1. CONTABILIDAD GENERAL II
ELEMENTOS Y CLASIFICACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
MONICA SOTELO AGUILAR
sotello76@hotmail.com

2. INFORMES FINANCIEROS
DEFINICION
“Los Informes financieros son el conjunto de
informes preparados bajo la responsabilidad de
los administradores del negocio, con el fin de
darles a conocer a los usuarios la situación
financiera y los resultados operacionales de la
empresa en un período determinado”
http://goo.gl/xz1O5

3. INFORMES FINANCIEROS
Importancia
Los Estados financieros, cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio
principal para suministrar información contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente económico.
Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de
dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de
corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos
contables.
Art. 19 DR 2649 de 1993

4. Función de los Estados
Financieros
• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de
la empresa acerca de la situación actual de ésta y su
desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a los administradores
de la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.

5. Decisiones financieras de los
individuos
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

6. Decisiones financieras de las empresas
PASIVOS (deudas con
terceros)
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

7. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
• Socios o accionistas
Usuarios Internos • Gerente – Presidente
• Junta Directiva
• Empleados
• Sindicato
Empresa
• Estado
• Proveedores
Usuarios Externos • Inversionistas
• Entidades de control
• Clientes y Bancos

8. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De propósito General
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser
conocidos por usuarios indeterminados. Con el animo principal
de satisfacer el interés común del publico en evaluar la
capacidad de un ente económico para generar flujos favorables
de fondos.
Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y
fácil consulta.
Son Estados Financieros de Propósito General los estados
financieros básicos y los estados financieros consolidados.

9. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De propósito General
Se preparan para satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado y
suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones.
Entre otros son estados financieros de propósito especial:
El balance inicial, los estados financieros de periodos
intermedios, los estados de costos, el estado de
inventario, los estados financieros extraordinarios, los
estados de liquidación, los estados financieros que se
presentan a las Autoridades.

10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los activos, los pasivos, el
patrimonio, los ingresos, los
costos, los gastos, y las cuentas de
orden. Se deben relacionar de tal
forma que se pueda determinar
razonablemente la situación
financiera y el resultado del periodo.

11. CLASES DE CUENTAS
1 Activo
2 Pasivo Balance General
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
Estados de Resultados
6 Costos de ventas
7 Costos de producción
8 Cuentas de orden deudoras
De orden
9 Cuentas de Orden Acreedoras

12. Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

13. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
Para una mejor comprensión y análisis
de los activos, estos se clasifican según
su capacidad para convertirse en
efectivo, o según la destinación o uso
que se le de. La clasificación del activo
de esta forma, es importante para medir
la liquidez de la empresa, su capacidad
de cubrir pagos de corto plazo. De allí
que el capital de trabajo esté
fundamentado en el activo corriente.

14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
Al presentar los estados financieros, los activos son
clasificados según sean corrientes o no corrientes.
Activo corriente: todo Activos no corrientes:
aquel activo que es
a los activos que para
susceptible de convertirse
en efectivo en un plazo poderlos convertir en
igual o inferior a un año. efectivo, se requiere
Es corriente todo aquel de un plazo mayor a
activo que se puede un año.
vender en un tiempo
corto.

15. ACTIVOS EN EL PUC
11 Disponible C
12 Inversiones C / NC
13 Cuentas por cobrar C / NC
14 Inventarios C
15 Activos fijos NC
16 Intangibles NC
17 Diferidos NC
18 Otros activos NC
19 Valorizaciones. NC

16. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Los pasivos son tan
importantes como los
activos, puesto que tienen
un gran efecto en la
realidad financiera de la
empresa, tanto que puede
llegar a comprometer la
operatividad de la misma.

17. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que
tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto
que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.
El pasivo a corto plazo: Pasivo a largo plazo:
Son las obligaciones que la compañía
tiene que pagar en corto Está constituida por todas las
tiempo, pueden tener su origen en la deudas contraídas por la empresa
actividad principal de la empresa con vencimiento superior a los
(proveedores, Cuentas por pagar) o 365 días, con entidades
pueden tener un origen financieras u otras.
diferente, como sería el caso de los
acreedores, o deudas netamente
financieras como los préstamos
solicitados a entidades financieras u
otras, siempre y cuando su
vencimiento sea inferior a un año

18. PASIVOS EN EL PUC
21 Obligaciones Financieras
22 Proveedores
23 Cuentas Por pagar
24 Impuestos por pagar
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos

19. PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.
Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa
para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.

21. Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

22. Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con $10,000.oo ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el
siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000

23. Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles
e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de $ 6,000 y las pagó al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000

24. Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso
de comercialización. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000

25. Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén $
3.000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a
un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de S/.
1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500

26. Ejercicio
Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió
la mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500

27. Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería
adquirida al crédito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500

28. Estado de Resultados
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.

29. Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).

30. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.

31. Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.

32. Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

33. Ejemplo de Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operación 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignación de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4

34. Compañía comercializadora
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos
Inventario de Costo de artículos
Costos del Compra de
mercadería vendidos
producto mercadería
(gasto)
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos

35. Compañía manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Compras Inventario Ventas
materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artículos
de producto producto vendidos
conversión proceso terminado (gasto)
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos