3. 3
• Fehler 1: Der falsche Weg
• Fehler 2: Praxisübernahme blind
• Fehler 3: Der falsche Praxiswert
• Fehler 4: Die falsche Finanzierung
• Fehler 5: Die Fehlinvestition
• Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität
• Fehler 7: Kein Strategie
• Fehler 8: Schlechte Praxisorganisation
• Fehler 9: Steuerzahlungen vergessen
• Fehler 10: Steuern nicht gestaltet
INHALTSVERZEICHNIS

4.  Neugründung
 Praxisübernahme
 Eintritt in Berufsausübungsgemeinschaft
 Eintritt in Praxisgemeinschaft
(vgl. jährliche Studie der ApoBank)
Formen und Möglichkeiten der Praxisgründung
Fehler 1: Der falsche Weg
4

5. a) Neugründung vs. Übernahme
1. Standort / Lage
2. Leistungsspektrum
3. Patientenstruktur
4. Ruf / Name
5. Bekanntheitsgrad
6. Einnahmen (-struktur)
7. Kosten (-struktur)
8. Mitarbeiter
9. Ausstattung
10. Räume
11. Infrastruktur
12. Kooperationen
13. Finanzierung
14. Chance / Risiko
15. Erwartungswerte
Kriterien Neugründung Übernahme
5
Fehler 1: Der falsche Weg

6.  Wie viel Geld können / wollen Sie investieren ?
 Wie viel Zeit können / wollen Sie investieren ?
 Sind Sie kooperationsfähig ?
 Ist der / die Andere kooperationsfähig ?
b) Einzelkämpfer vs. Zusammenarbeiten:
Fehler 1: Der falsche Weg
6

7.  Geplante Fortsetzung „Privatpraxis“ ?
 Welche Patienten gehen mit ?
 Wettbewerbsverbot ?
Praxisübernahme: CHECKPUNKTE
PraxisabgeberA
7
Fehler 2: Praxisübernahme blind

8. 3. Praxisabgabe: CHECKPUNKTE
PatientenB
 Mitgealterter Patientenstamm ?
 Praxis im Sink- oder Sturzflug ?
 Bindung an Alt-Zahnarzt ?
 Abrechnungsgewohnheiten / Preise ?
8
Fehler 2: Praxisübernahme blind

9. 3. Praxisabgabe: CHECKPUNKTE
PersonalC
 Übernahmeverpflichtung !
 Service- / Dienstleistungsorientierung ?
„Das haben wir schon immer / noch nie so gemacht“
 Prägung auf Alt-Inhaber ?
9
Fehler 2: Praxisübernahme blind

10. 3. Praxisabgabe: CHECKPUNKTE
AusstattungD
 Alter / Technischer Stand ?
 Gesetzliche Anforderungen ?
 Notwendige Ersatzinvestitionen in den
ersten fünf Jahren =>
„Quasi-Neugründung“ ?
10
Fehler 2: Praxisübernahme blind

11. Investition
1. Ausstattung
2. Geräte / EDV
3. Personal (-suche)
4. Marketing
5. Räume
6. Organisation
7. Versicherungen
8. Genehmigungen
9. Anlaufphase
Neugründung
ein Vertrag / Kauf …
Übernahme
11
Fehler 3: Der falsche Praxiswert

12. EXKURS: Praxiswert
12
Fehler 3: Der falsche Praxiswert

13. Was erwerben Sie ?
 Praxiswert = Substanzwert + ideeller Wert
(materieller Wert) (Goodwill / immaterieller Praxiswert)
 Substanzwert = Wirtschaftsgüter gem. Anlageverzeichnis
(z. B. Einrichtung, Geräte, Sprechstundenbedarf)
bewertet mit aktuellen Marktpreisen
 Ideeller Wert = Patientenstamm, Lage, Image …
= Erfolgsaussichten !
Nachhaltig erzielbarer Gewinn im
Prognosezeitraum („Ertragswert“)
13
Fehler 3: Der falsche Praxiswert

14. Ideeller Wert
Veränderungen des ideellen Wertes um maximal 20 % …
 Ortslage der Praxis, Sichtbarkeit, Erreichbarkeit
 Patientenstruktur / Privatanteil
 Praxisstruktur (modern ? funktionell ? Alterspraxis ?....)
 Zahnarztdichte / Konkurrenz
 Patientenbindung / Übergabe-Unterstützung
 Möglichkeit / Pflicht, die Praxis in den Räumen weiterzuführen
 Qualitätsmanagement / Praxisorganisation
 Leistungsumfang der Praxis (z.B. Prophylaxe, Implantologie)
 Anstellung von Zahnärzten
 Kooperationen (Praxisgemeinschaft, Apparategemeinschaft, usw.)
14
Fehler 3: Der falsche Praxiswert

15. Hinweise zur Praxisbewertung
 Vorsicht bei „Daumenregeln“
 Vorsicht bei „historischen Werten“
 Wer bewertet ? (Selbst / Berater / StB / WP / Depot …)
 Modifizierte Ertragswertmethode (Zukunftsanalyse !)
 Berücksichtigung von Rechtsprechung und Literatur ?
 Bei Kauf: Nur Hinweise, keine verbindliche Vorgabe
 Letztlich: Verhandlungssache
15
Fehler 3: Der falsche Praxiswert

16.  Immobilie
 Räume
- Instandhaltung
- Renovierung
 Ausstattung
- Geräte
- Praxisausstattung
- Praxisbedarf
 Goodwill / Praxiswert
Finanzierung
1. Investitionen:
2. Unterdeckung Liquidität
für zwei Quartale:
 Liquiditätsplanung
3. Kosten Gründung:
= Finanzbedarf & Fristigkeit
FinanzierungsbedarfA
 Provision
 Gebühren
 Beratung
 Werbung
 Eröffnung
16
Fehler 4: die falsche Finanzierung

17.  bar
 Schenkung
 Sacheinlagen
 Eigenleistung
1. Eigenmittel:
2. Fremdmittel:  Darlehen privat
 Darlehen Bank
 KfW / ERP Mittel
 Förderprogramme
 Leasing
3. Kontokorrent
nachrichtlich:
Sicherheiten:
 Immobilien, Depopts, Konten
 Lebensversicherung
 Bürgschaften
Finanzierung
FinanzierungsmöglichkeitenB
17
Fehler 4: die falsche Finanzierung

18.  Gründungsberatung
 Arbeitsamtsgründerzuschuss
 Gründungs-Coaching
 Finanzierungshilfen für Gründer
 KfW / N-Bank Programme
 i.d.R. über Ihre Hausbank !
Finanzierung
FördermöglichkeitenC
18
Fehler 4: die falsche Finanzierung

19.  Anlagevermögen langfristig
 Finanzierungsdauer = Nutzungsdauer
 Abschreibung – Steuervorteil – Tilgung
 Flexibilität: Sondertilgung / Cap
 Gründungskosten / Betriebsmittel
 Kontokorrent-Kredit / Giro
Finanzierung
Finanzierungsregeln beachtenD
19
Fehler 4: die falsche Finanzierung

20.  Gerät gekauft ohne Rentabilität zu berechnen ?
 Sind die Erlösrechnungen des Verkäufers
wirklich realisierbar ?
 Sind die High-Tech-Geräte aus der Uni in der
Praxis wirtschaftlich einsetzbar ?
 Prospekt und Verkäuferangaben sind IMMER
geschönt !
 Wenn es schon da steht: oft besser verkaufen &
Mittel freisetzen bzw. Darlehen tilgen
20
Fehler 5: die Fehlinvestition
Der Gerätepark …

21. Planung Ergebnis
EINNAHMEN
Leistungsspektrum
Patienten
Kostenträger
BWA
21
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

22. Planung Ergebnis
KOSTEN
Planung
Steuerung
Ausstattung:  Personal
 Geräte
 Miete
 Beiträge, Vers.
 Zinsen
 Abschreibungen
 sonst. Kosten
= Ergebnis
+ Abschreibungen
- Tilgungen
- Steuern (ESt)
- private Versicherungen
= Liquidität I
- Privatentnahmen
(Lebensführung/Gehalt)
= freie Liquidität
BWA
22
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

23. BWA – Was ist das?
23
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

24. BWA – Was ist das?
24

25. BWA – Was ist das?
25

26. BWA – Was ist das?
26

27. BWA – Was ist das?
27

28. Musterauswertung …
BWA – Was ist das?
28

29. Erläuterungen einzelne Kostenpositionen
1. Personal
Tätigkeitsgruppe I
Zahnmedizinische Fachangestellte, Zahnarzthelferinnen und Stomatologische Schwestern
nach erfolgreich abgeschlossener Berufsausbildung.
Tätigkeitsgruppe II
Zahnmedizinische Fachangestellte / Zahnarzthelferinnen und Stomatologische Schwestern
mit kammerrechtlich anerkanntem / anerkannten Fortbildungsnachweis/en (nach Prüfung)
von mindestens 150 Unterrichtsstunden auf der Grundlage der jeweiligen Fortbildungs-
regelungen/-ordnungen. Die Absolvierung praxistestatpflichtiger Zeiten im Rahmen der
jeweiligen Fortbildung/en ist auf die Fortbildungsdauer von 150 Unterrichtsstunden anzu-
rechnen.
Zahnarzthelferinnen
 Tarifvertrag
 Tätigkeitsgruppen I - IV
29

30. Erläuterungen einzelne Kostenpositionen
1. Personal
Tätigkeitsgruppe III
- Zahnmedizinische Fachhelferinnen / Fachassistentinnen (ZMF)
- Zahnmedizinische Prophylaxehelferinnen / Prophylaxeassistentinnen (ZMP)
- Fachwirtinnen für Zahnärztliches Praxismanagement
- Zahnmedizinische Verwaltungshelferinnen / Verwaltungsassistentinnen (ZMV)
- Assistentinnen für Zahnärztliches Praxismanagement (AZP)
Tätigkeitsgruppe IV
- Dentalhygienikerinnen (DH)
- Betriebswirtinnen für Management im Gesundheitswesen
Zahnarzthelferinnen
 Tarifvertrag
 Tätigkeitsgruppen I - IV
30

31. Erläuterungen einzelne Kostenpositionen
z.B. Beiträge / Versicherungen
 KZV-Verwaltungskosten (ca.1.5%)
 Beiträge Zahnärztekammer
 Praxisinventarversicherung
 Berufshaftpflichtversicherung
 Praxis-Rechtschutzversicherung
usw. … Plandaten
31

32. Einnahmen:  Abschlagszahlungen KZV
 Restzahlungen KZV
 Festzuschüsse
 Zuzahlungen / Mehrkosten
 Privatpatienten
 sonstige Erträge
(Gutachten, Notdienste …)
Kosten:  Raum
 Personal
 Büro / Verwaltung
 AfA
 Zinsen
= Ergebnis I
- Steuervorauszahlungen
(ggf. kalkulatorisch)
+ AfA
- Tilgung Praxis
= Liquidität II
- Vorsorge
- Tilgung privat
- „Lohn“ / Lebenshaltung
= Liquidität III
I II III IV
121110987654321 987654
32
Basis: Planung Ergebnis & Liquidität
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

33. plus: Orientierungs- und Vorgabewerte
Kosten Praxis
+ Tilgungen Praxis
+ Tilgungen Privat
+ Lebensunterhalt
= Liquiditätsbedarf 1
+ Steuern
= Mindest-Umsatz
: durchschnittl. Fallwert
= Mindestfallzahl / Patienten …
Mindest-Einnahmen-KalkulationA
33
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität
(oft unklar …)

34. Tage p. a. 365
Wochenenden 2 x 52 104
Feiertage 10
Fortbildungstage 5
Urlaubstage 30
Krankheitstage 5
Arbeitstage = 211
Arbeitsstunden pro Tag 10
- produktiv / Patienten 70 %
- Verwaltung 30 %
= Arbeitsstunden p. a. 1.477
plus: Orientierungs- und Vorgabewerte
Zahnarztstunde-Kostensatz / UmsatzorientierungB
34
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

35. Kennzahlenermittlung:
I. Mindest-Umsatz pro Sprechstunde = Umind : 1.477
II. Plan-Umsatz pro Sprechstunde = Uplan : 1.477
III. Kosten-Stundensatz = Praxiskosten : 1.477
plus: Orientierungs- und Vorgabewerte
Stundensatz / UmsatzorientierungB
35
Fehler 6: Keine Planung, keine Liquidität

36. Business-Plan
Bausteine:
1. Zahnmedizinisches Konzept
2. Leistungsspektrum / Produkte / Service
3. Marktpotenzial und Wettbewerber
4. Marketing
5. Praxisstruktur & Organisation
6. Chancen und Risiken
7. Investitions- und Finanzplanung
8. Ertrags- und Liquiditätsplanung
36
Fehler 7: Keine Strategie

37. Ihr „Business-Plan“:
Ihre Vorstellungen:
 Spezialisierung / Ausrichtung der Praxis …
 Analyse Umfeld & Konkurrenz …
Wo soll die Praxis in 5 Jahren stehen ?
Was ist zu tun:
1. Definition der Ziele
2. Maßnahmenplan
3. Umsetzung / Controlling …
37
Fehler 7: Keine Strategie

38. Baustellen z.B.:
38
Fehler 8: schlechte Praxisorganisation
 Praxissoftware
 Behandlungsplanung
 Terminmanagement
 Abrechnung
 Mitarbeiterentwicklung
Externe Berater / regelmäßiges Coaching ?

39. Gewinn
+ AfA
Liquidität I
- Tilgungen (Praxis, Privat)
= Liquidität II
- private Versicherungen / Vorsorge
= Liquidität III
- ESt-Nachzg, ESt-Vorauszg.
= Liquidität IV
- bereits erfolgte Entnahmen
= freie verfügbare Liquidität ?
Einnahmen
- Kosten
= Gewinn
Wohin ist
mein Gewinn ?
39
Fehler 9: Steuerzahlungen vergessen

40. Jahr 01 Gründung / Übernahme
02 Erstellung Jahresabschluss/Einkommensteuer 01
03 Nachzahlung 01
Anpassung Vorauszahlung 02
Anpassung Vorauszahlung 03
 regelmäßige Prüfung / Anpassung der Vorauszahlungen
 Disposition der Liquidität
 Steuer-Rücklagen berechnen
 auf Steuer-Konto ansparen
 aktive Steuerplanung (s.u.)
Fehler 9: Steuerzahlungen vergessen
Der Steuerschock im dritten Jahr:
40

41. A. Praxisvorlaufkosten
Fehler 10: Steuern gestalten
1. Reisekosten
 Fahrten und Verpflegungsmehraufwendungen
 Übernachtungskosten
2. Bewirtungskosten
3. Telefonkosten
4. Umzugskosten
Quelle: ADVISA Frankfurt
41

42.  Fahrtkosten
 Praxisbesichtigungen
 Praxisausstatter
 Steuerberater
 Bank
 Versicherungsmakler
 Übernachtungskosten (nur mit Hotelrechnung)
 Verpflegungsmehraufwand
> 8 Std. Abwesenheit = 12 €
24 Std. Abwesenheit = 24 €
An- und Abreisetage = 24 €
1. Reisekosten
A. Praxisvorlaufkosten
42
Fehler 10: Steuern gestalten

43. Reisekostenaufstellung
Datum Ort Zweck km
abwesend
von/bis
Stunden
Verpflegungs-
mehraufwand*
Übernachtung**
* Falls keine Belege vorhanden sind, Pauschale für Verpflegungsmehraufwand entsprechend der Dauer der Abwesenheit
** Falls keine Belege vorhanden sind, Pauschale für Übernachtungskosten
A. Praxisvorlaufkosten
43
Fehler 10: Steuern gestalten

44.  70 % der Kosten einer beruflich veranlassten
Bewirtung sind steuerlich abzugsfähig
 Zu beachten:
Der Bewirtungsbeleg muss ordnungsgemäß
ausgefüllt und unterschrieben werden
Bewirtete Personen: Anlass der Bewirtung:
- Steuerberater - Steuerberatung
- Kollege - Erfahrungsaustausch
- Kundenberater der Bank - Finanzierungsgespräch
- Praxisausstatter - Einrichtungsplanung
2. Bewirtungskosten
A. Praxisvorlaufkosten
44
Fehler 10: Steuern gestalten

45.  Erhöhte Telefonkosten „Existenzgründung“
Erhöhung ist gegenüber dem Finanzamt glaubhaft zu
machen!
 Gegenüberstellung der vorangegangenen Telefon-
kosten (vor Existenzgründung) / Kosten im Jahr der
Existenzgründung
 Ansatz tatsächlicher Telefonkosten anhand von
Einzelverbindungsnachweisen
3. Telefonkosten
A. Praxisvorlaufkosten
45
Fehler 10: Steuern gestalten

46.  gegen Vorlage von Rechnungen und Belegen
 Lagerkosten für das Umzugsgut
 Maklerkosten
 Fahrten zwischen alter und neuer Wohnung
 Miete für die alte Wohnung vom Wegzug bis zum Kündigungstermin
 Kosten für Inserate, Telefon und Makler
 Zahlung von Abfindung wegen Auszug des Vormieters
 Rechtsanwaltskosten bei Mietstreitigkeiten
 ohne Rechnungen und Belege
 Pauschale für Ledige 636 €
 Pauschale für Verheiratete 1.271 €
 jede weitere Person (ohne Ehegatte) 280 €
4. Umzugskosten
Beruflich veranlasste Umzugskosten sind steuerlich dann ansetzbar,
wenn die bisherige Entfernung zum Arbeitsort verkürzt wird.
A. Praxisvorlaufkosten
46
Fehler 10: Steuern gestalten

47.  Fremdbelege, die verloren gegangen sind
 Parkgebühren
 Waschen von Berufskleidung
 Münzkopierer
 Telefon
 Geschenke
 Trinkgelder
Angaben glaubhaft machen!
z. B. für:
B. Eigenbelege
47
Fehler 10: Steuern gestalten

48. Eigenbeleg
48
Fehler 10: Steuern gestalten

49. Umwandlung von PRIVAT- in BETRIEBSvermögen:
 „Fachliteraturbibliothek“
 Video
 Musikanlage
 DVD / CD
 PC
 Schreibtisch
z. B. für:
 Kaffeemaschine
 Bilder
 Teppich
 Vasen
 u.a. Deko-Artikel
C. Private Sacheinlagen
Der zukünftige Gebrauch in der Praxis oder für die
Praxis führt zu abzugsfähigen Kosten.
49
Fehler 10: Steuern gestalten

50. Private Sacheinlagen
50
Fehler 10: Steuern gestalten

51.  Kfz in Praxisvermögen ( betr. Nutzung 50% ?)
 AfA  Zinsen
 Kraftstoff  Versicherung, Reparaturen
 Parkgebühren  Winterreifen
 für Privatnutzung: 1%-Regel (oder Fahrtenbuch)
 private Nutzung
 Pauschal-Regelung
 Fahrtenbuch
D. Kfz-Kosten
0,30 € pauschal je km
51
Fehler 10: Steuern gestalten

52. Investitionen in der Praxis
  Finanzierung
 Absetzbarkeit der Zinsen
Investitionen im Privatbereich
  Einsatz von Eigenkapital
 keine Absetzbarkeit der Zinsen
E. Behandlung von Zinsen
Grundsatz:
52
Fehler 10: Steuern gestalten

53.  Zinsen sind abzugsfähig, wenn sie betrieblich, d.h. durch die
Praxis verursacht sind
Beispiel: Zinsen für den Praxiskauf oder Finanzierung von
Investitionen z.B. Geräten, Umbau usw.
 Zinsen für überzogenes Giro-Konto sind oft nicht absetzbar, weil
eine Überziehung i.d.R. durch private Entnahme verursacht ist
 Ist eine optimale Zuordnung von Darlehen möglich ?
Beispiel: Praxisdarlehen parallel zu Hausdarlehen …
a. Einsatz von Eigenmitteln optimieren
b. Tilgungsreihenfolge optimieren
E. Behandlung von Zinsen
53
Fehler 10: Steuern gestalten

54. Wir helfen Ihnen gerne
ADVIMED
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Berrenrather Straße 188
50937 Köln
Tel.: (0221) 94101980
Fax: (0221) 941019819
E-Mail: advimed-koeln@etl.de