La auditoria tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financiera, respaldada en el normativa de auditoria que permite cumplir su objetivo.

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INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
LIBRE CONFIGURACIÓN
OCTUBRE 2019- FEB-2020

2. AUDITORIA
• Sánchez Curiel, G.(2006) señala que la
auditoria a los estados financieros en un
enfoque universal, es un examen integral
sobre la estructura, las transacciones y el
desempeño de una entidad económica, para
contribuir a la oportuna prevención de
riesgos, la productibilidad en la utilización de
los recursos y el acatamiento
permanentemente de los mecanismos de
control implantados por la administración.
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3. AUDITORIA
• La Contraloría General del Estado, definen a la auditoria
financiera como:
• “El examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de
una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que
se presentan los resultados de las operaciones, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno”.
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4. CONCLUSIÓN
• La auditoria tiene por objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás
documentos administrativos-contables
presentados por la dirección, así como
expresar las mejoras o sugerencias de carácter
administrativo-contable.
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5. INFORMACIÓN FINANCIERA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
CONTABILIDAD
OBTIENE
AUDITORIA
COMPROBACIÓN
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Teoría contable conjunto
de principios, reglas,
criterios, postulados,
normas,
pronunciamientos,
métodos, técnicas,
instrumentos, que rigen
el estudio y ejercicio
Contable.

6. NORMAS PROFESIONALES
Normas de auditoria
generalmente aceptadas
Normas Ecuatorianas de
Auditoria Gubernamental.
Normas Internacionales de
Auditoria
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7. Normas Auditoria Generalmente
Aceptadas
• Las 10 normas establecidas incluyen términos
subjetivos de medición como:
– Planeación adecuada
– Suficiente conocimiento del control interno
– Evidencia suficiente y competente
– Revelación adecuada
. Para saber en cada trabajo de auditoría que es
suficiente , adecuado y competente es necesario
ejercer el juicio profesional.
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8. NORMAS GENERALES
1. La auditoria la realizará una persona o
personas que tengan formación técnica
adecuada y competencia como auditores.
2. En todos los asuntos concernientes a ella, el
auditor o auditores mantendrán su
independencia de actitud mental.
3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional
al plantear y ejecutar la auditoria y preparar
el informe.
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9. NORMAS GENERALES
• Son de índole personal porque se refieren a la
formación del auditor y a su competencia, a su
independencia y a la necesidad de suficiente
cuidado profesional.
• Estas normas se aplican a todas las partes de
la auditoria, es decir ejecución e informe de la
misma.
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10. Formación y competencia
• ¿De que manera el auditor independiente
logra la adecuada formación y competencias
técnicas que requiere la primera norma
general?
Programas
educación continua
Conocimiento
de la empresa
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11. Independencia
• El auditor no deberá tener ninguna relación
con el cliente que haga a los usuarios externos
dudar de su independencia.
• Además ha de comportarse de modo que los
usuarios bien informados no pongan en tela
de juicio su independencia. Este es el
elemento clave de la ética profesional.
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12. Debido cuidado profesional
• Establece que los auditores planeen y lleven a
cabo los pasos de su labor en forma alerta y
diligente.
• El cumplimiento de esta norma excluye actos
de negligencia u omisiones materiales.
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13. NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• El trabajo se planeara adecuadamente y los
asistentes deben ser supervisados
rigurosamente.
• Se obtendrá un conocimiento suficiente del
control interno a fin de planear la auditoria y
determinar la naturaleza, el alcance y la
extensión de otros procedimientos de
auditoria.
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14. NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• Se obtendrá evidencia suficiente y competente
mediante la inspección, la observación y la
confirmación, con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinión respecto a
los estados financieros auditados.
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15. NORMAS EJECUCIÓN TRABAJO
• Las tres normas de ejecución del trabajo se
refieren a planear la auditoria y acumular y
evaluar suficiente información que permita a los
auditores formular una opinión sobre el objeto
de la auditoria.
• La planeación consiste en diseñar una estrategia
global que permita recabar y evaluar la evidencia.
• El control interno garantiza que los registros del
cliente sean confiables.
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16. NORMAS DE INFORMACIÓN
• El informe indica si los EF, están presentados
conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
• El informe presentará las circunstancias en que
los principios no se observaron consistentemente
en el periodo actual frente al anterior.
• Las revelaciones informativas de los estados
financieros se considerarán razonablemente
adecuadas salvo lo contrario que este en el
informe.
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17. NORMAS DE INFORMACIÓN
• El informe contendrá una expresión de
opinión referente a los EF tomados en su
conjunto o aclaración de que nos es posible
dar una opinión, indicando los motivos.
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18. NORMAS DE INFORMACIÓN
• Las cuatro normas de información establecen
las directrices para preparar el informe de
auditoria.
• Debe estipular si los estados se ajustan a los
principios de contabilidad generalmente
aceptados.
• Contendrá una opinión global sobre los EF, o
una negativa de opinión.
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19. Resumen de las 10 normas de
auditoria generalmente aceptadas
NAGA Generales
1.Formación y competencia
2.Independencia de actitud mental
3.Debido cuidado profesional
Ejecución
trabajo
1.Planeación y supervisión
2. Control interno
3.Evidencia suficiente
Información
1.Fundamentos básicos de la I.Financiera.
2.Uniformidad
3. Suficiencia
4.Expresión de opinión
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20. Seleccione la mejor respuesta a los
siguientes enunciados y justifique.
• Las tres normas de auditoria generalmente
aceptadas clasificadas como normas de
ejecución del trabajo pueden resumirse así:
a) Necesidad de mantener la independencia en
las actitudes mentales durante la auditoria.
b) Criterios para planear la auditoria y obtener
evidencia.
c) Los criterios del contenido del informe de los
auditores sobre los EF.
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21. Preguntas de análisis
• Una actitud de independencia es un elemento
esencial de la auditoria que realiza una firma
de auditores públicos certificados. Describa
varias situaciones donde a la firma le sería
difícil conservar su punto de vista
independiente.
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22. NIIAS
• El IASSB emite las Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para
reportar acerca de la confiabilidad de
información preparada bajo normas de
contabilidad (normalmente información
histórica), también emite Estándares
Internacionales para trabajos de
aseguramiento (ISAE), Control de Calidad
(ISQC), y servicios relacionados (ISRS)
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23. NIIAS
• Así mismo emite las denominadas
Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer
asistencia técnica en la implementación de los
Estándares y promover las buenas prácticas.
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24. NUMERACIÓN DE LAS NIIAS
• La numeración de las NIAS es la siguiente:
• 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
• 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los
Riesgos Evaluados
• 500-599 Evidencia de Auditoria
• 600-699 Uso del trabajo de otros
• 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
• 800-899 Áreas especializadas
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25. 19/10/2019 Mg. María Fernanda Encalada 25