1. 現金流量表
Cash Flow Statement
不 可 不 知
不 可 不 知
編製現金流量表之目的 現金流量表編製方法
現金和現金流量之定義 直接法下之現金流量表
現金流量的分類 間接法下之現金流量表
不影響現金流量之重大交易

2. 編製現金流量表之目的
透過現金流量表的編製可了解企業一段
時間內，現金增減變化的資訊：
本期現金因何原因而來？
本期現金用於何用途？
本期現金之增減變化。

3. 現金和現金流量的定義
編製現金流量表所指的現金通常以 “ 現
金和約當現金＂為基礎。
現金：係指企業所擁有可自由支配不受限制的
庫存紙鈔，硬幣及銀行存款…等經濟資源。

4. 現金和現金流量的定義(續)
約當現金：符合下列二條件之高流動性短期投
資
已準備出售變現者。
將在短期三個月內到其者。
現金流量：係指現金流動的方向，現金流
向企業稱流入，現金流出企業稱流出。

5. 現金流量的分類
營業活動 投資活動
融資活動

6. 營業活動
影響企業的淨利決定營業活動，例如：賣
出商品造成現金流量、買入商品造成現金
流出的交易屬此類活動，另外有時賒銷活
動發生尚未造成現金流入，但事後的應收
帳款收現交易卻造成現金流入亦屬此類活
動。
會計科目: 收入、費用、流動資產、流動
負債科目的增減變化屬營業活動.

7. 投資活動
包括長期性資產，投資資產的取得和處分及
借款於他人及債權的回收之交易。
會計科目：投資科目、財產、廠房，設備、
應收票據(因借款而產生)等。

8. 融資活動
包括貸款債務憑證的發行和償還，股票
的發行和所支付予股東的報酬。
會計科目：長期債務科目、應付票據(因
貸款而產生)、投入資本科目和現金股
利。

9. 不影響現金流量之重大投資及
融資活動的交易
如交易不影響現金流量，原則上不須揭
露於現金流量表中，但企業有時會產生
“重大＂的交易，但此交易卻不造成現
金流量的增減，為了充分揭露原則，則
須以附註的方式揭露於報表的附註中。

10. 不影響現金流量之重大投資及
融資活動的交易(續)
重大不影響現金流量的交易包括:
(1)發行股票以交換非現金資產。
(2)可轉換公司債轉換成普通股。
(3)發行債務憑證以購入非現金資產。
(4)非貨幣性資產的交換。

11. 不影響現金流量之重大投資及
融資活動的交易(續)
常見不影響現金流量及非重大投資與融
資活動的交易包括：
1) 發放股票股利。
2) 宣告但未發放的現金股利。
3) 股票分割。
4) 保留盈餘的限制。
以 上 不 需 以 “ 附 註 ＂ 的 方 式 揭 露 於現金流量表
中。

12. 現金流量表編製方法
(1)直接法
(2)間接法
不 論 以 何 種 方 法編製
所得之最終“現金增
減＂數皆相同，差別在
於“由營業活動之現金
流量數＂表達方式不
同。

13. 直
接
法
之
現
金
流
量
表
格
式

14. 間
接
法
之
現
金
流
量
表
格
式

15. 直接法下之現金流量表
編製報表所需資料:
比較式資產負債表
當期損益表
期他補充資訊

16. 直接法下之現金流量表(續)
編製步驟：
第一步驟：營業活動現金流量數，將當期損
益表，運用下列公式，將應計基礎轉換成現
金基礎後填入報表營業活動中。
銷貨收入收現數= 銷貨收入 +應收帳款減少數
-應收帳款增加數

17. 直接法下之現金流量表(續)
其他收入收現數 = 其他收入 +應計收入減少數
-應計收入增加數
+存貨增加數
進貨付現數 = 銷貨成本 -存貨減少數
+應付帳款減少數
-應付帳款增加數

18. 直接法下之現金流量表(續)
+預付費用增加數
營業費用付現數 = 營業費用 -預付費用減少數
+應計費用減少數
-應計費用增加數
應付所得稅付現數 = 應付所得稅 +應付所得稅減少數
-應付所得稅增加數

19. 直接法下之現金流量表(續)
第二步驟：投資及融資活動現金數，分析財產
廠房設備及長期投資科目之變動，如無涉及
現金流入及流出者加以扣除及加回，即可得
現金流入數。
Example

20. 忠孝公司
Example 損益表
2006年
銷貨收入 $1,000
銷貨成本
其他補充資料: 期初存貨 $550
1.本期宣告股利 加: 進貨成本 550
2.應付帳款皆因賒購商品 可供銷售商品成本 $1,100
產生 減: 期末存貨 600 500
3.土地以成本價出售收現 銷貨毛利 $500
4.應付公司債轉換成普通 營業費用 $180
股, 金額$1,100 折舊費用 20 200
5.本期購入房屋, 成本 營業淨利 $300
其他收入及費用
$750
利息收入 $200
利息費用 (60)
處分房屋損失 (30) 110
稅前所得 $410
所得稅費用 220
淨利 $190

22. 編製步驟一：營業活動現金流量數
銷貨收入收現數 = 銷貨收入 + 應收帳款減少數
= $ 1,000 + $ 100 = $ 1,100
利息收入收現數 = 利息收入 + 應收利息減少數
= $ 200 + $ 150 = $ 350
進貨付現數 = 銷貨成本 + 存貨增加數 + 應付帳款減少
= $ 500 + $ 50 + $ 220
= $ 770
營業費用付現數 = 營業費用 - 預付費用減少數 - 應計費用增加數
= $ 180 - $ 90 - $ 40
= $ 50

23. 折舊費用付現數因為不影響現金流出之費用科目，故付現數 = “0”
處分廠房損失所發生之交易和投資活動相關，與營業活動無關，
故屬營業活動部份之付現數 = “ 0 ”
利息費用付現數 = 利息費用 + 或-應付利息減(增)數
= $ 60 +$0 = $ 60
應付所得稅付現數 = 應付所得稅 + 應付所得稅減少數
= $ 220 + $5 = $ 225

24. 編製步驟二: 投資活動現金流量數
(1)處分土地分錄:
現金 400
土地 400
(2)購入房屋分錄：
房屋 750
現金 750
(3)處分房屋分錄：
現金 285
累計折舊 35
處分損失 30
房屋 350

25. 編製步驟三：融資活動現金流量數
(1)宣告股利分錄： 保 留 盈 500
餘應付股利 500
(2)本期支付應付股利分錄:
應付股 400
利現金 400
(3)假設貸款行為產生應付票據增加
現金 270
應付票據 270
(4)應付公司債轉換普通股分錄:
應付公司債 1,100
不影響現金數，但屬重大投 普通股股 500
資及融資交易故以附註揭露 本資本公積 600

27. 間接法下之現金流量表
編製方法除營業活動現金流量數的表達不同外，餘投資活
動和融資活動現金流量數同直接法。
營
業 本期淨利
活
動 加(減)：調整項目
現 加：折舊費用 Example
金 處分資產損失 (同直接法)
流
量 與營業活動有關流動資產減少數
=>Sol
數 與營業活動有關流動負債增加數
的 減：處分資產利益
表
達 與營業活動有關流動資產增加數
方 與營業活動有關流動負債減少數
式 營業活動淨現金流入數

29. 應計基礎會計科目v.s.現金流量表會計科目
調整關係彙總表

30. 應計基礎淨利v.s.現金流量表營業活動流量
調整轉換彙總表