Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ.
Методика расчета и отражение в учете
Ведущий вебинара
Иван Колесников
06.12.2016
ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С
О компании
Факты о нас
Иван Колесников
консультант по МСФО, АССА
Ведущий вебинара
Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и
МСФО считается по-разному:
1. в части признания актива;
2. в части признания обяз...
1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО.
2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения
лизингополучателя.
3. Практика учета ФЛ...
Нормативная база для ФЛ в РСБУ
До 31 декабря 2018 г.: IAS 17
C 01 января 2019 г.: IFRS 16
Разрешено ранее применение, но только
совместно с IFRS 15 (выру...
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание актива
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
Пример 1:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Позици...
Пример 1:
Признание в РСБУ основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизи...
Пример 1:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Обязатель...
Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
На...
Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополуч...
Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт ...
Пример 2:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Позици...
Пример 2:
Признание в МСФО основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизи...
Пример 2:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Обязатель...
Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
На...
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. Первоначальное признание актива:
1. РСБУ – сумма задолженности перед
лизи...
Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. В ОПУ проходит:
1. РСБУ – только амортизация актива.
2. МСФО – амортизаци...
Пример 2:
Отложенные налоги: начислять не нужно!!!
Согласно IAS 12:22c:
если операция не является объединением бизнеса и н...
Если у Вас остались вопросы –
обращайтесь!
Контакты:
+7 (495) 374 55 29
Скайп: ptizza21
E-mail: ikolesnikov@koderline.com
Заказать демонстрацию можно по
телефону: +7 (495) 374 55 29
Мы проведем демонстрацию в Вашем
офисе или удаленно.
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

"Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете"

236 views

Published on

Презентация вебинара "Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете", который провела компания "Кодерлайн". Ведущий - Иван КОЛЕСНИКОВ – консультант по МСФО, АССА .
http://www.koderline.ru

Published in: Economy & Finance
  • Login to see the comments

  • Be the first to like this

"Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете"

  1. 1. Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете Ведущий вебинара Иван Колесников 06.12.2016
  2. 2. ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С О компании
  3. 3. Факты о нас
  4. 4. Иван Колесников консультант по МСФО, АССА Ведущий вебинара
  5. 5. Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и МСФО считается по-разному: 1. в части признания актива; 2. в части признания обязательства; 3. в части дальнейшей оценки лизинговых обязательств. Цель вебинара
  6. 6. 1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО. 2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения лизингополучателя. 3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения лизингополучателя 4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО. Программа вебинара
  7. 7. Нормативная база для ФЛ в РСБУ
  8. 8. До 31 декабря 2018 г.: IAS 17 C 01 января 2019 г.: IFRS 16 Разрешено ранее применение, но только совместно с IFRS 15 (выручка) Для целей данного вебинара используем положения IAS 17 Нормативная база для ФЛ в МСФО
  9. 9. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание актива
  10. 10. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
  11. 11. Пример 1: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
  12. 12. Пример 1: Признание в РСБУ основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Счет Название счета Сумма Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312 Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356 Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)
  13. 13. Пример 1: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924 1 1 142 924 187 253 955 671 2 955 671 187 253 768 417 3 768 417 187 253 581 164 4 581 164 187 253 393 911 5 393 911 187 253 206 657 6 206 657 187 253 + 19 404 0
  14. 14. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 280 885 1 404 427 2 1 404 427 280 885 1 123 541 3 1 123 541 280 885 842 656 4 842 656 280 885 561 771 5 561 771 280 885 280 885 6 280 885 280 885 -
  15. 15. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 685 312 561 771 1 123 541 2 1 404 427 561 771 561 771 3 1 123 541 561 771 0
  16. 16. Пример 1: Отложенные налоги: Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года: ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77 ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02 Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА 1 280 885 561 771 56 177 2 280 885 561 771 56 177 3 280 885 561 771 56 177 4 280 885 56 177 5 280 885 56 177 6 280 885 56 177
  17. 17. Пример 2: Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Позиция Сумма, руб. Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668 НДС (303 356) Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312 Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000 Авансовый платеж 845 744 в т.ч. НДС 129 012 Срок, лет 6 Платеж ежемесячный 187 253 Выкупной платеж 19 404
  18. 18. Пример 2: Признание в МСФО основного средства и обязательства по лизинговым платежам: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Дт / Кт Название счета Сумма Дт Основные средства 1 400 000 Кт Задолженность по лизинговым платежам (1 400 000)
  19. 19. Пример 2: Лизинговые платежи и уменьшение обязательств: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Обязательство в начале периода % расход Ставк а % Сумма платежа Обязательство в конце периода Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888 1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063 2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553 3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766 4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895 5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885 6 181 885 24 767 14% 187 253 + 19 404 0
  20. 20. Пример 1: Дальнейшая оценка актива: Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя Период Стоимость в начале периода Накопленная амортизация Обязательство в конце периода 1 1 400 000 (233 333) 1 166 667 2 1 166 667 (233 333) 933 333 3 933 333 (233 333) 700 000 4 700 000 (233 333) 466 667 5 466 667 (233 333) 233 333 6 233 333 (233 333) -
  21. 21. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. Первоначальное признание актива: 1. РСБУ – сумма задолженности перед лизингодателем, без НДС. 2. МСФО – справедливая стоимость актива. 2. Первоначальное признание обязательства: 1. РСБУ – вся сумма задолженности перед лизингодателем, включая НДС. 2. МСФО – чистая приведенная стоимость обязательств. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
  22. 22. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО: 1. В ОПУ проходит: 1. РСБУ – только амортизация актива. 2. МСФО – амортизация актива + процентный расход. 2. Отложенные налоги: 1. РСБУ – начисляются. 2. МСФО – НЕ начисляются. Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
  23. 23. Пример 2: Отложенные налоги: начислять не нужно!!! Согласно IAS 12:22c: если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, … настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать возникающие отложенные налоговые обязательства или активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии… Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
  24. 24. Если у Вас остались вопросы – обращайтесь! Контакты: +7 (495) 374 55 29 Скайп: ptizza21 E-mail: ikolesnikov@koderline.com
  25. 25. Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29 Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.

×