4. Эффективность налоговых проверок 2010-2014
Выездные налоговые проверки в 2014 г.
по Свердловской области
2010 2011
доначисления на одну проверку количество проверок по годам
4,4 млн-
-7,2 млн
всего 3 проверки из 534 без доначислений = 0,5%
сумма доначислений на проверку: 4,3 млн руб.
2012 2013
37 800-
-17 700
2014
6. Результаты использования роботизированных
информационных комплексов ФНС РФ
объем аналитики по кандидату на
выездную налоговую проверку с оборотами
от 250 млн руб. достигает 100 листов!
Так отрабатывают связи с однодневками
(уровень поставщиков)
Так отслеживают структуру собственности
и доходы собственников
Приведенные изображения отсканированы из оригинальных отчетов предпроверочного анализа
7. «НАЛОГ»
-это единый федеральный банк данных о налогоплательщиках,
куда стекается вся информация, включая банки, ФРС, ГИБДД,
таможня, Росфинмониторинг и.т.д.
АВТОМАТИЗИРОВАННой ИНФОРМАЦИОННой СИСТЕМы
С 2014 года введена новая
версия уникальной, глобальной
8. С 2015 компании должны включать в декларацию
данные из книги покупок и книги продаж.
А посредники – сведения из журнала учета получен-
ных и выставленных счетов-фактур.*
*комментарий taxCOACH:
Коварный замысел ФНС таков, что данные из этих книг в автоматическом режиме
будут сверяться с аналогичными данными, поступившими с отчетами по НДС от
всех поставщиков и покупателей, в режиме онлайн выявляя расхождения, что
делает невозможным использование «проблемных» контрагентов.
Для обработки такого огромного количества информации была создана новая
Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2). Все данные из декла-
раций будут стекаться в единую базу данных «Big data».
Обработкой информации из системы будет заниматься специально созданное
подразделение ФНС - «Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному
контролю». Именно этот орган занимается анализом и выявлением противоречий
в декларации, сообщать территориальным налоговым органам о выявленных
противоречиях для дальнейшей проверки «на месте».
ВНИМАНИЕ! Таким образом, районные и другие местные инспекции просто при-
нимают указания к исполнению (истребуют документы, осматривают территорию,
допрашивают свидетелей), не имея возможности хоть каким-то образом повлиять
на ситуацию (например, исключив организацию из списка проверяемых).
НДСВ2015г.
9. Введен в действие Закон «О контролируемых иностранных компаниях».
В России официально появился термин «бенефициарный владелец». Поправки в 2013 году внесены в
Закон о противодействии легализации доходов. Установление бенефициаров возложено на кредитные
организации при заключении договоров с клиентами. Невозможность установить бенефициара влечет
обязательное прекращение банковского обслуживания.
В России прекратила существовать банковская тайна. С 01.07.14г. ИФНС может получать данные о
счетах и депозитах физических лиц без проведения проверок (в первую очередь касается владельцев
бизнеса)
Налоговые органы получили право взыскивать налоговые недоимки с материнских, дочерних и других
взаимозависимых компаний. Перечень оснований установлен НК РФ.
Налоговый кодекс разрешает инспекторам истребовать сведения о деятельности налогоплательщика
и вне рамок каких-либо налоговых проверок.
Закон о банкротстве пополнился новыми правилами. Теперь по долгам компании - банкрота от-
вечает и учредитель юридического лица. Список оснований для этого настолько широк, что может
быть применен почти в каждом банкротстве.
С 01.01.15г. меняется порядок возбуждения уголовных дел по налоговым составам, который в СМИ
окрестили «старым». На самом деле в противовес существующему, Следственный комитет прини-
мает решение полностью самостоятельно, не дожидаясь результатов налоговой проверки. ИФНС по
запросу выдает лишь некую справку, которую следователь вправе не принимать во внимание.
КРОМЕ ТОГО:
Примечание:
ожидаемый эффект налоговый орган получит к середине 2015 года, когда будет
собрана и обработана информация по всей цепочке создания добавленной стоимости
(до конечного потребителя)
10. ВИДЫ КОРПОРАТИВНЫХ СПОРОВ 2013 г.
ЕЖЕГОДНЫЙ ПРИРОСТ КОРПОРАТИВНЫХ СПОРОВ
+ 20%
о взыскании убытков,
причиненных обществу
об оспаривании
решений и сделок общества
иное
о принадлежности
доли/акций
о созыве ОСУо создании, реорганизации,
ликвидации общества, избрании
органов управления
в основном за счет среднего бизнеса
21% 22% 20% 6% 17%
2011
2012
2013
2014
2015
14%
11. ПРИЧИНЫ КОНФЛИКТОВ СОСОБСТВЕННИКОВ:
• желание одного из собственников получить больший контроль над бизнесом;
• разногласия по поводу дальнейшего развития бизнеса;
• особенности личных и родственных отношений;
• неадекватная реакция кого-то из партнеров на внешние угрозы;
• взаимные претензии при индексе активности (активные и пасссивные акционеры).
УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
Типичные вопросы для разрешения:
• выход собственника на стратегический уровень;
• децентрализация и сохранение владельческого контроля;
• прозрачность и управляемость бизнеса;
• лаконичность структуры и ликвидация номинальности;
• вход-выход из бизнеса и перераспределение долей;
• гарантии наследников.
• административное давление;
• угроза захвата, включая захват через «однодневки» (тренд 2013-2014гг)
• владение и использование совместно накопленного имущества;
• родственные и семейные отношения в структуре бизнеса;
• целостность имущественного комплекса и его консолидация;
• возможность привлечения инвестора или финансирования;
• продажа бизнеса или его части (направления);
• удобное реинвестирование (включая смежные проекты).
угрозы безопасности Бизнеса
ИМУЩЕСТВЕННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
Типичные проблемные зоны:
12. БЕЗОПАСНАЯ БИЗНЕС-ПЛАТФОРМА® ГРУППЫ
1. Как снизить налоговую нагрузку,
чтобы она не мешала развитию
бизнеса, и при этом управлять
рисками?
2. Как предотвратить налоговую,
уголовную и имущественную от-
ветственность?
3. Какими способами удовлетворить
интересы собственников бизнеса в
нужное время и в нужной форме?
4. Есть десяток причин, почему биз-
несом Вы хотите владеть скрыто.
Вопрос: как это реализовать?
5. Как определить центры в группе
компаний с целью вывода средств
или дальнейшего реинвестирования
(внутри или вовне).
6. Собственники должны договариваться
между собой не только «по-пацански»,
но и иметь защиту интересов каждого
из них.
7. Из чего складывается надежная
защита имущества и владельческий
контроль? Как предотвратить захват
бизнеса?
8. Как построить оптимальную вну-
треннюю структуру для достижения
действительно выдающихся резуль-
татов?
9. Как к этому прикрутить систему мо-
тивации и соединить с юридической
структурой, подложив инструменты
налоговой оптимизации.
10. Вопросы IT-безопасности в целях на-
логовой оптимизации и имуществен-
ной безопасности
11. Как перейти от старой структуры
групп компаний к новой с минималь-
ными налоговыми потерями?
Авторская концепция центра taxCOACH®
Ответы на какие вопросы дает Безопасная Бизнес-Платформа®:
для СРЕДНЕГО бизнеса
-налоговые;
-имущественные;
-управленческие,
-административные;
-уголовные риски среднего бизн
чем рискует бизнес?
15. глобальные инструменты налоговой оптимизации
Пять групп инструментов глобальной налоговой
оптимизации выделены условно,
в реальности все они должны быть согласованы друг с другом.
Выделение призвано укрепить в сознании пять разных сфер налоговой оптимизации.
16. Производство СбытСнабжение
готовая продукция
заявказаказ
сырье
12
3 4
1. Нюансы, связанные с обособлением производства
направляв целях налоговой оптимизации и обеспечения безопасности
Три возможных комбинации, зависящие от главенства производства или сбыта:
Распределяя между юридическими лицами групп компаний функции производства, снабжения
и сбыта неоходимо определить:
• где в этом бизнесе принимаются главные управленческие решения: производстве или сбыте?
• какие технологии и нюансы процессов определяют этот бизнес: снабженческие, производственные или
сбытовые?
• кто контролирует качество продукта?
1. «Производство» изготавливает все то, что закажет «Сбыт», самостоятельно управляя цепочками
поставок сырья и контролируя его качество
отраслевые и нестандартные решения на основе
Безопасной бизнес-платформы
®
17. Сбыт СнабжениеПроизводство
готовая продукция4
заявка
2 сырье
13 заказ
2. Сбыт управляет цепочками снабженческих поставок и осуществляет входящий контроль качества,
определяя объемы и ассортимент производимой продукции
В зависимости от выбранной комбинации, в целях налоговой оптимизации Вы можете выбрать
один из юридических инструментов:
• прямая купля-продажа (производство -> торговый дом);
• совместная деятельность - простое товарищество (производство+закуп+сбыт);
• договор подряда иждивением заказчика (переработки из давальческого сырья);
• договор подряда иждивением подрядчика.
Примечание taxCOACH: хорошо управляете себестоимостью? Намек: ИП вне зависимости
от системы налогообложения вообще не ведет бухгалтерский учет
ПроизводствоСнабжение Сбыт
3
заказ
сырье
1
2
готовая продукция
3. Сбыт должен продать все то, что изготовит производство, котролирующее и цепочки снабженческих
поставок
18. А. Налогообложение инвестора
Реализация объектов недвижимости на стадии строительства покупа
телем через уступку прав по договору «Застройщик» - «Инвестор»
Чаще всего «Инвестор» является центром прибыли , в связи с чем воз-
никает избыточный НДС с наценки за уступаемое право
РЕШЕНИЕ:
Застройщик Инвестор Физическое лицо
Б. Строительные работы «Своими руками»
усткупка права
требования
Застройщик
Генеральный
подрядчик ОСН
деньгиденьги
право требования
НДС
ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Строительство жилья в рамках группы компаний
ПРОБЛЕМА: Для оптимизации налогов с доходов «свой» подрядчик применяет УСН.
Как следствие ген. подрядчик теряет на НДС
РЕШЕНИЕ: Совмещение функции застройщика и генерального подрядчика в одном лице
Подрядчик
Подрядчик УСН
Субподрядчик
НДС
2. строительство
ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ:
ПРОБЛЕМА:
Увеличить затраты, связанные с приобретением права требования, пере-
неся центр прибыли с «Инвестора» на другое звено группы компаний
(например, проценты за привлеченное финансирование)
19. В. Строим коттеджи, таунхаусы
ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Полный цикл строительства таунхаусов, коттеджей
ПРОБЛЕМА: При использовании договора долевого участия Закон №214-ФЗ обя
зывает «Застройщика» с 2014 г. нести дополнительные расходы на
страхование рисков (1-3% от цены договора)
Застройщик Инвестор
договор долевого участия
Допрасходы:
страхование рисков
РЕШЕНИЕ: Системное толкование Закона №214-ФЗ позволяет для ИЖС использо
вать альтернативу:
-договор инвестирования;
-договор предварительной купли-продажи.
Г. Товарищество в строительстве
Инвестор
Застройщик
Простое товарищество
вклад вклад
распределенная
прибыль
распределенная
прибыль
Доходы: реализация квартир
Вклад: право аренды муници-
пального земельного участка
для комплексного освоения
Вклад: денежные средства на
финансирование проекта с
учетом графика финансирования
(стадийности)
Расходы: аренда; проект планировки и межевания;инженерная инфраструктура;
подрядные работы.
ИСХОДНАЯ СИТУАЦИЯ: Инвестор застройки жилого комплекса не владеет землей. Доходы от
реализации квартир должны быть поделены между арендатором земли и инвестором поровну
ПРОБЛЕМА: Гарантировать финансовый интерес инвестора на любом этапе проекта: от подготовки
участка и межевания до реализации построенного жилья.
РЕШЕНИЕ: Договор простого товарищества полностью укладывается в нормы Градостроительно-
го кодекса, позволяет зафиксировать вклады каждого партнера и определить финансовый результат на
каждой стадии застройки
20. 3. Организация группы компаний с субъектами на УСН
Исходная ситуация: Группа компаний, контролируемая управляющей компанией, включает
один или несколько субъектов на УСН
Проблема: Налоговый кодекс запрещает владеть «упращенцем» более чем на 25% от
имени юр. лица
Управляющая компания
Решение: Договор доверительного управления долей 75% с возможностью управля-
ющей компанией принимать решения в полном объеме
Физлицо 75%
Операционный сектор - ОСН
Операционный сектор - УСН
Общие функции:
кадры,финансы, IT,
юристы, общее
управление..
100%+EИО
дивиденды 0%
доля не более 25%
принятие решения на 75% как ДУ
доля 75%
передача в ДУвознаграждение за ДУ
4. розничные сети
Исходная ситуация: Магазины сети подпадают под критерии ЕНВД (минимальное налогообложение).
Проблема: Изъятие доходов розничных магазинов на ЕНВД и перемещение их внутри группы компаний
влечет дополнительные налоговые обязательства
Решение: Перемещение прибыли в специализированный субъект группы компаний в качестве взноса в
чистые активы не образует налоговых обязательств. Далее средства направляются субъектам, приобретаю-
щим активы.
Хранитель активов Инвестиционная компания
Оптовая компания
ЕНВД1 ЕНВД2 ЕНВД3
Розничный сегмент
Учреждение 100 %
Перемещение прибыли
за счет вкладов в
чистые активы
21. Проектируя безопасную структуру бизнеса,
старайтесь следовать предлагаемой очередности -от самого
важного к наименее значимому, это позволит системно увязать
все элементы.
элементы налоговой безопасности
23. защита активов и отношения совладельцев
1. Новые угрозы
2. Захват бизнеса через «однодневки». Тренд 2013-2014 гг.
ХХХ
ХХХ
Поставщик
Налогоплательщик
+%
несуществующий товар,
работы или услуги
$
ХХХ
Налогоплательщик
меняем номинала
(себестоимость у «правильно-
го» нотариуса <10 тыс.р
дополняем еще более
несуществующим товаром на
большую сумму
• Согласно поправкам в Закон «О несостоятельности (банкротстве)», руководитель и учредитель организа-
ции считаются виновными в несостоятельности (по умолчанию) и несут имущественную ответственность
по долгам предприятия, если не докажут свою непричастность. Ранее виновность нужно было доказать
кредиторам
• С сентября 2014 года новая редакция Гражданского кодекса предусматривает имущественную ответ-
ственность руководителей, членов совета директоров, учредителей юридического лица за причиненный
ему вред
• С 2014 года налоговые органы получили право взыскивать налоговую недоимку не только с должника,
но и с его материнских и дочерних структур, а также с любым иных косвенно контролируемых или со-
причастных организаций (хотя бы юридически и не взаимозависимых).
ШАГ 1 В тех случаях, когда через «однодневки» прогоняется несуществующий товар, работа или услуга.
Возникают не только налоговые риски, но и угроза захвата бизнеса.
ШАГ 2 Поставив под контроль «однодневку» (заменой номинала...без Вашего ведома), злоумышленник
формирует дополнительный пакет несуществующих отгрузок.
24. 3. Скрытое владение бизнесом.
А. Перекрестное владение. Собственники в Совете директоров
ЦЕЛЬ: Скрыть реальных собственников, исключив их из состава учредителей,
но сохранив юридически тотальный контроль над бизнесом
Совет директоров
(Собственники)
Компания БКомпания А
Директор
Номинал 0.01%
100%
99,99%
ПРИМЕЧАНИЕ: Перекрестное владение + Совет директоров почти
идеально работают в ООО (в АО - есть ограничения)
ШАГ 4 Вы сопротивляетесь? Все-таки выиграли суд? Ответ захватчиков:
ШАГ 3 От имени «ХХХ» обращаемся в арбитражный суд за взысканием .И Вами «нарисованные»
документы,и изготовленные захватчиками выглядят в глазах суда одинаково: нет товаро-транс-
портных документов, поскольку товар не существует и не перемещался. Суд в подобных обстоя-
тельствах выиграть очень сложно.
ХХХ
Налогоплательщик
ХХХ
Задним числом делается
уступка требования
на другую номинальную стуктуру,
которая обращается снова
за взысканием.
И это можно повторять сколько угодно раз.уступка прав
требования
25. Б. Перекрестное владение между тремя компаниями
ЦЕЛЬ: Сокрытие реальных собственников (они включены в Совет Директоров
компании А) в ситуации трех компаний, непосредственно взамодействую-
щих с клиентами (заказчиками)
Совет директоров
Компания А
ОСН
Компания Б
ОСН
Компания В
ОСН
ЛИЦЕВОЕ ЗВЕНО
Директор
100%
50%
100%
50%
4. Типичные причины конфликтов совладельцев (из практики taxCOACH)
• желание одного из собственников получить больший контроль;
• разногласия по поводу дальнейшего развития бизнеса;
• особенности личных отношений;
• неадекватная реакция кого-то из партнеров на внешние угрозы;
• различный индекс активности.
26. Кредитор-залогодержатель
Участник-залогодатель
корпоративный договор
контроль принимаемых
решений
осуществляет
права
участника/акционера
100%
Хозяйственное общество
ВИДНО
В ЕГРЮЛ
Примечание:
Залог доли также позволяет создавать механизм, не требующий раскрытия бенефициара
при использовании иностранной компании, и работает как экстренная защита активов на случай угрозы захвата
Возможности корпоративного договора, акционерного соглашения, договора об осуществлении прав
• защита/отстранение миноритариев;
• отстранение мажоритариев/гарантии «спящему» акционеру;
• договориться голосовать определенным образом;
• порядок разрешения «тупиковых ситуаций»;
• определение условий и цены выкупа доли;
• защита целостности бизнеса;
• запрет аналогичной деятельности.
5. Корпоративный договор с залогом доли как способ обеспечения
прикрытого владения (с сентября 2014г.).
27. Недостаточно смоделировать «светлое будущее», необходимо к нему еще прийти,
перевести бизнес на новые рельсы, не останавливая «локомотива».
Количество инструментов безналоговой передачи и консолидации имущества ограничено.
Однако их последовательность и комбинации позволяют получить
уникальные модели трансформации, решающие практически все задачи.
трансформация и консолидация имущества
