Aula 18 - 12 Programas de Auditoria. Disciplina de Auditoria do curso de Administração Faculdade Maurício de Nassau-Unidade Lagoa nova. Natal, Rio Grande do Norte, Brasil. Autor: Saulo Jose de Barros Campos (CAMPOS, SJB; CAMPOS, S J B; CAMPOS, Saulo Jose de Barros) Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6973074255756196

1. 12. Programas de Auditoria
09/11/2014 Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos

2. Roteiro do nosso trabalho
ConceitodeProgramasdeAuditoria
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo
ProgramasdeAuditoriaparacontasdeResultado
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPatrimônioLíquido
Faculdade 09/11/2014 Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 1

3. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
“OprogramadeAuditoriaéoplanodetrabalhoaserexecutadoemcampo. EsteplanodeveserelaboradoconsiderandooobjetivodaAuditoriaeascaracterísticasdaentidadeaserauditada.
Nele,serádefinidooobjetivodoexamenaáreaespecífica,aextensãoeaprofundidadedoexame,ospontosdeControleInternoaseremrevisados,osprocedimentosaseremadotados,aestimativadetempo,aequipedetrabalho,dentreoutroselementos.”
(CREPALDI, 2004, p. 370)
Conceituação
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4. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
InstrumentoqueforneceaoauditorqueiráexecutarostrabalhosdeAuditoriaospassosespecíficosaseremseguidosdeacordocomoplanodeauditoria.Representaodetalhamentodoplanodeauditoriaquedefine:
Osobjetivos
Oescopo
OsprocedimentosdeAuditoriaporáreaespecífica
Conceituação
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5. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
REVISÃOANALÍTICA–Avaliaçãodosdadoscombaseemtestesglobais,aplicaçãodeíndicesdeanálisedebalançoedevariações.
EXAMEDOSREGISTROS–verificaçãodaadequaçãodosregistroscontábeiseauxiliares.
EXAMEDOCUMENTAL(INSPEÇÃO)–Análisedaadequaçãodosdocumentoscomprobatóriosdosfatosauditados.Dentreosquaisnotasfiscais,cautelas,duplicatasquitadas,contratos.
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
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6. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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CONFERÊNCIADECÁLCULOS–revisãodosprincipais(relevantes) cálculosrealizadospelaentidadeauditada,demodoaverificarsuaexatidão.Entreasconferênciasdecálculosfundamentaisestáaconferênciadesoma,verificaçãodaadequaçãodosregistroscontábeiseauxiliares.
CORRELAÇÃO–relaçãoentreumfatoexaminadoemumaáreacomseusimpactosemoutrasáreas.
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
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7. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ENTREVISTA(INQUÉRITO)–questõesdirigidasdeformatécnicaaosauditadosdemodoadetalhareesclarecerprocedimentos.Podeserrealizadadeformaestruturadaounão.
OBSERVAÇÃO–Análisedosfatosduranteasuaocorrência, consistenoacompanhamentodeprocessoouprocedimentodesuaexecução,podendorevelarerros,problemasoudeficiências(ciclodetransação).
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
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8. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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INSPEÇÃOFÍSICA(CONTAGEM)–Examedaexistênciadebens.Esteprocedimentodeveseraplicadodeformacuidadosapeloauditor,quedeveestaratentoaosdetalhesenvolvidosnautilizaçãodosbens.Naaplicaçãodesteprocedimentodevemserconsideradas:identificação, existência,autenticidade,estado,quantidadeequalidade.
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
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9. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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CIRCULARIZAÇÃO–Confirmaçãocomterceirosdesaldoseinformaçõesrelativasatransaçõesmantidascomaentidadeauditada.
Procedimentoutilizadopeloauditorparaconfirmar,pormeiodecarta, direitos,obrigaçõesebensdepropriedadedaempresaempoderdeterceiros.Exemplificando:
Dinheiro em conta corrente –Contas a receber de clientes
Estoques em poder de terceiros–Títulos em poder de terceiros
Contas a pagar a fornecedores–Empréstimos a pagar.
PrincipaisprocedimentosdeAuditoria
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10. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Parasuaelaboraçãofaz-senecessárioresponderobjetivamenteasseguintesindagações:
I.QuaisosobjetivosdaAuditoriaaoexaminaressaáreadaentidade?
II.QuaisprocedimentosdeAuditoriasãonecessáriosparaatingiroobjetivo?
III.OControleInternodaentidadeéeficaz?
IV.OqueénecessárioparaqueoCItorne-seeficaz?
ElaboraçãodeprogramasdeAuditoria
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11. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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ElaboraçãodeprogramasdeAuditoria
DescreveaNatureza,aExtensãoeaOportunidadedosexames(procedimentos)deauditorianecessáriosparaatingirosobjetivosdoprograma.
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12. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPB
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13. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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ProgramasdeAuditoriaparacontasdaDRE
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14. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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Escopo
ContasdoAtivo,comênfasenascontasmaiorriscodedistorçãorelevante,deacordocomaatividadedaEntidadeauditadaeaavaliaçãodosistemadecontroleinterno.
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo
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15. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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OsprogramasdeAuditoriaparacontasdoAtivotemporobjetivo*:
VerificarseexisteCIsatisfatóriosobreositensdoAtivo
VerificaraExistênciadobem
VerificaraAvaliação(mensuração)
VerificaraAutorização
VerificaraPropriedade
VerificarRestriçõesincidentes
VerificaraExatidão(quantitativo)
VerificaraUtilidade(física–econômica–comercial)
VerificaracorreçãodaApresentaçãodositensdoAtivonasDemonstraçõesContábeis
(*) todos ou alguns
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo
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16. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
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ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo
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17. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoAtivo
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18. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
OsprogramasdeAuditoriaparacontasdoPassivotemporobjetivo:
VerificarseexisteCIsatisfatóriosobreositensdoPassivo
Verificararazoabilidadedopassivoregistrado
Verificaraavaliaçãodopassivoregistrado
Verificarsetodoopassivofoiregistrado
VerificaracorreçãodaApresentaçãodositensdopassivonasDemonstraçõesContábeis
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo
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19. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo
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20. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo
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21. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
ProgramasdeAuditoriaparacontasdoPassivo
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22. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Programas de Auditoria para contas de Resultado
Objetivo:
Verificarsetodasasreceitas,custosedespesasatribuídosaoperíodoestãodevidamentecontabilizadasecomprovadas.
Verificarseasreceitas,custosedespesasdeoutrosexercíciosestãocorretamentediferidos.
Verificarseasreceitas,custosedespesasestãocorretamenteclassificados
Verificarseasreceitas,custosedespesasestãoadequadamenteApresentadasnasDCs.
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23. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Programas de Auditoria para contas de Resultado
Escopo:
Contasdereceita
ContasdeDespesa(teminfluêncianasdisponibilidades)
Provisões,Depreciações,Amortizações,Exaustões
Outrascontasquetiveremreflexonoresultadodoexercício
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24. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Programas de Auditoria para contas de Resultado
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25. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Programas de Auditoria para contas de Resultado
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26. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
Programas de Auditoria para contas de Resultado
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27. NORMAS DE AUDITORIA –AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL
CREPALDI,Silvioaparecido.Auditoriacontábil:teoriaeprática.3ed. SãoPaulo:Atlas,2004.(Capítulos11ao15)
REFERÊNCIAS
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