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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD


Qué es contabilidad financiera.- Es una técnica que registra todas
las operaciones en términos monetarios de todo lo que ocurre en la
entidad, con la finalidad de emitir estados financieros basados en los
términos contables y normas que serán auxiliares en la toma de
decisiones.



Qué es contabilidad fiscal.- Sistema de información orientado a dar
cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
Qué es contabilidad de gestión.- Es la aplicación de las
técnicas y conceptos contables para procesar los datos
económicos, históricos y estimados de una entidad, con el fin de
apoyar la toma de decisiones gerenciales, y para elevar el nivel
de eficiencia y eficacia administrativa, mediante el
establecimiento de planes con base en objetivos económicos
racionales. El contenido de la contabilidad de gestión se
determina por las exigencias informativas que demanda el
control directivo. Suele ser analítica, por centros de producción,
líneas de negocio, líneas de producto, etc.
Usuarios de la información financiera
        Accionistas             Administraciónn         Empleados




                                  Usuarios internos


                                        Empresa


                                   Usuarios externos




Autoridades             Instituciones     Proveedores   Clientes    Público
Gubernamentales          De Crédito                                 En general
Estado de Resultados .- Es el instrumento que utiliza la
administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas
durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (pérdida) se
obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias.
El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance        muestra
contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus
deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
FLUJO DE EFECTIVO.- Es un estado financiero proyectado de las entradas y
salidas de efectivo en un periodo determinado. Se realiza con el fin de conocer
la cantidad de efectivo que requiere el negocio para operar durante un periodo
determinado (semana, mes, trimestre, semestre, año).
Estado de Costos de Producción.- Es el estado financiero que muestra la
integración y cuantificación de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos
que nos ayuda a valorar la producción terminada y transformada para conocer el
costo de su fabricación.
El punto de equilibrio.- es aquel punto de actividad (volumen
de ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos
totales, es decir, el punto de actividad donde no existe utilidad ni
pérdida.
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA


1.   ENTIDAD         La actividad económica es realizada por entidades identificables las
                     que constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos
                     naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones
                     encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
2.   REALIZACIÓN     La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que
                     realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y
                     ciertos eventos económicos que la afectan.
3.   PERIODO         Necesidad de conocer los resultados de operación y la situación
     CONTABLE        financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a
                     dividir su vida en periodos convencionales
4.   VALOR           Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica
     HISTORICO       se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su
     ORIGINAL        equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento
                     en que se consideren realizados contablemente.
5.- NEGOCIO EN       La empresa se presume en existencia permanente salvo especificación
    MARCHA           en contrario, por lo que las cifras de sus estados financieros
                     representarán valores históricos o modificaciones de ellos,
                     sistemáticamente obtenidos
6.   DUALIDAD       Principio fundamental en que se basa la contabilidad, el cual nos dice,
     ECONÓMICO      que la contabilidad descansa sobre la partida doble y que esta
                    constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos,
                    ambos constituyen la igualdad del inventario
7.   REVELACION     La información contable presentada en los estados financieros debe
     SUFICIENTE     contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar
                    los resultados de operación y la situación financiera de la entidad
8.   IMPORTANCIA    La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los
     RELATIVA       aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en
                    términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al
                    sistema de información contable como para la información resultante
                    de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los
                    datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información
9.   CONSISTENCIA   Se refiere a que la aplicación sistemática de los principios y reglas para
                    la obtención y cuantificación de la información contable a fin de poder
                    compararla con la de otros años o con la de otras entidades.
Físicas.- Son todos los seres vivos que por su
             condición pueden tener un acta de nacimiento
Personas

             Morales.-Son todas aquellas entidades
             formadas por dos o más personas físicas o
             morales




            NATURALEZA DE LAS CUENTAS


           DEUDORAS                         ACREEDORAS
           CARGOS                              ABONOS
             DEBE                              HABER
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO TOTAL                  Muestra los Bienes y derechos con que cuenta
                              la entidad.

ACTIVO CIRCULANTE                 Muestra las cuentas que reflejen bienes
                                  y derechos de la entidad que tienen un
                                  movimiento continuo en la empresa.


  Son cuentas del Activo circulante de naturaleza deudora las siguientes
                                 Muestra el dinero que la empresa tiene en
  CAJA
                                 efectivo para hacer frente a gastos inmediatos
                                 que no excedan de $2,000.00

CONCEPTO DE CARGOS                         CONCEPTO DE ABONOS
1. Creación de fondo fijo                  1. Disminución de fondo fijo
2. Reembolso de caja                       2.Pago de gastos menores
3. Dinero en efectivo entregado a caja     3. Préstamos a funcionarios y empleados
4. Monto de valores entregados a caja      4. Anticipo para gastos menores
BANCOS
                          Muestra el dinero que la empresa tiene
                          disponible en las cuentas de cheques

CONCEPTO DE CARGOS           CONCEPTO DE ABONOS
1. Apertura de cuenta      1. Pago con cheque a proveedores
2. Ventas de contado       2. Pago con cheque a acreedores
3. Cobranza de clientes    3. Compras de contado pagadas con
                           cheque.
4. Intereses ganados       4. Cancelación de cuentas
5. Depósitos en general    5. Gastos financieros
Muestra el adeudo de los clientes a la
     CLIENTES                      empresa por las ventas realizadas a crédito

Concepto de Cargos                        Concepto de abonos
1.Cargos al cliente                       1.- Pagos de clientes
2.Ventas a crédito                        2. Notas de crédito
                                          3. Cancelación por incobrabilidad


  DEUDORES DIVERSOS                    Muestra diversos Adeudos que tengan
                                       terceros para con la Institución
Concepto de cargos                        Concepto de Abonos
1.Anticipo de gastos a empleados         1.Pagos realizados por cualquiera que
                                         adeude dinero
2. Préstamos a empleados
3. Cualquier concepto que refleje
préstamos a un tercero sin ser de
ventas a crédito ni medie documento.
IVA POR ACREDITAR              Muestra el Iva que tiene la institución
                                 pendiente de ser acreditado.

Concepto de Cargos                    Concepto de abonos
1. Iva por compras                    1. Iva acreditado
2. Iva por gastos



                                        Muestra los derechos de cobro mediante
DOCUMENTOS POR COBRAR                   documentos mercantiles a terceros a
                                        favor de la organización
Concepto de cargos                     Concepto de abonos
1. Pagares originales firmados         1. Cobro de pagarés
2. Letras de cambio firmadas           2. Cobro de letras de cambio
                                       3. Cancelación de la cuenta por
                                       incobrabilidad.
INVENTARIO, ALMACÉN O                    Muestra el valor de la mercancía
MERCANCÍAS

Concepto de cargos                     Concepto de abonos
1. Compra de materia prima             1.Costo de mercancías vendidas
2. Anticipo a proveedores              2. Mercancía obsoleta
3.Gastos relacionados con la materia   3. Mercancía dañada.
prima
4. Bonificaciones de proveedores       4. Faltantes de mercancía
5.Excesos de inventarios
PAGOS ANTICIPADOS             Muestra los derechos que tiene la entidad, derivados
                              de pagos realizados por adelantado.

Concepto de Cargos                       Concepto de Abonos
1. Rentas pagadas por anticipado         1.Gasto devengado
2.Anticipo a proveedores                 2.Entrega de mercancías a proveedores


3. Anticipo a Acreedores                 3. Entrega del bien al acreedor
4. Intereses pagados por anticipado
Muestra las cuentas que reflejen bienes de la empresa que
      ACTIVO FIJO
                        sirven para poder llevar a cabo las operaciones de la
                        empresa, y son inversiones que serán depreciadas en
                        plazos mayores de 1 año.

Concepto de Cargos                         Concepto de Abonos
1.Adquisiciones de terrenos                1. Baja de Activo Fijo
2.Adquisiciones de Edificios
3.Adquisiciones de Maquinaria y Equipo
4.Adquisiciones de Mob. y eq. de oficina
5.Adquisiciones de Equipo de Computo
6.Remodelaciones de locales arrendados
7.Adquisiciones de Equipo de Transporte
DEPRECIACIÓN                   Muestra la pérdida del valor del Activo
    ACUMULADA                      Fijo a través del tiempo por su uso o goce.


Concepto de Cargos                        Concepto de Abonos
1. Cancelación de Depreciación por baja   1. Depreciación de Edificio 5%
de activo fijo.
                                          2. Depreciación de Mobiliario y equipo
                                          anual 10%
                                          3. Depreciación Maquinaria y Equipo
                                          anual 10%
                                          4. Depreciación Equipo de Computo
                                          anual 33%
                                          5. Depreciación Equipo de Transporte
                                          anual 25%
ACTIVO DIFERIDO Muestra los gastos que realiza la empresa y que tienen
                   por su naturaleza un beneficio mayor a 12 meses en la
                   entidad.
Concepto de Cargos                 Concepto de Abonos
1. Gastos de instalación                1. Bajas de activo fijo
2. Gastos de publicidad
3. Gastos de investigación



AMORTIZACION ACUMULADA                  Muestra el consumo del gasto o inversión
                                        a través del tiempo por su uso o goce.


Concepto de Cargos                      Concepto de abonos
1.   Cancelación de la amortización por 1.Amortización mensual definida
     la baja de A.D.
Muestra las Obligaciones que contrajo la entidad
PASIVO TOTAL                  para con terceros.

                              Muestra las cuentas que reflejen las obligaciones
PASIVO CIRCULANTE
                              de la entidad que tienen un movimiento continuo
                              en la empresa y sus vencimientos son hasta de 12
                              meses.
Son cuentas del Pasivo circulante de naturaleza acreedora las siguientes

PROVEEDORES Esta cuenta muestra las obligaciones de pago que tiene la
            empresa para con las personas que nos vendieron materiales
            parte de la operación de la empresa, sin que medie algún
            tipo de documento mercantil que cause intereses
Concepto de Cargos                        Concepto de Abonos
1. Pagos a proveedores                    1.Compra de materia prima a crédito
2.Descuentos a proveedores                2. Gastos sobre compras a crédito
3. Bonificaciones a proveedores           3. Cargos de proveedores a nuestra
                                          cuenta.
4. Notas de crédito a proveedores por
devoluciones
ACREEDORES         Esta cuenta muestra los saldos a favor de terceros por
DIVERSOS           haber vendido a crédito cualquier tipo de servicios o
                   productos que no sean parte de la operación de la
                   empresa, sin que se halle firmado algún documento
                   mercantil que cause intereses

Concepto de Cargos            Concepto de Abonos
1. Pago a acreedores          1. Gastos pendientes de pago
                              2.Sueldos por pagar
                              3. Compras de Activo Fijo a crédito
IVA trasladado a los clientes por medio
  IVA TRASLADADO
                                      de Facturas, ya sea a crédito o contado


CONCEPTO DE CARGO                      CONCEPTO DE ABONOS
1.- IVA acreditado                     1.-IVA facturado a clientes
2.-IVA por pagar (cobrados a
clientes)
3.-IVA provenientes de devoluciones
sobre ventas
IMPUESTO POR        El IVA proveniente de las facturas
PAGAR               pagadas por los clientes




CONCEPTO A CARGOS     CONCEPTO A ABONOS
1.-IVA pagado         1.-IVA por pagar (cobrado a
2.- ISR PAGADO        clientes)
3.- IETU PAGADO       2.- ISR
                      3.- IETU
REFLEJA EL IMPORTE POR LAS
DOCUMENTOS POR PAGAR                  DEUDAS CONTRAIDAS
                                      AMPARADAS CON LA FIRMA DE
                                      PAGARES O LETRAS DE CAMBIO

 CONCEPTO A CARGOS                     CONCEPTO A ABONOS

 1.-Pagos por las deudas contraídas    1.-deudas contraídas con
                                       Instituciones Bancarias

                                       2.-deudas contraídas con personas
                                       que no pertenecen al sistema
                                       financiero mexicano
Refleja las obligaciones que tiene la
PASIVO A LARGO PLAZO                 empresa para con terceros, que tengan
                                     vencimientos mayores de 12 meses.

Documentos por pagar a largo         Refleja el importe por las deudas
plazo                                contraídas amparadas con la firma de
                                     pagares o letras de cambio, con
                                     vencimiento mayores a 12 meses.

CONCEPTO A CARGOS                     CONCEPTO A ABONOS
1.-Pagos por las deudas contraídas    1.-Deudas contraídas con
                                      instituciones bancarias
                                      2.-Deudas contraídas con personas
                                      que no pertenecen al sistema
                                      financiero mexicano
PASIVO DIFERIDO                  Obligaciones contraídas mediante un
                                   contrato y se van generando a través del
                                   tiempo.


CONCEPTO A CARGOS                       CONCEPTO A ABONOS
1.-Traspaso de la obligación al corto   1.-Arrendamiento financiero
plazo
CAPITAL CONTABLE                 Refleja la inversión de los socios o accionistas.


Son cuentas de Capital Contable de naturaleza acreedora las siguientes:



    CAPITAL SOCIAL                         Inversión directa de los socios

    CONCEPTO A CARGOS                     CONCEPTO A ABONOS
    1.-Disminuciones del capital          1.- Aportaciones directas del
                                          capital
                                          2.-Aumentos de capital
                                          3.- Capitalización de utilidades
                                          retenidas
RESULTADO DE EJERCICIOS           Resultado de ejercicios anteriores
ANTERIORES (REA)



CONCEPTO A CARGOS                 CONCEPTO A ABONOS
1.-Capitalizacion de resultados   1.-Utilidades de ejercicios
                                  anteriores
2.-Retiro de utilidades

3.-Perdidas de ejercicios
anteriores
RESULTADO DEL EJERCICIO                Resultado del ejercicio vigente de la
                                       empresa


CONCEPTO A CARGOS                      CONCEPTO A ABONOS
1.-Pérdida acumulada en el estado de   1.-Utilidad Acumulada proveniente
resultados                             del estado de resultados
2.-Traspaso de la utilidad acumulada   2.-Traspaso de la pérdida acumulada
en REA                                 en REA
ESTADO DE RESULTADOS


  INGRESOS

   Son cuentas de Ingresos Del Estado De Resultados de naturaleza acreedora
   las siguientes:


    VENTAS
CONCEPTO A CARGOS                   CONCEPTO A ABONOS
1.-Devoluciones sobre ventas        1.-Ventas a crédito o a contado
2.-Cancelacion de ventas
Productos financieros

CONCEPTO A CARGOS         CONCEPTO A ABONOS

                          1.-intereses ganados por inversiones

                          2.-intereses ganados por prestamos en
                          papel comercial
Otros ingresos


Concepto a cargos   Concepto a abonos
                    1.-Venta de activo fijo
                    2.-Venta de material obsoleto
                    3.-Cualquier tipo de ingreso no
                    relacionado con la operación de la
                    empresa
EGRESOS           Son cuentas de egresos del Estado de Resultados de
                    naturaleza deudora las siguientes:



         COSTO DE VENTAS

CONCEPTO A CARGOS                   CONCEPTO A ABONOS
1.-Costo de la mercancía vendida    1.-Devoluciones sobre ventas
2.-Mercancía dañada
3.-Faltante de mercancía en
inventarios
GASTO DE ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS

CONCEPTO A CARGOS                 CONCEPTO A ABONOS
1.-Costo de personal
2.-Costos asociados al personal
3.-Mantenimiento
4.-Servicios
5.-Depreciación y amortización
6.-Impuestos
7.-Gastos diversos
GASTOS FINANCIEROS
CONCEPTO A CARGOS               CONCEPTO A ABONOS

1.-intereses generados

2.-perdida cambiaria


                         OTROS GASTOS




CONCEPTO A CARGOS               CONCEPTO A ABONOS
1.-Gastos no relacionados con
la actividad normal
ISR, IETU Y PTU



CONCEPTO A CARGOS                        CONCEPTO A ABONOS

1.-Impuesto Sobre la Renta
2.-Impuesto Empresarial de Tasa
Única
3.-Participación a los Trabajadores de
Utilidades
QUE ES COSTO?


El Costo o Coste es el gasto económico que representa la
fabricación de un producto o la prestación de un servicio.

El costo es el esfuerzo económico (el pago de salarios, la
compra de materiales, la fabricación de un producto, la
obtención de fondos para la financiación, la administración de
la empresa, etc.) que se debe realizar para lograr un objetivo
operativo.
La diferencia entre costos y gastos, es que costos es el
desembolso que se realiza para producir un determinado
producto. En cambio gasto es el desembolso general que
realiza la empresa para el desarrollo de sus actividades


Clasificación de costos:

Costo de producción           (Costo)
Costo de Administración        (Gasto)
Costo Financiero              (Gasto)
ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN

1. Materia Prima.- Son los materiales que serán sometidos a transformación
   o manufactura para su cambio físico y/o químico antes de que puedan
   venderse.
  a) Materia prima directa (MPD).- Son los que se pueden identificar o
   cuantificar.
   b) Material Prima Indirecta (MPI).- Son los que no se pueden identificar o
   cuantificar.

2.- Mano de Obra.- Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de
    transformar las materias primas en productos terminados.
    a) Mano de Obra directa (MOD).- Son los salarios, prestaciones y
    obligaciones de los empleados que se pueden identificar o cuantificar.
    b) Mano de obra indirecta (MOI).- Son los salarios y obligaciones de los
    empleados que no se pueden identificar o cuantificar.
3.- Cargos Indirectos.- Llamados gastos de fabricación, gastos
      .
   indirectos de fabricación, gastos indirectos de producción o costos
   indirectos, son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la
   transformación de los productos y que no se identifican o
   cuantifican.


FORMULAS:
COSTO PRIMO= MATERIA PRIMA DIRECTA + MANO DE OBRA
  DIRECTA

COSTO DE TRANSFORMACIÓN=

MANO DE OBRA DIRECTA + CARGOS INDIRECTOS.

GASTOS DE OPERACIÓN=
GASTOS DE VENTA + GASTOS DE ADMINISTRACIÓN + FINANCIEROS
El costo promedio total, sirve para indicar al empresario el costo de
producir una unidad del producto para cada nivel de producción.




Costos Variables: son los costos incurridos en materia prima, combustible,
salario por horas, etc.

Costos Fijos: son los arrendamientos , depreciación, servicios, etc.

COSTO TOTAL= COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS


CONCEPTO A CARGO                       CONCEPTO A ABONO

S) Inventario inicial                  2) Costos de las materias primas
                                       directas utilizadas
1) Costo de los materiales recibidos   3) Costo de las materias primas
                                       indirectas utilizadas
S) Inventario final (costo de las
materias primasen existencia al
finalizar el periodo de costos)
MANO DE OBRA


CONCEPTO A CARGO                       CONCEPTO A ABONO

4) Sueldos, salarios, prestaciones y   5) Mano de obra directa aplicada
obligaciones fabriles del periodo de
costos

                                       6) Mano de obra indirecta aplicada
CARGOS DIRECTOS

CONCEPTO A CARGOS                     CONCEPTO A ABONOS
3) Costo de las materias primas       11) Aplicación al costo de producción
indirectas utilizadas
6) Costo de la mano de obra
indirecta aplicada
7) Erogaciones fabriles indirectas
8) Depreciaciones de activos fijos
fabriles
9) Amortización de cargos diferidos
fabriles
10) Aplicación de erogaciones
fabriles pagadas por anticipado
PRODUCCION EN PROCESO

CONCEPTO A CARGOS                       CONCEPTO A ABONOS
S) Inventario inicial                   12) Costo de producción de los
                                        artículos terminados en el periodo de
                                        costos
2) Costo de las materias primas
utilizadas
5) Costo de la mano de obra directa
aplicada
11) Cargos indirectos aplicados
S) Inventario final (costo acumulado
de los artículos en proceso de
elaboración al concluir el periodo de
costos)
ALMACEN DE ARTICULOS TERMINADOS


CONCEPTO A CARGOS                    CONCEPTO A ABONOS

S) Inventario inicial                13) Costos de los artículos
                                     terminados, vendidos durante el
                                     periodo de costos
12) Costo de producción de los
artículos terminados en el periodo
de costos
S) Inventario final (costo de los
artículos terminados en existencia
al finalizar el periodo de costos)
COSTO DE VENTAS


CONCEPTO A CARGOS                        CONCEPTO A ABONOS

13) Costo de los artículos terminados,   14) Traspaso a perdidas y ganancias
vendidos durante el periodo de costos




       ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Costo de produccion
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  • 1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD Qué es contabilidad financiera.- Es una técnica que registra todas las operaciones en términos monetarios de todo lo que ocurre en la entidad, con la finalidad de emitir estados financieros basados en los términos contables y normas que serán auxiliares en la toma de decisiones. Qué es contabilidad fiscal.- Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
  • 2. Qué es contabilidad de gestión.- Es la aplicación de las técnicas y conceptos contables para procesar los datos económicos, históricos y estimados de una entidad, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales, y para elevar el nivel de eficiencia y eficacia administrativa, mediante el establecimiento de planes con base en objetivos económicos racionales. El contenido de la contabilidad de gestión se determina por las exigencias informativas que demanda el control directivo. Suele ser analítica, por centros de producción, líneas de negocio, líneas de producto, etc.
  • 3. Usuarios de la información financiera Accionistas Administraciónn Empleados Usuarios internos Empresa Usuarios externos Autoridades Instituciones Proveedores Clientes Público Gubernamentales De Crédito En general
  • 4. Estado de Resultados .- Es el instrumento que utiliza la administración de la empresa para reportar las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (pérdida) se obtiene restando los gastos y/o pérdidas a los ingresos y/o ganancias.
  • 5. El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
  • 6. FLUJO DE EFECTIVO.- Es un estado financiero proyectado de las entradas y salidas de efectivo en un periodo determinado. Se realiza con el fin de conocer la cantidad de efectivo que requiere el negocio para operar durante un periodo determinado (semana, mes, trimestre, semestre, año).
  • 7. Estado de Costos de Producción.- Es el estado financiero que muestra la integración y cuantificación de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos que nos ayuda a valorar la producción terminada y transformada para conocer el costo de su fabricación.
  • 8. El punto de equilibrio.- es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad donde no existe utilidad ni pérdida.
  • 9. NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA 1. ENTIDAD La actividad económica es realizada por entidades identificables las que constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad. 2. REALIZACIÓN La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan. 3. PERIODO Necesidad de conocer los resultados de operación y la situación CONTABLE financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales 4. VALOR Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica HISTORICO se registran según las cantidades de efectivo que se afecten o su ORIGINAL equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. 5.- NEGOCIO EN La empresa se presume en existencia permanente salvo especificación MARCHA en contrario, por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos
  • 10. 6. DUALIDAD Principio fundamental en que se basa la contabilidad, el cual nos dice, ECONÓMICO que la contabilidad descansa sobre la partida doble y que esta constituida por los recursos disponibles y la fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del inventario 7. REVELACION La información contable presentada en los estados financieros debe SUFICIENTE contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad 8. IMPORTANCIA La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los RELATIVA aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de información contable como para la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información 9. CONSISTENCIA Se refiere a que la aplicación sistemática de los principios y reglas para la obtención y cuantificación de la información contable a fin de poder compararla con la de otros años o con la de otras entidades.
  • 11. Físicas.- Son todos los seres vivos que por su condición pueden tener un acta de nacimiento Personas Morales.-Son todas aquellas entidades formadas por dos o más personas físicas o morales NATURALEZA DE LAS CUENTAS DEUDORAS ACREEDORAS CARGOS ABONOS DEBE HABER
  • 12. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO TOTAL Muestra los Bienes y derechos con que cuenta la entidad. ACTIVO CIRCULANTE Muestra las cuentas que reflejen bienes y derechos de la entidad que tienen un movimiento continuo en la empresa. Son cuentas del Activo circulante de naturaleza deudora las siguientes Muestra el dinero que la empresa tiene en CAJA efectivo para hacer frente a gastos inmediatos que no excedan de $2,000.00 CONCEPTO DE CARGOS CONCEPTO DE ABONOS 1. Creación de fondo fijo 1. Disminución de fondo fijo 2. Reembolso de caja 2.Pago de gastos menores 3. Dinero en efectivo entregado a caja 3. Préstamos a funcionarios y empleados 4. Monto de valores entregados a caja 4. Anticipo para gastos menores
  • 13. BANCOS Muestra el dinero que la empresa tiene disponible en las cuentas de cheques CONCEPTO DE CARGOS CONCEPTO DE ABONOS 1. Apertura de cuenta 1. Pago con cheque a proveedores 2. Ventas de contado 2. Pago con cheque a acreedores 3. Cobranza de clientes 3. Compras de contado pagadas con cheque. 4. Intereses ganados 4. Cancelación de cuentas 5. Depósitos en general 5. Gastos financieros
  • 14. Muestra el adeudo de los clientes a la CLIENTES empresa por las ventas realizadas a crédito Concepto de Cargos Concepto de abonos 1.Cargos al cliente 1.- Pagos de clientes 2.Ventas a crédito 2. Notas de crédito 3. Cancelación por incobrabilidad DEUDORES DIVERSOS Muestra diversos Adeudos que tengan terceros para con la Institución Concepto de cargos Concepto de Abonos 1.Anticipo de gastos a empleados 1.Pagos realizados por cualquiera que adeude dinero 2. Préstamos a empleados 3. Cualquier concepto que refleje préstamos a un tercero sin ser de ventas a crédito ni medie documento.
  • 15. IVA POR ACREDITAR Muestra el Iva que tiene la institución pendiente de ser acreditado. Concepto de Cargos Concepto de abonos 1. Iva por compras 1. Iva acreditado 2. Iva por gastos Muestra los derechos de cobro mediante DOCUMENTOS POR COBRAR documentos mercantiles a terceros a favor de la organización Concepto de cargos Concepto de abonos 1. Pagares originales firmados 1. Cobro de pagarés 2. Letras de cambio firmadas 2. Cobro de letras de cambio 3. Cancelación de la cuenta por incobrabilidad.
  • 16. INVENTARIO, ALMACÉN O Muestra el valor de la mercancía MERCANCÍAS Concepto de cargos Concepto de abonos 1. Compra de materia prima 1.Costo de mercancías vendidas 2. Anticipo a proveedores 2. Mercancía obsoleta 3.Gastos relacionados con la materia 3. Mercancía dañada. prima 4. Bonificaciones de proveedores 4. Faltantes de mercancía 5.Excesos de inventarios
  • 17. PAGOS ANTICIPADOS Muestra los derechos que tiene la entidad, derivados de pagos realizados por adelantado. Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1. Rentas pagadas por anticipado 1.Gasto devengado 2.Anticipo a proveedores 2.Entrega de mercancías a proveedores 3. Anticipo a Acreedores 3. Entrega del bien al acreedor 4. Intereses pagados por anticipado
  • 18. Muestra las cuentas que reflejen bienes de la empresa que ACTIVO FIJO sirven para poder llevar a cabo las operaciones de la empresa, y son inversiones que serán depreciadas en plazos mayores de 1 año. Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1.Adquisiciones de terrenos 1. Baja de Activo Fijo 2.Adquisiciones de Edificios 3.Adquisiciones de Maquinaria y Equipo 4.Adquisiciones de Mob. y eq. de oficina 5.Adquisiciones de Equipo de Computo 6.Remodelaciones de locales arrendados 7.Adquisiciones de Equipo de Transporte
  • 19. DEPRECIACIÓN Muestra la pérdida del valor del Activo ACUMULADA Fijo a través del tiempo por su uso o goce. Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1. Cancelación de Depreciación por baja 1. Depreciación de Edificio 5% de activo fijo. 2. Depreciación de Mobiliario y equipo anual 10% 3. Depreciación Maquinaria y Equipo anual 10% 4. Depreciación Equipo de Computo anual 33% 5. Depreciación Equipo de Transporte anual 25%
  • 20. ACTIVO DIFERIDO Muestra los gastos que realiza la empresa y que tienen por su naturaleza un beneficio mayor a 12 meses en la entidad. Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1. Gastos de instalación 1. Bajas de activo fijo 2. Gastos de publicidad 3. Gastos de investigación AMORTIZACION ACUMULADA Muestra el consumo del gasto o inversión a través del tiempo por su uso o goce. Concepto de Cargos Concepto de abonos 1. Cancelación de la amortización por 1.Amortización mensual definida la baja de A.D.
  • 21. Muestra las Obligaciones que contrajo la entidad PASIVO TOTAL para con terceros. Muestra las cuentas que reflejen las obligaciones PASIVO CIRCULANTE de la entidad que tienen un movimiento continuo en la empresa y sus vencimientos son hasta de 12 meses. Son cuentas del Pasivo circulante de naturaleza acreedora las siguientes PROVEEDORES Esta cuenta muestra las obligaciones de pago que tiene la empresa para con las personas que nos vendieron materiales parte de la operación de la empresa, sin que medie algún tipo de documento mercantil que cause intereses Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1. Pagos a proveedores 1.Compra de materia prima a crédito 2.Descuentos a proveedores 2. Gastos sobre compras a crédito 3. Bonificaciones a proveedores 3. Cargos de proveedores a nuestra cuenta. 4. Notas de crédito a proveedores por devoluciones
  • 22. ACREEDORES Esta cuenta muestra los saldos a favor de terceros por DIVERSOS haber vendido a crédito cualquier tipo de servicios o productos que no sean parte de la operación de la empresa, sin que se halle firmado algún documento mercantil que cause intereses Concepto de Cargos Concepto de Abonos 1. Pago a acreedores 1. Gastos pendientes de pago 2.Sueldos por pagar 3. Compras de Activo Fijo a crédito
  • 23. IVA trasladado a los clientes por medio IVA TRASLADADO de Facturas, ya sea a crédito o contado CONCEPTO DE CARGO CONCEPTO DE ABONOS 1.- IVA acreditado 1.-IVA facturado a clientes 2.-IVA por pagar (cobrados a clientes) 3.-IVA provenientes de devoluciones sobre ventas
  • 24. IMPUESTO POR El IVA proveniente de las facturas PAGAR pagadas por los clientes CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-IVA pagado 1.-IVA por pagar (cobrado a 2.- ISR PAGADO clientes) 3.- IETU PAGADO 2.- ISR 3.- IETU
  • 25. REFLEJA EL IMPORTE POR LAS DOCUMENTOS POR PAGAR DEUDAS CONTRAIDAS AMPARADAS CON LA FIRMA DE PAGARES O LETRAS DE CAMBIO CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Pagos por las deudas contraídas 1.-deudas contraídas con Instituciones Bancarias 2.-deudas contraídas con personas que no pertenecen al sistema financiero mexicano
  • 26. Refleja las obligaciones que tiene la PASIVO A LARGO PLAZO empresa para con terceros, que tengan vencimientos mayores de 12 meses. Documentos por pagar a largo Refleja el importe por las deudas plazo contraídas amparadas con la firma de pagares o letras de cambio, con vencimiento mayores a 12 meses. CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Pagos por las deudas contraídas 1.-Deudas contraídas con instituciones bancarias 2.-Deudas contraídas con personas que no pertenecen al sistema financiero mexicano
  • 27. PASIVO DIFERIDO Obligaciones contraídas mediante un contrato y se van generando a través del tiempo. CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Traspaso de la obligación al corto 1.-Arrendamiento financiero plazo
  • 28. CAPITAL CONTABLE Refleja la inversión de los socios o accionistas. Son cuentas de Capital Contable de naturaleza acreedora las siguientes: CAPITAL SOCIAL Inversión directa de los socios CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Disminuciones del capital 1.- Aportaciones directas del capital 2.-Aumentos de capital 3.- Capitalización de utilidades retenidas
  • 29. RESULTADO DE EJERCICIOS Resultado de ejercicios anteriores ANTERIORES (REA) CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Capitalizacion de resultados 1.-Utilidades de ejercicios anteriores 2.-Retiro de utilidades 3.-Perdidas de ejercicios anteriores
  • 30. RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado del ejercicio vigente de la empresa CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Pérdida acumulada en el estado de 1.-Utilidad Acumulada proveniente resultados del estado de resultados 2.-Traspaso de la utilidad acumulada 2.-Traspaso de la pérdida acumulada en REA en REA
  • 31. ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Son cuentas de Ingresos Del Estado De Resultados de naturaleza acreedora las siguientes: VENTAS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Devoluciones sobre ventas 1.-Ventas a crédito o a contado 2.-Cancelacion de ventas
  • 32. Productos financieros CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-intereses ganados por inversiones 2.-intereses ganados por prestamos en papel comercial
  • 33. Otros ingresos Concepto a cargos Concepto a abonos 1.-Venta de activo fijo 2.-Venta de material obsoleto 3.-Cualquier tipo de ingreso no relacionado con la operación de la empresa
  • 34. EGRESOS Son cuentas de egresos del Estado de Resultados de naturaleza deudora las siguientes: COSTO DE VENTAS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Costo de la mercancía vendida 1.-Devoluciones sobre ventas 2.-Mercancía dañada 3.-Faltante de mercancía en inventarios
  • 35. GASTO DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Costo de personal 2.-Costos asociados al personal 3.-Mantenimiento 4.-Servicios 5.-Depreciación y amortización 6.-Impuestos 7.-Gastos diversos
  • 36. GASTOS FINANCIEROS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-intereses generados 2.-perdida cambiaria OTROS GASTOS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Gastos no relacionados con la actividad normal
  • 37. ISR, IETU Y PTU CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 1.-Impuesto Sobre la Renta 2.-Impuesto Empresarial de Tasa Única 3.-Participación a los Trabajadores de Utilidades
  • 38. QUE ES COSTO? El Costo o Coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio. El costo es el esfuerzo económico (el pago de salarios, la compra de materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la financiación, la administración de la empresa, etc.) que se debe realizar para lograr un objetivo operativo.
  • 39. La diferencia entre costos y gastos, es que costos es el desembolso que se realiza para producir un determinado producto. En cambio gasto es el desembolso general que realiza la empresa para el desarrollo de sus actividades Clasificación de costos: Costo de producción (Costo) Costo de Administración (Gasto) Costo Financiero (Gasto)
  • 40. ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN 1. Materia Prima.- Son los materiales que serán sometidos a transformación o manufactura para su cambio físico y/o químico antes de que puedan venderse. a) Materia prima directa (MPD).- Son los que se pueden identificar o cuantificar. b) Material Prima Indirecta (MPI).- Son los que no se pueden identificar o cuantificar. 2.- Mano de Obra.- Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados. a) Mano de Obra directa (MOD).- Son los salarios, prestaciones y obligaciones de los empleados que se pueden identificar o cuantificar. b) Mano de obra indirecta (MOI).- Son los salarios y obligaciones de los empleados que no se pueden identificar o cuantificar.
  • 41. 3.- Cargos Indirectos.- Llamados gastos de fabricación, gastos . indirectos de fabricación, gastos indirectos de producción o costos indirectos, son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la transformación de los productos y que no se identifican o cuantifican. FORMULAS: COSTO PRIMO= MATERIA PRIMA DIRECTA + MANO DE OBRA DIRECTA COSTO DE TRANSFORMACIÓN= MANO DE OBRA DIRECTA + CARGOS INDIRECTOS. GASTOS DE OPERACIÓN= GASTOS DE VENTA + GASTOS DE ADMINISTRACIÓN + FINANCIEROS
  • 42. El costo promedio total, sirve para indicar al empresario el costo de producir una unidad del producto para cada nivel de producción. Costos Variables: son los costos incurridos en materia prima, combustible, salario por horas, etc. Costos Fijos: son los arrendamientos , depreciación, servicios, etc. COSTO TOTAL= COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES
  • 43. ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS CONCEPTO A CARGO CONCEPTO A ABONO S) Inventario inicial 2) Costos de las materias primas directas utilizadas 1) Costo de los materiales recibidos 3) Costo de las materias primas indirectas utilizadas S) Inventario final (costo de las materias primasen existencia al finalizar el periodo de costos)
  • 44. MANO DE OBRA CONCEPTO A CARGO CONCEPTO A ABONO 4) Sueldos, salarios, prestaciones y 5) Mano de obra directa aplicada obligaciones fabriles del periodo de costos 6) Mano de obra indirecta aplicada
  • 45. CARGOS DIRECTOS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 3) Costo de las materias primas 11) Aplicación al costo de producción indirectas utilizadas 6) Costo de la mano de obra indirecta aplicada 7) Erogaciones fabriles indirectas 8) Depreciaciones de activos fijos fabriles 9) Amortización de cargos diferidos fabriles 10) Aplicación de erogaciones fabriles pagadas por anticipado
  • 46. PRODUCCION EN PROCESO CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS S) Inventario inicial 12) Costo de producción de los artículos terminados en el periodo de costos 2) Costo de las materias primas utilizadas 5) Costo de la mano de obra directa aplicada 11) Cargos indirectos aplicados S) Inventario final (costo acumulado de los artículos en proceso de elaboración al concluir el periodo de costos)
  • 47. ALMACEN DE ARTICULOS TERMINADOS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS S) Inventario inicial 13) Costos de los artículos terminados, vendidos durante el periodo de costos 12) Costo de producción de los artículos terminados en el periodo de costos S) Inventario final (costo de los artículos terminados en existencia al finalizar el periodo de costos)
  • 48. COSTO DE VENTAS CONCEPTO A CARGOS CONCEPTO A ABONOS 13) Costo de los artículos terminados, 14) Traspaso a perdidas y ganancias vendidos durante el periodo de costos ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN