2. INTRODUCCION Los presupuestos constituyen una de las principales herramientas de planeacion y control, por lo tanto es importante conocer cual es la implicación de los mismos en la direccion de una empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseño e implementacion de un plan presupuestario.
3. GENERALIDADES El punto de partida del proceso de planeación de utilidades es el diagnostico de los factores externos e internos que pueden afectar negativamente o positivamente las estrategias, los programas, los proyectos de inversión y las políticas que se vayan a establecer en cada área funcional.
4. GENERALIDADES El diagnostico externo se basa en precisar los factores del entorno que pueden incidir sobre el futuro de la organización, entre los cuales se puede destacar las políticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior.
16. Seleccionar el camino de crecimiento mas conveniente (intensivo, integrado o diversificado)
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20. UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO El presupuesto implica materializar los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria, es igualmente el cimiento de los estados financieros proyectados y representa la base para la toma de decisiones, por cuanto permite prever las condiciones económicas de la empresa.
25. DEFINICION Los presupuestos datan del siglo XVIII, cuando empezaron a ser utilizados para presentar los gastos del Reino en Gran Bretaña, al igual que se establecían algunas pautas de ejecución y control. En la segunda década del siglo XIX los presupuestos fueron adoptados en Francia y Estados Unidos como elemento controlador del gasto publico.
26. DEFINICION Solo hasta la segunda decada del siglo XX empezaron a ser utilizados por la empresa privada, ya que comenzaron a notar los beneficios que se podian obtener en cuanto al control de costos y gastos y a la planeacion de las utilidades.
27. DEFINICION En la actualidad los beneficios de utilizar un plan presupuestal son muy evidentes, debido a que suministra información concerniente a la liquidez y solvencia de la empresa, ayuda a detectar problemas relacionados con el manejo de los recursos monetarios y a la formulación de políticas relacionadas con los mismos.
28. DEFINICION La palabra presupuesto se deriva del vocablo frances bouggete, que significa “bolsa”, posteriormente se adopta del ingles el termino budget, que equivale en español a “presupuesto”.
29. DEFINICION La palabra presupuesto esta conformada por el prefijo pre, que significa “antes de”, y del sufijo supuesto, que significa “hecho”. Por lo tanto, presupuesto literalmente significaría “antes de hecho”
30. DEFINICION “Un presupuesto es la estimación programada, en forma sistemática; de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por una organización, en un periodo determinado” (Cristóbal del Río). Un presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control” (Glenn Welsch).
31. IMPORTANCIA La existencia del presupuesto tiende a convertirse en un fin y no en un medio que facilite la gestión administrativa. Ya que toda la empresa se vuelca hacia la preparación del presupuesto y se olvidan de las labores primordiales. Mas grave aun, es cuando la administración se convierte en un esclavo del presupuesto.
32. IMPORTANCIA En cualquier tipo de empresa, la eficiencia y productividad de la administración se deben manifestar en las utilidades y en la creación de valor en el negocio; esto es posible en la medida que en la empresa se reduzcan los inventarios, se creen nuevos negocios, se reduzcan los desperdicios, haya una mayor rotación de la cartera y se eliminen los activos improductivos.
33. IMPORTANCIA Lo anterior se puede lograr en la medida que se desarrolle un buen proceso de planeación y control, y uno de los recursos que se puede disponer es el presupuesto, ya que solamente mediante su implantacion en una empresa se puede pensar sobre una base sólida en lograr:
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35. VENTAJAS Permite determinar si la empresa dispone de los recursos requeridos para el desarrollo de las actividades planeadas, y en caso de no ser así, permite visionar posibles alternativas para la consecución de los mismos. Suministra información financiera que permite adoptar las decisiones que potencialmente lleven a la empresa a obtener mejores resultados. Facilita la actividad de control que se debe desarrollar en la empresa.
36. VENTAJAS Permite ejercer un mejor control de los estándares de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, debido a que estos sirven como base para la elaboración del presupuesto. Permite ponderar el valor de las diferentes actividades que se desarrollan en la empresa y que se relacionan con la actividad presupuestal. Permite trabajar con costos promedios.
37. VENTAJAS Permite tener claridad en cuanto a las metas sobre ingresos, costos y gastos que debe cumplir cada departamento de la empresa. Permite realizar una adecuada planeación y control de los costos de producción y de los gastos operativos de la empresa. Permite analizar las variaciones que se presenten entre los costos presupuestados y los costos realmente incurridos en un determinado periodo, con la finalidad de hacer los ajustes requeridos en el plan presupuestal.
38. DESVENTAJAS Los presupuestos tienen un alto grado de subjetividad, debido a que siempre se preparan de acuerdo con la visión que los encargados de prepararlos tengan sobre las diferentes variables del entorno que intervienen o que tienen injerencia en el mismo. Su implantacion es costosa y requiere tiempo, por lo cual los resultados que se deriven del mismo no son inmediatos.
39. DESVENTAJAS Requiere del compromiso de todos los estamentos de la empresa para que pueda funcionar, lo cual no siempre es posible. Algunos administradores los ven como una camisa de fuerza y se empeñan en cumplir las metas presupuestadas con exactitud; esta inflexibilidad no les permite explorar nuevas alternativas financieras u operacionales.
40. LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Planeación: El presupuesto por si solo es un plan cuantitativo que anticipa las acciones que deben desarrollarse, aunque los resultados que se obtengan dependerán de la calidad de la información histórica, tanto financiera como estadística, ya que a partir de estos resultados pasados proyectar los resultados futuros. Es importante recalcar que las acciones que se emprendan deben estar acordes con los objetivos corporativos
41. LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Organización: Después de haber establecido los objetivos generales de la empresa, se deben formular los objetivos de cada área funcional. Lo anterior facilita determinar el desarrollo de las actividades para cada área y el alcance de los objetivos particulares. Además permite un verdadero engranaje entre todas las funciones, como consecuencia de la interdependencia entre las diferentes áreas de la compañía.
42. LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Coordinación: Contribuye a lograr el equilibrio en la elaboración de los presupuestos, ya que para elaborar el presupuesto de un área es necesario tomar información de las otras áreas, en virtud de la interdependencia. Dirección: El presupuesto es una herramienta importante en la toma de decisiones y cumplimiento de políticas y visionar las actividades de la empresa.
43. LOS PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Control: La acción controladora de los presupuestos es innegable, es el mecanismo que permite comparar lo presupuestado con lo ejecutado, y da pie al análisis de las variaciones que se hayan presentado con la finalidad de adoptar las medidas correctivas. El presupuesto permite adoptar soluciones a tiempo, es decir antes que sean irreversibles para la empresa.
44. INTRODUCCION A LA PLANEACION ESTRATEGICA La globalización y la tecnología han dado lugar a un creciente aumento en la competencia a todos los niveles. Los cambios, no solo rápidos sino dramáticos, que se presentan en el entorno obligan a la administración de las empresas a pensar en forma estratégica.
45. PLANEACION ESTRATEGICA La planeación estratégica ha sido considerada como uno de los descubrimientos mas importantes de la Administración de Empresas en los últimos años. Años atrás la planeación estratégica no era tan necesaria como lo es actualmente, dado que los cambios que le plantea el entorno a las empresas es tan rápido, que estas no tienen tiempo de adaptarse a un cambio cuando nuevamente se deben implantar cambios en la organización.
46. PLANEACION ESTRATEGICA La investigación y el desarrollo son el pilar de la planeación estratégica y aseguran el futuro de la organización, orientándola hacia unas metas preestablecidas, es decir, planeadas. La Planeación Estratégica es un proceso para fijar estrategias generales de acción que permitan alcanzar en el futuro las metas y objetivos que una organización se fija en el presente.
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48. Permite preparar a la organización para que enfrente con éxito un entorno cambiante y con menos costos futuros.
56. PROPOSITOS DE LA PLANEACION Planeación de objetivos formales: Hace relación al equilibrio entre los insumos y los resultados, es decir, si la empresa planea alcanzar mayores utilidades o si solamente desea cubrir sus costos. Planeación de la estructura: Para asegurar los objetivos anteriores, la planeación debe proponer una estructura adecuada: ¿Dónde va a producir, con que recursos y con que estructura tecnológica?
57. PROPOSITOS DE LA PLANEACION Planeación del proceso físico: Debe definirse el proceso material/físico. Esto se refiere a la coordinación existente entre el aprovisionamiento de los suministros, la transformación y venta de los bienes y servicios, para asegurar el financiamiento de los procesos.
58. COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION ESTRATEGICA MISION ANALISIS DEL DESEMPEÑO Y EXPECTATIVAS ANALISIS EXTERNO ANALISIS INTERNO AGENDA ESTRATEGICA OBJETIVOS Y PROGRAMAS DE ACCION AMPLIOS PLANES DE EJECUCION CONTROL DE LA EJECUCION
59. COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION ESTRATEGICA Misión: Es la imagen actual que enfoca los esfuerzos que realiza la organización para conseguir los propósitos fundamentales, indica de manera concreta donde radica el éxito de la empresa. Análisis del desempeño y expectativas: Es el medio por el cual la empresa realiza un reconocimiento de su realidad interna, y comprende un análisis del desempeño de la misma en los últimos años en todas sus áreas, ventas, producción, finanzas, etc.
60. COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION ESTRATEGICA Análisis Externo: Es la identificación de los grupos estratégicos y el análisis de la competencia, la imagen de los productos y servicios de la empresa frente a los competidores. Se analizan las oportunidades y amenazas de la organización. Análisis Interno: Consiste en el análisis de la cadena de valor de la empresa en comparación con la de la competencia mas relevante. Se identifican Fortalezas y debilidades.
61. COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION ESTRATEGICA La agenda estratégica: Comprende la formulación de los planes de acción y los objetivos que respondan a las oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades identificadas en la empresa. Planes de Ejecución: Hace referencia a la asignación de responsabilidades por la elaboración detallada de los proyectos estratégicos.
62. COMPONENTES DEL PROCESO DE PLANEACION ESTRATEGICA Control de la Ejecucion: Comprende las actividades de seguimiento del plan estrategico, las correcciones a la ejecucion, los ajustes a los planes de accion y administracion por consecuencias
63. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos pueden clasificarse desde diferentes puntos de vista; el orden de prioridades que se les de depende de las necesidades de los usuarios de los mismos: Presupuestos según la flexibilidad Presupuestos según el periodo que cubran Presupuestos Operativos Presupuestos Financieros Presupuestos del Sector Publico Presupuestos del Sector Privado
64. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS 1.1. Presupuestos rígidos, estáticos o fijos 1. Presupuestos según la flexibilidad Estos presupuestos por lo general se hacen para un nivel único de actividad. Este tipo de presupuesto no permite realizar ajustes de acuerdo con las variaciones que se hayan presupuestados. Prácticamente al utilizarlos se esta realizando un control por anticipado, desconociendo el entorno en que se mueve la empresa. 1.2. Presupuestos flexibles o variables Se elaboran para diferentes niveles de actividad y son fácilmente adaptables a las condiciones económicas que se presenten. Permiten mostrar los ingresos costos y gastos acordes con el volumen de actividad de la Empresa.
65. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS 2. Presupuestos según el periodo que cubran 2.1. Presupuestos a corto plazo Son los que abarcan las operaciones de la empresa por un periodo de un año o menos. 2.2. Presupuestos a largo plazo Por lo general cubren periodos entre dos a cinco años. Se recurren a este tipo de presupuestos cuando se planean proyectos de inversion para actualizacion de la tecnologia ampliacion de la capacidad instalada, expansion de mercados
66. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS Presupuesto de Ventas 3. Presupuestos Operativos Presupuesto de producción Presupuesto de materiales Presupuesto de mano de obra Presupuesto de CIF Presupuesto de gastos
67. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS 4.1. Presupuestos de caja Se construyen a partir de los ingresos pronosticados por concepto de ventas al contado, recaudo de ventas a crédito y otros valores de fácil realización. Consolida las Entradas y salidas de fondos monetarios. 4. Presupuestos financieros 4.2. Presupuestos de erogaciones capitalizables Controla las inversiones capitalizables relacionadas con activos fijos. Este presupuesto debe relacionar las inversiones destinadas a adquisición de planta y equipo, e igualmente es de gran utilidad al evaluar las diferentes alternativas de inversión y el requerimiento y disponibilidad de fondos monetarios en el tiempo.
68. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS Presupuestos del Sector Publico: Son los que preparan las entidades del Estado para cuantificar los recursos necesarios para el desarrollo normal de sus actividades. Estos presupuestos deben incluir los salarios de los funcionarios del sector publico, la inversión, la amortización de la deuda publica, gastos de funcionamiento y los desembolsos relacionados con obras de beneficio social. Presupuestos del sector privado: Son los que utilizan las empresas particulares para el planeamiento de todas las actividades de la empresa.
69. ETAPAS EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO Para elaborar un presupuesto consistente con los objetivos de la empresa es conveniente seguir las siguientes etapas en la elaboración del plan presupuestal: Preiniciación (diagnósticos interno y externo, objetivos, estrategias y políticas) Elaboración del presupuesto Ejecución Control Evaluación
