El documento resume los requisitos para presentar la declaración definitiva del Impuesto sobre la Renta para personas naturales en Venezuela para el año 2013, incluyendo quiénes están obligados a declarar, los plazos, modalidades de declaración y pago, desgravaciones y rebajas permitidas, y sanciones por incumplimiento.

1. PROF. ORLANDO
OLIVA A.
ÁREA DE CONOCIMIENTOS DE CONTADURÍA
UNIDAD CURRICULAR: IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
DECLARACIÓN DEFINITIVA DE IMPUESTO SOBRE
LA RENTA- AÑO 2013
PERSONAS NATURALES
Obligados a presentar declaración:
Trabajadores que hayan percibido sueldos
anuales iguales o mayores a 1000 U.T., es decir,
Bs. 107.000,00.
Los comerciantes o profesionales en libre
ejercicio que obtienen ingresos anuales iguales o
superiores a 1500 U.T., es decir, Bs. 160.500,00.
Los agricultores, ganaderos, criadores de
ganado, pescadores o criadores de peces en
cautiverio a nivel primario que obtengan
ingresos mayores a 2625 U.T., es decir, Bs.
280.875,00.
Los no residentes en el país por el monto de sus
enriquecimientos o pérdidas obtenidas en
Venezuela, salvo que haya sido objeto de
retención total.
Los no residentes con negocios en el país,
declaran y pagan por los enriquecimientos o
pérdidas
obtenidas en Venezuela y en el
extranjero, atribuibles a dichos negocios.
Plazo para presentar la declaración: Hasta el
31/03/2014.
Modalidades para declarar y pagar el Impuesto
Sobre la Renta:
1.
Fue publicada en Gaceta Oficial Nº 39.296 2.
la
Providencia Administrativa Nº 103, la cual señala
que las personas jurídicas y las entidades sin
personalidad
jurídica,
deberán
presentar
electrónicamente sus declaraciones de impuesto
sobre la renta, correspondientes a los períodos
que se inicien el 01/01/2009, así como las
declaraciones que las sustituyan. Mediante la
página
web
del
SENIAT
http://www.seniat.gov.ve,
realiza
la
declaración y el pago electrónico (transferencia
bancaria); o manual, en cuyo caso, Ud. debe
imprimir la planilla de pago
vía internet y
liquidarla a través de los Bancos Recaudadores,
en efectivo o cheque personal del mismo Banco.
Tanto los sujetos pasivos especiales, como los
funcionarios públicos, continuarán rigiéndose por
las providencias administrativas dictadas al
respecto.
La modalidad a través de Formulario ha quedado
sin efectos.
Desgravámenes permitidos:
Sólo personas naturales residentes en el país pueden
optar por:
1) Desgravamen único: Equivalente a 774 U.T., es decir,
(107 BSF x 774 UT)= Bs. 82.818,00
O por:
2)
Desgravámenes según lo pagado a:
 A institutos docentes por la educación del
contribuyente y sus descendientes directos menores
de 25 años. Este límite de edad no aplica en los casos
de educación especial.
 Por primas de seguro de hospitalización, cirugía y
maternidad.
 Por
servicios
médicos,
odontológicos
y
de
hospitalización.
 Por cuotas de interés por préstamos obtenidos para la
adquisición de su vivienda principal, o por concepto de
alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar.
El desgravamen autorizado no podrá ser superior a mil
unidades tributarias (1.000 UT) por ejercicio en el caso de
cuotas de intereses de préstamos obtenidos por el
contribuyente para la adquisición de su vivienda principal
o de ochocientas unidades tributarias (800 UT) por el
ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler
de la vivienda que le sirve de asiento permanente del
hogar.
Rebajas permitidas:
Sólo para personas naturales residentes en el país.
Personal: 10 U.T., es decir Bs. 1.070,00.
Por cargas familiares: Padres e hijos (menores de 25
años), que vivan en el país. 10 U.T. por cada una, es
decir Bs. 1.070,00.
No darán ocasión a esta rebaja los descendientes
mayores de edad a menos que presenten discapacidad
para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de
veinticinco años. De acuerdo al art 61 de la L.I.S.L.R.
son cargas de familia los ascendientes y los
descendientes, es decir que se puede incluir tanto al
padre como a la madre siempre y cuando se demuestre
que
ellos
no
perciben
ingresos.
Preguntas frecuentes:
¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria para la
declaración del año 2013?
R: Para la declaración personal de ISLR del año 2013,
Ud. debe utilizar el valor de Bs.107.
¿Qué sucede, si no cancelo en el tiempo que
corresponde las porciones del impuesto?
¿Hay que cancelar intereses, o una multa?
R: El Código Orgánico Tributario en su Art 66, establece
que Ud. estará sujeto al pago de intereses moratorios,
equivalente 1,2 veces la tasa activa bancaria aplicable; y
multa del 1% del tributo cancelado fuera del plazo, según
lo establecido en el Art. 110 del mismo código.
¿Qué pasa cuando varios contribuyentes poseen la
misma persona como carga familiar? ¿Cómo se
calcula la rebaja?
R: La rebaja de impuesto por las cargas familiares
común(es), se dividirá equitativamente entre los
contribuyentes, de acuerdo a lo establecido en el Art.
62, parágrafo segundo de la Ley de Impuesto sobre la
Renta.
¿Debo incorporar dentro de la declaración de
Rentas, los intereses pagados por los Bancos
Nacionales?
R: En el caso de personas naturales, los intereses
generados por instrumentos de ahorro están exentos de
impuesto, de acuerdo a lo establecido por el Art. 14 de la
Ley.
¿Las prestaciones sociales, las pensiones y las
jubilaciones Deben declararse como ingresos
gravables?
R: No. Las prestaciones, sus intereses y el producto de
los fideicomisos constituidos de acuerdo a la Ley Orgánica
del Trabajo, así como las pensiones y jubilaciones, están
exentos de impuesto, de acuerdo a lo establecido en el
Art. 14 de la Ley.
Es importante destacar, que si los pensionados o
jubilados, realizan algún tipo de actividad económica, que
le
permita
obtener
ingresos
distintos
a
las
indemnizaciones en cuestión, tales como las provenientes
del comercio (compra y venta), honorarios Profesionales
independientes (prestación de servicios profesionales o
técnicos),
ejercicio
de
actividades
industriales
(transformación o creación de bienes), o por cualquier
otro evento que le genere beneficios; si deben declarar y
pagar el impuesto en caso de superar las base de
excepción.

2. ¿Las utilidades y los Bonos por vacaciones deben
incluirse como ingresos en la declaración?
R: Si. Las utilidades, bonos por vacaciones y cualquier
otra bonificación recibida durante el año, deben ser
incluidos como ingresos en la declaración.
¿Están
sujeto
a
impuesto
los
intereses
provenientes de los Bonos de la Deuda Pública
Nacional (DPN) y los Bonos emitidos por la
República denominados en dólares?
R: No. La Ley de Impuesto sobre la Renta, Art. 14,
parágrafo 13 indica claramente que están exentos de
impuesto "Los enriquecimientos provenientes de los
bonos de Deuda Pública Nacional y cualquier otra
modalidad de título valor emitido por la República".
¿Cuál es la diferencia entre el desgravamen único y
el desgravamen detallado?
R: El desgravamen único equivale a 774 Unidades
Tributarias y no hay que presentar justificación alguna.
Es decir Ud. Puede deducir de sus ingresos Bs. 82.818,00
(774 x 107) sin tener que presentar comprobantes.
El desgravamen detallado
conceptos o gastos:




permite
deducir
cuatro
Pagos a institutos docentes del país
Pagos por prima de seguro de HCM
Pago por servicios médicos, odontológicos y
hospitalización, prestados en el país.
Cuotas de intereses para la adquisición de
vivienda principal o alquiler de vivienda
(Limitado)
En estos casos se deben conservar los comprobantes para
que sea válida la deducción ante una fiscalización.
¿Dónde se puede conseguir la planilla DPN-25 y
cuál es el costo?
R: Esta Planilla ha quedado sin efectos al entrar en
vigencia la P.A. Nº SENAT 2009/0103, publicada en G.O.
Nº 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009.
¿En la declaración de Impuesto debo indicar los
montos en Bolívares o transformarlos en Unidades
Tributarias?
R: En las declaraciones de impuestos los valores deben
indicarse en Bolívares sin decimales.
¿Debo llenar la planilla de declaración y llevarla al
banco para que la sellen, aunque no resulte
impuesto a pagar?
R: El superintendente recordó que están obligados
a declarar exclusivamente de manera electrónica,
a través de la página web del organismo
(www.seniat.gob.ve), todas las personas jurídicas
y entidades sin personalidad jurídica, funcionarios
públicos y trabajadores al servicio de los órganos y
entes públicos nacionales, estadales y municipales;
así como las personas naturales calificadas como
sujetos pasivos especiales por el Seniat y toda
persona natural, cuya determinación no arroje
impuesto a pagar, es decir tenga pago cero.
¿En cuáles bancos se puede presentar y pagar la
declaración?
R: Según información publicada en el portal del SENIAT,
los bancos recaudadores son:
Banesco, Banco Universal C.A.
Banco de Venezuela, Banco Universal C.A.
Banco Occidental de Descuento, Banco Universal C.A.
Banco Mercantil, Banco Universal C.A.
Banco Industrial de Venezuela
Banco Provincial
PROF. ORLANDO
OLIVA A.
ÁREA DE CONOCIMIENTOS DE CONTADURÍA
UNIDAD CURRICULAR: IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
DECLARACIÓN DEFINITIVA
Impuesto
Sobre la Renta
También podrá cancelarse en Citibank, Banco
Fondo Común, Banco Mercantil, Banco Exterior,
Banco Nacional de Crédito, Banco Provincial,
Banesco, Corp Banca y Banco Guayana
Sanciones relativas a la presentación y pago de las
declaraciones:
Ilícito formal
Sanción (Art 103 COT)
No
presentar 10 U.T. incrementada en 10
declaraciones.
U.T. por cada nueva
infracción hasta 50 U.T.
Declarar
en
forma 5 U.T. incrementada en 5
incompleta o fuera del U.T. por cada nueva
plazo.
infracción hasta 25 U.T.
Presentar
las 5 U.T. incrementada en 5
declaraciones
en U.T. por cada nueva
formularios,
medios, infracción hasta 25 U.T.
formatos o lugares no
autorizados
por
la
Administración
Tributaria.
Ilícito material
Sanción (Art 110 COT)
Retraso u omisión en el 1%
de
los
tributos
pago del tributo.
determinados
Nota: Las sanciones por ilícitos formales, establecidas
en U.T., se cancelarán utilizando el valor de la misma,
que estuviere vigente para el momento del pago.
Para cualquier información adicional, comuníquese
al:
0416- 6862766 o nanoolix@hotmail.com
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PERSONAS NATURALES
Elaborado por: Gerencia de Fiscalización – División de
Asistencia Técnica
Divulgación académica
Semestre 2013-II