2. SUMÁRIO
CAPÍTULO I - IR FONTE
1. Responsabilidade pela Retenção do IR Fonte................................. 17
1.1 Responsabilidade pela Retenção e pelo Recolhimento do IR
Fonte................................................................................... 17
1.2 Falta de Retenção ou do Pagamento do Imposto Retido na
Fonte - Conceitos, Responsabilidades e Consequências ....... 19
2. Rendimento do Trabalho - Recebido por Pessoa Física................... 22
2.1 Rendimentos do Trabalho Assalariado no Brasil (Salário, Fé-
rias, 13º Salário, Participação nos Lucros, Pró-labore e Outros) 22
2.2 Rendimentos do Trabalho Não Assalariado (Autônomo)...... 38
2.3 Remuneração Indireta (Fringe Benefits) (Beneficiário Identi-
ficado e Não Identificado) ................................................... 44
2.4 Rendimentos do Trabalho Prestado no Exterior a Serviço do
Governo Brasileiro............................................................... 50
2.5 Resgate de Previdência Privada e Fapi - Não Optantes......... 55
2.6 Benefício ou Resgate de Previdência e Fapi - Optantes......... 58
2.7 Prêmios - Avaliação de Desempenho ou Incentivo à Produ-
tividade ............................................................................... 60
2.8 Ônus do Imposto Assumido pela Fonte Pagadora................ 66
2.9 Lucros ou Participações nos Resultados aos Empregados -
PLR ..................................................................................... 72
2.10 Remuneração pelo Transporte de Passageiros ou de Cargas .... 77
2.11 Carnê-leão - Recolhimento Mensal Obrigatório do IR das
Pessoas Físicas..................................................................... 82
2.12 Rescisão de Contrato de Trabalho Assalariado...................... 88
2.13 Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) ................ 93
2.14 Comprovante de Rendimentos - Pessoa Física ..................... 100
2.15 Condomínios (Residencial ou Comercial)............................ 103
3. Rendimentos de Serviços - Recebidos por Pessoa Jurídica.............. 107
3.1 Rendimentos de Serviços Profissionais Prestados por Pessoa
Jurídica................................................................................ 107
3.1.1 Simples Nacional..................................................... 118

3. 8 • Manual Prático - Retenções
3.2 Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança e Locação de
Mão de obra Prestados por Pessoa Jurídica .......................... 119
3.3 Comissões e Corretagens Pagas à Pessoa Jurídica................. 127
3.4 Serviços de Propaganda Prestados por Pessoa Jurídica......... 132
3.5 Serviços Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho. 136
3.6 Serviços de Assessoria Creditícia, Mercadológica, Gestão de
Crédito, Seleção e Riscos, Administração de Contas a Pagar
e a Receber .......................................................................... 142
3.7 Tabela de Serviços Sujeitos ao IR Fonte - Pessoa Jurídica..... 146
4. Rendimentos de Capital - Recebidos por Pessoa Física ou Jurídica.. 154
4.1 Aluguéis e Royalties Pagos à Pessoa Física ............................ 154
4.2 Aplicações Financeiras de Renda Fixa - Pessoa Física........... 160
4.3 Aplicações Financeiras de Renda Fixa - Pessoa Jurídica ....... 164
4.4 Aplicações Financeiras em Fundos de Investimento - Renda
Fixa..................................................................................... 168
4.5 Aplicações Financeiras em Fundos de Investimento - Ações 171
4.6 Juros sobre o Capital Próprio............................................... 174
4.7 Operações de Swap.............................................................. 178
4.8 Operações Day Trade ........................................................... 181
4.9 Operações nos Mercados, “à Vista”, “Opções”, “Futuras” e “a
Termo” - Retenção na Fonte................................................. 184
5. Prêmios - Recebidos por Pessoa Física ou Jurídica......................... 187
5.1 Prêmios em Bens e Serviços (obtidos em sorteios/concursos).... 187
5.2 Prêmios e Sorteios em Geral (em dinheiro obtido em lote-
rias, cuncursos desportivos e sorteios)................................. 191
5.3 Prêmios de Proprietários e Criadores de Cavalos de Corrida. 194
6. Outros Rendimentos...................................................................... 196
6.1 Seguro de Vida com Cláusula de Cobertura por Sobrevivência. 196
6.2 Juros e Indenizações por Lucros Cessantes .......................... 198
6.3 Multas e Vantagens ou Indenização por Rescisão de Contrato. 200
6.4 Pagamentos a Beneficiários Não Identificados...................... 202
6.5 Títulos de Capitalização....................................................... 207
6.6 Rendimentos Pagos em Cumprimento de Decisão da Justiça
do Trabalho ......................................................................... 209
6.7 Rendimentos Pagos em Cumprimento de Decisão da Justiça
Federal ................................................................................ 212
6.8 Pensão Alimentícia .............................................................. 215
6.9 Empréstimos (Mútuo) - IR Fonte e IOF............................... 218
6.10 Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prêmios em Bens
ou Serviços.......................................................................... 226
6.11 Jogos de Bingo Permanente ou Eventual - Prêmios em Dinheiro. 227

4. Sumário • 9
6.12 Indenizações por Danos Morais........................................... 228
6.13 Isenção do IR na Venda de Imóvel pela Pessoa Física........... 231
7. Rendimentos de Residentes ou Domiciliados no Exterior .............. 235
7.1 Aluguel/Arrendamento de Móvel ou Imóvel - Residente no
Exterior ............................................................................... 235
7.2 Aplicação Financeira em Renda Fixa e Variável - Residente
no Exterior .......................................................................... 237
7.3 Juros e Comissões em Geral - Residente no Exterior............ 239
7.4 Juros sobre Capital Próprio - Residente no Exterior ............. 241
7.5 Rendimento de Obras Audiovisuais, Cinematográficas e Vi-
deofônicas ........................................................................... 244
7.6 Benefício e Resgate de Plano de Previdência Privada e Fapi -
Residente no Exterior .......................................................... 245
7.7 Remuneração dos Direitos - Residente no Exterior............... 246
7.8 Renda e Proventos de Qualquer Natureza - Residente no Ex-
terior ....................................................................................... 248
7.9 Royalties e Pagamento de Assistência Técnica - Residente no
Exterior ............................................................................... 251
7.10 Saída do Brasil em Caráter Permanente ou Temporário........ 254
7.11 Ganhos de Capital - Beneficiário Residente ou Domiciliado
no Exterior .......................................................................... 258
7.12 Transporte Rodoviário Internacional de Carga - Autônomo
Pessoa Física, Residente no Paraguai.................................... 260
8. Tabela de Retenção na Fonte: INSS - FGTS - IR Fonte ................... 261
9. Atraso no Recolhimento do IR Fonte - Acréscimos Legais.............. 272
10. Imposto Retido na Fonte pelos Estados, Distrito Federal e Municípios .. 274
11. Consórcio de Empresas ................................................................. 276
12. Copa do Mundo Fifa 2014 e Copa das Confederações 2013.......... 277
12.1 Voluntários - Pessoas físicas - Isenção .................................. 277
12.2 Pessoas físicas não residentes - Isenção................................ 277
12.3 Pessoas jurídicas - Isenções.................................................. 278
CAPÍTULO II - RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES (COFINS, PIS/
PASEP E CSLL)
1. Introdução..................................................................................... 279
2. Responsável pelo Desconto da Cofins, do PIS/Pasep e da CSLL ..... 280
3. Serviços Sujeitos ou Não ao Desconto das Contribuições............... 281
3.1 Serviços Sujeitos ao Desconto das Contribuições................. 281
3.2 Serviços Não Sujeitos ao Desconto das Contribuições.......... 290
4. Base de Cálculo e Percentual das Contribuições............................. 295

5. 10 • Manual Prático - Retenções
5. Momento em que Ocorre o Desconto das Contribuições ............... 298
6. Data da Compensação das Contribuições ...................................... 299
7. Atividades Sujeitas ao Desconto Somente da CSLL ........................ 302
8. Casos de Isenção de Algumas das Contribuições ........................... 303
9. Empresas Dispensadas do Desconto das Contribuições ................. 304
10. Pessoa Jurídica Amparada por Medida Judicial.............................. 305
11. Desconto do IR Fonte - INSS - ISS................................................. 306
12. Prazo e Local de Recolhimento das Contribuições ......................... 306
13. Código e Documento de Arrecadação............................................ 306
14. Pagamento Igual ou Inferior a R$ 5.000,00 no Mês ....................... 307
15. Nota ou Documento Fiscal - Informação Obrigatória..................... 311
16. Operações com Cartão de Crédito, Débito e Código de Barras....... 312
17. Contabilização das Retenções na Fonte Pagadora e na Prestadora
de Serviço...................................................................................... 312
18. DIRF - DCTF - Informe de Rendimentos....................................... 315
19. Retenção na Fonte por Entidades da Administração Pública - Des-
conto do IR e das Contribuições.................................................... 316
19.1 Administração Pública Federal ............................................ 316
19.2 Administração Pública Estadual, do Distrito Federal e Municipal.. 330
20. Simples Nacional........................................................................... 333
21. Solução de Consulta e Solução de Divergência .............................. 335
22. Nota Fiscal de Serviço - Exemplo de Preenchimento ..................... 337
23. Fabricante de Máquinas/Veículos e Fornecedora de Autopeças...... 340
24. Sociedade Cooperativa .................................................................. 343
24.1 Como Fonte Pagadora do Rendimento (Tomadora do Serviço)... 343
24.2 Como Prestadora de Serviço................................................ 344
24.3 Órgão Público Federal que Efetua Pagamento a Cooperativas... 346
25. Tabela de Retenção na Fonte das Contribuições............................. 351
26. Perguntas e Respostas.................................................................... 360
27. Darf - Modelo e Regras para Preenchimento e Retificação.............. 378
28. Atraso no Recolhimento das Contribuições - Acréscimos Legais .... 382
29. Restituição e Compensação das Contribuições............................... 383
30. Parcelamento das Contribuições Retidas na Fonte - Vedação ......... 383
CAPÍTULO III - RETENÇÃO DO INSS
1. Introdução..................................................................................... 387
2. Linhas Gerais sobre os Recolhimentos Efetuados pelas Empresas
(Contribuições Patronais) .............................................................. 389
2.1 Empresas em Geral.............................................................. 389
2.2 Empresas Optantes pelo Simples ......................................... 390
2.3 Breve Comentário sobre o Plano Brasil Maior ...................... 392

6. Sumário • 11
3. INSS Retido do Segurado Empregado............................................ 395
3.1 Salário de contribuição........................................................ 395
3.2 Sujeito Passivo..................................................................... 396
3.3 Empresas Optantes pelo Simples Nacional .......................... 396
3.4 Plano Brasil Maior ............................................................... 396
3.5 Base de Cálculo e Alíquota................................................... 396
3.6 Momento da Retenção do INSS (Fato Gerador da Obrigação
Previdenciária)..................................................................... 397
3.7 Cálculo do INSS a Recolher................................................. 397
3.8 Responsável pelo Recolhimento........................................... 398
3.9 Prazo de Recolhimento........................................................ 398
3.10 Forma de Recolhimento do INSS......................................... 398
3.11 Recolhimento a Menor, a Maior ou Indevido ....................... 399
3.12 Recolhimento Fora do Prazo................................................ 400
3.13 GFIP.................................................................................... 400
3.14 Parcelas Não Integrantes da Base de Cálculo para Incidência
de Contribuições ao INSS.................................................... 401
4. INSS Retido do Contribuinte Individual (Autônomos e Empresários) 404
4.1 Salário de contribuição........................................................ 404
4.2 Contribuinte do INSS - Sujeito Passivo - Contribuinte Individual.. 405
4.3 Empresas Optantes pelo Simples Nacional .......................... 406
4.4 Cooperativa de Trabalho...................................................... 406
4.5 Base de Cálculo e Alíquota................................................... 407
4.6 Entidade Beneficente de Assistência Social........................... 407
4.7 Transportador Autônomo .................................................... 407
4.8 Fato Gerador da Obrigação Previdenciária........................... 408
4.9 Cálculo do INSS a Recolher................................................. 408
4.10 Responsável pelo Recolhimento........................................... 408
4.11 Prazo de Recolhimento........................................................ 408
4.12 Forma de Recolhimento do INSS......................................... 409
4.13 Comprovante de Pagamento................................................ 409
4.14 Contribuinte Individual que Presta Serviços a Mais de uma
Empresa no Mesmo Mês...................................................... 410
4.15 Recolhimento a Menor, a Maior ou Indevido ....................... 410
4.16 Recolhimento Fora do Prazo................................................ 411
4.17 GFIP.................................................................................... 412
4.18 Parcelas Não Integrantes da Base de Cálculo para Incidência
de Contribuições ao INSS.................................................... 412
5. Retenção de 11%, entre Pessoas Jurídicas, na Prestação de Serviços
mediante Cessão ou Empreitada de Mão de obra........................... 412
5.1 Vigência e Introdução.......................................................... 412

7. 12 • Manual Prático - Retenções
5.2 Serviços Sujeitos à Retenção ................................................ 413
5.3 Alíquota, Base de Cálculo e Deduções Permitidas................ 414
5.4 Responsável pela Retenção e pelo Recolhimento.................. 417
5.5 Retenção na Prestação de Serviços em Condições Especiais . 417
5.6 Cálculo do INSS a Recolher................................................. 417
5.7 Prazo de Recolhimento e Documento de Arrecadação.......... 418
5.8 Empresas Optantes pelo Simples Nacional .......................... 418
5.9 Dispensa de Retenção do INSS ............................................ 421
5.10 Nota Fiscal/Documento Fiscal - Destaque............................ 422
5.11 Obrigações Acessórias (Empresa Contratada e Contratante).. 423
5.12 Construção Civil.................................................................. 426
5.13 Compensação/Restituição.................................................... 427
5.14 Tabela de Alguns Serviços Prestados mediante Cessão ou Em-
preitada de Mão de Obra Sujeitos ou Não à Retenção de 11%.. 429
6. INSS na Atividade Rural ................................................................ 434
6.1 Contribuição sobre a Produção Rural .................................. 434
6.2 Responsabilidade pelo Recolhimento das Contribuições In-
cidentes sobre a Comercialização da Produção Rural ............. 434
6.3 Retenção do INSS na Fonte ................................................. 436
6.4 Fato Gerador ....................................................................... 436
6.5 Importação e Exportação..................................................... 437
6.6 Base de Cálculo ................................................................... 438
6.7 Parcelas Não Integrantes da Base de Cálculo........................ 439
6.8 Alíquota .............................................................................. 440
6.9 Prazo para Recolhimento..................................................... 440
7. Perguntas e Respostas.................................................................... 441
8. Contabilização da Retenção de 11% entre Pessoas Jurídicas na Presta-
ção de Serviços mediante Cessão ou Empreitada de Mão de obra........ 449
CAPÍTULO IV - RETENÇÃO E RECOLHIMENTO DO ISS - IMPOSTO
SOBRE SERVIÇOS - LEI COMPLEMENTAR Nº 116/2003
1. Introdução..................................................................................... 451
2. Contribuinte do ISS....................................................................... 452
3. Fato Gerador do ISS ...................................................................... 452
4. Local do Pagamento do ISS ........................................................... 453
5. Retenção na Fonte do ISS .............................................................. 455
6. Responsável pelo Pagamento do ISS .............................................. 455
7. Exemplos de Situações Tratadas na Lei Complementar nº 116/2003.. 456
8. Base de Cálculo ............................................................................. 458
9. Alíquota do ISS.............................................................................. 458

8. Sumário • 13
10. Prazo de Pagamento do ISS ........................................................... 459
11. Código e Documento de Arrecadação do ISS................................. 459
12. Nota Fiscal - Destaque................................................................... 459
13. Lista dos Serviços Cujo Imposto Será Devido no Local (Art. 3º da
LC nº 116/2003) ........................................................................... 459
14. Lista dos Serviços Sujeitos à Incidência do ISS (Anexa à LC nº
116/2003) ..................................................................................... 461
15. Lista da Legislação do ISS nas Capitais .......................................... 476
CAPÍTULO V - LEGISLAÇÃO
1. Lei Complementar nº 116, de 31.07.2003 - DOU de 1º.08.2003.. 480
2. Lei nº 10.833, de 29.12.2003 - DOU de 30.12.2003..................... 484
3. Instrução Normativa SRF nº 459, de 18.10.2004 - DOU de
29.10.2004.................................................................................... 487
4. Instrução Normativa RFB nº 1.234, de 11 de janeiro de 2012 -
DOU de 12.1.2012........................................................................ 496
5. Instrução Normativa RFB nº 1.142, de 31.03.2011 - DOU de
1º.04.2011 .................................................................................... 532
6. Instrução Normativa RFB nº 1.022, de 05.04.2010 - DOU de
07.04.2010.................................................................................... 536

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