Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Auditoria del Ciclo de Adquisiciones ypagosMarlon Chavarria Rayo – CPA/CIAwww.escueladecontabilidad.blogspot.com
Objetivo• Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejanadecuadamente las transacciones registradas deconformidad c...
Relación de las cuentas contablesComision SuministrosGasto de viaje Viajes de funcionariosGastos de entrega Honorarios de ...
Ciclo de Adquisiciones y pagos• Existe un gran número de cuentas afectadas por esteciclo. Y es por esta razón que este cic...
Documentos,Controlesyregistros PresupuestoDiarioadquisiciónFacturaproveedorNotas decréditoMayor decuentasporpagarEstado de...
Autorización de comprasCustodia de activosseparada de otrasfunciones.Registro oportuno yrevisión independiente delas opera...
Diseño de pruebasComprender elcontrol internoEvaluar elriesgo decontrolDeterminar elalcanceDiseñar pruebasde controlesDise...
Pruebas analíticasProcedimiento Error posibleComparar con el saldo de gastos del añoanteriorErrores en las cuentas y gasto...
Objetivo de laauditoriarelacionado con laoperaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLas adquisicion...
Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos registros sonexactos (Precis...
Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos pagos se realizanpor bienes ...
Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos desembolsos seregistran en l...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Auditoria del ciclo adquisicion y pago

18,203 views

Published on

Resumen del proceso de auditoria del ciclo de adquisiciones y pagos.

  • Login to see the comments

Auditoria del ciclo adquisicion y pago

  1. 1. Auditoria del Ciclo de Adquisiciones ypagosMarlon Chavarria Rayo – CPA/CIAwww.escueladecontabilidad.blogspot.com
  2. 2. Objetivo• Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejanadecuadamente las transacciones registradas deconformidad con los Normas Internacionales deInformación Financiera (NIIF).• Cuentas relacionadas:▫ Compras, Propiedad Planta y Equipo, GastosAnticipados, Gastos Administrativos.▫ Cuentas por pagar, Gastos de Ventas.▫ Efectivo en bancos, Descuento sobre compras y Costosen Proceso.
  3. 3. Relación de las cuentas contablesComision SuministrosGasto de viaje Viajes de funcionariosGastos de entrega Honorarios de abogadosReparaciones honararios de auditoriaPublicidad ImpuestosDEVOLUCION /BONIFICACIONAdquisionesdeproductos yserviciosPagos deefectivoDevolucion,bonificacionsobrecomprasGASTOS ANTICIPADOSGASTOS ADMINISTRATIVOSCOSTOS DEPRODUCCIONBANCO CUENTAS PORPAGAR MATERIA PRIMAGASTOS DEVENTASPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
  4. 4. Ciclo de Adquisiciones y pagos• Existe un gran número de cuentas afectadas por esteciclo. Y es por esta razón que este ciclo involucramás tiempo de auditoria que cualquier otro ciclo.• El ciclo inicia con la planificación de lasadquisiciones necesarias antes del inicio del año ytermina con la cancelación de los bienes y serviciosadquiridos.• Las funciones del ciclo se resumen en cuatro:• Procesamiento de las ordenes de compra.• La recepción de los bienes o servicios.• El reconocimiento de las obligaciones.• El procesamiento y registro de desembolsos de efectivo.
  5. 5. Documentos,Controlesyregistros PresupuestoDiarioadquisiciónFacturaproveedorNotas decréditoMayor decuentasporpagarEstado decuentas delproveedorChequesLibroMayorbanco
  6. 6. Autorización de comprasCustodia de activosseparada de otrasfunciones.Registro oportuno yrevisión independiente delas operaciones.Autorización de pagos.Conciliación deproveedores.Pagos posterioresCuentas por pagar noregistradas.Pagos de pasivos atrasados.Rastreo de recepción yregistro de pasivos.Confirmaciones aproveedores.Pasivos vs. Toma física deinventarios.Inventario en tránsito.Controles internos
  7. 7. Diseño de pruebasComprender elcontrol internoEvaluar elriesgo decontrolDeterminar elalcanceDiseñar pruebasde controlesDiseñar pruebassustantivasDefinir losprocedimientosde auditoriaDeterminar eltamaño muestraSeleccionar lamuestraDeterminar laoportunidad
  8. 8. Pruebas analíticasProcedimiento Error posibleComparar con el saldo de gastos del añoanteriorErrores en las cuentas y gastos porpagarBúsqueda de cuentas por pagar inusuales Error de clasificación para los pasivosfinancieros no comerciales.Comparar cuentas individuales con losaños anterioresCuentas no registradas o inexistenteso errores.Calcular las razones, como comprasdividas entre las cuentas por pagar ycuentas por pagar divididas entre lospasivos financieros actuales.Cuentas no registradas o inexistenteso errores.
  9. 9. Objetivo de laauditoriarelacionado con laoperaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLas adquisicionesregistradas son porbienes y serviciosrecibidos (Existencia).La orden de compra,informe de recepción yfactura de recepción seadjuntan al cheque.Las adquisiciones sonaprobadas.Existe un registro deproveedores.Los documentos secancelan con un sello depagado.Revisar documentos.Revisar el aprobado.Pruebas de entradas enel sistema conproveedores que noestán en el banco deproveedores.Verificar el sello depagado.Revisar diario y libromayor e identificarpagos inusuales.Verificar documentos,validez, cálculos,legalidad.Buscar proveedoresinusuales.Rastreo de inventarios.Rastreo activos fijos.Las operaciones deadquisición sonregistradas(Integridad).Ordenes de Comprapre numeradas.Secuencia debidamentearchivada en ordennumérico.Rastreo de los informeshasta la orden decompra.Programa de auditoria Ciclo adquisiciones y pagos
  10. 10. Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos registros sonexactos (Precisión).Los cálculos severifican.Las compras seaprueban por precios ydescuentos.Comprobar la firma derevisado.Verificar la firma deaprobación de precios ydescuentos.Comparar registro conlas facturas.Recalcular la factura,precios, cantidades,descuentos e impuestos.La contabilidad de lasadquisiciones esadecuada (Clasificación)Las cuentas contablesdel catalogo sonadecuadas.Manual de cuentas ycatalogo.Comparar el catalogo yel comprobante.Las operaciones seregistranoportunamente(Oportunidad).Los registros debenrealizarse con laoportunidad necesaria.Revisar el manual yobservar si existenpasivos no registrados.Recalculo de facturas yrastreo con inventarios.El registro es adecuado(Asentamiento yresumen)Comparar el libro conla balanza.Verificar la firmas deaprobación de registrosy pase a la balanza.Recalculo, totalización yrastreo contra libro,balanza, balance einventario toma física.Programa de auditoria Ciclo adquisiciones y pagos
  11. 11. Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos pagos se realizanpor bienes y serviciosrecibidos (Existencia)Custodio de cheques norealiza otras actividadesdel ciclo.Aprobación de pagos.Adjuntan soportes alcheque.Observar las actividadesde pago.Revisar los aprobados.Buscar cantidadesinusuales en libro bancoy pasivos.Rastreo cheque concompras.Revisar sello canceladoy soportes del pago.Todas las transaccionesse registran en elperiodo.Cheques prenumerados.Conciliación bancariamensual.Firma de revisado.Observar la elaboraciónde la conciliación delbanco.Re calcular laconciliación.El registro contable esexacto (Precisión)Re calculo interno.Clasificación se revisa.Revisar el autorizado.Revisar la conciliación.Comparar cheques conregistros.Prueba decomprobantes en serie.La clasificación esadecuada.Catálogo adecuado.Se autoriza laclasificación.Revisar el catalogo ymanual de cuentas.Verificar la firma deautorizado.Comprobar lacontabilización con elcatálogo de cuentas.Programa de auditoria Desembolso de efectivo
  12. 12. Objetivo de laauditoria operaciónControl InternoclavePrueba de control Pruebas sustantivasLos desembolsos seregistran en las fechascorrectas.Los registros se hacentan pronto como lorequiere el manual.La fecha se verificaninternamente.Revisar el manual yverificar si existencheques sin registrar.Revisar la autorización.Comparar las fechas delcheque con el registrocontable.Comparar la fecha deemisión y cancelaciónen el banco.Las transacciones seregistran y resumenadecuadamente.Balanza y auxiliar secomparan.El saldo de libro severifica con la balanza.Revisar la firma.Revisar la firma de quese hizo la comparacióndel saldo del libromayor y la balanza.Realizar pruebas de recálculo.Rastrear los asientos depasivos contra asientosde pagos.Programa de auditoria Desembolso de efectivo

×