2. ÁFA KULCS VÁLTOZÁS
Az Áfa törvényben meghatározott VTSZ alá
tartozó egész és fél sertés áfa kulcsa 27%-ról
5%-ra csökken 2014.01.01-t-l
Áfa tv. 3. sz. melléklet 1199--2244.. ppoonntt
2014.10.28.
2
Tusnádi Márta
3. INGATLAN – SOROZAT ÉRTÉKESÍTÉS
Áfa tv. 6.§ (4) b) Hatályos: 2013.04.21-tl
Adóalanyiságot eredményez, ha:
a) egyébként nem adóalanyi min-ségben eljáró
személy, szervezet beépítés alatt álló vagy beépített
új ingatlant (ingatlanrészt), és ehhez tartozó
földrészletet sorozat jelleggel értékesít
c) sorozat jelleggel építési telket értékesít %
2014.10.28.
3
2013.04.20-ig 2013.04.21-tl
Ingatlan (ingatlanrész)
és ehhez tartozó
földrészlet
Tusnádi Márta
Beépítés alatt álló vagy
beépített új ingatlan
(ingatlanrész) és az
ehhez tartozó földrészlet
4. ÚJ INGATLAN
els rendeltetésszer? használatbavétele
még nem történt meg, vagy
megtörtént, de
az arra jogosító hatósági engedély joger-re
emelkedése vagy
használatbavétel tudomásulvételi eljárás
esetén a használatbavétel hallgatással
történ- tudomásul vétele
és az értékesítés között még nem telt el
2 év
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta
5. ÉPÍTÉSI TELEK [ÁFA TV. 259.§ 7.]
Az építési jogszabályokkal azonos definíció (Étv.)
a) Az olyan telek, amely
beépítésre szánt területen fekszik
az építési szabályoknak megfelel-en kialakított
a közterületnek gépjármF-közlekedésre
alkalmas részér-l megközelíthet-
(jogszab. el-írások szerint vvaaggyy mmaaggáánnúúttrróóll)) ééss
legalább 3 méter széles és
nem min-sül beépített ingatlannak
b) Az olyan telek vagy telkek csoportja, amely a
nyomvonal jellegF építmények elhelyezésére
szolgál (építési terület) és amely egyúttal nem
min-sül beépített ingatlannak
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta
6. FORDÍTOTT ADÓZÁS – ÉPÍTÉSI-SZERELÉSI MUNKA
Áfa tv. 142.§ (1)b) kiegészült az Étv. vált. miatt
Hatályos: 2014.01.01
„a szolgáltatás nyújtásának minsül olyan
építési-szerelési és egyéb szerelési munka
esetében, amely ingatlan létrehozatalára,
bvítésére, átalakítására vagy egyéb
megváltoztatására … irányul, ffeellttéévvee,, hhooggyy aazz
ingatlan létrehozatala, bvítése, átalakítása,
egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles
vagy építési hatósági tudomásulvételi
eljáráshoz kötött, amelyrl a szolgáltatás
igénybevevje elzetesen és írásban köteles
nyilatkozni a szolgáltatás nyújtójának;”
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta
7. GABONA, OLAJOS MAGVAK FAD
A közös hozzáadottértékadó rendszerr-l szóló
2006/112/EK irányelv módosítása [2013/43/EU
ie.] lehet-vé tette a tagállamok számára, hogy a
gabonafélék és olajos magvak vonatkozásában
2018. december 31-ig fordított adózást
alkalmazzanak.
Áfa törvénynek az egyes gabonák, olajos
magvak értékesítésének fordított adózásra
vonatkozó rendelkezései
[142.§(1) i); 142.§(8); 276.§; 6/A melléklet]
2012.07.01-t-l, hatályos maradhat 2018.12.31-ig
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta
8. UTÓLAGOS ADÓALAP CSÖKKENTÉS
Áfa tv. 77.§ - 78.§ Hatályos: 2014.01.01
Számla kibocsátónál:
bármilyen okból csökken utólag a fizetend- adó
f- szabály: nem szabad önellen-rizni!
[Áfa tv. 153/B.§]
(akkor sem: FAD helyett egyenes adó, vagy fordítva)
Kivétel: számla érvénytelenítés
bármilyen okból n utólag a fizetend- adó
f- szabály: önellen-rizni kell!
[Áfa tv. 56.§] %
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta
9. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (1)]
szerzdés módosulása, megsz?nése
(érvénytelensége, létre nem jötte) miatt
visszatérített, visszatérítend- el-leg/ellenérték
összegével az adó alapja utólag csökken
termék értékesítés,
sszzoollggáállttaattááss nnyyúújjttááss
termék közösségen belüli beszerzése
esetén.
%
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta
10. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (2)]
3 nevesített eset:
A termék Áfa tv . 10.§ a) pontja szerinti (lízing,
részletre vétel…) értékesítése, a bérbeadás vagy
a vagyoni érték? jog idleges
használatának átengedése meghiúsul, és a
felek az ügylet kötése el-tti hheellyyzzeetteett áállllííttjjáákk
helyre…
Betétdíj visszatérítése
Az Áfa tv. 58.§ szerinti termékértékesítés,
szolgáltatásnyújtás esetében visszatérítik
ellenérték felett számlázott/fizetett
összeget (ugyanazon id-szakra vonatkozólag).%
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta
11. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (3)]
Az adó alapja utólag csökkenthet-
Ha a teljesítést követ-en adnak
skonto,
rabatt,
üzletpolitikai célú árengedmény
címén engedményt
és a számla korrekcióra kerül.
%
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta
12. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSÉNEK 77.§(1)-(3)
FELTÉTELEI [78.§ (1)-(2)]
A számla kiállítója gondoskodjon a számla
érvénytelenítésér-l (visszatérítés esetén)
módosításáról (egyéb esetekben)
KV. ha az eredeti ügyletr-l nem kellett számlát
kkiibbooccssááttaannii,, aakkkkoorr aa
77.§ (1)-(2) szerinti esetben
számla korrekció nélkül is érvényesíthet- az adóalap
utólagos csökkentése. (Áfa analitika!)
Az utólagos árengedmény [77.§(3)] esetében kell a
számla korrekció!
% .
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta
13. ADÓALAP UTÓLAGOS CSÖKKENÉSE [77. § (4)-(5)]
KÖZVETETT PÉNZVISSZAFIZETÉS – ÚJ SZABÁLY
3 szerepl-s konstrukció: utólagos pénzbeni engedm.
Olyan esetre tartalmaz adóalap-csökkentési
lehet-séget, amikor az adóalany
vásárlásösztönzési céllal pénzt térít vissza olyan
személynek, aki/amely közvetlenül nem az
adóalanytól szerezte be a kedvezményezett terméket
vvaaggyy sszzoollggáállttaattáásstt..
Feltétele:
Üzletpolitikai feltételek részletes rögzítése
Belföldön teljesített adóköteles értékesítés
%
2014.10.28.
13
Visszatérítend
összeg
Tusnádi Márta
eredeti ügylet :
legalacsonyabb bruttó
egységára * mennyisége
14. ADÓALAP CSÖKKENTÉS BIZONYLATI FELTÉTELEI
[78.§ (3)-(4)]
Közvetett pénzvisszafizetés [77.§(4)] esetén:
Az eredeti (pénzvisszafizetésre jogosító)
ügyletr-l,
a pénzvisszafizetésre jogosult nevére szóló
számla másolata, és
A számla kiegyenlítésérll sszzóóllóó bbiizzoonnyyllaatt,,
mely tartalmazza a pénzvisszafizetésre jogosult
nevét, lakcímét, adószámát
nyilatkozata alapján az adólevonási jogára
vonatkozó tájékoztatás az adott ügylet
vonatkozásában
%
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta
16. PL: UTÓLAGOS PÉNZVISSZATÉRÍTÉS ELSZÁMOLÁSA
„A” termel- termékét „B” keresked- értékesíti
és „A” termel- pénz visszatérítést ad „C” vev-nek.
„A”
termel
„B”
keresked
„C”
vev
Termék
Fiz.áfa: 100
Lev.áfa: 100
Termék
Lev.áfa: 120
Fiz.áfa csökken: X
Fiz.áfa: 120
Fiz.áfa: X
A pénzvisszafizetés
id-szakában,
számla korrekció
nélkül,
csökkentheti
fizetend- adóját
[Áfa. tv. 153/A – 153/C. §] %
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta
Nincs
számla
korrekciós
kötelezett-sége
(Nyilatkozat: adóalany,
levonási joga van)
ua. id-szakban,
ua. összeggel
növelni köteles a
fizetend- adóját
17. AZ ADÓALAP ÉS A FIZETENDV ADÓ UTÓLAGOS
CSÖKKENÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSA [153/B.§]
A számla kiállítója legkorábban abban a
bevallásban jogosult figyelembe venni az adóalap
csökkenést, amelyben
Az érvénytelenít- vagy módosító számlát a
jogosult részére átadja
A jogosultnak az eelllleennéérrttéékkeett // eell-lleeggeett //
betétdíjat visszatéríti
A jogosultnak pénzt visszatérítettek (példa)
Export értékesítés utólagos adómentessége (új):
a hatósági igazolás a harmadik országba való
kiléptetésr-l az adóalany, a módosító számla
pedig a jogosult rendelkezésére áll %
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta
18. EXPORT ÉRTÉKESÍTÉS – ÚJ SZABÁLY
Korábbi szabály: [Áfa tv. 98.§]
Mentes az adó alól az export értékesítés ha
a teljesítés napját követ- 90 napon belül
kiléptetik az EU területér-l és ezt a kiléptet-
hatóság igazolja
22001144..0011..0011--tt-ll::
Ha kizárólag a 90 napon belüli EU kiléptetés volt
az akadálya az adó mentességnek és
a termék 360 napon belül elhagyja az EU
területét (kiléptet- hatóság igazolása)
Fizetend- adó utólagos csökkentése útján
érvényesíthet- a mentesség! [Áfa tv.153/B.§ (1)d)]
pl.%
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta
19. LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK
ELSZÁMOLÁSA [153/C.§]
Számla befogadójánál:
Eredetileg levonható áfa csökken („–” szla)
Abban a bevallásban köteles figyelembe venni amelyben
módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes
rendelkezésére áll, de legkés-bb a módosító vagy
érvénytelenít- ookkiirraatt kkeellttee ++1155.. nnaappoonn
részére a pénzt visszatérítik
egyéb esetben: amikor a változás bekövetkezik
Eredetileg levonható áfa n („+” szla)
Abban a bevallásban jogosult figyelembe venni amelyben
módosító vagy érvénytelenít- okirat a személyes
rendelkezésére áll
KV. Fordított adózású számlák %
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta
20. LEVONHATÓ ADÓ UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁSÁNAK
ELSZÁMOLÁSA FORDÍTOTT ADÓZÁSNÁL [153/C.§(3)]
Számla befogadójánál FAD esetei (levonható áfa +/-):
Termék beszerzés, EU beszerzés, igénybevett
szolgáltatás, el-leg esetén ha
az adót a szla befogadó fizeti a 37.§(1) miatt
A termék importjához kapcsolódóan az adózó vagy
közvetett vámjogi képvis. fiz.aaddóókkéénntt mmeeggáállllaappííttootttt
Saját rezsis beruházás
Saját célú felhasználás ha egyébként az
adólevonási jog nem illette volna meg [11.§(2) a)-b)]
A számla korrekció különbözetét abban a bevallásban
köteles figyelembe venni, amelyben a fizetend- adó
összegét növel-/csökkent- tételt kell elszámolni.
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta
21. SZÁMLA ÖNELLENVRZÉS ESETEI:
Az eredeti bevallási határidejét követ-en
Számla kiállítójánál:
bármilyen okból n- a fizetend- áfa
számla érvénytelenítés
Számla befogadójánál:
a megnevezett ügylet szerinti
fordított áfa alá tartozó számlát kap,
melyben a fizetend- adó n- („+” szla)
(+ összesít nyilatkozat)
módosító vagy érvénytelenít- okirat a számla
kelte +15.napot követ- id-szakban érkezik be.
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta
22. 58.§ VÁLTOZÁSA 2015-TVL
Id-szakos elszámolás, részlet fizetés
Régi: 58. § (1) „… a teljesítés az ellenérték
megtérítésének esedékessége, amelyre az adott
részlet vagy elszámolás vonatkozik.”
Új f szabály: 58, § (1) „… a teljesítés idpontja az
érintett idszak utolsó napja.”
Új szabályozott esetkörök: 58.§ (1a)
„Közszolgáltatási szerzdés” Ptk. 6:256.§
Telekommunikációs szolgáltató [Áfa tv. 259.§ 23.]
határozott idejF elszámolás esetén
teljesítés = fizetése esedékessége
Eredeti terv: hatályba lépés 2014.07.01
DE módosítás! hatályba lépés: 2015.01.01 %
2014.10.28.
22
Tusnádi Márta
23. 58.§ SZERINTI ÚJ FOGALMAK
Közszolgáltatási szerz-dés [Ptk. 6:256.§]
(áram, víz, gáz, távh-, szemét… stb.)
Ha nem közszolgálati szerz-dés keretében nyújtja a
szolgáltatást teljesítés = id-szak utolsó napja
Telekommunikációs szolgáltató [[ÁÁffaa ttvv..225599..§2233..]]
(telefon, internet, mobil parkolás, -úthasználat…)
Ez nem közszolgáltatási szerz-dés alapján történik.
Közvetített szolgáltatás esetén
teljesítés = fizetés esedékessége
Pl. a cég megtérítteti dolgozóival a magán célú
telefon használatot teljesítés = fiz. esedékessége
%
2014.10.28.
23
Tusnádi Márta
24. 58.§ VÁLTOZÁS ALKALMAZÁSA 2015-TVL
Az új szabályt a 2014. december 31. után kezd-d-
elszámolási id-szakra kell el-ször alkalmazni.
Átmeneti rendelkezések: elleg, elre fizetés
Fszabály:
el-leg fizetés 59.§ szabálya teljesítés = pü.telj.
(pl. ingatlan bérleti ddííjj eell-rree ffiizzeettééssee))
Szabályozott esetkör:
nem értelmezhet- az 59.§ el-leg szabály 58.§
alapján a teljesítés = fizetés esedékessége
Elszámolási id-szakra vonatkozó korrekció:
negatív el-jelF tárgyi id-szaki adóalap rész
pozitív el-jelF önellen-rzés, DE ha több id-szak
van, akkor a hosszabb id-szak utolsó napja a telj.!!
2014.10.28.
24
Tusnádi Márta
25. TÁRGYI ESZKÖZRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS
SZABÁLYOK [135.§]
Az adóalanynak, ha a vállalkozásán belül a
tevékenységéhez tárgyi eszközt használ a
rendeltetésszerF használatbavétel hónapjától
a 60/240 hónapon belül évente vizsgálni kell, hogy
a tárgyi eszköz beszerzésében rá áthárított,
el-zetesen felszámított aaddóó lleevvoonnáássii jjooggáátt
befolyásoló tényezkben bekövetkezett-e
olyan mértékF változás, amely indokolttá teszi a
korábbi levonható áfa utólagos korrekcióját.
Változás:
Vagyoni értékF jognál
Tulajdonos váltásnál
2014.10.28.
25
Tusnádi Márta
26. VAGYONI ÉRTÉK_ JOG UTÓLAGOS KORREKCIÓJA
Abban az esetben, ha az adóalany olyan vagyoni
értékF jogot hasznosít vállalkozásán belül, amely
rendeltetésszerF használatot feltételezve legalább
1 évet meghaladó idtartamban szolgálja a
gazdasági tevékenység folytatását szintén
indokolt a tárgyi eszközként használt termékhez
hasonló szabály bevezetése ((uuttóóllaaggooss kkoorrrreekkcciióó))..
[Áfa tv. 135.§(5)]
Ha a vagyoni értékF jog
Ingatlanhoz kapcsolódik 240 hónapos szabály
Ingó eszközhöz kapcsolódik 60 hónapos szabály
Hatály: 2013 után beszerzett vagy.ért.jogra kötelez-,
el-tte választható adónyilvántartás
2014.10.28.
26
Tusnádi Márta
27. TÁRGYI ESZKÖZ UTÓLAGOS KORREKCIÓJA
TULAJDONOS VÁLTÁS ESETÉN
Tulajdonváltás értékesítés szab. [Áfa.17-18§, 135.§(4)]
KV: apport,megszFnés,átalakulás,egyesülés,szétválás,
EVEC, EV/-stermel- halála, üzletág átruházás
A tárgyi eszköz használat figyelésének idtartama
nem szakad meg, az új tulajdonosnál folytatódik
A jogutód felel a termékkel kapcsolatos köt-ekért
Év közbeni tulajdonos váltás esetén
jogel-dnél + jogutódnál is el kell végezni a számítást,
ha kell korrekciót
ha a jogutód a terméket változatlanul használja
(tárgyi eszk.), úgy kell tekinteni, hogy az eszközt
mindkét adóalany a naptári év teljes id-tartamában
használta
2014.10.28.
27
Tusnádi Márta
28. SZEMÉLYGÉPKOCSI ÉRTÉKESÍTÉSE 87.§
Mentes az adó alól ha az értékesítést megel-z-en
a terméket kizárólag 85.§(1)-86.§(1) szerinti
adómentes tevékenységhez használta és
beszerzéskor adólevonási jog nem kapcsolódott.
a termék beszerzése a 124.§ -125.§ szerinti tételes
adó levonásai ttiillaalloomm aalláá ttaarrttoozziikk
a termékhez el-zetesen felszámított adó
kapcsolódott volna, de az a 124. § (1) bekezdés d)
pontja szerint nem lenne levonható. (Új szabály!)
Hatályos: 2013.04.21-t-l
2014.10.28.
28
Tusnádi Márta
29. HALOTTSZÁLLÍTÓ SZEMÉLYGÉPKOCSI
Halottszállító szgk. [Áfa tv. 259.§ 7/A]
„az olyan személygépkocsi, amelyet a közúti
jármSvek mSszaki megvizsgálásáról szóló
rendelet szerinti halottszállító kocsiként
tüntetnek fel a jármSnyilvántartásban”
Halottszállító szgk-hoz kapcsolódó el-zetesen
felsz.áfa levonása tételesen nem tiltott
[124.§(1)d)]
Értékesítése: adómentes [87.§ b)]
(szgk-ra vonatkozó általános szabály)
2014.10.28.
29
Tusnádi Márta
30. SZÁMLÁZÁSRA IRÁNYADÓ TAGÁLLAMI JOG
Számla kibocsátáskor melyik tagállam szabályait
kell alkalmazni? Áfa tv. [158/A.§]
F-szabály: ahol a teljesítés helye van
Kivétel: ahol az értékesít székhelye,
legközvetlenebbül érintett telephelye van
FAD és az értékesít- nem telepedett le a
teljesítési hheellyy ttaaggáállllaammáábbaann
De önszámlázáskor: f-szabály!
FAD és az értékesít- letelepedett a teljesítési
hely tagállamában, de az ügylettel kapcsolatban
ez nem érintett telephely (Új szabály!)
De önszámlázáskor: f-szabály!
Teljesítés helye harmadik országban van
2014.10.28.
30
Tusnádi Márta
31. BIZONYLATOLÁST ÉRINTV MÓDOSÍTÁSOK
Áfa tv. 173.§ Hatályos: 2014.01.01-t-l
Nyugta adattartalma:
(kelte, sorszám, kibocsátó neve,címe, adósz, ellenérték)
Ha az abban megjelölt szolgáltatásra jogosít
(pl. színházjegy, mozijegy, buszjegy)
Kelte helyett idpont/idszak, amikor az azon
szerepl- szolgáltatás igénybe vehet-
El-írás: a meg-rzési id-szak végéig biztosítani kell
Eredet hitelességét
Adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát
[2010/45/EU ie.]
2014.07.01-t-l elektronikusan is ki lehet bocsátani
[Áfa tv. 17.§]
2014.10.28.
31
Tusnádi Márta
