http://systemmedia.hu Jelentkezzen online képzésünkre honlapunkon! 2016. január 1-jétől alapjaiban megváltoznak az időszaki elszámolású (folyamatosan teljesített ügyletek) számlázási szabályai. Az eddigi egységes kezelés helyett 4 időpont közül kell kiválasztani, hogy melyik időpont aktuálisan a teljesítési időpont és melyik bevallásban kell szerepeltetni az ügyletet. Ezen felül az előlegszámla alkalmazása is előkerül. A számlázási rendszerek átalakítása is szükségessé válhat, amire fel kell készülni. Előadásunk keretében rengeteg gyakorlati példán keresztül vezetjük végig a szabályokat és arra is megoldási javaslatokat teszünk, hogy mi kell ahhoz, hogy a lehető legkisebb adminisztrációval vészeljük át a változásokat illetve, hogy mit kell tenni ahhoz, hogy minden maradjon a régiben. TÉMAKÖRÖK: Időszaki elszámolású ügyletek fogalmában, teljesítés időpontjában változás ▪ Az új szabályozás következményei ▪ Bérbeadás ▪ Közüzemi költség számlázásának változása ▪ Könyvelési tanácsadói díjak számlázása ▪ Hogyan kell számlázni, ha előre történik a fizetés, és hogyan, ha utólag? ▪ Számlakorrekciók kezelése időszaki elszámolású ügyleteknél ▪ A számlázási rendszerek átalakítása, az arra való felkészülés ▪ Mire kell vigyázni a szerződés megkötésénél ▪ GYAKORLATI PÉLDÁK

1. Az időszaki elszámolású
ügyletek áfa szabályai –
2016
Dr. Csátaljay Zsuzsanna
Csátaljay -Consulting Kft.
Email:csataljayzsuzsa@yahoo.com
Telefon: 06 30 480 0462

2. © 2014 Deloitte Magyarország
Teljesítési időpont
Főszabály
Az ügylet tényállásszerű megvalósulása (55. - 56.§)
Különös szabályok
• Részteljesítés (57.§)
Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha az ügylet tárgya természetben
osztható és a részteljesítésnek egyéb akadálya nincs, a részteljesítés is teljesítés.
(Szolgáltatásnyújtásokra is alkalmazható.)
• Részletfizetés és határozott időre szóló elszámolás (58. §)
Jelenleg hatályos szöveg: Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek
részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés
az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás
vonatkozik. Az esedékesség napjával egy önálló teljesítés keletkezik, amelyről számlát
kell kiállítani
−Részletvételre és zártvégű lízingre nem alkalmazható
−Folyamatos teljesítés és határozott időre szóló elszámolás kérdései
−Időszaki elszámolás vs. részletfizetés vs. részteljesítés
−Időszaki elszámolás vs. gyűjtőszámla
2

3. © 2014 Deloitte Magyarország
A részteljesítéses szabály nem változik
•57. § (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében,
ha az ügylet tárgya természetben osztható és a részteljesítésnek
egyéb akadálya nincs, a részteljesítés is teljesítés.
•Tehát ha osztható szolgáltatásról van szó, ahol a részeknek
önálló részeredménye van és a felek a szerződésükben előre
részekre is osztják és a részeredményekhez külön ellenértéket
kapcsolnak, akkor a részeredmény elkészültekor részteljesítés,
részszámla.
•Fő különbség az időszaki elszámolás és a részteljesítés között:
oRészteljesítés: csak akkor lehet (kell) kiállítani számlát, ha az
előre meghatározott részeredmény elkészül
oIdőszaki elszámolás: akkor lehet(kell) kiállítani a számlát, ha az
időszak eltelik
oKivéve előleg (2016. január 1-től az időszaki elszámolásos
ügyleteknél is előfordulhat)

4. © 2014 Deloitte Magyarország
4
Határozott időre szóló elszámolás (58.§)
Fogalom (két esetkör):
Hatályos szabály:
• a felek időszaki elszámolásban vagy
• részletfizetésben
állapodnak meg.
Új szabály:
• a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti
elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy
• a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott
időszakra állapítják meg.

5. © 2014 Deloitte Magyarország
Határozott időre szóló elszámolás (58.§) – új szabályok
Változás: a teljesítés időpontjában
• Főszabály: nem a fizetés esedékessége, hanem az elszámolási
időszak utolsó napja fő szabály szerint a teljesítési időpont
•Különös szabályok
a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja,
amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra
vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla
vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel
érintett időszak utolsó napját megelőzi,
b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó
ellenérték megtérítésének esedékessége,
c) de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak
utolsó napját követő 60. nap, amennyiben az ellenérték
megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel
érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.
5

6. © 2014 Deloitte Magyarország
6
Határozott időre szóló elszámolás példák (58.§)
•Pl.: augusztusi könyvelési díjnál a főszabály érvényesülése
esetén augusztus 31-e lenne a teljesítési időpont. 2016. évre
vonatkozó bérleti vagy könyvvizsgálati díjnál szintén a főszabály
érvényesülése esetén 2016. december 31. lenne ez az időpont.
Tárgyhónap 15-étől következő hónap 14-ig tartó időszaknál a
következő hónap 14-e lenne a teljesítési időpont.
•Pl.:Amennyiben az augusztus havi könyvelési díj július 25-én
kiállított számla alapján augusztus 10-ig esedékes, akkor július 25-
e a teljesítési időpont.
•Ha az augusztus havi könyvelési díj szeptember 10-ig esedékes,
akkor szeptember 10-e a teljesítés időpontja.
•Ha azonban például október 5-ig esedékes, akkor szeptember 30-
a a teljesítés időpontja.

7. © 2014 Deloitte Magyarország
7
Határozott időre szóló elszámolás példák (58.§)
•Abban az esetben, ha a februári bérleti díj pontosan február 29-én
esedékes, akkor február 29, azaz az elszámolási időszak utolsó
napja lesz a teljesítési időpont.
•Szintén február 29., tehát az elszámolási időszak utolsó napja
lesz a teljesítési időpont, ha a díj február 29. előtt esedékes
(például február 15-én), de a számlakibocsátó február 29. előtt
elmulasztja a számlakiállítást, és azt csak március 5-én pótolja.
•Ha azonban a megrendelő február 29. előtt kifizeti a díjat számla
nélkül is úgy, hogy az már esedékes is volt 29. előtt (mert a
szerződésben előre meg van határozva az időszak utolsó napja
előtti esedékességi dátum), akkor március 5-én, amikor a
kibocsátó kiállítja a számlát, előleg számlát kell kiállítania, amelyen
teljesítési időpontként a díj tényleges befolyásának napját kell
szerepeltetni. A nulla adóalappal és február 29. teljesítési
időponttal kiállítandó végszámlát akkor mellőzheti, ha az előleg
számlán szerepelteti megjegyzésként a február 29. dátumot is
teljesítési időpontként.

8. © 2014 Deloitte Magyarország
8
Határozott időre szóló elszámolás példák (58.§)
•Amennyiben a február havi díj január 25-én kiállított számla
alapján február 10-ig esedékes, akkor január 25. a teljesítési
időpont. Ha a számlát február 5-én állítja ki a számlakibocsátó a
februári díjról, de ugyanígy február 29. előtt esedékes a fizetés
(például február 25-én) akkor is a számla kelte (jelen esetben
február 5.) lesz a teljesítési időpont, ami viszont azt jelenti, hogy
nem a januári, hanem a februárról beadott bevallásban kell a
szóban forgó tételt szerepeltetni.
•Ha a február havi díj március 10-ig esedékes, akkor március 10-e
a teljesítés időpontja, függetlenül attól, hogy mikor állítják ki a
számlát.
•Ha azonban például május 5-ig esedékes a februári díj, akkor
április 29. (az időszak utolsó napjától számított 60. nap) a teljesítés
időpontja.

9. Fizetési esedékesség és a számla kiállítása is az időszak utolsó napjára esik
Fizetési esedékesség az időszak utolsó napjára esik, a számla kiállítása ezt
megelőzi
Fizetési esedékesség megelőzi, a számla kiállítása és a számla kiegyenlítése
pedig követi az időszak utolsó napját
Példák
9
Főszabály alá eső időszakos elszámolású ügyletek
01/
Elszámolási időszak Esedékessége Számlakiállítás Teljesítési időpont
2016. július hó 2016. július 31. 2016. július 31.
2016. július 31.
(időszak utolsó napja)
02/
Elszámolási időszak Esedékessége Számlakiállítás Teljesítési időpont
2016. július hó 2016. július 31. 2016. július 15.
2016. július 31.
(időszak utolsó napja)
03/
Elszámolási időszak Esedékessége Számlakiállítás Teljesítési időpont
2016. július hó
2016. július 15.
(fizetés: 2016. augusztus
4.)
2016. augusztus 5.
2016. július 31.
(időszak utolsó napja)

10. 10
JELENTKEZZEN
KONFERENCIÁNKRA
vagy
A KONFERENCIÁBÓL
KÉSZÜLT ONLINE
KÉPZÉSÜNKRE!
http://systemmedia.hu