Изменения в законодательстве по НДС, банковским правилам и расширении полномо...
Презентация УСН-2017
1. УСН-2017: изменения, особенности,
разъяснения контролирующих
органов
Компания «А-Дата»
Наталья Куликова
Профессиональный бухгалтер член ИПБ России, действующий главный бухгалтер,
специалист-консультант по бухгалтерскому и налоговому учету в «1С:Предприятие 8»,
1С:Профессионал по прикладному решению «Управление производственным предприятием 8»
2. План семинара:
1. Общие требования к применению УСН в 2017 г для организаций и индивидуальных
предпринимателей;
2. Обзор изменений по УСН, вступающих в силу с 2017 гг.;
3. Порядок признания расходов при УСН. Типичные ошибки бухгалтера: расходы, которые
нельзя учесть при УСН;
4. Особенности ведения книги доходов и расходов в 2017г.;
5. Последние разъяснения контролирующих органов, актуальные вопросы.
3. Нормативно-правовое регулирование
1. Федеральный закон от 6.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"С 1 января 2013 г.
2. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».
3. Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль» дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ).
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Положение по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации"
5. ПБУ 4/99.ПБУ 6/01 "Учет основных средств».
6. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
7. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
8. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
4. Упрощение правил в бухучете
Приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н
ПБУ 6/01
ПБУ 5/01
ПБУ 14/2007
ПБУ 17/02
• упрощен порядок формирования первоначальной
стоимости ОС
• упрощение порядок амортизации ОС
• упрощен порядок формирования первоначальной
стоимости МПЗ
• упрощен порядок списания расходов
на приобретение МПЗ
• разрешено не формировать резервы
под снижение стоимости МПЗ
• разрешено не формировать стоимость
интеллектуальных объектов
и не отражать их в составе НМА
или расходов на НИОКР,
а признавать их в полной сумме в составе расходов
5. • Субъект МП может определять первоначальную стоимость ОС:
а) при их приобретении за плату – по цене поставщика
и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене)
б) при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам
строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения,
сооружения и изготовления основных средств
• При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением объекта ОС, включаются в состав расходов
по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором
они были понесены:
• суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние,
пригодное для использования
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
услуги
• таможенные пошлины и таможенные сборы
• невозмещаемые налоги и государственная пошлина
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации
• общехозяйственные и иные аналогичные расходы
Первоначальная оценка ОС п. 8.1 ПБУ
6/01
6. 1. Упрощенный порядок амортизации ОС предоставляет возможность
начислять годовую сумму амортизации не ежемесячно, а:
• периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией
самостоятельно
• единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года
2. Амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря можно
начислять единовременно в размере первоначальной стоимости таких
объектов при их принятии к бухгалтерскому учету
• если продолжительность соответствующего срока полезного использования
превышает 12 месяцев или обычный операционный цикл
Упрощенный порядок амортизации
основных средств п. 19 ПБУ 6/01
(в ред. Приказа № 64н)
7. Малое предприятие: критерии отнесения в 2015, 2016 и 2017 годах
Условие Было (2015 г) Стало (2016 - 2017гг)
Размер выручки от реализации
товаров за предыдущий год
Не более 400 млн. руб. Не выше 800 млн. руб.
Средняя численность
сотрудников
Не более 100 чел. Не более 100 чел.
Доля иностранных организаций в
уставном капитале
Максимум 25% Увеличилась до 49%
Условие Микропредприятие Малое предприятие
Предельная численность
работников
15 чел. 100 чел.
Максимальное значение
выручки
120 млн. руб. 800 млн. руб.
Доля иностранных вложений 49% 49%
Разница между микро- и малым бизнесом
8. Кто может применять УСН
Условие Не могут применять УСН Могут применять УСН
Резидентство
• иностранные организации (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• их филиалы и представительства (п. 2 ст. 11 НК РФ).
• российские
организации;
• предприниматели.
(п. 1 ст. 346.11 НК РФ)
Правовая
форма
организации
• казенные учреждения;
• бюджетные учреждения. (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• коммерческие
организации;
• автономные
учреждения
(п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
9. Условие Не могут применять УСН Могут применять УСН
Характер
деятельности
• банки (пп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• страховщики (пп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• негосударственные пенсионные фонды
(пп. 4 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• инвестиционные фонды (пп. 5 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• профессиональные участники рынка ценных бумаг
(пп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• ломбарды (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• занятые производством подакцизных товаров, а также
добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме
общераспространенных) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, иные формы
адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• микрофинансовые организации
(пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• частные агентства занятости, предоставляющие персонал
(пп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
• налогоплательщик,
осуществляющие
иные виды
деятельности
(п. 3 ст. 346.12 НК
РФ)
10. Условие Не могут применять УСН Могут применять УСН
Применение
специальных
налоговых
режимов
• налогоплательщики, использующие:
• ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• участники соглашения о разделе продукции (СРП) (пп. 11
п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• налогоплательщик,
использующие:
• ЕНВД (п. 4 ст. 346.12
НК РФ);
• ПСН (п. 4 ст. 346.13
НК РФ)
Наличие
филиалов
• организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК
РФ)
• организации, не
имеющие филиалы
(пп. 1 п. 3 ст. 346.12
НК РФ)
• организации, в которых доля участия других организаций
составляет более 25 процентов (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК
РФ)
• организации, в
которых доля
участия других
организаций
составляет до 25 %
включительно
(пп. 14 п. 3 ст. 346.12
НК РФ)
11. Условие Не могут применять УСН Могут применять УСН
Своевременное
уведомление
инспекции
• лица, не уведомившие о переходе на УСН в
установленные сроки (до 31 декабря года,
предшествующего переходу) (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• вновь созданная организация (зарегистрированный
предприниматель) подают уведомление о переходе на
УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на
учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
• все стальные
Применение
УСН в прошлых
периодах
• налогоплательщики, утратившие право на УСН в прошлом
году (п. 7 ст. 346.13 НК РФ)
• налогоплательщики
если:
• УСН никогда не
применялась;
• УСН применялась,
право на нее было
утрачено в
позапрошлом году
и ранее.
12. Так, применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
1. Организации, которые имеют филиалы и (или) представительства (письма Минфина РФ от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, от 16.05.2011 №03-11-06/2/76, от
29.06.2009 №03-11-06/3/173, от 12.12.2008 №03-11-04/3/557; от 30.04.2009 №03-11-06/3/115).
2. Банки (определение см. в п. 2 ст. 11 НК РФ).
3. Страховщики (определение см. в ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
4. Негосударственные пенсионные фонды (определение см. в ст. 2 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах").
5. Инвестиционные фонды (определение см. в ст. 1 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах").
6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (определение и виды деятельности см. в ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке
ценных бумаг"). (письмо Минфина РФ от 06.10.2009 №03-11-06/2/201).
7. Ломбарды (определение см. в п. 1 ст. 358 ГК РФ).
8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (определение подакцизных товаров см. в п. 1 ст.
181 НК РФ).
9. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (определение см. в п. 1 и 3 ст. 337 НК
РФ), за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к таковым относятся полезные ископаемые, включенные в региональные перечни (ст.
3 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 "О недрах").
10. Организации, занимающиеся игорным бизнесом (определение см. в ст. 364 НК РФ).
11. Частные нотариусы (см. ст. 2 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-I), адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
иные формы адвокатских образований (см. Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской
Федерации"). Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции").
12. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (см. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе
продукции»).
13. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
14. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
15. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
16. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
17. Казенные и бюджетные учреждения. Иностранные организации;
18. Организации и предприниматели, вовремя не уведомившие о переходе на УСН.
18. Условие
Для тех кто хотел перейти на УСН с 2017г.
Для применяющих УСН
Вновь созданный налогоплательщик Существующий налогоплательщик
Организация ИП Организация в 2016г. ИП Организация ИП
Сумма дохода Х Х
не превышает 45 000 000
рублей за 9 месяцев 2016г. (п. 2
ст. 346.12 НК РФ) *
коэффициент-дефлятор (абз. 2
п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст.
346.13 НК РФ
59 805 000 рублей (45 000 000 x
1,329)
Х
не превышает 60 000 000
рублей за отчетный
(налоговый) период
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) *
коэффициент-дефлятор (абз.
2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст.
346.13 НК РФ).
79 740 000 рублей (60 000
000 x 1,329)
Остаточная
стоимость ОС
Х Х
на 1 октября года, в котором
подано уведомление не
превышает 100 000 000 рублей
(пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Х
за отчетный (налоговый)
период не превышает 150
000 000
(пп. 1, 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Федеральный закон от
03.07.2016 № 243-ФЗ внес
изменения в гл. 26.2 НК РФ с
1 января 2017 года
Средняя
численность
работников
Х Х
за 9 месяцев не превышает 100 человек (пп.
15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
за отчетный (налоговый)
период не превышает 100
человек
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
19. Условие
Для тех кто хочет перейти на УСН с 2018г.
Для применяющих УСН
Вновь созданный налогоплательщик Существующий налогоплательщик
Организация ИП Организация в 2017г. ИП Организация ИП
Сумма дохода Х Х
не превышает 112 500 000
рублей за 9 месяцев 2017г. (п. 2
ст. 346.12 НК РФ) *
коэффициент-дефлятор (абз. 2
п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст.
346.13 НК РФ)
Х
не превышает 150 000 000
рублей за отчетный
(налоговый) период
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ) *
коэффициент-дефлятор (абз.
2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст.
346.13 НК РФ).
Остаточная
стоимость ОС
Х Х
на 1 октября года, в котором
подано уведомление не
превышает 150 000 000 рублей
(пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Х
за отчетный (налоговый)
период не превышает 150
000 000 рублей (пп. 1, 4.1 ст.
346.13 НК РФ)
Средняя
численность
работников
Х Х
за 9 месяцев не превышает 100 человек (пп.
15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
за отчетный (налоговый)
период не превышает 100
человек
(п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
20. Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК
вместо двух - Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что
и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110
Наименование платежа
КБК для
налога
КБК для
пеней
КБК для
штрафов
Налог при УСН (Доходы) 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01011 01 2100 110 182 1 05 01011 01 3000 110
Налог при УСН (Доходы –
Расходы) и Минимальный налог
при УСН
182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110
Единый КБК для УСН "доходы минус расходы"
21. Расчет фиксированного взноса
для ПФР
Расчет взноса
для ФФОМС
Величина дохода
Тариф
в ПФР
Сумма
в ПФР
Тариф
в ФФОМС
Сумма
в ФФОМС
до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12
МРОТ-2016 = 6 204 руб.
26%
для 1966 г. и старше:
26% - страховая часть:
10% – солидарная
часть;
16% – индивидуальная
часть
0% - накопительная часть
для 1967 г. и моложе:
20% - страховая часть:
10% – солидарная
часть;
10% – индивидуальная
часть
6% - накопительная часть
6 204 x 26% x 12
= 19 356,48 руб.
5,1%
6204 x 5,1% x 12
= 3 796,85 руб.
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1%
от суммы превышения,
но не более 8 х МРОТ x
Тариф x 12 = 154 851,84
+
8 x 6 204 x 26% x 12
= 154 851,84 руб.
(максимум)
Фиксированный размер страхового взноса в 2016 году
22. Расчет фиксированного взноса
для ПФР
Расчет взноса
для ФФОМС
Величина дохода
Тариф
в ПФР
Сумма
в ПФР
Тариф
в ФФОМС
Сумма
в ФФОМС
до 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12
МРОТ-2017 = 7 500руб.
26%
для 1966 г. и старше:
26% - страховая часть:
10% – солидарная
часть;
16% – индивидуальная
часть
0% - накопительная часть
для 1967 г. и моложе:
20% - страховая часть:
10% – солидарная
часть;
10% – индивидуальная
часть
6% - накопительная часть
7 500 x 26% x 12
= 23 400руб.
5,1%
7 500 x 5,1% x 12
= 4 590 руб.
Свыше 300 000 рублей:
МРОТ x Тариф x 12 + 1%
от суммы превышения,
но не более 8 х МРОТ x
Тариф x 12 = 187 200
+
8 x 7 500x 26% x 12
= 187 200 руб.
(максимум)
Фиксированный размер страхового взноса в 2017 году
23. Вид взноса Срок уплаты
Фиксированный взнос в ПФР, уплачиваемый всеми ИП, за 2016 год
Не позднее 9 января 2017 г.
Фиксированный взнос в ФФОМС за 2016 год
Фиксированный взнос, доплачиваемый ИП по итогам 2016 года, если
годовой доход превышает 300 000 руб.
Не позднее 3 апреля 2017 г.
КБК для уплаты взносов ИП за себя 2016
Сроки уплаты взносов за себя
Пенсионные взносы КБК для взносов за 2016 год КБК для взносов за 2017 год
Фиксированные взносы в ПФР исходя из МРОТ 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160 182 1 02 02140 06 1110 160
Пени 182 1 02 02140 06 2100 160 182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы 182 1 02 02140 06 3000 160 182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы
Взносы 182 1 02 02103 08 1011 160 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 182 1 02 02103 08 2011 160 182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02103 08 3011 160 182 1 02 02103 08 3013 160
24. 1. Организации на УСН, сдающие электронную отчетность, обязаны обеспечить прием электронных писем от
инспекции.
2. «Упрощенцы» смогут исключать НДС из доходов П. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ (в редакции Федерального
закона от 06.04.15 № 84-ФЗ). Компании на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный
покупателям НДС. При этом НДС нельзя будет учесть и в расходах.
3. Региональным властям дали право менять ставку для УСН с объектом "доходы" Изменения внесены Федеральным
законом от 13.07.15 № 232-ФЗ Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может
быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.
4. С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании
алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения
сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются.
Федеральный закон от 28.11.2015 № 340¬ФЗ.
Основные изменения в учете с 2016 г.
25. 1. С 1 января 2017 года компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на
экзамены работников по профстандартам;
2. Увеличились штрафы за нарушения в бухучете (статья 19.7 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях);
3. с 1 января 2017 г. любое лицо сможет уплатить налог вместо налогоплательщика (ст. 44, 45 НК РФ действуют с
30.11.2016 (п. 5, 6 ст. 1, ст. 13 Закона № 401-ФЗ);
4. Установлен срок уведомления о переходе на УСН в связи с прекращением уплаты ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК
РФ);
5. ЕНВД можно уменьшить на взносы «за себя» (новая редакция подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового
кодекса РФ);
6. Декларацию по ЕНВД обновили (приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@);
7. С 2017 года страховыми взносами облагаются суточные расходы;
8. С 2017 изменятся сроки предоставления отчетности;
9. Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме
Основные изменения в учете с 2017 г.
26. Для организации:
1. налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов, облагаемым по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
2. налога на имущество организаций;
3. налога на добавленную стоимость.
Для индивидуального предпринимателя:
1. налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за
исключением НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК
РФ);
2. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской
деятельности).
3. налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в
соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Какие налоги не надо уплачивать при применении УСН
27. Для организации
1. единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности (см. Налоговая база. Налоговые ставки);
2. страховые взносы на обязательное страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ;
3. страховые взносы за наемных работников по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (см. Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ);
4. НДФЛ с доходов наемных работников в качестве налогового агента (см. ст. 226 НК РФ и справочник Налог на доходы
физических лиц);
5. иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для индивидуального предпринимателя
1. единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности (см. Налоговая база. Налоговые ставки);
2. страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование (см. справочник Страховые взносы).
3. страховые взносы за наемных работников по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (см. Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ);
4. НДФЛ с доходов наемных работников в качестве налогового агента (см. ст. 226 НК РФ и справочник Налог на доходы
физических лиц);
5. иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Какие налоги необходимо уплачивать при применении УСН:
39. 1. Доходы субъектов малого и среднего предпринимательства в виде субсидий;
2. При выплате дивидендов в виде имущества (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 №03-11-09/405);
3. Расходы транспортной экспедиции (письма Минфина РФ от 01.12.2009 №03-11-06/2/252, от 19.04.2010 №03-11-06/2/61);
4. Коммунальные платежи (письма Минфина России от 11.03.2012 № 03-11-11/72, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/145, от
16.07.2009 № 03-11-06/2/130);
5. Суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины (письма Минфина России от 17.05.2013 № 03-
11-06/2/17357, от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 01.11.2010 №03-11-06/2/169);
6. Средства федерального бюджета, выделяемые в рамках финансирования федеральных целевых программ (письмо
Минфина РФ от 28.03.2008 №03-03-06/1/216, письмо Минфина РФ от 31.07.2009 №03-11-06/2/142);
7. Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада (письма Минфина РФ
от 26.06.2009 № 03-11-06/2/110, от 23.06.2010 № 03-11-06/2/99);
8. Просроченная кредиторская задолженность (письма Минфина России от 03.07.2009 №03-11-06/2/118, от 25.12.08
№03-11-05/314) ;
9. Реализация имущественных прав (письмо Минфина РФ от 09.12.2008 № 03-11-05/295);
10.Возмещение части затрат на ремонт арендованного имущества в виде уменьшения арендной платы (письмо
Минфина РФ от 24.03.2010 №03-11-06/2/41);
11.Возмещения ущерба за повреждение, порчу груза (письмо Минфина РФ от 14.07.2010 № 03-11-11/199).
Обоснование и особенности учета отдельных видов доходов:
40. 1. Расходы на строительство объекта основных средств;
2. Расходов на создание веб-сайта;
3. Расходы на ремонт ОС;
4. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
5. Признания расходов на ГСМ (письмо ФНС РФ от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@);
6. Расходы на транспортно-экспедиционные услуги (письмо от 16.08.2012 № 03-11-06/2/110);
7. Расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и Интернет-сайтах (письмо Минфина РФ от 26.11.2008 № 03-
11-04/2/180);
8. Расходы на сырье и материалы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14.05.2009 № 03-11-06/2/91);
9. Проценты по кредитам и займам
10.Компенсация за пользования служебным транспортом (Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:);
11.Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания (письма Минфина России от 28.10.2013
№ 03-11-11/45487, от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151);
12.Безнадежные долги (письмо Минфина РФ от 01.04.2009 № 03-11-06/2/57);
Обоснование и особенности учета отдельных видов доходов:
Для составления Книги учета доходов и расходов с целью ее последующего вывода на бумажные носители в "1С:Бухгалтерии 8" предназначен специализированный отчет "Книга учета доходов и расходов по УСН".
Для составления Книги учета доходов и расходов с целью ее последующего вывода на бумажные носители в программах «1С» предназначен специализированный отчет "Книга доходов и расходов"
Для составления Книги учета доходов и расходов в форме отчета необходимо (рис. 2):
указать налоговый период, за который составляется Книга учета доходов и расходов;
выбрать налогоплательщика (организацию или индивидуального предпринимателя), который составляет Книгу учета доходов и расходов (поле присутствует, если в справочнике "Организации" имеется более одного элемента);
нажать на кнопку <Сформировать>.
Вывод сформированной Книги учета доходов и расходов на бумажный носитель производится кнопкой <Печать>.
Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и четырех разделов:
Раздел I «Доходы и расходы» (далее – раздел I);
Раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, за ___ год» (далее – раздел II);
Раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ___ год» (далее – раздел III);
Раздел IV «Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)» (далее – раздел IV).
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения доходы, то в Книге учета доходов и расходов заполняется титульный лист, раздел I и раздел IV.
В разделе I заполняются только графы (рис. 3):
"№ п/п" (графа 1);
"Дата и номер первичного документа" (графа 2);
"Содержание операции" (графа 3);
"Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" (графа 4).
Регистрационные записи в разделе I приводятся в хронологической последовательности совершения операций в течение налогового периода.
По каждой операции указывается:
порядковый номер;
дата и номер первичного документа (документа "1С:Бухгалтерии 8");
содержание операции;
сумма, которая учитывается при исчислении налоговой базы.
В разделе IV приводятся расходы, уменьшающие сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то в Книге учета доходов и расходов заполняются титульный лист, раздел I и (в общем случае) разделы II и III.
При этом в разделе I приводятся (рис. 8):
графа 1 – порядковый номер;
графа 2 – дата и номер первичного документа;
графа 3 – содержание операции;
графа 4 – сумма дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы (если операция регистрирует доход);
графа 5 – сумма расхода, учитываемого при исчислении налоговой базы (если операция регистрирует расход).
Регистрационные записи в разделе I приводятся в хронологической последовательности совершения операций в течение налогового периода. Для всех операций учета доходов и расходов в течение налогового периода применяется сквозная регистрация. При этом каждый квартал завершается записью с итоговыми суммами доходов и расходов за этот квартал и за отчетный период нарастающим итогом с начала года.
Как и для объекта доходы, раздел I заполняется по данным регистра накопления "Книга учета доходов и расходов". При этом в графе 4 раздела I приводится сумма, указанная в графе 5 регистра, а в графе 5 – сумма, указанная в графе 7 регистра
В подразделе «Справки к разделу I» указывается (рис. 10):
строка 010: общая сумма полученных доходов за налоговый период;
строка 020: общая сумма понесенных расходов за налоговый период;
строка 030: сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период по данным документа "Регистрация суммы убытка УСН";
строка 040: налоговая база за налоговый период, определяемая как строка 010 – строка 020 – строка 030. Если значение отрицательное, то строка 040 не заполняется;
строка 041: сумма полученных налогоплательщиком убытков, определяемая как строка 020 + строка 030 – строка 010. Если значение отрицательное, то строка 041 не заполняется.
Все показатели «Справки к разделу I» заполняются автоматически.
Если в текущем налоговом периоде имело место приобретение, сооружение, изготовление основных средств и/или приобретение, создание самим налогоплательщиком нематериальных активов, то заполняется раздел II