Bài giảng về Vấn đề chung về thuế

1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@Tanet.vn

2. Kết cấu bài giảng
 Phần 1
- Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai
trò của thuế
- Phân loại thuế và yếu tố cấu thành
một sắc thuế
 Phần 2:
- Hệ thống thuế Việt Nam

3. I. Khái niệm, đặc điểm, chức
năng, vai trò của thuế
 1. Khái niệm thuế
 2. Đặc điểm của thuế
 3. Chức năng, vai trò của thuế

4. 1. Khái niệm thuế
 Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời,
tồn tại và PT của NN.
 Về kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng
quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư
sang khu vực công
 Về phân phối TN thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại
TSPXH và TNQD
 Về người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc
Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể
nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy
định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho
mục đích chung toàn xã hội.

5. 2. Đặc điểm của thuế
 1. Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước
-Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định trong Hiến Pháp
:
“Các cơ sở SXKD thuộc mọi thành phần KT phải thực hiện đầy đủ các
nghĩa vụ đối với NN, đều bình đẳng trước pháp luật...”, “Công dân có
nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”.
 2. Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư bắt
buộc phải nộp cho Nhà nước
- NN sử dụng quyền lực chính trị buộc người nộp thuế chuyển giao một
phần TN cho NN thông qua quy định PL về thuế
 3.Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính
chất hoàn trả trực tiếp
-Thuế không mang tính chất đối giá, mà nhận được lợi ích do NN cung
cấp cho cộng đồng xã hội ( CSHT, KTTT…)

6. 3. Chức năng, vai trò của
thuế
Năm
Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%)
(không kể tăng thu do giá
dầu thô tăng giá)
Tỷ lệ thuế,
phí/GDP (%)
Tỷ lệ bội chi
NSNN/GDP (%)
2004 24,2 20,2 4,85
2005 23,8 21,1 4,86
2006 25,2 22,6 5
2007 27,5 23,8 6
2008 26,9 23,9 4,58
2009 24,7 24 6,9
1. Huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước

7. 3. Chức năng, vai trò của
thuế
 2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế
 Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế :NN đã sử dụng
thuế để điều chỉnh chu kỳ nền KTnhư miễn
giảm thuế: KCĐTTD năm 2009…
 Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý:
 Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần
 Thuế góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước.
 Thay đổi thuế suất
 Áp dụng các biện pháp ưu đãi thuế

8. 3. Chức năng, vai trò của
thuế
 3. Điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội
 Thuế là công cụ để NN can thiệp vào quá trình phân
phối TN, của cải XH, hạn chế sự chênh lệch lớn về
mức sống, về TN giữa các tầng lớp dân cư trong
XH.
 Điều hoà TN giữa các tầng lớp dân cư có thể được
thực hiện thông qua các sắc thuế trực thu
 Ngoài ra việc điều hoà thu nhập, định hướng tiêu
dùng còn có thể được thực hiện một phần thông qua
các sắc thuế gián thu như thuế TTĐB

9. II. Phân loại thuế
 1. Phân loại theo phương thức
đánh thuế
 2. Phân loại theo cơ sở tính thuế
 3. Phân loại theo mức thuế
 4. Phân loại theo chế độ phân
cấp và điều hành ngân sách

10. 1. Phân loại theo phương
thức đánh thuế
 1.1. Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào TN hoặc tài
sản của người nộp thuế.
 Ưu điểm: động viên trực tiếp vào thu TN chịu thuế.
 Nhược điểm: dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế
 1.2. Thuế gián thu: Thu một cách gián tiếp thông qua giá cả
hàng hoá, dịch vụ
 Ưu điểm: đối tượng chịu rộng. Thuế ẩn vào giá bán HHDV
nên người chịu thuế thường không cảm nhận được gánh nặng
của loại thuế này
 Nhược điểm: Do có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo tính
công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế.
 Quan hệ hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu:
 Tuỳ theo đặc điểm trình độ PT KTXH của mỗi nước mà xác
định một tương quan theo tỷ lệ giữa 2 loại thuế này
1.

11. 2. Phân loại theo cơ sở
tính thuế
 Thuế thu nhập
Cơ sở đánh thuế là thu nhập kiếm được
( TNDN,TNCN)
 Thuế tiêu dùng
Cơ sở đánh thuế là phần thu nhập của tổ chức, cá
nhân được mang ra tiêu dùng trong hiện tại ( thuế
DT, GTGT, TTĐB…)
 Thuế tài sản
Cơ sở đánh thuế là giá trị tài sản: Tài sản tài chính,
Tài sản cố định,Tài sản vô hình như nhãn hiệu hàng
hoá, bí quyết kỹ thuật... ( thuế Nhà đất…)

12. 3. Phân loại theo mức
thuế
 Thuế đánh theo tỷ lệ %
Thuế lũy tiến
Thuế lũy thoái
Thuế tỷ lệ cố định
 Thuế đánh trên mức tuyệt đối
Ấn định một số thu bằng tiền trên một đơn
vị tính thuế như trọng lượng, khối lượng,
diện tích, đơn vị sản phẩm

13. 4. Phân loại theo chế độ
phân cấp và điều hành ngân
sách
 Thuế trung ương
 Được Nhà nước ban hành luật pháp và thu
trong phạm vi toàn quốc
 Thuế địa phương
 Thu trong phạm vi lãnh thổ vùng hoặc địa
phương và NSNN ở địa phương hưởng
 Ở Việt nam áp dụng CS thuế thống nhất,
không có thuế TW, thuế ĐP

14. III. CÁC YẾU TỐ CẤU
THÀNH MỘT SẮC THUẾ
 1. Tên gọi
 2. Người nộp thuế
 3. Đối tượng chịu thuế
 4. Căn cứ tính thuế
 5. Ưu đãi thuế

15. 1. Tên gọi
 Phản ánh nội dung chính của từng loại thuế
và để phân biệt với những loại thuế khác
 Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng
đánh thuế (TNDN, TNCN...), theo từng mặt
hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) hoặc theo
nội dung (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu…)

16. 2. Người nộp thuế
 Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế
 Người nộp thuế theo quy định của pháp luật
về thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách
nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước.
 phân biệt người nộp thuế và người chịu
thuế.

17. 3. Đối tượng chịu thuế
 Đối tượng chịu thuế là đối tượng được đưa
ra để đánh thuế
 Mỗi một sắc thuế có đối tượng chịu thuế
riêng: VD : HH, DV, Thu nhập…
 Đối tượng chịu thuế thường được tính theo
đơn vị giá trị hoặc theo đơn vị vật lý

18. 4. Căn cứ tính thuế:
Căn cứ tính thuế đối với một sắc thuế là cơ sở
tính thuế và thuế suất
Cơ sở tính thuế:
Cơ sở tính thuế là số lượng đơn vị (theo giá trị hoặc theo
đơn vị vật lý) của đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có
một cơ sở tính thuế riêng
 Mức thuế :
- Mức thuế thể hiện mức độ động viên của NN trên một
đơn vị so với cơ sở tính thuế và được biểu hiện dưới hình
thức thuế suất hay định suất thuế.
- Các loại thuế suất thường áp dụng :
- Nguyên tắc xây dựng thuế suất: phù hợp với khả năng
thu thuế; ĐB nguồn lực cho NSNN và PTSXKD

19. 5. Ưu đãi thuế
 Mục đích khuyến khích phát triển sản xuất, thu hút
đầu tư, chuyển dịch cơ cấu KT...
 Ưu đãi về thuế suất: Áp dụng thuế suất thấp hơn
trong thời gian nhất định với lĩnh vực, ngành nghề
hoặc địa bàn đầu tư
 Ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế :
Miễn, giảm thuế cho toàn bộ TN hoặc phần TN cần
khuyến khích
Bên cạnh ưu đãi thuế suất, miễn giảm còn có các
hình thức khấu hao nhanh, chuyển lỗ..

20. Hệ thống thuế Việt Nam
 I. Một số vấn đề về hệ thống thuế
 II. Hệ thống thuế Việt Nam

21. I. Một số vấn đề về hệ
thống thuế
 1.1. Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế
1.Yếu tố chính trị:
+ Bản thân thuế là do NN đặt ra, NN là một tổ chức
chính trị, thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra
để phục vụ cho các mục tiêu do Nhà nước đặt ra và phục vụ
cho hệ thống chính trị .
+ Thể chế chính trị của Nhà nước có ý nghĩa quyết định
đến hệ thống thuế
+ Yếu tố chính trị có tác động quyết định đến chính sách
thuế và quản lý thuế

22. 1.1. Các yếu tố tác động đến hệ
thống thuế
 2.Yếu tố kinh tế
+ Thuế là một phần thu nhập của nền kinh
tế quốc dân được tập trung vào NSNN. Thuế
luôn luôn gắn chặt với SXKD của DN.Nguồn thu
từ thuế chỉ có thể ổn định, tăng trưởng trên cơ
sở nền kinh tế được phát triển và hiệu quả.
+ Những yếu tố kinh tế thường tác động đến
hệ thống thuế là mức độ tăng trưởng của nền
kinh tế quốc dân, cơ cấu kinh tế, thu nhập bình
quân đầu người, giá cả, quan hệ cung - cầu trên
thị trường…

23. 1.1. Các yếu tố tác động đến hệ
thống thuế
 3.Yếu tố xã hội:
+ Hệ thống thuế được thực thi do các cơ quan quản
lý và các tầng lớp dân cư trong xã hội.
+ Các yếu tố xã hội tác động đến việc xây dựng,
hoặch định chính sách thuế và quản lý thuế.
+ Hệ thống thuế vừa phù hợp với thông lệ quốc tế,
nhưng phải phù hợp với điều kiện cụ thể của các quốc
gia áp dụng như phong tục tập quán, trình độ văn hoá,
xã hội, truyền thống dân tộc, kết cấu giai cấp trong xã
hội...

24. 1.2. Các tiêu thức xây dựng hệ
thống thuế
 1 Tính công bằng
Tính công bằng là một đòi hỏi khách quan trong việc
điều tiết TN của các tầng lớp dân cư trong XH
 công bằng theo chiều ngang, nếu các cá nhân có điều
kiện về mọi mặt đều như nhau thì được đối xử như
nhau trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
 công bằng theo chiều dọc, nếu người có khả năng
nộp thuế nhiều hơn thì phải nộp thuế cao hơn những
người khác có khả năng nộp thuế ít hơn.

25. 2. Tính hiệu quả
 Hiệu quả đối với nền kinh tế
ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực của xã hội
 Hiệu quả thu thuế
- Chi phí hành chính thuế :gồm, chi phí quản lý của
cơ quan thuế và những chi phí của người nộp thuế;
- Nhằm giảm bớt chi phí hành chính đòi hỏi hệ thống
thuế phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch
1.2. Các tiêu thức xây dựng
hệ thống thuế

26.  3.Tính rõ ràng, minh bạch
 Xác định rõ ràng đối tượng nộp thuế, chịu thuế
 Quy định cụ thể mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế,
miễn giảm, ưu đãi thuế cũng như xử lý vi phạm
 Các phi phí tính thuế phải minh bạch, có tiêu chí thống
nhất
 Người nộp thuế có thể tính toán chính xác được hiệu quả
kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế cũng như dễ dàng thực hiện
các thủ tục về thuế. Đây là yếu tố quan trọng để giảm bớt
các chi phí hành chính thuế cũng như tăng cường thu hút
vốn đầu tư trong nước và đầu tư nước ngoài để phát triển
kinh
1.2. Các tiêu thức xây dựng
hệ thống thuế

27.  4. Tính linh hoạt
 có khả năng dễ thích ứng với sự thay đổi
của hoàn cảnh kinh tế thì mới
 Khi hoạch định chính sách thuế phải đảm
bảo can thiệp ở mức độ, thời điểm và đối
tượng thích hợp mới có thể tạo ra sự ổn
định và đáp ứng mục tiêu
1.2. Các tiêu thức xây dựng
hệ thống thuế

28. II. Hệ thống thuế Việt Nam
 1. Chính sách thuế
Trước năm 1990:
+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch ;
+ Thuế hàng hóa,
+ Thuế công thương nghiệp,
+ Thuế nông nghiệp;
+ Thuế môn bài
+ Thu đối với khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP lợi
nhuận, thu chênh lệch giá..
- .

29. 1. Chính sách thuế
 Giai đoạn cải cách thuế bước 1 (1990-1996):
 + Thuế doanh thu:.
 + Thuế tiêu thụ đặc biệt:
 + Thuế lợi tức
 + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
 + Thuế sử dụng đất nông nghiệp
 + Thuế chuyển quyền sử dụng đất.
 + Thuế tài nguyên.
 + Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
 + Thuế nhà đất.
 + Thuế môn bài
 + Thu sử dụng vốn NSNN.

30. 1. Chính sách thuế
 Giai đoạn cải cách thuế bước 2 (1996-2000) :
+ Thuế giá trị gia tăng
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt,
+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp:
+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất.
+ Thuế tài nguyên.
+ Thuế thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.
+ Thuế nhà đất.
+ Thuế môn bài
Một số khoản phí và lệ phí khác

31. 1. Chính sách thuế
 Giai đoạn cải cách thuế bước 3 (2001 -2010 và Hệ
thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam
 + Luật Thuế giá trị gia tăng.
 + Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
 + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
 + Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
 + Luật Thuế tài nguyên (áp dụng từ 1/7/2010 thay Pháp lệnh
Thuế tài nguyên).
 + Luật Thuế thu nhập cá nhân.
 + Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
 + Pháp lệnh Thuế nhà, đất (Từ Luật thuế sử dụng đất phi NN)
 + Pháp lệnh phí và lệ phí.
 + Nghị định Thuế môn bài.

32. 1. Chính sách thuế
 Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết
định số 201/QĐ-TTg phê duyệt chương trình cải cách
thuế đến năm 2010. nhằm
 “xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu
hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng
XHCN, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm
đảm bảo chính sách động viên TNQD, đảm bảo nguồn
lực tài chính phục vụ sự nghiệp CN hoá, hiện đại hoá
đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng XH
và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế”.
 Hướng: ban hành các sắc thuế mới: thuế bảo vệ môi
trường, thuế tài sản, sử dụng đất …
 Sửa đổi , bổ sung đồng bộ các sắc thuế ,phí hiện hành

33. 2. Quản lý thuế
2.1. Những vấn đề chung về QLthuế
 QL thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và
giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo
người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế
vào NSNN theo quy định của PL
 .Trước năm 2007, quy định pháp luật về thuế
bao gồm cả chính sách thuế quản lý thuế
 Từ 1/7/2007:Luật Quản lý thuế quy định
quản lý thuế áp dụng thống nhất cho tất cả
các sắc thuế, khoản thu

34. 2. Quản lý thuế
2.1.1. Nội dung quản lý thuế: quản lý thuế gồm 8
nội dung, có thể phân chia thành 3 nhóm như sau:
 Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế :
Đăng ký, khai thuế, Thủ tục hoàn thuế..
 Nhóm 2: Giám sát tuân thủ
Quản lý thông tin, Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
 Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm
Cưỡng chế thuế, Xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

35. 2. Quản lý thuế
2.1.2. Nguyên tắc quản lý thuế
-Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã
hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế
- Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy
định của Luật quản lý thuế và các quy định
khác của pháp luật có liên quan.
- Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai,
minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích
hợp pháp của người nộp thuế.

36. 2. Quản lý thuế
 2.1.3. Tổ chức quản lý thu thuế theo
chức năng
- Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp
thuế:
-Chức năng xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán
thuế
-Chức năng kiểm tra thuế, thanh tra thuế:
- Chức năng quản lý thu nợ và cưỡng chế thi
hành quyết định hành chính thuế:

37. 2. Quản lý thuế
 2.1.4. Quyền của người nộp thuế
 + Được hướng dẫn thực hiện; cung cấp thông tin, tài liệu
 + Được giải thích về việc tính, ấn định thuế; Y/C cơ quan, tổ chức giám
định số lượng, chất lượng, chủng loại HHXNK.
 + Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật.
 + Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của PL.
 + Ký HĐ với tổ chức KD dịch vụ làm thủ tục về thuế.
 +Được yêu cầu giải thích nội dung kết luận KT thuế, T.TRthuế; bảo lưu ý
kiến trong biên bản KT thuế, T.TRthuế.
 + Được bồi thường thiệt hại do CQ thuế, công chức thuế gây ra theo quy
định của PL.
 + Yêu cầu CQ quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của
mình.
 + Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan
đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình.
 + Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ
chức, cá nhân khác.

38. 2. Quản lý thuế
 2.1.5. Nghĩa vụ của người nộp thuế:
+ Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế
+ Khai thuế , Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa
điểm.
+ Chấp hành chế độ KTTK,quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật.
+ Ghi chép chính xác, trung thực,
+ Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên
quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, nộp thuế theo yêu cầu
của CQ thuế.
+ Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của CQ thuế, công
chức thuế theo quy định của PL.
+ Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của
PL

39. 2. Quản lý thuế
 2.1.6. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế:
+ T.TR, phổ biến, hướng dẫn PL; công khai các thủ tục về thuế.
+ Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế ,
công khai mức thuế phải nộp
+ Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theoquy định của PL.
+ Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền
phạt, hoàn thuế theo theo quy định
+ Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế
+ Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan về thuế theo thẩm quyền.
+ Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng
kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
+ Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật
Quản lý thuế.
+ Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo
yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

40. 2. Quản lý thuế
 2.1.7. Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế
 + Yêu cầu người nộp thuế,tổ chức, CN có liên quan cung
cấp TT, tài liệu LQ đến việc xác định nghĩa vụ, tính , khai
, nộp thuế và phối hợp với CQ quản lý thuế để thực thi
PL thuế
 + Kiểm tra, thanh tra thuế; Ấn định; Cưỡng chế thi hành
quyết định hành chính về thuế.
 + Xử phạt vi phạm PL về thuế ; công khai trên PTthông
tin đại chúng các trường hợp vi phạm PL .
 + Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi
phạm PL về thuế theo quy định .
 + Ủy nhiệm cho CQ, tổ chức, CN thu một số loại thuế
vào NSNN theo quy định của Chính phủ.

41. 2. Quản lý thuế
 2.1.8. Trách nhiệm, quyền hạn của các tổ
chức,CN có LQ trong quản lý thuế
- Trách nhiệm của Bộ Tài chính
- Trách nhiệm của HĐND, UBND các cấp
- Trách nhiệm của HĐ tư vấn thuế xã, phường, thị trấn
- Trách nhiệm của các CQ khác của NN
- Trách nhiệm của MTTQ Việt Nam, tổ chức CTXH -
nghề nghiệp, tổ chức XH, tổ chức XH - nghề nghiệp
trong việc tham gia quản lý thuế:
- Trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí
- Trách nhiệm của TC, CN khác trong việc tham gia QL
thuế:

42. 2. Quản lý thuế
 2.2. Cơ quan quản lý thuế
 2.2.1 Cơ cấu tổ chức ( tham khảo QĐ SỐ
115/2009/QĐ-TTg ngày 28 / 09/ 2009 của TTCP)
- Tổng cục Thuế là tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức
năng quản lý nhà nước đối với các khoản thu nội địa, bao gồm:
thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là
thuế); tổ chức thực hiện QL thuế theo quy định của PL. Riêng
việc thực hiện các khoản thu đối với hàng hoá XK, NK ở cửa
khẩu do cơ quan hải quan quản lý.
- Tổng cục Thuế được tổ chức quản lý tập trung, thống nhất thành
hệ thống ngành dọc từ TW đến địa phương, theo đơn vị hành
chính. Ở Trung ương có TCT ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương có Cục Thuế trực thuộc TCT ở huyện, quận, thị xã, có Chi
cục Thuế trực thuộc Cục Thuế

43. 2. Quản lý thuế
 2.2.2Trách nhiệm, quyền hạn của Tổng cục Thuế ( tham khảo
QĐ SỐ 115/2009/QĐ-TTg ngày 28 / 09/ 2009 của TTCP
- Trình Bộ TC: XD chiến lược,tham gia XD văn bản PQ, đàm phán HĐ về
thuế, Dự toán thu thuế hàng năm
-QL thuế,XD hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
-Tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích, hỗ trợ người nộp thuế
-Tổ chức thực hiện quy trình nghiệp vụ về ĐK, cấp mã số thuế, kê khai , tính
nộp , hoàn , miễn , giảm , xoá nợ tiền thuê
- T.TR, KT người nộp thuế cũng như việc chấp hành công vụ của cơ quan,công
chức thuế;
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp
thuế;
-Ấn định, xử lý vi phạm HC về thuê, truy thu; cưỡng chế thuế
-Đề nghị khởi tố các TC, CN vi phạm PL về thuế; thông báo trênPT thông tin đại
chúng các trường hợp vi phạm
-QL tổ chức bộ máy, biên chế, cán bộ, công chức.. đào tạo, bồi dưỡng cán bộ,
công chức, viên chức thuế theo quy định

44. 2. Quản lý thuế
 2.2.3Trách nhiệm của Cục Thuế ( TK QĐ 108/QĐ- BTC ngày 14/01/2010)
-Thực hiện NV, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật QL thuế, luật
thuế, các quy địnhPLcó liên quan khác
- Tổ chức thực hiện quản lý và thu thuế trên địa bàn tỉnh thành phố trực thuộc
TW( toàn diện) :
- Quản lý thông tin,cải cách hệ thống thuế,tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn, giải
thích chính sách thuế
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế , - Trực tiếp TTRt, KT, giám
sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, QT thuế
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan
- Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần
sửa đổi, bổ sung
- QĐ hoặc ĐN cấp trên miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế,
thời hạn nộp thuế, truy thu thuế, xoá nợ thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy
định…

45. 2. Quản lý thuế
 2.2.4 quyền hạn của Cục Thuế( TK QĐ 108/QĐ- BTC ngày
14/01/2010)
 - ĐượcYC người nộp thuế, các CQNN, các TC,CN có LQ cung cấp
thông cho việc QL thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các
TC,CN không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với CQ
thuế để thu thuế vào NSNN.
 - Được quyền ấn định thuế, cưỡng chế thi hành QĐ hành chính
thuế; được TB trên các PT thông tin đại chúng đối với người nộp
thuế vi phạm pháp luật thuế.
 - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật TT, xác nhận
việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị
theo quy định .
 - Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo
yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
 Lưu trữ hồ sơ, dữ liệu…

46. 2. Quản lý thuế
 2.2.4. Trách nhiệm, quyền hạn của Chi cục
Thuế
 - Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn,
trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế,
các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên
quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể liên
quan đến tổ chức thực hiện quản lý và thu thuế
trên địa bàn quận, huyện (toàn diện)
 (Chức năng, nhiệm vụ cụ thể , TK Quyết định số
503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế)

47. Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn