Anna Pisu, targi e-handlu, 9.11.2016

1. Jak pod kątem księgowym rozliczać
promocje i bonusy w sklepie internetowym?
Praktyczne wskazówki inFakt.pl

2. 1
1 2 3 4
Źródło inspiracji - zapytania Klientów inFakt
Programu do
Fakturowania
Programu do
Księgowości
Ogólnopolskiego
Biura
Rachunkowego
Zakładania
Firmy

3. E-sklep
Możliwe formy specjalnych promocji

4. Jakie są możliwe formy specjalnych
promocji w sklepie internetowym?
• nieodpłatne przekazanie towaru lub usługi (np. pudełko na
soczewki dodawane do opakowania szkieł),
• sprzedaż premiowa towaru lub usługi (np. przy zakupie 3
opakowań soczewek butelka płynu gratis),
• sprzedaż towaru za symboliczną kwotę (np. przy zakupie
soczewki marki X istnieje opcja zakupu płynu za 1 zł).

5. Jakie są prawa i obowiązki
podatkowe przy promocjach?
• przepisy pozwalają zaliczyć większość wydatków na gratisy do
kosztów prowadzenia działalności,
• są też obowiązki podatkowe, wynikające z bezpłatnego
przekazania towaru lub znacznego obniżenia ceny.
Brak zapłaty po stronie klienta lub zapłata w wysokości
symbolicznej złotówki nie zwalniają z konieczności zapłacenia
podatków.

6. Gratisy dla klientów – jak
rozliczyć VAT?
• według ogólnej zasady - gratis przekazywany klientowi podlega
opodatkowaniu VAT-em. Stawka VAT jest taka sama, jak przy
sprzedaży tego towaru. Konieczności zapłaty VAT-u od gratisu
można jednak uniknąć,
• w praktyce rozliczenie podatku odbywa się przez wystawienie
dokumentu wewnętrznego (choć nie jest to niezbędne), który
określa wartość netto towaru przekazanego bezpłatnie klientowi i
należny VAT, który następnie rozlicza się w miesięcznej/kwartalnej
deklaracji VAT-7/VAT-7K.

7. Gratisy dla klientów – czy
przysługuje jakieś zwolnienie z VAT?
• jeżeli klient otrzymuje jednorazowy gratis o wartości nie wyższej niż 10 zł.
Podobnie, gdy dany klient jest obdarowany droższymi prezentami, o ile ich
wartość nie przekracza łącznie 100 zł w ciągu roku (należy prowadzić dokładną
ewidencję takich gratisów),
• drugą sytuacją, jest przekazanie klientowi próbek towaru (towar, który pozwala
klientowi ocenić jego walory, ale nie służy zaspokajaniu potrzeb). Maksymalna
wartość, czy wielkość próbki nie są określone przepisami,
• dodając do zamówienia prezent o wartości poniżej 10 zł lub próbkę właściciel
sklepu internetowego nie musi wystawiać za nie faktury czy paragonu.

8. Gratisy dla klientów – jak
rozliczyć podatek dochodowy?
• przekazanie gratisu nie jest przychodem sprzedawcy, ale może
być kosztem firmowym. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy przedsiębiorca
przekazuje wyjątkowo drogie i ekskluzywne prezenty, które mogą
zostać uznane za reprezentację,
• obowiązek rozliczenia podatku od prezentów nie dotyczy tylko
towarów. Ta sama zasada odnosi się do sytuacji, gdy klient otrzymuje
gratis usługę. Może to być np. bezpłatna przesyłka kurierska, którą
opłaca sprzedający (w tym np. Dzień Darmowej Dostawy).

9. Gratisy dla klientów – czy klient
płaci od tego jakiś podatek?
• osoba prywatna, która otrzyma jednorazowy prezent o wartości przekraczającej
200 zł (limit dotyczy każdego z prezentów z osobna) jest zobowiązana do
wykazania tego jako przychód w rozliczeniu rocznym,
Sprzedawca ma obowiązek sporządzenia deklaracji PIT-8C, przesłania jej do
urzędu skarbowego i do osoby obdarowanej. Tym samym klient, który otrzymał
gratis, musi wykazać go jako przychód, uwzględnić w zeznaniu podatkowym jako
przychód z „innych źródeł”,
• jeżeli taki prezent otrzyma przedsiębiorca, to powstaje obowiązek rozliczenia
przychodu (ale nie nalicza VAT).

10. Sprzedaż premiowa
Co to jest

11. Co to jest sprzedaż
premiowa?
• klient nabywając towar lub usługę otrzymuje nagrodę lub prezent,
• nagrodą jest towar lub usługa inne niż główny przedmiot kupna,
• klient otrzymuje nagrodę lub prezent po spełnieniu określonych warunków -
nie w drodze losowania,
• sprzedawca sporządził regulamin sprzedaży premiowej dostępny dla
klientów (np. na stronie internetowej),
• „kup 3 opakowania soczewek X, a płyn dostaniesz gratis”, ale nie: „kup
3 opakowania soczewek X, a czwarte opakowanie tych soczewek
dostaniesz gratis”.

12. Sprzedaż premiowa - jak
rozliczyć VAT?
• właściciel e-sklepu, który kupił nagrody do promocji (np. płyn do soczewek)
i przy zakupie odliczył VAT, musi wykazać i zapłacić ten podatek w
momencie, gdy nieodpłatnie przekazuje nagrodę uczestnikowi promocji.
Podstawą opodatkowania jest cena zakupu towaru lub usługi będącej
nagrodą (lub koszt ich wytworzenia),
• wysokość obciążenia podatkowego można jednak zmniejszyć -
przedsiębiorca może zaliczyć VAT należny doliczony w związku z
przekazaniem nagrody do kosztów uzyskania przychodu.

13. Sprzedaż premiowa - czy
klient musi płacić podatek?
• zwolnienie dotyczy osób nieprowadzących działalności gospodarczej,
jeśli są to wygrane w konkursach i grach organizowanych i emitowanych
(ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja),
• konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a
także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług,
• warunkiem zastosowania powyższego zwolnienia jest to, aby jednorazowa
wartość tych wygranych lub nagród nie przekraczała 760 zł.

14. Sprzedaż premiowa - jak
rozliczyć podatek dochodowy?
• klient, będący osobą prywatną, który w ramach sprzedaży premiowej otrzymał
nagrodę nie musi płacić podatku dochodowego, o ile wartość przekazanego
prezentu nie przekracza 760 zł,
• jeśli przekracza - sprzedawca ma obowiązek pobrania i opłacenia
zryczałtowanego podatku w wysokości 10% wartości nagrody. Po tym musi
wystawić na dane kupującego deklarację PIT-8C i przekazać ją klientowi oraz
urzędowi skarbowemu,
• gdy uczestnikiem promocji jest inny przedsiębiorca i wiąże się ona z zakupem
służącym prowadzeniu firmy otrzymana nagroda zawsze jest dla beneficjenta
przychodem.

15. Przy zakupie 2 opakowań soczewek,
3. jest za 1 zł - jak to rozliczyć?
• sprzedaż powinna zostać rozliczona na takiej samej zasadzie, jak sprzedaż
towaru w pełnej cenie. Przychodem dla sprzedawcy jest kwota 1 zł.
Natomiast nabywca towaru za 1 zł nie musi rozliczać przychodu (nawet
jeśli rzeczywista wartość towaru przekraczałaby 200 zł),
• WAŻNE - oferty promocyjne z produktami za złotówkę nie mogą budzić
wątpliwości organów skarbowych co do celu obniżki i jej związku z
przyszłymi przychodami firmy. Tego rodzaju upusty muszą być uzasadnione
ekonomicznie i odpowiadać spodziewanym korzyściom sprzedawcy.

16. E-sklep a kasa fiskalna
Czy jest obowiązek?

17. Czy w e-sklepie muszę mieć
kasę fiskalną?
• sprzedaż online pozwala często (choć nie zawsze, np. sprzęt radiowy, telewizyjny,
telekomunikacyjny, perfumy i in.) na skorzystanie ze zwolnienia ze stosowania
kasy fiskalnej,
• zwolniona jest sprzedaż wysyłkowa, która spełnia łącznie 2 warunki:
• płatność następuje za pośrednictwem banku, poczty, elektronicznie,
• sprzedawca prowadzi dokładną ewidencję nabywców, która zawiera dane
pozwalające połączyć transakcję z płatnością (w tym adres nabywcy).
• sprzedaż, która nie spełnia tych warunków, jest zwolniona do kwoty limitu 20 tys. zł
rocznie obrotu na rzecz osób prywatnych.

18.
Zapraszam do zadawania pytań:
Anna Pisu
anna.pisu@infakt.pl
www.infakt.pl