Source: Universitat de Barcelona & Catalunya DiuProu. Data: July 2013.

1. Els impostos d’una Catalunya
independent
Núria Bosch
Marta Espasa
Universitat de Barcelona
Barcelona, 11 de juliol de 2013

2. Objectiu
L’objectiu de l’estudi és doble:
– Analitzar la capacitat de generar ingresos
impositius que té l’economia catalana
– Calcular la recaptació dels impostos a Catalunya
per administracions

3. Aspectes metodològics
Diferència entre els impostos generats i els
impostos recaptats
Impostos generats: derivats de fets imposables
realitzats al territori català
Impostos recaptats: són els recaptats per les
diferents agències tribùtàries a Catalunya

4. Aspectes metodològics
Causes d‘aquesta diferència:
• “Efecte seu”
• “drets reconeguts” versus cobraments
realitzats

5. Aspectes metodològics
Impostos generats:
Impostos estatals: els obtinguts en la balança fiscal de
Catalunya sota el criteri del flux monetari
Impostos autonòmics: liquidacions definitives del
sistema de finançament autonòmic
Impostos locals: liquidacions dels pressupostos

6. Aspectes metodològics
Impostos recaptats:
Impostos estatals: els recaptats per l’AEAT
Impostos autonòmics: els recaptats per l’ATC
Impostos locals: cobraments realitzats

7. Aspectes metodològics
Altres qüestions:
• No s’han considerat els impostos de la Unió
Europea
• No s’han considerat les taxes, per ser
ingressos tributaris que recauen sobre els
usuaris i no sobre els contribuents

8. Impostos generats i recaptats a Catalunya
Els impostos generats a Catalunya són més elevats
que els impostos recaptats degut,
fonamentalment a l’”efecte seu”.
Impostos generats i recaptats a Catalunya, 2010
(Milions d'euros)
60.373
68.423
50.000
55.000
60.000
65.000
70.000
75.000
80.000
Impostos recaptats Impostos generats

9. Competències de la Generalitat sobre els tributs cedits totalment
Impost %Rendiment Capacitat normativa Gestió
Patrimoni 100% Mínim exempt ATC
Tipus de gravamen
Deduccions i bonificacions de la quota
Successions i donacions 100% Reduccions de la base imposable ATC
Tarifa
Quanties i coeficient de patrimoni preexistent
Deduccions i bonificacions de la quota
Transmissions patrimonials 100% Tipus de gravamen sobre: ATC
Concessions administratives
Transmissions de béns mobles i immobles
Constitució i cessió de drets reals, excepte drets reals de garantia
Arrendament de béns mobles i inmobles
Deduccions i bonificacions de la quota sobre els actes dels quals
es diposa de capacitat sobre el tipus de gravamen

10. Competències de la Generalitat sobre els tributs cedits totalment
Impost %Rendiment Capacitat normativa Gestió
Actes jurídics documentats 100% Tipus de gravamen dels documents notarials ATC
Deduccions i bonificacions de la quota sobre els docuemtns dels quals
es diposa de capacitat sobre el tipus de gravamen
Determinats mitjans de transport 100% Increment dels tipus de gravamen estatals fins un 15% AEAT
Vendes minoristes de determinats 100% Tipus de gravamen dintre unes bandes AEAT
hidrocarburs
Impost sobre l'electricitat 100% Inexistent AEAT
ATC: Agència Tributària de Catalunya.
AEAT: Agència Estatal d'Administració Tributària.

11. Competències de la Generalitat sobre els tributs cedits parcialment
Impost %Rendiment Capacitat normativa Gestió
IRPF 50% Capacitat sobre el tram autonòmic: AEAT
Mínim personal i familiar amb una banda del +- 10%
Tarifa mantenint una estructura progressiva
Deduccions a la quota per:
Circumstàncies personals i familiars
Inversions no empresarials per aplicació de renda
Subvensions i ajuts públics rebuts de la CA (excepte
les que afecten al desenvolupament d'activitats
econòmiques o a les rendes que s'integran a la base
de l'estalvi)
Augments o disminucions en els percentatges de
deducció de l'habitatge habitual
IVA 50% Inexistent AEAT
Impostos especials 58% Inexistent AEAT
AEAT: Agència Estatal d'Administració Tributària.

13. Recaptació dels impostos a Catalunya
El 94% dels impostos pagats a Catalunya els recapta l’AEAT i només un 6%
l’ATC. Es constata un gran desequilibri.
Gestió dels impostos estats i autonòmics
AEAT; 94%
ATC; 6%

14. Evolució de la recaptació de les principals figures tributàries a Catalunya
(En milions d'euros)
2.006 2.007 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012
Impostos directes 21.256,8 25.006,4 21.672,0 17.695,6 17.461,7 17.824,5 19.007,5
- IRPF 13.215,5 15.405,1 15.239,3 13.358,3 13.634,4 14.108,8 14.297,9
- Impost s/ societats 7.768,9 9.263,0 6.121,0 4.017,0 3.455,4 3.411,6 4.408,4
- IRNR 263,8 329,1 301,7 314,3 358,5 276,2 286,2
Impostos indirectes 14.785,0 15.877,3 13.672,6 9.528,1 12.512,7 13.040,0 13.051,5
- IVA 13.451,5 14.493,9 12.391,0 8.440,1 11.546,8 12.050,4 11.914,5
- Impostos especials 1.333,5 1.383,4 1.281,6 1.088,0 965,9 989,6 1.137,0
TOTAL 35.334,6 40.153,4 34.702,3 26.698,3 30.308,2 30.225,4 31.505,5
Font: Agència Estatal de l'Administració Tributària.

15. Recaptació de tributs per part de l'Agència Tributària de Catalunya, 2008-12
2008 2009 2010 2011 2012 (p)
Tributs cedits 3.518,08 2.503,06 2.227,36 1.766,30 1.880,29
directes 1.508,81 847,64 621,72 349,09 640,81
successions i donacions 972,41 844,84 609,53 338,27 339,14
patrimoni (2) 536,4 2,8 12,2 10,82 301,67
indirectes 1.706,99 1.365,18 1.333,31 1.175,67 1.031,70
transmissions patrimonials 819,56 756,26 834,37 750,54 682,45
actes jurídics documentats 887,43 608,92 498,94 425,13 349,25
taxes 302,28 290,24 272,33 241,54 207,79
sobre el joc 302,28 290,24 272,33 241,54 207,79
Tributs propis 2,33 2,51 3,79 4,07 10,28
grans establiments
comercials(3) 0,08 0,35 0,24 0,45 7,09
gravamen protecció civil 2,25 2,17 3,54 3,63 3,19
Total 3.520,41 2.505,58 2.231,15 1.770,37 1.890,57
(2) Increment de recaptació del 2012 derivat de l'aprovació del Reial Decret Llei 13/2011, de 16 de setembre, pel qual es
reestableix l'impost sobre el Patrimoni, amb caràcter temporal.
(3) Increment de recaptació del 2012 derivat de la sentència del TC núm. 122/2012, de 5 de juny.
(p) Dades provisionals.
Milions d'euros
Font: Departament d'Economia i Coneixement. Direcció General de Tributs.
(1) Recaptació líquida de l'any, exercici corrent i tancat.

16. Quants ingressos recapta l’AEAT a
Catalunya?
Els impostos recaptats per l’AEAT es situen al voltant dels 32.000 milions
d’euros. Aquests van arribar als 41.284 milions al 2007, just abans de la crisi
econòmica.

17. Quin percentatge representa sobre el
total recaptat?
% Ingressos impositius recaptats a Catalunya per
l'AEAT /Recaptats al total CCAA
21,6%
20,8%
20,9%
20,6%
20,9%
21,2% 21,2%
19,9%
19,8%
19,7% 19,6%
18,5%
19,0%
19,5%
20,0%
20,5%
21,0%
21,5%
22,0%
2.002 2.003 2.004 2.005 2.006 2.007 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012
La recaptació dels impostos a Catalunya en relació al conjunt de comunitats
autonòmes es situa al voltant del 20%, si bé en els darrers anys ha anat
perdent pes. Una explicació és que Catalunya és més pro-cíclica.

18. Quins són els principals impostos recaptats
a Catalunya?
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
16.000
18.000
2.002 2.003 2.004 2.005 2.006 2.007 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012
Evolució de la recaptació dels principals impostos a
Catalunya (en milions d'euros)
- IRPF - Impost s/ societats
- IVA - Impostos especials
L’IRPF és l’impost que genera més recaptació a Catalunya amb uns 14.000
milions d’euros. Segueix l’IVA amb uns 12.000 milions i en tercer lloc,
l’ISOC amb uns 4.000 milions.

19. Recaptació total mensual de l’AEAT a
Catalunya?
800.000
1.300.000
1.800.000
2.300.000
2.800.000
3.300.000
3.800.000
4.300.000
4.800.000
5.300.000
Recaptació total realitzada per l'AEAT a Catalunya
2.011 2.012

20. Pressió fiscal de Catalunya en
relació a la UE abans de la crisi

21. Pressió fiscal de Catalunya en
relació a la UE després de la crisi

22. Conclusions
• Actualment Catalunya té molt poca capacitat
de gestió sobre els impostos que genera.
• Un pilar bàsic de l’Estat propi ha de ser
l’Administració Tributària
• Al 2010, Catalunya recapta al voltant del
19,5% dels impostos estatals, però té un fort
dèficit fiscal. La despesa de l’Estat a Catalunya
es només el 14% del total.