D.1808 V-2014

LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE
CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
1

Alabanza a JEHOVA
Salmo de alabanza
Yo te alabo, oh Dios, mi salvador,
te doy gracias, Dios y Padre mío.
Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida,
porque me salvaste de la muerte,
porque libraste mi cuerpo de la tumba,
porque no dejaste que cayera en el
reino de la muerte.
2

Contenido
3

BASE LEGAL
*CRBV
*G.O.N° 36.203 del 12/05/1997 Rglmto. Parcial ley ISR D-1808
*LEY ISLR
*P.A. Nº 0095 P.A. Nº 0299 P.A. Nº 0300 SENIAT
4

BASE CONCEPTUAL
*LEGISLEC
*JESÚS RODRÍGUEZ YANCYS
*JUAN GARAY
5

Novedades
6

FINES DE LA
RECAUDACIÓN
Fundamento Legal
Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos de gastos e ingresos públicos
Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.
7

El régimen de retenciones de la Ley de Islr,
se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,
el cual dispone:
“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los
artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de esta
Ley, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su Reglamento”.
Fundamento Legal
8

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:
• Sueldos y salarios
• Honorarios Profesionales
• Intereses de Capitales
• Comisiones
• Pagos a no residentes
• Fletes
• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
• Impuestos proporcionales
• Rentas presuntas
• Ganancias fortuitas
• Primas de seguros y reaseguros
• Publicidad y Propaganda
Fundamento Legal
9

CURSO – TALLER DECRETO 1808
EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA
TIPOS DE RETENCIÓN
TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el
100% del Pago o Abono en cuenta.
PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un
porcentaje del Pago o Abono en cuenta.
ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica
sobre diversos pagos sucesivos realizados a un
mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL
PAÍS.
10

PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓN
NATURALES
JURÍDICAS
DOMICILIADAS
NO DOMICILIADAS
RESIDENTE
NO RESIDENTE
11

Agentes de Retención
Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben
encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o
la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.
Fundamento Legal
12

Deberes del Agente de Retención
Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la Tesorería
Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención responderá solidariamente con el
contribuyente. (Artículo 27 del COT).
Fundamento Legal
13

Oportunidad para practicar la retención
Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el reglamento anteriormente citado, deberán practicar la retención en el momento del pago o abono
en cuenta.
Fundamento Legal
14

PLAZOS PARA RETENER Y ENTERAR
El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.
Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.
La Enajenación de Acciones, deben ser enterados dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente.
El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta.
La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.
15

Oficina para enterar las retenciones
A saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.
Fundamento Legal
16

Otros Deberes del Agente de Retención
Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.
Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento de la Ley de Islr en materia de retenciones);
Fundamento Legal
17

Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);
Fundamento Legal
Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los pagos por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones).
18

Fundamento Legal
19
Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta
1.la identificación de las personas o comunidades objeto de retención,
2.las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y
3.los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás actividades. (MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0095)

INFRACCIONES
INFRACCIONES
No retener o percibir el tributo (Art.99 COT)
Retener o Percibir cantidades menores (Art.100 COT)
No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101 COT)
Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102 COT)
No enterar luego de 3 meses después de haber retenido.
Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6 L.I.S.L.R.)
Incumplimiento de Otros Deberes Formales
10% al 200%
10% al 100%
50% Mensual (Máximo el triple del Tributo)
Prisión entre 6 meses y 3 años Multa del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo el triple del tributo)
Gastos No Deducibles
10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.
20

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
PERSONA NATURAL RESIDENTE Para quienes estimen obtener ingresos mayores a 1000 UT al año
Obligación
Presentación del formulario AR-I para determinar % de retención
Deber Formal
1ª Quincena del mes de enero
Plazo
Persona Natural No Residente (PN-NR) 34% del monto de lo pagado
Retener
21

RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.
REMUNERACIONES
OBVENCIONES DIETAS EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO UTILIDADES BONO POR DEFUNCION HORAS EXTRAS BONO POR PRODUCCION COMISIONES BONO POR ESTIMULO SUELDOS
Novedades
22

LA TOTALIDAD DE LAS REMUNERACIONES Fijas, variables o eventuales
Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de DESGRAVÁMENES
RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR CAUSADO
Las REBAJAS DE IMPUESTO
(RENTA NETA GRAVABLE ÷ TOT. REMUNERACIONES) x 100= (%) PORCENTAJE DE RETENCION que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe
23

Afloran contradicciones por base gravable del ISLR
Sindicatos
rechazan medida
del Seniat
Pago
del ISLR
genera
malestar
» A5/A6
TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas económicos coinciden en que simplemente el Seniat se olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia, en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.
24

DESGRAVAMENES
PN-R Gastos hechos en el País
ILIMITADOS LIMITADOS
• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses de Por la educación del trabajador préstamos para adquirir Por la educación de sus hijos su vivienda principal (hasta menores de 25 años 1000 UT anual) (educación especial sin limite Alquiler de vivienda que le de edad) sirve de hogar (hasta 800
• Primas por seguro de H.C.M. UT anual)
• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes deben y de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados a la declaración anual.
25

TARIFA N. 1 PORCENTAJE – SUSTRAENDO
1.Hasta 1000 UT 6% - 0
2.De 1001 hasta 1500 UT 9% - 30
3.De 1501 hasta 2000 UT 12% - 75
4.De 2001 hasta 2500 UT 16% - 155
5.De 2501 hasta 3000 UT 20% - 255
6.De 3001 hasta 4000 UT 24% - 375
7.De 4001 hasta 6000 UT 29% - 575
8.De 6001 UT en adelante 34% - 875
26

REBAJAS DE IMPUESTO PN-R REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT CARGA FAMILIAR
•Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando el cónyuge declare por separado) ...............10 UT
•Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes menores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores de 25 años) .......................................................10 UT IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES
27

SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
En caso de variación de
la Información
contenida en el AR-I
PLAZOS
1ª Quincena de
Marzo – Junio
Septiembre o Diciembre
El trabajador elabora
Un NUEVO AR-I con la
Modificaciones
convenientes
VARIACIONES DE AR-I
28

SOBRE LA RENTA
RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y
DEMÁS REMUNERACIONES
INCUMPLIMIENTOS CON EL AR-I
No presenta el AR-I Presenta AR-I Presenta AR-I con
con errores con remuneración
sub.-estimada
TRABAJADOR
AGENTE DE
RETENCION
Debe elaborarlo
TOTAL
REMUNERACIÓN
APLICA
TARIFA 1
MENOS
Rebaja Personal
(10 UT)
Determina
% RETENCION
29

MODALIDADES DE RETENCIONES
Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares
P.N.
RESIDENTE
P.N. NO RESIDENTE
Pagos distintos a Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares
34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta
 Planilla AR-I
Tarifa1
P.J.
DOMICILIADA
P.J. NO DOMICILIADA
Entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs.
34% o tarifa 2
30
P.N.
RESIDENTE
Entre el 1% y el 3 % pagos >25 Bs.

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES
Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes
• Profesionales en el libre ejercicio
•Farmacéuticos, laboratoristas,
•Maestros, profesores.
• Escritores o compositores
• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares
• Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisión Y demás ocupaciones similares
• Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas, beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas
• Los premios obtenidos por las personas anteriores en virtud de las actividades señaladas.
31

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES
RETENCIONES POR SERVICIOS Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:
• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería, Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.
• Constructoras
• Clínicas
• Hoteles
• Talleres de Reparación y mantenimiento
• Transporte de Personas
32

NO PROCEDE RETENCION
Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.
Compra de mercancías, productos o bienes
Pagos en especie
Enriquecimientos exentos
Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.
33

RETENCIONES VARIAS:
FÓRMULAS Y PORCENTAJES
a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 127 BSF
1% Sustraendo de: Bs ------------- 105,83
3% Sustraendo de: Bs ------------- 317,50
FORMULAS:
Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)
Monto a Retener =(% Retención x Pago  Base de Exención) - Sustraendo
b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES: 34% sin Sustraendo
34
Comprobar la
Base de
Exención
10.583,34

RETENCIONES VARIAS PORCENTAJES
c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS
5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F. 25
3% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F. 25
2% =Cualquier Monto Pagado
d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS
TARIFA N° 2
SUSTRAENDO
HASTA 2.000 U.T. 15% ---
ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% 140
QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500
35

SOBRE LA RENTA
Pago del Servicio
Retención de Impuesto
Cta. Impuestos Retenidos
Origina
Se acumula
Comprobante
de Retención
Beneficiario de los
Pagos
Deben ser Enterados dentro de
los 10 días continuos al mes
siguiente
Portal Seniat
Planillas electrónicas
F-11, F-12, F-13, F-34
En la Ofic. Receptora de
Fondos Nacionales
Se Enteran
Las retenciones
archivo
Se elabora una
Declaración
Electrónica Vía Portal SENIAT
Prov. Administrativa
Nº SNAT/2008/0287
Nº SNAT/
N0. SNAT/2009/0095
PROCEDIMIENTO DE
RETENCIONES
VARIAS Y MANEJO DE
FORMULARIOS
36

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.
P.A. N° 0095 Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009
37

Portal Fiscal del Organismo ( www.seniat.gov.ve )
38

Portal Fiscal del Organismo
( www.seniat.gov.ve )
39

40

41

42

43

44

45

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.
P.A. N° 0034 Gaceta Oficial Nº 40.207 15/07/2013
46

47

GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR
Las retenciones efectuadas sobre los premios de loterías (ganancias fortuitas) Se regirán exclusivamente por el procedimiento establecido en la P.A. N° 0102.
PROCEDIMIENTO
1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, es imperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, y seleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, según sea el caso:
48

49

2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en la casilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del Portal Fiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea el caso, e ingresar su Usuario y Clave.
50

51

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios, tal como se muestra a continuación:
52

4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberá
seleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con los
diversos tipos de retenciones a informar y enterar:
53

5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:
54

55
Data para Crear archivo XML de Retención ISRL Salarios Otras
RIF Agente :
j309421484
Periodo :
201309
ID-
RIF
Número
Número
Codigo
Monto
Porcentaje
Sec.
Retenido
Factura
Control
Concepto
Operación
Retención
1
V089550498
na
00000000
001
2048,00
0,00
2
V053387434
na
00000000
001
5000,00
1,05
3
V035021902
na
00000000
001
10188,48
1,00
4
V151240018
na
00000000
001
2048,00
1,00
5
V156171022
na
00000000
001
2048,00
0,00
6
V160245677
na
00000000
001
20000,00
4,61
7
E812236485
na
00000000
001
20000,00
21,13
8
E822283384
na
00000000
001
2048,00
0,00
9
V131579337
na
00000000
001
3777,20
1,00
10
V117259320
na
00000000
001
2048,00
0,00
11
V105693865
na
00000000
001
2048,00
0,00
12
V156380241
na
00000000
001
2048,00
0,00
13
J095100227
0000039883
00051631
055
1563,00
2,00
14
J000919917
0002269363
02016285
072
36,61
3,00
15
J000919917
0002270127
02016434
072
36,61
3,00
16
J000919917
0002244731
01960658
072
36,61
3,00
17
J000919917
0002243550
01960635
072
36,61
3,00
18
J070321768
XBV181301
01208123
072
133,00
3,00
19
J070321768
XBH091354
01072764
072
5681,00
3,00
20
J070321768
XBV182174
01209128
072
13,60
3,00
21
J070321768
XBH091071
01072397
072
5593,60
3,00
22
J070321768
XBH090590
01070814
072
5593,60
3,00
23
J070321768
XBH090225
01070363
072
5593,60
3,00
24
J070321768
XBH090210
01070343
072
5681,00
3,00
25
V084952326
0000000002
00000002
055
12000,00
1,00
26
J070321768
XBH089641
01069558
072
5506,20
3,00
27
J070321768
XBH089754
01069729
072
5681,00
3,00
28
V171635337
na
00000000
001
2048,00
0,00
Convertir a XML

MANUAL TÉCNICO DE RETENCIONES DE ISLR (V-3.0 2014)
El presente manual técnico constituye un instrumento de consulta y apoyo diseñado para la creación de los archivos XML requeridos para el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento de las retenciones del Impuesto Sobre La Renta.
Objetivo
Establecer las especificaciones técnicas, referentes al archivo XML que deben transmitir los Agentes de Retención de ISLR a través del Portal Fiscal; en dicho archivo se detalla la información de las retenciones realizadas.
56
Alcance En el presente manual se describe el esquema que debe seguir el archivo XML que el Agente de Retención de ISLR, debe transmitir con la información de las retenciones practicadas. Se detallan los distintos esquemas a seguir según el tipo de Declaración: Declaración de Salarios y Otras Retenciones Declaración de Dividendos y Acciones

CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14
Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único Pastor, mediante la enseñanza de los maestros.
Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las dichas verdades.
Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación del ánimo es tormento del cuerpo.
Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque esto es el todo del hombre;
y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio de todas las faltas y de todo el bien y el mal que se habrá hecho.
57

D.1808 V-2014

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