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in
procedura administrativa;

se stabileste expres procedura ce trebuie indeplinita de catre antrepozitarul fiscal la
primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize;

in cazul in care nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, accizele platite pentru
bauturile alcoolice si produsele de tutun retrase de pe piata pot fi restituite in
conditiile prevazute de normele metodologice;

se mentioneaza ca pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum in
Romania si care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de
restituire a accizelor platite, in conditiile prevazute in normele metodologice;


scutiriea de la plata accizelor a alcoolului etilic si pentru produse alcoolice utilizate in
procese de fabricatie, cu conditia ca produsul finit sa nu contina alcool;

prevederile privind marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat se aplica si
bauturilor fermentate, altele decat bere si vinuri;

eliberarea marcajelor nu se mai poate face de catre expeditorul inregistrat;

este interzisa practicarea, cu exceptia situatiilor prevazute de lege, de preturi de vanzare mai
mici decat costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor
accizabile vandute, la care se adauga acciza si TVA;

se reintroduce scutirea de la plata accizelor pentru tutunul prelucrat, atunci cand este
destinat in exclusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor;

Impozite si taxe locale

pentru cladiri ce nu au fost reevaluate, cota de impozit aplicabila este dupa cum
urmeaza:

intre 10% si 20% pentru cladiri ce nu au fost reevaluate in ultimii 3 ani anteriori
anului fiscal de referinta;

intre 30% si 40% pentru cladiri ce nu au fost reevaluate in ultimii 5 ani anteriori
anului fiscal de referinta.

Cota de impozit se aplica la valoarea de inventar a cladirii, pana la sfarsitul lunii in care s-a
efectuat prima reevaluare.

cota de impozit pentru cladirile cu destinatie turistica ce nu functioneaza in cursul
unui an calendaristic este de minim 5% din valoarea de inventar a cladirii. Sunt
exceptate de la plata impozitului cladirile care au autorizatie de constructie in perioada de
valabilitate, daca au inceput lucrarile in termen de cel mult 3 luni de la data emiterii
autorizatiei de constructie;

taxa hoteliera se modifica la cota de 1% din valoarea totala a cazarii/tarifului de
cazare pentru fiecare zi de sejur;

impozitele si taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate in cadrul
unui contract de fiducie sunt platite de fiduciar la bugetele locale unde sunt inregistrate
bunurile care fac obiectul contractului, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei
in care a fost incheiat contractul de fiducie;


consiliile locale pot acorda scutiri de la plata impozitului pe cladiri pe o perioada de minim
7 ani pentru proprietarii de apartamente din blocurile de locuinte care a executat lucrari de
interventie pe cheltuiala proprie privind cresterea performantei energetice a blocurilor de
locuinte. O scutire de la plata impozitului pe cladiri pentru o perioada de 5 ani poate fi
acordata pentru efectuarea de lucrari pe cheltuiala proprie a proprietarilor in vederea
cresterii calitatii arhitectural-ambientale a cladirilor.

Contributii sociale obligatorii

pentru companiile care pot opta pentru declararea si plata trimestriala a impozitului pe
veniturile din salarii, declararea si virarea contributiilor sociale aferente veniturilor din salarii
se va efectua trimestrial, pana pe 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se
datoreaza. In acest sens, se introduc noi prevederi privind modul de calcul si declarare
trimestriala, precum si procedura privind declararea in cazuri precum incetarea unui
contract individual de munca in cursul unui trimestru;

pentru a opta pentru depunerea trimestriala a declaratiei privind obligatiile de plata a
contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor
asigurate companiile trebuie sa depuna cererea la organul fiscal competent pana la
data de 25 septembrie 2011 inclusiv.

Bucuresti, 7 septembrie 2011


Dc tax update_modificari cod fiscal_7 septembrie 2011

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (18)

Similar to Dc tax update_modificari cod fiscal_7 septembrie 2011

Similar to Dc tax update_modificari cod fiscal_7 septembrie 2011 (20)

Dc tax update_modificari cod fiscal_7 septembrie 2011