1. UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA : CONTABILIDAD
CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA : RECAUDACION TRIBUTARIA Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
EN AMERICA LATINA
DOCENTE : PAJUELO LOPEZ ANTONIO
CICLO : IX
ALUMNA : SANCHEZ MELGAREJO ROSARIO ESTEFANY.
Huaraz - 2013
2. En forma individual realice la investigación de la presión tributaria en por lo menos 5
países de Latinoamérica, teniendo en cuenta las políticas de RECAUDACION TRIBUTARIA
de cada país y la CAPACIDAD CONTRIBUTIVA de los deudores tributarios, luego
efectúe una comparación estadística de los niveles de evasión y el nivel de
cumplimiento voluntario.
El informe, dado a conocer en el marco del XXVI Seminario Regional de Política Fiscal que
se realiza en la CEPAL, muestra que la tasa de impuestos como proporción del PIB creció
significativamente en la región en las últimas dos décadas, desde 13,9% del PIB en 1990 a
20,7% en 2012. Sin embargo, esta tasa se encuentra aún 14 puntos porcentuales por
debajo del promedio de los países de la OCDE (34,6%).
Existen amplias diferencias nacionales entre las tasas de ingresos tributarios de los países
latinoamericanos. La lista es encabezada por Argentina (37,3%) y Brasil (36,3%), que se
encuentran por encima del promedio de la OCDE, mientras que al final se ubican
Guatemala (12,3%) y República Dominicana (13,4%). Entre los países de la OCDE, ese
mismo rango varía entre 48% en Dinamarca y 19,6% en México.
La recaudación tributaria de los gobiernos locales en América Latina es baja en la mayoría
de los países y no se ha incrementado, debido al reducido abanico de impuestos sobre el
que tienen competencia en contraste con los países de la OCDE.
El reporte incluye un capítulo especial en el que se exponen las tendencias de los ingresos
procedentes de recursos naturales no renovables en países latinoamericanos. La mayor
demanda mundial por productos básicos, especialmente en los grandes mercados
emergentes, ha conducido a un abrupto aumento de los precios y a mayores ingresos
fiscales asociados a recursos naturales no renovables. Estos ingresos se incrementaron a
una tasa más rápida que la de otros ingresos gubernamentales antes de la crisis y su
comportamiento ha sido al menos tres veces más volátil que el crecimiento de los
impuestos como proporción del PIB desde el año 2000.
En varios países de América Latina los ingresos fiscales procedentes de recursos naturales
no renovables siguen siendo muy importantes como porcentaje del total de los ingresos y
representan más de 30% del total en Bolivia, Ecuador, México y Venezuela. Esto implica la
obtención de mayores beneficios a partir de los ingresos que generan, así como un nivel
de riesgo más alto debido a la dinámica del mercado global.
En el caso de Perú el crecimiento de ingresos tributarios fue de 7,4% por efecto del buen
desempeño de la economía peruana, explicó el ente recaudador; la recaudación tributaria
anotó un máximo histórico al registrar un crecimiento interanual de 7,4% en el 2012, en
medio del sólido crecimiento de la economía local, informó hoy la Sunat.
Según detalló en un informe, los ingresos tributarios sumaron S/.84.131 millones el año
pasado. En el 2011, los ingresos fueron por S/.75.538 millones.
3. “Los resultados del año reflejaron el mayor dinamismo de la actividad económica pese al
desfavorable contexto generado por los menores precios internacionales de los metales”,
explicó el ente emisor.
Precisó que en el 2013 la recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV) aumentó a
tasa anual 5,1%, mientras que el Impuesto a la Renta (IR) subió 6,9%.
Con la recaudación obtenida, la presión tributaria representó 16,02% del PBI, la mayor en
32 años.
La Sunat informó que en el mes de diciembre, la recaudación tributaria totalizó S/.7.281
millones, 16,1% más en relación al mismo mes de año pasado.
PRESION TRIBUTARIA EN AMERICA LATINA
Argentina logró estar, por fin, al tope de un ranking internacional, aunque no
precisamente positivo: alcanzó la mayor presión tributaria de América latina, por encima
incluso de los países más desarrollados. Y, encima, conserva una importante estructura
regresiva, con el mayor peso de la recaudación sobre los impuestos que paga toda la
población, pese a la retórica del Gobierno, que reitera en forma permanente el presunto
carácter progresivo de la recaudación.
Así lo revela un estudio conocido ayer de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(Cepal) y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), que ahora
preside el jefe de la AFIP, Ricardo Echegaray.
Según cifras oficiales, la Argentina tenía a fines de 2012 una presión tributaria de 37,3%,
frente al promedio de 20,7% de América latina y de 34,1% de los países de la OCDE. El
dato llama más la atención si se observa la evolución histórica: en 1990 el cobro de
impuestos en el país era de 16,1% del PBI y de 20,1% en la crisis de 2001.
Los tributaristas estimaron, además, que, a fines de 2013, esa presión impositiva finalizó
en el 40% del PBI, sin un correlato en la mejora de las prestaciones básicas del Estado
hacia los contribuyentes.
Este aumento de 20 puntos desde la última crisis fue el mayor en la región. Segundo, se
ubicó Brasil, con 36,3%, también por encima del promedio de la OCDE; del otro lado de la
tabla quedaron Guatemala (12,3%) y República Dominicana (13,5 por ciento).
Entre los datos de la OCDE, igualmente, se esconden grandes diferencias también, con el
48% en Dinamarca y el 19,6% en México.
4. Según el reporte, “en el período 2007-2012, 11 países registraron aumentos. El mayor se
dio en la Argentina (8 puntos porcentuales), seguido por Ecuador (7 puntos) y Paraguay (4
puntos)”.
Sin embargo, la región sigue presentando una fuerte debilidad, ya que “luego del sólido
crecimiento de los últimos 20 años, los impuestos generales sobre el consumo
(principalmente el IVA y los impuestos sobre las ventas) representaron 33,8% de los
ingresos tributarios de los países de América latina y el Caribe en 2011, frente a 20,3% de
los países de la OCDE”.
En cambio, los impuestos sobre la renta y las utilidades llegaron al 25,4% a nivel regional y
al 17% en la Argentina, frente al 33,5% de la OCDE y por debajo de los niveles alcanzados
por países vecinos como Chile, Colombia y Perú.
El tributarista Marcos Torassa, socio del estudio Lisicki, Litvin & Asociados, dijo a LA
NACION que el “incremento notorio de la presión fiscal se debe a la falta de ajuste de los
mínimos no imponibles en el impuesto a la renta, la no aplicación de ajuste por inflación
en el mismo impuesto y la falta de ajuste de los mínimos en otros impuestos”, entre otros
motivos. Tal como suele señalar la presidenta Cristina Kirchner, a nivel nacional no se han
creado nuevos impuestos desde 2003, pero, como señaló Torassa, “se incorporaron más
contribuyentes, de dudosa capacidad contributiva en algunos impuestos, como en
Ganancias y Bienes Personales, aunque también el incremento en la presión fiscal se debe
a los notorios incrementos a nivel provincial, como Ingresos Brutos, y las tasas
municipales”.
Andrés Edelstein, socio de impuestos de la consultora Price water house Coopers, sostuvo
que “no es fácil justificar este nivel de presión fiscal para un país en vías de desarrollo,
porque la eficiencia del gasto también es cuestionable, teniendo en cuenta la calidad de
los servicios que brinda el Estado. Además la carga no está distribuida muy
equitativamente, ya que el sector formal soporta una tremenda presión”, señaló el
especialista.
Torassa expresó que “esto demuestra que, más allá de la fuerte presión vigente, el
sistema tributario argentino requiere un análisis profundo para una reforma impositiva
integral, que privilegie la mayor carga sobre el impuesto a la renta y utilidades, que de
modo alguno implica gravar a los asalariados de ingresos más bajos, sino trabajar en
aspectos técnicos del impuesto, para evitar baches o lagunas que afectan la integridad del
mismo, como también seguir atacando el enanismo fiscal”.
5. B. As percentage of total taxation1/
En porcentaje del total de ingresos tributarios1
2012
1000 2000 3000 4000 5000 6000
Income & Profits Social Security Payroll Property Goods & Services Other
Renta & utilidades Seguridad social Nómina Patrimonio Bienes & servicios Otros
Argentina 17.3 22.2 - 9.0 50.4 1.0 Argentina
Bolivia2
15.6 5.9 - 7.4 65.5 5.6 Bolivia2
Brazil3
21.7 25.2 2.4 6.0 44.1 0.7 Brasil3
Chile 39.7 5.2 - 4.2 50.7 0.2 Chile
Colombia 33.5 12.4 - 10.4 38.6 5.1 Colombia
Costa Rica 18.7 29.7 4.3 1.7 44.6 0.9 Costa Rica
Dominican Republic 24.5 0.4 5.1 6.0 64.0 0.0 República Dominicana
Ecuador 19.5 27.9 - - 51.9 0.7 Ecuador
El Salvador 31.8 10.8 - 0.5 56.9 - El Salvador
Guatemala 27.8 12.5 - 1.2 56.8 1.8 Guatemala
Honduras 27.6 17.2 - 0.5 54.6 0.0 Honduras
Mexico3
27.3 14.5 1.5 1.5 54.1 1.1 México3
Nicaragua 27.7 22.9 - - 49.4 0.0 Nicaragua
Panama 29.6 32.4 1.1 3.9 30.9 2.2 Panamá
Paraguay2
15.8 24.5 - - 59.0 0.6 Paraguay2
Peru 42.6 10.2 0.0 2.0 42.4 2.8 Perú
Uruguay 21.9 27.3 4.9 46.0 0.0 Uruguay
Venezuela2
31.6 3.1 - 0.2 63.3 1.8 Venezuela2
