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Aud[1]. Trib. Aspectos Ggenerales

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Aud[1]. Trib. Aspectos Ggenerales

  1. 1. <ul><li>AUDITORIA TRIBUTARIA CONCEPTOS GENERALES </li></ul>ESEIT Virtu@l
  2. 2. Aspectos generales - Definiciones <ul><li>Auditoría Financiera: </li></ul><ul><li>Examen de los estados financieros mediante el empleo de ciertas técnicas y procedimientos con la finalidad de expresar una opinión profesional respecto de la razonabilidad con que dichos estados presentan la situacion financiera y los resultados de las operaciones de una entidad a una fecha determinada y por un periodo determinado. </li></ul>ESEIT Virtu@l
  3. 3. Aspectos generales - Definiciones <ul><li>Auditoría Tributaria: </li></ul><ul><li>Examen de la situación tributaria a una fecha determinada mediante el empleo de un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de naturaleza tributaria durante uno o varios periodos gravables determinados. </li></ul>ESEIT Virtu@l
  4. 4. Diferencias AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA OBJETIVO GENERAL EXPRESAR UNA OPINION SITUACION FINANCIERA SITUACION TRIBUTARIA ALCANCE P.C.G.A. LEGISLACION VIGENTE NORMAS APLICABLES ESEIT Virtu@l
  5. 5. Objetivos específicos de la Auditoría Tributaria <ul><li>VERIFICACION: </li></ul><ul><li>De la correcta determinación de las bases imponibles </li></ul><ul><li>El adecuado cálculo del tributo correspondiente </li></ul><ul><li>El cumplimiento oportuno del pago de los tributos </li></ul><ul><li>El cumplimiento de las obligaciones formales </li></ul><ul><li>La razonable aplicación de los beneficios tributarios </li></ul>ESEIT Virtu@l
  6. 6. Técnicas de Auditoría Tributaria <ul><li>Recursos de investigación utilizados sistemáticamente y orientados a la obtención de información suficiente y veráz que permite al auditor formarse una opinión sobre la situación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de una determinada empresa a una fecha igualmente determinada. </li></ul><ul><li>Las técnicas aplicables se determinan surante la planificación y son permanentemente revisadas durante la ejecución del trabajo. </li></ul>ESEIT Virtu@l
  7. 7. Clasificación de las técnicas <ul><li>Estudio general: </li></ul><ul><ul><li>Características generales dela empresa </li></ul></ul><ul><ul><li>Contexto legal </li></ul></ul><ul><ul><li>Tipo de actividades </li></ul></ul><ul><ul><li>Ubicación geográfica </li></ul></ul><ul><ul><li>Mercado de operaciones </li></ul></ul><ul><li>Análisis financiero y económico: </li></ul><ul><ul><li>Estadísticas y ratios </li></ul></ul><ul><ul><li>Tendencias comerciales </li></ul></ul><ul><ul><li>Nivel de endeudamiento </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  8. 8. Clasificación de las técnicas <ul><li>Inspección: </li></ul><ul><ul><li>Examen físico de bienes o documentos </li></ul></ul><ul><ul><li>Comprobación de existencia y autenticidad </li></ul></ul><ul><li>Confirmación: </li></ul><ul><ul><li>Información proporcionada por terceros, respecto de las manifestaciones empresariales </li></ul></ul><ul><li>Investigación: </li></ul><ul><ul><li>Información proporcionada por funcionarios y/o empleados </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  9. 9. Clasificación de las técnicas <ul><li>Declaración: </li></ul><ul><ul><li>Constancia por escrito </li></ul></ul><ul><li>Observación: </li></ul><ul><ul><li>Verificación directa de la forma en que se realizan las operaciones </li></ul></ul><ul><li>Cálculo: </li></ul><ul><ul><li>Verificación aritmética de intereses, depreciaciones, provisiones, CTS, etc. </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  10. 10. Clasificación de las técnicas <ul><li>Verificación: </li></ul><ul><ul><li>Examen y comprobación de la fehaciencia de las operaciones contables y documentarias (selectiva o total) </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  11. 11. Procedimientos <ul><li>Aplicación y desarrollo del conjunto de técnicas de auditoría sobre uno o mas rubros de los estados financieros y sobre uno o mas tipos de actividades desarrolladas por el contribuyente </li></ul>ESEIT Virtu@l
  12. 12. Procedimientos <ul><li>De acuerdo al juicio profesional del auditor, los procedimientos de auditoría deberán establecerse en cada caso teniendo en cuenta: </li></ul><ul><ul><li>Formas y diversidad de operaciones; </li></ul></ul><ul><ul><li>Prácticas contables; </li></ul></ul><ul><ul><li>Sistemas de organización; </li></ul></ul><ul><ul><li>Ambientes de control interno; y </li></ul></ul><ul><ul><li>Legislación tributaria vigente. </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  13. 13. Legislación vigente <ul><li>Código Tributario </li></ul><ul><li>Impuesto a la Renta </li></ul><ul><li>Impuesto a las ventas </li></ul><ul><li>Impuestos patrimoniales </li></ul><ul><li>Contribuciones sociales </li></ul><ul><li>Tributación Municipal </li></ul><ul><li>Etc. </li></ul>ESEIT Virtu@l
  14. 14. Obligaciones sustanciales <ul><li>Identificación del deudor y acreedor tributario </li></ul><ul><li>Determinación del hecho imponible: Hipótesis de incidencia tributaria </li></ul><ul><li>Cuantificación de la base o materia imponible </li></ul><ul><li>Aplicación de la tasa o alícuota del tributo </li></ul><ul><li>Cumplimiento (pago) oportuno </li></ul>ESEIT Virtu@l
  15. 15. Obligaciones formales <ul><li>Declaraciones y comunicaciones relativas a la obligación sustancial </li></ul><ul><li>Mantenimiento y consevación de libros y registros contables </li></ul><ul><li>Documentación sustentatoria y archivo documentario </li></ul><ul><li>Información y comparecencia por operaciones con terceros </li></ul>ESEIT Virtu@l
  16. 16. Facultades de la AT C.T. Libro Segundo, Título II <ul><li>RECAUDACION </li></ul><ul><ul><li>Capiítulo I, Artículos 55° al 58° </li></ul></ul><ul><li>DETERMINACION Y FISCALIZACION </li></ul><ul><ul><li>Capitulo II, Artículos 59° al 81° </li></ul></ul><ul><li>SANCIONADORA </li></ul><ul><ul><li>Capitulo III, Artículo 82° (Libro IV, Título I) </li></ul></ul>ESEIT Virtu@l
  17. 17. Determinación de la O/T DEUDOR TRIBUTARIO VERIFICA LIQUIDA SEÑALA EL HECHO GENERADOR DE LA O/T LA BASE IMPONIBLE LA CUANTIA DEL TRIBUTO ESEIT Virtu@l
  18. 18. Determinación de la O/T LA ADMINITRACION TRIBUTARIA VERIFICA LA REALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE IDENTIFICA AL DEUDOR TRIBUTARIO LIQUIDA LA CUANTIA DEL TRIBUTO SEÑALA LA BASE IMPONIBLE ESEIT Virtu@l
  19. 19. Inicio de la determinación de la O/T ACTO O DECLARACION INICIATIVA O DENUNCIA DEUDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO CUALQUIER PERSONA PUEDE SER DENUNCIANTE DE UN HECHO GENERADOR DE O/T. ESEIT Virtu@l
  20. 20. O/T determinada por la A.T. OBLIGACION TRIBUTARIA MODIFICACION Resolución de Determinación Rorden de Pago Resolución de Multa ESEIT Virtu@l
  21. 21. Fiscalización: Facultad discrecional INSPECCION INVESTIGACION CONTROL ESEIT Virtu@l
  22. 22. Facultad de fiscalización <ul><li>Exigencia de información contable </li></ul><ul><li>Requerir de información de terceros </li></ul><ul><li>Solicitar la comparecencia </li></ul><ul><li>Inventarios </li></ul><ul><li>Inspecciones </li></ul><ul><li>Investigación </li></ul><ul><li>Inmovilización o incautación de libros </li></ul>ESEIT Virtu@l
  23. 23. Determinación de la O/T BASES CIERTA PRESUNTA TOMANDO EN CUENTA LOS ELEMENTOS EXISTENTES QUE PERMITAN CONOCER EN FORMA DIRECTA EL HECHO GENERADOR DE LA O/T Y SU CUANTIA EN MERITO A LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR RELACION NORMAL CON EL HECHO GENERADOR DE LAS O/T PERMITEN ESTABLECER SU EXISTENCIA Y CUANTIA ESEIT Virtu@l
  24. 24. Base presunta - Causas <ul><li>Presentacioón fuera del plazo de la DD.JJ. </li></ul><ul><li>Dudas en las DD.JJ. o documentación </li></ul><ul><li>No presentar registros oy docuemntos contables </li></ul><ul><li>Anulación o reducción de la base imponible </li></ul><ul><li>Diferencias en los comprobantes y registros contables </li></ul><ul><li>No otorgar comprobantes de pago </li></ul><ul><li>No inscribirse en el RUC </li></ul><ul><li>Registros contables no legalizados </li></ul><ul><li>No exhibir registros contables </li></ul><ul><li>Mención expresa de las normas tributarias </li></ul>ESEIT Virtu@l

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