More Related Content
Similar to Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ (8)
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
- 1. PhÇn I
lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu (nvl) - c«ng cô
dông cô trong c¸c doanh nghiÖp
i. c¬ së h¹ch to¸n nvl, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp
1 - Kh¸i niÖm NVL
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt NVL lµ nh÷ng ®èi tîng lao
®éng,thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸
tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm.
Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh, NVL chØ tham
gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh, NVL bÞ tiªu hao toµn bé vµ
kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu mµ gi¸ trÞ cña NVL ®îc
chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm
míi lµm ra.
2 - §Æc ®iÓm vµ vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
Trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt (c«ng nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n)
vËt liÖu lµ mét bé phËn cña hµng tån kho thuéc TSC§ cña Doanh
nghiÖp. MÆt kh¸c, nã cßn lµ nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu, lµ c¬ së vËt
chÊt vµ ®iÒu kiÖn ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm.
Chi phÝ vÒ c¸c lo¹i vËt liÖu thêng chiÕm mét tØ träng lín trong
toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c Doanh nghiÖp
s¶n xuÊt. Do ®ã vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh ®Õn mÆt sè lîng cña
s¶n phÈm, mµ nã cßn ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm t¹o
ra. NVL cã ®¶m b¶o ®óng quy c¸ch, chñng lo¹i, sù ®a d¹ng th× s¶n
1
- 2. phÈm s¶n xuÊt míi ®¹t ®îc yªu cÇu vµ phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng
ngµy cµng cao cña X· héi.
Nh ta ®· biÕt, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé
kh«ng gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ cña nã chuyÓn
mét lÇn toµn bé vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra. Do ®ã, t¨ng cêng qu¶n
lý c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o viÖc sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶
nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp
cho Doanh nghiÖp cã ý nghÜa rÊt quan träng. ViÖc qu¶n lý vËt liÖu
ph¶i bao gåm c¸c mÆt nh: sè lîng cung cÊp, chÊt lîng chñng lo¹i vµ gi¸
trÞ. Bëi vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®îc
trong toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc nh»m cung
cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n
xuÊt, kiÓm tra ®îc c¸c ®Þnh møc dù tr÷, tiÕt kiÖm vËt liÖu trong s¶n
xuÊt, ng¨n ngõa vµ h¹n chÕ mÊt m¸t, h háng, l·ng phÝ trong tÊt c¶ c¸c
kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Æc biÖt lµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c bé
phËn kÕ to¸n nh»m hoµn thµnh tèt nhiÖm vô kÕ to¸n qu¶n trÞ.
3- C¸c ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i NVL
1 - Ph©n lo¹i vËt liÖu.
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i
víi c¸c néi dung kinh tÕ, c«ng dông vµ tÝnh n¨ng lý – ho¸ häc kh¸c nhau
vµ thêng xuyªn cã sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. §Ó thuËn lîi cho qu¸ tr×nh qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ chøc
h¹ch to¸n tíi chi tiÕt tõng lo¹i vËt liÖu ®¶m b¶o hiÖu qu¶ sö dônh trong
s¶n xuÊt th× Doanh nghiÖp cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. Ph©n
lo¹i vËt liÖu lµ qu¸ tr×nh s¾p xÕp vËt liÖu theo tõng lo¹i, tõng nhãm trªn
mét c¨n cø nhÊt ®Þnh nhng tuú thuéc vµo tõng lo¹I h×nh cô thÓ cña
tõng Doanh nghiÖp theo tõng lo¹i h×nh s¶n xuÊt, theo néi dung kinh tÕ
2
- 3. vµ c«ng dông cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. HiÖn
nay c¸c Doanh nghiÖp thêng c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông
cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ph©n chia vËt liÖu
thµnh c¸c lo¹i sau:
* Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña
C«ng ty vµ lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt
chñ yÕu cña s¶n phÈm nh: xi m¨ng, s¾t thÐp trong x©y dùng c¬ b¶n, v¶i
trong may mÆc.... NVL chÝnh dïng vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm h×nh thµnh
nªn chi phÝ NVL trùc tiÕp.
* VËt liÖu phô: còng lµ ®èi tîng lao ®éng, chØ cã t¸c dông phô trî
trong s¶n xuÊt ®îc dïng víi vËt liÖu chÝnh lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm,
nh h×nh d¸ng mµu s¾c hoµn chØnh s¶n phÈm hoÆc phôc vô cho c«ng
viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt. VËt liÖu phô bao gåm: thuèc nhuém, thuèc tÈy,
s¬n c¸c lo¹i, c¸c lo¹i phô gia bªt«ng, dÇu mì b«i tr¬n, x¨ng ch¹y m¸y....
* Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc sö dông ®Ó phôc vô cho c«ng
nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, kinh doanh nh ph¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc
thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nhiªn liÖu bao gåm c¸c lo¹i
nh: x¨ng dÇu ch¹y m¸y, than cñi, khÝ ga...
* Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c chi tiÕt phô tïng, sö dông ®Ó thay thÕ
söa ch÷a c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
* VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu vµ
thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn l¾p ®Æt vµo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña
Doanh nghiÖp x©y l¾p.
* VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu cßn ®îc xÐt vµo c¸c lo¹i kÓ trªn
nh phÕ liÖu thu håi tõ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, tõ s¶n xuÊt kinh doanh
nh bao b×, vËt ®ãng gãi…
3
- 4. * PhÕ liÖu: lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,
thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi.( ph«i bµo, v¶i vôn…)
V× vËy c¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông NVL th× toµn bé NVL
cña Doanh nghiÖp ®îc chia thµnh NVL dïng trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt kinh
doanh vµ NVL dïng vµo c¸c nhu cÇu kh¸c.
Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cña tõng
Doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh tõng
nhãm, tõng quy c¸ch tõng lo¹i mét c¸ch chi tiÕt h¬n.
II- C¸c ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ NVL vµ nghiÖp vô kÕ to¸n NVL
1 - §¸nh gi¸ NVL.
§¸nh gi¸ NVL lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo mét nguyªn t¾c
nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n nhËp xuÊt tån kho NVL
ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c ®Þnh theo gi¸
thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. Tuy nhiªn trong
kh«ng Ýt Doanh nghiÖp ®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp,
tÝnh to¸n hµng ngµy cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh
h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu.
Nh vËy, ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu c¸c Doanh nghiÖp thêng dïng tiÒn
®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë c¸c ®¬n vÞ
s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®îc ®¸nh gi¸ theo hai ph¬ng ph¸p chÝnh:
- §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
- §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.
1.1 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
1.1.1 - Gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhÊp kho.
4
- 5. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt - x©y dùng c¬ b¶n, vËt liÖu ®îc
nhËp tõ nhiÒu nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña chóng trong tõng lÇn
nhËp ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau:
- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ trÞ
mua ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (bao gåm chi
phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n, ph©n lo¹i, b¶o hiÓm...) céng thuÕ
nhËp khÈu (nÕu cã) trõ c¸c kho¶n gi¶m gi¸ triÕt khÊu (nÕu cã). Gi¸ mua
ghi trªn ho¸ ®¬n nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th×
b»ng gi¸ cha thuÕ, nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th×
b»ng gi¸ cã thuÕ.
- §èi víi vËt liÖu Doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn vËt liÖu: TrÞ
gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô
xuÊt ®em gia c«ng chÕ biÕn céng c¸c chi phÝ gia c«ng, chÕ biÕn vµ chi
phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã).
- §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gi¸ thùc tÕ gåm: TrÞ
gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ
biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vÒ
Doanh nghiÖp céng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn gia c«ng chÕ biÕn.
- Trêng hîp Doanh nghiÖp nhËn vèn gãp vèn liªn doanh cña c¸c
®¬n vÞ kh¸c b»ng vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh
thèng nhÊt ®Þnh gi¸. Céng víi chi phÝ kh¸c (nÕu cã)
- PhÕ liÖu thu håi nhËp kho: TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸
íc tÝnh thùc tÕ cã thÓ b¸n ®îc.
- §èi víi vËt liÖu ®îc tÆng thëng: th× gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gi¸ thÞ
trêng t¬ng ®¬ng. Céng chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn
1.1.2 - Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
5
- 6. VËt liÖu ®îc thu mua nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c
nhau, do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng hoµn toµn
gièng nhau. §Æc biÖt, ®èi víi c¸c Doanh nghiÖp thuéc ®èi tîng nép thuÕ
GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hay theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn
GTGT vµ c¸c Doanh nghiÖp kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT th×
gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho l¹i cµng cã sù kh¸c nhau trong
tõng lÇn nhËp. V× thÕ mçi khi xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh
®îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho c¸c nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau
theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i
®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña
NVL xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p sau:
a>TÝnh theo gi¸ ph¬ng ph¸p ®¬n vÞ b×nh qu©n: theo ph¬ng ph¸p
nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú ®îc tÝnh trªn c¬ së sè lîng
vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ, vËt liÖu tån ®Çu kú.
Gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu xuÊt
trong kú
Sè lîng vËt liÖu
xuÊt dïng trong
=
kú
§¬n vÞ
b×nh qu©n
×
+)B×nh qu©n cuèi kú tríc :
=
§iÒu kiÖn ¸p dông:
- ChØ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu trong kú mµ
kh«ng ®Ò cËp ®Õn gi¸ NVL biÕn ®éng trong kú nªn ®é chÝnh x¸c
kh«ng cao
+) B×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp:
=
§iÒu kiÖn ¸p dông:
- Cã ®é chÝnh x¸c cao
6
- 7. - Kh«ng thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i hµng vµ th êng xuyªn xuÊt dïng
Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®îc tÝnh theo 1 trong 3 d¹ng sau:
+) TÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: theo ph¬ng ph¸p
nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho trong
kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh.
Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu xuÊt
trong kú
Trong ®ã:
§¬n gi¸ thùc tÕ
b×nh qu©n
Sè lîng vËt
= liÖu xuÊt
trong kú
Gi¸ thùc tÕ tån
kho ®Çu kú
§¬n vÞ b×nh
× qu©n
TrÞ gi¸ thùc tÕ VL
+
nhËp trong kú
=
Sè lîng VL tån
kho ®Çu kú
Sè lîng VL nhËp
kho trong kú
Ph¬ng ph¸p nµy dïng ®Ó tÝnh to¸n gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho cho
tõng lo¹i vËt liÖu. §iÒu kiÖn ¸p dông:
+ §¬n vÞ chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ
+ Theo dâi ®îc sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu nhËp, xuÊt
kho.
c>TÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO)
Theo ph¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp
kho cña tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt tµi s¶n nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc,
hµng nµo nhËp sau th× xuÊt sau. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho
®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc
tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho ®èi víi lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i ®îc tÝnh
theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp tiÕp theo. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu
7
- 8. tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn
mua vµo sau cïng.
§iÒu kiÖn ¸p dông:
+ ChØ dïng ph¬ng ph¸p nµy ®Ó theo dâi chi tiÕt vÒ sè lîng vµ ®¬n
gi¸ cña tõng lÇn nhËp - xuÊt kho.
+ Khi gi¸ vËt liÖu trªn thÞ trêng cã biÕn ®éng chØ dïng gi¸ thùc tÕ
®Ó ghi vµo sæ.
d>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuÊt tríc (LIFO)
Theo ph¬ng ph¸p nµy nh÷ng vËt liÖu nhËp kho sau th× xuÊt tríc vµ
khi tÝnh to¸n mua thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho theo nguyªn t¾c: tÝnh
theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp sau cïng ®èi víi sè lîng xuÊt kho
thuéc lÇn nhËp sau cïng, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña
c¸c lÇn nhËp tríc ®ã. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i
lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu kú.
§iÒu kiÖn ¸p dông: gièng nh ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt tríc.
e>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh:
Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi c¸c vËt liÖu cã gi¸ trÞ
cao, c¸c lo¹i vËt liÖu ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n
cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho (mua) thùc tÕ cña tõng
hµng, tõng lÇn nhËp tõng l« hµng vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn
nhËp. Hay nãi c¸ch kh¸c, vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ nµo th× khi xuÊt kho
ghi theo gi¸ ®Êy.
§iÒu kiÖn ¸p dông:
- Theo dâi chi tiÕt vÒ sè lîng vµ ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp - xuÊt
theo tõng ho¸ ®¬n mua riªng biÖt.
8
- 9. - §¬n vÞ chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ghi sæ
- Trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n ë kho th× ph©n biÖt theo tõng l« hµng
nhËp - xuÊt.
f) Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ mua lÇn cuèi:
§iÒu kiÖn ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i
hµng, mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp thêng xuyªn xuÊt kho. Ph¬ng ph¸p
nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhng ®é chÝnh x¸c l¹i kh«ng cao
= + Trong ®ã:
= x
2.2 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.
Do NVL cã nhiÒu lo¹i, thêng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,
mµ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh
biÕn ®éng vµ sè liÖu cã cña NVL nªn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL cã
thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL hµng
ngµy.
Khi ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng trong kú
®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ to¸n hay mét lo¹i gi¸ æn ®Þnh trong
kú). Hµng ngµy kÕ to¸n sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ trÞ
vËt liÖu nhËp xuÊt. Cuèi kú ph¶i tÝnh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu
xuÊt dïng trong kú theo c¸c ®èi tîng theo gi¸ mua thùc tÕ b»ng c¸ch x¸c
®Þnh hÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ mua thùc tÕ vµ gi¸ mua h¹ch to¸n cña vËt liÖu
lu©n chuyÓn trong kú.
- Tríc hÕt ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè gi÷a thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña
Gi¸ thùc tÕ VL tån Tæng gi¸ thùc tÕ VL
vËt liÖu
®Çu kú
nhËp trong kú
9
- 10. +
HÖ sè
gi¸
=
Gi¸ VL tån ®Çu
kú h¹ch to¸n
Tæng gi¸ h¹ch to¸n
VL nhËp trong kú
+
- Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho trong kú, c¨n cø vµo
gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ sè gi¸.
Gi¸ thùc tÕ VL xuÊt
kho trongkú
Gi¸ h¹ch to¸n VL
=xuÊt kho trong kú
HÖ sè gi¸
×
Ph¬ng ph¸p nµy sö dông trong ®iÒu kiÖn:
- Doanh nghiÖp dïng hai lo¹i gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n.
- Doanh nghiÖp kh«ng theo dâi ®îc vÒ sè lîng vËt liÖu.
- TÝnh theo lo¹i nhãm vËt liÖu.
2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL.
2.1 - Yªu cÇu qu¶n lý NVL.
VËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi s¶n lu
®éng, thêng xuyªn biÕn ®éng. §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn
ra b×nh thêng, c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i thêng xuyªn mua NVL
vµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mçi lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc sö dông tõ
nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, ®îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån vµ
gi¸ c¶ cña vËt liÖu thêng xuyªn biÕn ®éng trªn thÞ trêng. Bëi vËy ®Ó
t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý, vËt liÖu ph¶i ®îc theo dâi chÆt chÏ tÊt c¶ c¸c
kh©u tõ kh©u thu mua b¶o qu¶n, sö dông tíi kh©u dù tr÷. Trong qu¸
tr×nh nµy nÕu qu¶n lý kh«ng tèt sÏ ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng, gi¸ trÞ s¶n
10
- 11. phÈm s¶n xuÊt ra. Do ®ã yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c NVL ®îc thÓ hiÖn ë
mét sè ®iÓm sau:
Trong kh©u thu mua: §ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi lîng, chÊt lîng,
quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng nh kÕ ho¹ch mua
theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh
cña Doanh nghiÖp.
Trong kh©u b¶o qu¶n: §Ó tr¸nh mÊt m¸t, h háng, hao hôt, ®¶m b¶o
an toµn vËt liÖu, th× viÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng
chÕ ®é qu¶n lý ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu còng ¶nh hëng kh«ng nhá tíi qu¸
tr×nh s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
Trong kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i thùc hiÖn sö dông hîp lý, tiÕt
kiÖm trªn cë së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu
hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp, tÝch luü cho
Doanh nghiÖp. V× vËy, trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp,
ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Trong kh©u dù tr÷: Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi
®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng
kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu.
Tãm l¹i vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm.
Muèn s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn, chÊt lîng cao vµ ®¹t ®îc uy tÝn trªn thÞ
trêng nhÊt thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý vËt liÖu. §©y lµ mét trong
nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n ë Doanh nghiÖp.
2.2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL.
11
- 12. Khi tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt
vµ x©y dùng c¬ b¶n kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau:
- Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c,
yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña Doanh
nghiÖp.
- Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong Doanh nghiÖp ®Ó ghi
chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng
t¨ng gi¶m cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,
cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm.
- Tham gia vµo viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ
ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung cÊp vµ t×nh
h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
Iii – kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
1. Chøng tõ sö dông.
§Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý Doanh nghiÖp, kÕ to¸n chi tiÕt vËt
liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i, nhãm vËt liÖu vµ ®îc
tiÕn hµnh ®ång thêi ë kkho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng mét c¬ së chøng
tõ.
Theo chÕ ®é chøng tõ
kÕ to¸n quy ®Þnh van hµnh theo
Q§1141/TC/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh
vµ Q§ 885 ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 1998 cña Bé tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ
to¸n vËt liÖu C«ng ty sö dông bao gåm:
- PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01- VT)
12
- 13. - PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 – VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 – VT)
- PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mÉu sè 04 – VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu sè 05 – VT)
- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 – VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t (mÉu sè 08 – VT)
- Chøng tõ, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT (mÉu 01 – GTGT – 3LL)
Bªn c¹nh ®ã, tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô thÓ cña tõng
Doanh nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c
nhau mµ kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ kh¸c nhau.
§èi víi c¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt, b¾t buéc ph¶i ®îc lËp kÞp
thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p
lËp vµ ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù thêi gian do KÕ to¸n
trëng quy ®Þnh, phôc vô cho viÖc ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c bé
phËn liªn quan. §ång thêi ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ
tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
2- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p
dông trong Doanh nghiÖp mµ sö dông c¸c sæ thÎ chi tiÕt sau:
- Sæ (thÎ) kho (theo mÉu sè 06 – VT).
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
- Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
- Sæ sè d.
13
- 14. Sæ (thÎ) kho ®îc sö dông ®Ó theo dâi sè lîng nhËp xuÊt tån kho
cña tõng lo¹i vËt liÖu theo tõng kho. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp vµ ghi
c¸c chØ tiªu ®ã lµ: tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh, m· sè vËt liÖu,
sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, kh«ng ph©n
biÖt h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p nµo.
ë phßng kÕ to¸n tuú theo tõng ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
mµ sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè
d ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt tån kho vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ.
Ngoµi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn c¸c Doanh nghiÖp cßn cã
thÓ më thªm c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng kª luü kÕ tæng hîp
nhËp xuÊt tån kho vËt t phôc vô cho h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ m×nh.
3. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
ViÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh kiÓm tra
®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô kho vµ ë phßng kÕ to¸n ®îc
tiÕn hµnh theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
- Ph¬ng ph¸p sæ sè d.
Tuú theo ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ chän mét trong ba ph¬ng
ph¸p trªn ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
3.1 - Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
* Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
- ë kho: viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy do
thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng.
14
- 15. - ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt kho theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ.
VÒ c¬ b¶n sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã
thªm cét gi¸ trÞ.
* Tr×nh tù ghi chÐp:
- ë kho: khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô
dông cô thñ kho ph¶i kiÓm tra t×nh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn
hµnh ghi chÐp sæ thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ vµo thÎ kho.
Cuèi ngµy thñ kho t×nh ra sè tån kho ghi lu«n vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ
kho göi vÒ phßng kÕ to¸n hoÆc kÕ to¸n xuèng tËn kho nhËn chøng tõ
(c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt t ®· ®îc ph©n lo¹i).
Thñ kho ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho víi sè vËt liÖu thùc
tÕ tån kho, thêng xuyªn ®èi chiÕu sè d vËt liÖu víi ®Þnh møc dù tr÷ vËt
liÖu vµ cung cÊp t×nh h×nh nµy cho bé phËn qu¶n lý vËt liÖu ®îc biÕt
®Ó cã quyÕt ®Þnh xö lý.
- ë phßng kÕ to¸n: phßng kÕ to¸n më sæ (thÎ) chi tiÕt vËt liÖu cã
kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng thªm c¸c cét ®Ó theo dâi c¶ chØ tiªu gi¸
trÞ. Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n vËt liÖu
ph¶i kiÓm tra chøng tõ, ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh thµnh tiÒn trªn c¸c chøng tõ
nhËp xuÊt kho vËt liÖu sau ®ã ghi vµo sæ (thÎ) hoÆc sæ chi tiÕt vËt
liÖu liªn quan.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu céng sæ (thÎ) chi tiÕt ®Ó tÝnh ra tæng
sè nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu ®èi chiÕu víi sæ (thÎ) kho
cña thñ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp th×
cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sæ chi tiÕt vµo b¶ng
tæng hîp nhËp xuÊt tån theo tõng nhãm, tõng lo¹i vËt t.
15
- 16. Cã thÓ kh¸i qu¸t néi dung tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo
ph¬ng ph¸p thÎ song song b»ng s¬ ®å sau:
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp
Chøng tõ
xuÊt
Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi
tiÕt
Ghi hµngB¶ng kª tæng hîp
ngµy.
nhËp xuÊt tån kho
Ghi cuèi ngµy.
§èi chiÕu kiÓm tra.
* ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
- ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu.
- Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn trïng
lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn
hµnh vµo cuèi th¸ng do vËy h¹n chÕ kh¶ n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ
to¸n.
- Ph¹m vÞ ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp cã
Ýt chñng lo¹i vËt t, khèi lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt Ýt, kh«ng thêng xuyªn
vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé cßn h¹n chÕ .
3.2 - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
* Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
16
- 17. - ë kho: viÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn
thÎ kho vµ chØ ghi chÐp vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu vÒ mÆt
sè lîng.
- ë phßng kÕ to¸n: sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi
tæng hîp vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho
trong th¸ng.
* Tr×nh tù ghi chÐp:
- ë kho: theo ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn th× viÖc ghi
chÐp cña thñ kho còng ®îc tiÕn hµnh trªn thÎ kho nh ph¬ng ph¸p thÎ song
song.
- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt t ë tõng kho. Sæ ®îc më cho c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã
sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª
nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt thñ kho göi lªn.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu khèi lîng
vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ víi sè liÖu cña sæ kÕ to¸n
tæng hîp.
Néi dung vµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ
®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp
B¶ng kª nhËp
Chøng tõ xuÊt
Sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn
B¶ng kª xuÊt
Ghi hµng ngµy.
17
- 18. Ghi cuèi ngµy.
§èi chiÕu kiÓm tra.
* ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
- ¦u ®iÓm: khèi lîng ph¹m vi ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do
chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.
- Nhîc ®iÓm: viÖc ghi sæ vÉn trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n
vÒ chØ tiªu hiÖn vËt vµ phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi
chiÕu vµo cuèi th¸ng do ®ã h¹n chÕ t¸c dông cña kiÓm tra.
- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp cã
kh«ng nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n
vËt liÖu do ®ã kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi t×nh h×nh nhËp
xuÊt hµng ngµy.
3.3 - Ph¬ng ph¸p sæ sè d.
* Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
- ë kho: thñ kho chØ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu theo
chØ tiªu hiÖn vËt.
- ë phßng kÕ to¸n: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu theo
tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
* Tr×nh tù ghi chÐp:
- ë kho: thñ kho còng ghi thÎ kho gièng nh c¸c trêng hîp trªn. Nhng
cuèi th¸ng ph¶i tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét sè lîng cña sæ sè d.
- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho. Sæ dïng cho
c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª
xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt, råi tõ c¸c b¶ng luü kÕ
lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån theo tõng nhãm tõng lo¹i vËt t theo
chØ tiªu gi¸ trÞ.
18
- 19. Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn kÕ to¸n c¨n cø vµo
sè tån cuèi th¸ng, ¸p gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét
sè tiÒn trªn sæ sè d.
ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ
sè d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån (cét sè tiÒn) vµ ®èi chiÕu vèi
sæ kÕ to¸n tæng hîp.
Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d
®îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å:
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp
Chøng tõ
xuÊt
B¶ng kª nhËp
Sæ sè d
B¶ng kª xuÊt
B¶ng luü kÕ
xuÊt
B¶ng luü kÕ
nhËp
B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt
tån
Ghi hµng ngµy.
Ghi cuèi ngµy.
§èi chiÕu kiÓm tra.
* ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:
- ¦u ®iÓm: tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ
to¸n, gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu
trong th¸ng.
19
- 20. - Nhîc ®iÓm: do kÕ to¸n chØ ghi theo mÆt gi¸ trÞ nªn muèn biÕt
®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vÒ mÆt hiÖn vËt th× nhiÒu khi
ph¶i xem sæ cña thñ kho mÊt nhiÒu thêi gian. H¬n n÷a viÖc kiÓm tra
ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n gÆp khã kh¨n.
- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp x¶n
xuÊt cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô ghi chÐp nhËp xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn,
cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t vµ ¸p dông víi Doanh nghiÖp ®· x©y dùng ®îc
hÖ th«ng danh ®iÓm vËt t; tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n ®· v÷ng
vµng.
Iv – kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.
VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña Doanh
nghiÖp, nã ®îc nhËp xuÊt kho thêng xuyªn liªn tôc. Tuy nhiªn tuú theo
®Æc ®iÓm vËt liÖu cña tõng Doanh nghiÖp mµ c¸c Doanh nghiÖp cã
c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm kª kh¸c nhau. Cã Doanh nghiÖp kiÓm kª theo tõng
nghiÖp vô nhËp xuÊt, nhng còng cã Doanh nghiÖp chØ kiÓm kª mét lÇn
vµo thêi ®iÓm cuèi kú. T¬ng øng víi hai ph¬ng ph¸p kiÓm kª trªn, trong
kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu nãi riªng, hµng tån kho nãi chung cã hai
ph¬ng ph¸p lµ:
- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
1 – KÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n
¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë níc ta v× nh÷ng tiÖn
Ých cña nã, tuy nhiªn nh÷ng Doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t,
20
- 21. hµng ho¸ cã gi¸ trÞ thÊp, thêng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n mµ ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy sÏ tèn rÊt nhiÒu c«ng søc. Dï vËy ph¬ng ph¸p nµy cã ®é
chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi.
Theo ph¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c
®Þnh ®îc lîng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu nãi riªng vµ hµng
tån kho nãi chung.
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong c¸c Doanh nghiÖp cã quy m« lín chñ
yÕu lµ Doanh nghiÖp Nhµ níc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau
víi sè lîng lín, gi¸ trÞ cao.
§Ó h¹ch to¸n NVL kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n:
- Tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu.
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng
gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø,
kho tuú theo ph¬ng diÖn qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña tõng ®¬n vÞ.
Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm t¨ng NVL trong kú nh mua ngoµi,
tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn gãp vèn….
Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm gi¶m NVL trong kú nh xuÊt
dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh, thiÕu hôt, triÕt khÊu ®îc hëng…
Sè d Nî (®Çu kú hoÆc cuèi kú): Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån kho
(®Çu kú hoÆc cuèi kú)
Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2:
TK 1521: NVL chÝnh
TK 1522: VËt liÖu phô
TK 1523: Nhiªn liÖu
TK 1524: Phô tïng thay thÕ
TK 1525: VËt t, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n
TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®i ®êng.
21
- 22. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi c¸c lo¹i NVL, CCDC, hµng ho¸ mµ
Doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña
Doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè göi ë kho ngêi kh¸c).
Bªn Nî: Ph¶n ¸nh hµng ®ang ®i ®êng t¨ng.
Bªn Cã: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng kú tríc ®· nhËp kho hay
chuyÓn giao cho c¸c bé phËn sö dông hoÆc bµn giao cho kh¸ch hµng.
Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng (®Çy kú hoÆc cuèi kú).
Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi
kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK 133, 331, 111, 112….
C¨n cø vµo giÊy nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt th× khi hµng
vÒ ®Õn n¬I cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng,
quy c¸ch. Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ®Ó ghi vµo “BiÓn
b¶n kiÓm kª vËt t” sau ®ã bé phËn cung øng sÏ lËp “PhiÕu nhËp kho”
vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi
giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho
phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu, sai
quy c¸ch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ngêi giao
lËp biªn b¶n.
C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu ë Doanh nghiÖp
thêng bao gåm:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp).
- Ho¸ ®¬n GTGT (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu
xuÊt vËt t theo h¹n møc, phiÕu xuÊt kho … tuú theo tõng néi dung chñ
yÕu cña tõng Doanh nghiÖp.
22
- 23. 1.1 – H¹ch to¸n t¨ng NVL ®èi víi c¸c Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
§èi víi c¸c Doanh nghiÖp kinh doanh ®· cã ®ñ ®iÒu kiÖn tÝnh
thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ (thùc hiÖn viÖc mua b¸n cã ho¸
®¬n, chøng tõ, ghi chÐp ho¸ ®¬n ®Çy ®ñ) thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc t¸ch
riªng, kh«ng ghi vµo gi¸ thùc tÕ cña VL. Nh vËy khi mua hµng trong tæng
gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, phÇn gi¸ mua thùc tÕ ®îc ghi t¨ng
VL, cßn phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc ghi vµo sè khÊu trõ cô thÓ.
a) Nguyªn vËt liÖu ph¸t triÓn do mua ngoµi
* Trêng hîp mua ngoµi hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ:
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu
nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu. Chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm
Nî TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 331, 111, 112 … : Tæng gi¸ thanh to¸n.
- Trêng hîp Doanh nghiÖp ®îc hëng triÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸
hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i (nÕu cã), kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331 : Trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶.
Nî TK 111, 112 : NÕu nhËn l¹i b»ng tiÒn.
Nî TK 138 (1381) : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn.
Cã TK 152 : Sè triÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ mua hµng ®îc
hëng gi¸ mua kh«ng cã thuÕ.
Cã TK 133 : a) ThuÕ GTGT ®Çu vµo
- NÕu ®îc hëng triÕt khÊu thanh to¸n:
Nî TK 111, 112, 331,138:
Cã TK 515: Sè triÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng tÝnh tæng
trªn gi¸ thanh to¸n c¶ thuÕ
b) VËt liÖu (VT) mua ngoµi do hµng thõa so víi ho¸ ®¬n:
23
- 24. * NÕu nhËp kho toµn bé sè hµng:
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ sè hµng( c¶ sè thõa)
Nî TK (1):
Cã TK331: Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ ph¶i tr¶
Cã TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa( kh«ng VAT
* → NÕu tr¶ l¹i sè thõa :
Nî TK 338(1)
Cã TK 152: (TrÞ gi¸ hµng thõa)
→ NÕu mua lu«n sè thõa:
Nî TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ
Nî TK133(1)
Cã TK 331: Tæng gi¸ thùc tÕ ph¶i tr¶ thªm
→NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi ph¸t triÓn thu nhËp:
Nî TK 338(1)
Cã TK 711
* NÕu nhËp kho theo sè ghi trªn ho¸ ®¬n:
+ Khi nhËp kho ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (1) ®ång thêi ghi
®¬n: Nî TK 002.
+ Tr¶ l¹i sè thõa: Cã TK 002
+ NÕu mua tiÕp sè thõa: Nî TK 152
Nî TK133(1)
Cã TK 331
* Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n:
Nî TK 152
Cã TK 711
b) Hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n
- Khi nhËp kho, ghi thªm sè thùc nhËp:
24
- 25. Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ VL thùc nhËp kho
Nî TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu
Nî TK 133(1): VAT tÝnh theo sè trªn ho¸ ®¬n
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n
- Khi sö lý sè thiÕu:
+) §ßi ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng thiÕu:
Nî TK 152
Cã TK 138 (1)
+) NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng ®Ó giao tiÕp:
Nî TK 331: Gi¶m nî ph¶i tr¶
Cã TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu
Cã TK 133(1)
+) NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:
Nî TK 138(8), 334: §ßi, hay trõ l¬ng
Cã 138(1)
Cã TK 133(1)
b) VËt liÖu t¨ng do tù chÕ nhËp kho, gia c«ng chÕ biÕn nhËp l¹i:
Nî TK 152
Cã TK154
c) VËt liÖu ph¸t triÓn do c¸c nguyªn nh©n kh¸c:
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ chi tiÕt lo¹i vËt liÖu
Cã 411: NhËn cÊp ph¸t, vèn gãp.
Cã 711: NhËn tÆng
Cã 336, 338(8): Do vay mîn t¹m thêi
Cã 632, 122, 222.
4.2. H¹ch to¸n NVL, c«ng cô , dông cô theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª
®Þnh kú.
C¸c TK sö dông:
25
- 26. TK 611 mua hµng: Lµ TK ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕvËt liÖu, c«ng cô
dông cô t¨ng ( ↑ ) ( ↓ ) gi¶m trong kú
Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô tån ®Çu kú, t¨ng trong kú.
Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL c«ng cô, dông cô tån cuèi kú
do:
- Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô gi¶m do hµng bÞ tr¶ l¹i, chiÕt
khÊu th¬ng m¹i
- Tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng.
TK nµy kh«ng cã sè d vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL, c«ng cô,
dông cô.
TK 152: ( nguyªn liÖu, VL) lµ TK theo dâi gi¸ thùc tÕ VL tån kho
Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL tån kho cuèi kú ®îc kÕt chuyÓn sangtõ
TK611
Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú sang TK 611.
TK nµy d nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ VL tån kho
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL:
→ §Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL( tån kho, ®ang ®i ®êng)
Nî TK 611: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 152: VL tån kho
Cã TK 151: VL ®ang ®i ®êng
→ Trong kú:
- VL mua ( vµo kho, ®· nhËp kho hoÆc ®ang ®i ®êng)
Nî TK 611
Nî TK133 (1)
Cã TK 112, 111, 141: … Tæng gi¸ thanh to¸n
- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i:
Nî TK 111,112,331…
26
- 27. Cã TK 611: gi¶m trÞ gi¸ hµng
Cã 133 (1) gi¶m VAT t¬ng øng
- ChiÕt khÊu thanh to¸n:
Nî TK 111, 112, 138(8), 331
Cã TK 515.
- C¸c trêng hîp kh¸c lµm t¨ng VL:
Nî TK 611
Cã 411, 711.
Cã 336, 338: T¨ng do ®i vay
Cã 128, 122: T¨ng do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh
Cã TK 631, 711.
→ Cuèi kú:
- C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª, VL tån kho, vµ ®ang ®i ®êng, kÕ
to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi kú:
Nî TK 152
Nî TK 151
Cã TK 611:
- C¨n cø vµo sö lý thiÕu hôt, mÊt m¸t…
Nî TK 138(1)
Nî TK 128(8), 334
Nî TK632
Cã TK 611
- §ång thêi x¸c ®Þnh tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng:
Nî TK 621, 627,641, 642
Cã TK 611
27
- 28. PhÇn 2
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nvl
t¹i c«ng ty x©y dùng hîp nhÊt
i. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng
ty x©y dùng Hîp NhÊt
1. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
1. LÞch sö h×nh thµnh
C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh
lËp theo quyÕt ®Þnh sè 00841 do träng tµi kinh tÕ Hµ Néi cÊp ngµy
9/9/1993 cña UBNDTP Hµ Néi
Trô së giao dÞch 50-TrÇn Xu©n so¹n Hµ Néi
C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt tõ khi thµnh lËp ®Õn nay ®· kh«ng
ngõng ®Çu t vµo s¶n xuÊt kinh doanh , x©y dùng vµ hoµn thiÖn dÇn bé
m¸y tæ chøc qu¶n lý, trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn
thi c«ng x©y dùng, ®¶m b¶o n¨ng lùc vµ chÊt lîng thi c«ng c«ng tr×nh.
V× vËy, C«ng ty ®· tróng thÇu vµ ®îc chØ ®Þnh thÇu nhiÒu c«ng tr×nh
x©y dùng. §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty rÊt réng, r¶i r¸c ë c¸c tØnh
phÝa b¾c tõ L¹ng S¬n, Hµ Giang, Lai Ch©u , Lµo cai, Tuyªn Quang, Yªn
B¸i…
C«ng ty cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu lµ nhËn thÇu thi c«ng
x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp
nhãm C,x©y dùng c¸c lo¹i c«ng tr×nh giao th«ng nh: lµm nÒn, mÆt ®êng
bé,c¸c c«ng tr×nh tho¸t níc… §«ng thêi tiÕn hµnh qu¶n lý vµ sö dông cã
hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn do ng©n hµng giao
2. NhiÖm vô ho¹t ®éng:
28
- 29. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty cã c¸c nhiÖm vô cô
thÓ sau:
1 X©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch 5 n¨m vµ hµng n¨m ®Ó
phï hîp víi môc ®Ých ®· ®Æt ra vµ nhu cÇu cña thÞ trêng, ký kÕt vµ tæ
chøc c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ký víi c¸c ®èi t¸c.
2. §æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ c«ng nghÖ vµ ph¬ng thøc qu¶n lý, tiÒn thu
tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n ph¶i ®îc dïng t¸i ®Çu t ®æi míi thiÕt bÞ c«ng
nghÖ cña C«ng ty.
3.Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng, theo qui ®Þnh cña
Bé luËt lao ®éng, luËt c«ng ®oµn.
4. Thùc hiÖn c¸c qui ®Þnh cña Nhµ níc vÒ b¶o vÖ tµi nguyªn m«i
trêng, quèc phßng vµ an ninh quèc gia.
5. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª, kÕ to¸n, b¸o c¸o ®Þnh
kú theo qui ®Þnh cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh x¸c thùc cña
nã.
6. ChÞu sù kiÓm tra cña Bé x©y dùng: tu©n thñ c¸c qui ®Þnh vÒ
thanh tra cña c¬ quan tµi chÝnh vµ cña c¸c c¬ quan Nhµ níc cã thÈm
quyÒn theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt
§Ó tæ chøc tèt c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cÇn thùc hiÖn
c¸c nhiÖm vô qu¶n lý sau:
1. Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é c¸c qui ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, tµi
s¶n,c¸c quÜ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do
Nhµ níc qui ®Þnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh x¸c thùc vÒ c¸c ho¹t ®éng
tµi chÝnh cña C«ng ty.
2. C«ng bè b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m, c¸c th«ng tin ®¸nh gi¸ ®óng
®¾n vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty theo qui ®Þnh cña ChÝnh phñ.
29
- 30. 3. ChÞu tr¸ch nhiÖm nép thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c(nÕu
cã) theo qui ®Þnh cña Ph¸p luËt.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qui tr×nh c«ng nghÖ cña
c«ng ty
* §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh
C¸c c«ng tr×nh cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh gåm c¶ ®Êu thÇu vµ
chØ ®Þnh thÇu. Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®îc kÝ kÕt. C«ng ty thµnh lËp
ban chØ huy c«ng trêng giao nhiÖm vô cho c¸c phßng ban.
Chøc n¨ng ph¶i lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cô thÓ, tiÕn ®é vµ c¸c ph¬ng ¸n ®¶m b¶o cung cÊp vËt t, m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng, tæ chøc thi
c«ng hîp lý, ®¶m b¶o tiÕn ®é còng nh chÊt lîng cña hîp ®ång kinh tÕ ®·
ký kÕt víi chñ ®Çu t hay víi C«ng ty.
ViÖc qu¶n lý vËt t c«ng ty chñ yÕu giao cho Phßng VËt t theo dâi
t×nh h×nh mua vËt t cho ®Õn khi xuÊt c«ng tr×nh. M¸y mãc thi c«ng chñ
yÕu lµ cña C«ng ty ngoµi ra C«ng ty cßn ph¶i ®i thuª ngoµi ®Ó ®¶m b¶o
qu¸ tr×nh thi c«ng vµ do phßng vËt t chÞu tr¸ch nhiÖm vËn hµnh, qu¶n lý
trong thêi gian lµm ë c«ng trêng.
Lao ®éng ®îc sö dông chñ yÕu lµ c«ng nh©n cña C«ng ty, chØ
thuª lao ®éng phæ th«ng ngoµi trong trêng hîp c«ng viÖc gÊp rót, cÇn
®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng ®· ký kÕt trong hîp ®ång.
ChÊt lîng c«ng tr×nh do bªn A qui ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng,
nÕu cã sù thay ®æi ph¶i bµn b¹c víi bªn A vµ ®îc bªn A cho phÐp b»ng
v¨n b¶n nªn tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh lu«n ®îc ®¶m b¶o.
Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng, b»ng sù nç lùc cña b¶n th©n,
céng víi sù quan t©m cña c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt, C«ng ty ®· kh«ng
30
- 31. ngõng ph¸t triÓn, më réng ph¹m vi ho¹t ®éng, t¹o ®îc uy tÝn víi kh¸ch
hµng vµ cã thÞ trêng æn ®Þnh.
* Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm
C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc x©y
dùng c¬ b¶n: nhËn thÇu, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh lµm ®êng. Do ®Æc
®iÓm lµ x©y dùng c¬ b¶n nªn thêi gian hoµn thµnh mét s¶n phÈm dµi
hay ng¾n tuú thuéc vµo c«ng tr×nh cã quy m« lín hay nhá.
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng lu«n cã sù gi¸m s¸t cña phßng kü thuËt vµ
kiÓm tra chÊt lîng cña bªn A vµ c¸c ®éi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ an
toµn lao ®éng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh. Ta cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n
xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty qua s¬ ®å sau:
S¬ ®å kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm
Tæ chøc hå s¬
®Êu thÇu
Th«ng b¸o
tróng thÇu
ChØ ®Þnh thÇu
th¶o luËn
Hîp ®ång kinh
tÕ víi chñ ®Çu t
Thµnh lËp ban
chØ huy c«ng trêng
LËp ph¬ng ¸n tæ
chøc thi c«ng
B¶o vÖ ph¬ng ¸n
vµ biÖn ph¸p
thi c«ng
TiÕn hµnh thi
c«ng theo thiÕt
kÕ
Tæ chøc nghiÖm
thu khèi lîng vµ
chÊt lîng c«ng
tr×nh
LËp b¶ng nghiÖm
thu thanh to¸n c«ng
tr×nh
CT hoµn thµnh lµm
quyÕt to¸n bµn giao
CT cho chñ ®Çu t
* §Æc ®iÓm s¶n phÈm
31
- 32. S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n
nh nhµ, ®êng. §ã lµ nh÷ng c«ng tr×nh s¶n xuÊt d©n dông, cã ®ñ ®iÒu
kiÖn ®Ó ®a vµo s¶n xuÊt, sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông. Nãi c¸ch kh¸c râ
h¬n, nã lµ s¶n phÈm cña c«ng nghÖ x©y dùng vµ g¾n liÒn trªn mét
®Þa ®iÓm nhÊt ®Þnh, ®îc t¹o thµnh b»ng vËt liÖu x©y dùng, m¸y mãc
thiÕt bÞ vµ lao ®éng mang nh÷ng ®Æc ®iÓm c¬ b¶n nh:
+ Cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian sö dông l©u dµi cã gi¸
trÞ lín, mang tÝnh chÊt cè ®Þnh.
+ N¬i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm còng lµ n¬i s¶n phÈm hoµn thµnh, ®a
vµo sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông.
+ S¶n phÈm x©y dùng mang tÝnh tæng thÓ vÒ nhiÒu mÆt: kinh
tÕ, chÝnh trÞ, kü thuËt, nghÖ thuËt. Nã rÊt ®a d¹ng nhng l¹i mang tÝnh
®éc lËp. Mçi mét c«ng tr×nh ®îc x©y theo mét thiÕt kÕ, kü thuËt riªng,
cã gi¸ trÞ dù to¸n riªng vµ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Nh÷ng ®Æc
®iÓm nµy cã t¸c ®éng lín tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty.
+ Qu¸ tr×nh tõ khi khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh cho ®Õn khi
c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông thêng dµi. Nã phô
thuéc vµo quy m« vµ tÝnh chÊt phøc t¹p vÒ kü thuËt cña tõng c«ng
tr×nh. Qu¸ tr×nh thi c«ng nµy ®îc chia lµm nhiÒu giai ®o¹n: ChuÈn bÞ
cho ®iÒu kiÖn thi c«ng, thi c«ng mãng, trÇn, hoµn thiÖn. Mçi giai ®o¹n
thi c«ng l¹i bao gåm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau, c¸c c«ng viÖc chñ yÕu
®îc thùc hiÖn ë ngoµi trêi nªn nã chÞu ¶nh hëng cña thêi tiÕt, thiªn
nhiªn. Do ®ã qu¸ tr×nh vµ ®iÒu kiÖn thi c«ng kh«ng cã tÝnh æn ®Þnh,
nã lu«n lu«n biÕn ®éng theo ®Þa ®iÓm x©y dùng vµ theo tõng giai
®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh.
Víi ®µ ph¸t triÓn nh hiÖn nay, em thÊy r»ng C«ng ty x©y dùng Hîp
NhÊt lµ mét c«ng ty cã tÇm ph¸t triÓn kh¸ cao, phï hîp víi xu híng ph¸t
32
- 33. triÓn trong níc, trong khu vùc. Trong t¬ng lai, nhu cÇu x©y dùng vµ hoµn
thiÖn hÖ thèng c¬ së h¹ tÇng, c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông…
cßn rÊt lín, ®ã lµ nh÷ng thuËn lîi c¬ b¶n cho ngµnh x©y dùng nãi chung
vµ C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt nãi riªng. Tuy vËy, trong c¬ chÕ thÞ trêng ngµy nay còng ®ßi hái ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng
nh©n viªn trong c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ
x©y dùng ®Ó c«ng ty ngµy v÷ng cµng m¹nh h¬n.
I - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt.
1. §Æc ®iÓm vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt.
C«ng ty Hîp NhÊt lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n nªn s¶n phÈm
cña C«ng ty s¶n xuÊt ra bao gåm nhiÒu lo¹i NVL hîp thµnh tõ nhiÒu
nguån thu kh¸c nhau. TÊt c¶ nh÷ng ®iÒu ®ã t¹o nªn sù phong phó vµ ®a
d¹ng vÒ chñng lo¹i vËt liÖu ë ®©y.
Chi phÝ NVL ë C«ng ty chiÕm tíi kho¶ng 70 - 80% trong toµn bé
chi phÝ x©y dùng vµ trong tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Do ®ã yªu cÇu
®Æt ra cho C«ng ty mét nhiÖm vô hÕt søc nÆng nÒ trong c«ng t¸c
qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, dù tr÷
vµ sö dông NVL. Do ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiÒu thuËn lîi
trong viÖc thu mua c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc
thï cña C«ng ty vµ chÝnh x¸c kho¸n s¶n phÈm ®Õn tõng tæ ®éi s¶n
xuÊt, nªn t¹i C«ng ty kh«ng bè trÝ hÖ thèng kho tµng nh thêi bao cÊp mµ
chØ cã nh÷ng b·i dù tr÷ NVL phôc vô cho nhu cÇu cña tõng c«ng tr×nh
®îc tæ chøc ngay díi ch©n cña tõng c«ng tr×nh vµ chØ dù tr÷ mét lîng
võa ®ñ cho c«ng tr×nh ®ã.
Bé phËn qu¶n lý vËt t lµ phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm
qu¶n lý vËt t vµ lµm theo lÖnh cña Gi¸m ®èc. TiÕn hµnh nhËp - xuÊt vËt
t trong th¸ng. §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tham mu cho Gi¸m ®èc
nh÷ng chñng lo¹i vËt t cÇn dïng cho s¶n xuÊt, nh÷ng lo¹i vËt t kÐm
phÈm chÊt, nh÷ng lo¹i vËt t cßn tån ®äng... ®Ó Gi¸m ®èc cã nh÷ng biÖn
33
- 34. ph¸p gi¶i quyÕt hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m
tiÕn ®é s¶n xuÊt thi c«ng hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt t tån ®äng
qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Bªn c¹nh c¸n bé cña phßng kÕ ho¹ch,
thèng kª ®éi, thñ kho (cã tr¸ch nhiÖm nhËp - xuÊt vËt t theo phiÕu nhËp,
phiÕu xuÊt ®ñ thñ tôc do C«ng ty quy ®Þnh hµng th¸ng, hµng quý) kÕt
hîp víi c¸n bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu
(lµ ngêi lu«n theo dâi ®Ó tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu), kÕt
hîp víi phßng kÕ ho¹ch vµ thñ kho ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®èi chiÕu, ghi
sæ NVL cña C«ng ty.
4- Tæ chøc chøng tõ.
S¬ ®å 9:
S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty
chøng tõ gèc
sæ chi tiÕt
tµi kho¶n
b¶ng tæng hîp sè ps c¸c tµi
kho¶n
sæ ®¨ng ký chøng
tõ ghi sæ
phiÕu nhËp
kho
phiÕu xuÊt
kho
b¸o c¸o
lu©n chuyÓn kho
b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt vËt
liÖu
chøng tõ
ghi sæ
phiÕu ph©n tÝch tµi
kho¶n kÕ to¸n
sæ c¸i c¸c tµi kho¶n
34
- 35. b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
b¸o c¸o tµi chÝnh
ghi hµng ngµy
ghi cuèi th¸ng
®èi chiÕu kiÓm tra
II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n NVL t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
1- KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.
H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty thùc chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò
vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho
NVL. §Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt
dïng, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.( FIFO)
Chøng tõ kÕ to¸n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n, b¶ng kª
phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o nî
cña Ng©n hµng..
Tµi kho¶n sö dông : Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ vµ ®Þa bµn ho¹t
®éng réng kh¾p, kh«ng cè ®Þnh mµ di chuyÓn theo ®éi, theo c«ng
tr×nh nªn C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt chØ cã hÖ thèng nhµ kho t¹m thêi
do c¸c ®éi tæ chøc vµ qu¶n lý, v× vËy phßng kÕ to¸n cña C«ng ty sö
dông tµi kho¶n 621 ®Ó h¹ch to¸n NVL (ë v¨n phßng C«ng ty kÕ to¸n chØ
h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 621 qu¸ tr×nh xuÊt NVL do kÕ to¸n ®éi chuyÓn
lªn), tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu chØ ®îc sö dông ë díi c¸c ®éi.
1.1- Khi thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu.
Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n vËt liÖu ph¶i ®îc
cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ ®îc cung cÊp tõ nguån mua ngoµi lµ
35
- 36. chñ yÕu. Sè lîng vµ ®¬n gi¸ NVL ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®îc quy ®Þnh
trong thiÕt kÕ dù to¸n. Gi¸ nµy ®îc C«ng ty kh¶o s¸t tríc t¹i c¸c C«ng ty
gÇn c«ng tr×nh vµ ®îc tho¶ thuËn tríc. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸
ghi trong thiÕt kÕ dù to¸n còng cao h¬n ®«i chót so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó
tr¸nh t×nh tr¹ng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã thÓ bÞ lç.
Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh, C«ng ty thu mua vËt liÖu trong giíi h¹n sao
cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn nhng còng kh«ng qu¸ Ýt g©y
ngõng s¶n xuÊt. §èi víi hÇu hÕt c¸c lo¹i NVL, th× thêng do ®éi tù mua.
Nh÷ng hîp ®ång vËt t do ®éi ký trùc tiÕp ®èi víi ngêi cung cÊp th× ph¶i
cã x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc vÒ mua b¸n.
NghiÖp vô thu mua NVL do kÕ to¸n ®éi kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch cña
C«ng ty thùc hiÖn. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ
trªn ho¸ ®¬n hoÆc trªn hîp ®ång (th«ng thêng bao gåm c¶ chi phÝ vËn
chuyÓn), trong trêng hîp cã c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu
mua ®îc C«ng ty cho phÐp h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh
®ã.
KÕ to¸n h¹ch to¸n qu¸ tr×nh thu mua NVL ®îc kÕ to¸n ®éi theo dâi
chi tiÕt, kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty kh«ng theo dâi mµ chØ ghi sæ khi
xuÊt vËt liÖu.
Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®îc tiÕn hµnh nh sau :
a- §èi víi vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng
Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT
cña ngêi b¸n, kÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi lîng vµ chÊt lîng vËt
liÖu, ghi sè lîng thùc nhËp vµ lËp “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” cã x¸c
nhËn cña hai bªn. §Þnh kú theo tho¶ thuËn cña hai bªn, th«ng thêng lµ
mét th¸ng, kÕ to¸n ®éi cïng ngêi cung cÊp lËp “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt
liÖu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn cung cÊp vµ bªn nhËn vËt liÖu.
36
- 37. NÕu ph¸t hiÖn thõa thiÕu kh«ng ®óng phÈm chÊt, quy c¸ch ghi trªn
chøng tõ, kÕ to¸n ®éi sÏ b¸o cho cÊp trªn biÕt ®ång thêi cïng ngêi giao
hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi bªn cung cÊp.
B¶ng sè 1:
Ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL
(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003
No: 507445
§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp
§Þa chØ: Hoa L - Ninh B×nh
Sè tµi kho¶n: ………………..
§iÖn tho¹i: …………………….
M· sè: 27 0022671-1
Hä tªn ngêi mua hµng: Hoµng Anh
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
§Þa chØ: 50 - TrÇn Xu©n So¹n - HN
H×nh thøc thanh to¸n:……………….
Sè tµi kho¶n: ……………..
M· sè: 01 0010908 9 -1
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch
vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
§¸ héc
m3
70
35.285,8
2.470.006
2
§¸ 1 x 2
m3
30
43.858
1.315.740
VËn chuyÓn ®Õn
ch©n c«ng tr×nh
Céng tiÒn hµng:
ThuÕ suÊt GTGT:
3.785.746
TiÒn thuÕ GTGT:
1.892.873
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
3.975.033
5%
37
- 38. ViÕt b»ng ch÷: <Ba triÖu chÝn tr¨m bÈy m¬i l¨m ngµn kh«ng tr¨m ba m¬i
ba ngµn ®ång>
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
B¶ng sè 2:
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
---o0o---
biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n
H«m nay, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003. T¹i C¸t §»ng Y Yªn, Nam §Þnh
Chóng t«i gåm cã:
I - ®¹i diÖn bªn a (®éi xdct1 - c«ng ty xdHîp NhÊt)
1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1
2. ¤ng Vâ H÷u Hîp - KÕ to¸n ®éi
Ii - ®¹i diÖn bªn b (tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn hîp )
1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm
Cïng nhau thèng nhÊt ®èi chiÕu c¸c khèi lîng ®¸ héc vµ ®¸ 1× 2
cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh §êng 10 - Nam §Þnh trong th¸ng 10 nh
sau:
1. Khèi lîng ®¸ héc Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n
c«ng tr×nh:
70 m3 × 36.000 ®/m3 = 2.520.000 ®ång
2. Khèi lîng ®¸ 1× 2 Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n
c«ng tr×nh:
30 m3 × 45.000 ®/3 = 1.350.000 ®ång
3. Gi¸ trÞ ®éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ph¶i tr¶ cho Tæ hîp
khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp lµ:
2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 ®ång
<Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång>
38
- 39. ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu
KÕ to¸n
VËt t
tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn
Hîp
§éi trëng
B¶ng sè 3:
B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n
Tªn vËt liÖu: §¸ héc giao t¹i ch©n c«ng tr×nh
Th¸ng 10 n¨m 2003
I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp
1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm
§Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh TØnh NB
Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu
1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt
ST
Ngµy
Sè
§¬n
Sè l-
Luü
T
th¸ng
tickª
vÞ
îng
kÕ
1
3/9/2004
3 tickª
m3
30
2
4/9/2004
6 tickª
m3
14
3
13/9/2004
2 tickª
m3
4
14/9/2004
5 tickª
5
15/9/2004
6
16/9/2004
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
36.000
1.080.00
44
36.000
0
11
54
36.000
504.000
m3
5
59
36.000
396.000
2 tickª
m3
5
64
36.000
180.000
2 tickª
m3
5
69
36.000
180.000
180.000
Céng
70
2.52000
0
39
- 40. <Hai triÖu n¨m tr¨m hai m¬i ngµn ®ång>
®¹i diÖn bªn cung cÊp
®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu
§éi trëng
KÕ to¸n
VËt t
B¶ng sè 4:
B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n
Tªn vËt liÖu: §¸ 1× 2 giao t¹i ch©n c«ng tr×nh
Th¸ng 10 n¨m 2003
I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp
1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm
§Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh TØnh Ninh B×nh
Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu
1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt
ST
Ngµy
Sè
§¬n
Sè l-
Luü
T
th¸ng
tickª
vÞ
îng
kÕ
1
15/10/200
1 tickª
m3
5
2
4
1 tickª
m3
5
3
16/10/200
4 tickª
m3
20
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
45.000
225.000
10
45.000
225.000
30
45.000
900.000
4
21/10/200
4
Céng
30
1.350.00
0
40
- 41. <Mét triÖu ba tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång>
®¹i diÖn bªn cung cÊp
®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu
§éi trëng
KÕ to¸n
VËt t
KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” vµ “B¶ng kª
®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” ®· cã ch÷ ký cña hai bªn vµ c¨n cø vµo
“Ho¸ ®¬n GTGT” ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t (PhiÕu nhËp kho).
PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch
- Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó theo dâi.
- Liªn 3: §¬n vÞ gi÷.
B¶ng sè 5:
§¬n vÞ: §éi XDCT1
C«ng ty XD Hîp NhÊt
MÉu sè 03 - VT
Q§ sè 1141 TC/ C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
Cña Bé Tµi chÝnh
QuyÓn sè: 4
Sè
: 13
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003
Hä tªn ngêi giao hµng: Vâ H÷u Hîp
Theo: ................ Sè: .............. Ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003
Cña: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp
NhËp t¹i kho: §éi 1
§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång
ST
T
Tªn, nh·n hiÖu, quy
c¸ch, phÈm chÊt vËt
t (s¶n phÈm, hµng
ho¸)
M·
sè
§¬n
vÞ
A
B
C
D
1
§¸ héc
VAT 5%
m3
Sè lîng
Theo Thùc §¬n gi¸
CT nhËp
1
Thµnh
tiÒn
2
3
4
30
35.285,
8
1.058574
52092
9
41
- 42. 1.111.503
1.080.000
ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu mét tr¨m mêi mét ngµn n¨m tr¨m linh ba
®ång>
NhËp ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003
Phô tr¸ch cung tiªu KÐ to¸n trëng
Ngêi giao hµng
Thñ kho
Thñ trëng ®¬n vÞ
b- §èi víi c©c lo¹i vËt t kh¸c.
§èi víi c¸c lo¹i vËt t nµy th× chØ cÇn c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n
hµng, kÕ to¸n ®éi lµm thñ tôc nhËp kho.
B¶ng sè 6:
Ho¸ ®¬n b¸n hµng
MÉu sè: 02 - GTTT - 3LL
(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)
No: 0700096
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng: Vò Anh TuÊn
§Þa chØ: 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh
…………………
§iÖn tho¹i: …………………..
Sè tµi kho¶n:
M· sè: 27 00123515-1
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn M¹nh Cêng
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
§Þa chØ: 50 TrÇn Xu©n So¹n - HN
Sè tµi kho¶n:…………………….
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt
M· sè: 01 0010908 9 –1
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch
vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
42
- 43. A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
D©y c¸p ϕ3
m
300
2.425
727.500
2
T¨ng ®¬
c
6
24.250
145.500
3
Kho¸ c¸p
c
9
3.880
34.920
4
Nhùa ®êng
kg
190
2.910
552.900
5
Cäc ga s¾t
c
20
9.700
194.000
Céng tiÒn hµng:
1.654.820
TiÒn thuÕ GTGT:
49.644
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
1704.464
ThuÕ suÊt GTGT:
3%
ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u t ®ång
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
B¶ng sè 7:
§¬n vÞ: §éi XDCT1
C«ng ty XD Hîp NhÊt
MÉu sè 03 - VT
Q§ sè 1141 TC/ C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
Cña Bé Tµi chÝnh
QuyÓn sè: 7
Sè
: 21
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003
Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn M¹nh Cêng
Theo: H§BH Sè: 070096 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003
Cña: Vò Anh TuÊn - 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh
NhËp t¹i kho: §éi 9
§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång
ST
T
Tªn, nh·n hiÖu, quy
c¸ch, phÈm chÊt vËt
t (s¶n phÈm, hµng
ho¸)
M·
sè
§¬n
vÞ
Sè lîng
Theo Thùc
CT nhËp
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
43
- 44. A
1
B
D©y c¸p ϕ3
2
T¨ng ®¬
3
C
D
m
1
2
300
3
2.425
4
727.000
c
6
24.250
145.500
Kho¸ c¸p
c
9
3.880
34920
4
Nhùa ®êng
kg
210
2.910
552.900
5
Cäc ga s¾t
c
20
9.700
194.000
49644
VAT 3%
Céng
1704464
ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u bèn ®ång>
NhËp ngµy 5 th¸ng 9 n¨m 2004
Phô tr¸ch cung
KÕ to¸n trëng
tiªu
Ngêi giao hµng Thñ kho
Thñ trëng ®¬n
vÞ
2- Khi xuÊt kho vËt liÖu
C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng víi c¸c ®éi XDCT
®ãng trªn nhiÒu ®Þa bµn ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn vËt liÖu xuÊt kho
chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng c¸c c«ng tr×nh theo nh÷ng hîp
®ång mµ C«ng ty ®· ký kÕt. §Ó tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu xuÊt
dïng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. NhËn mÆt b»ng thi
c«ng c«ng tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i
ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho lµ t¬ng ®èi hîp lý
vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau.
C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t cña c«ng tr×nh, kÕ to¸n ®éi cã tr¸ch
nhiÖm cung cÊp cho c¸c ®éi ®óng yªu cÇu cña tiÕn ®é thi c«ng. KÕ to¸n
44
- 45. ®éi sÏ viÕt “PhiÕu xuÊt kho” cho c«ng tr×nh theo yªu cÇu. VËt t ®îc ®Þnh
s½n cho tõng c«ng tr×nh tuy nhiªn C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt
kho vËt t theo h¹n møc mµ vÉn sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t th«ng thêng.
KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo b¶n kho¸n cña tõng tæ ®Ó theo dâi viÖc cung
cÊp vµ sö dông vËt t cho c«ng tr×nh. C¸c trêng hîp xuÊt vËt t ®Ó ®iÒu
®éng néi bé còng ®îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t. PhiÕu xuÊt kho cã thÓ
lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø vËt liÖu cïng
lo¹i, cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu xin lÜnh ngoµi
kÕ ho¹ch th× ph¶i ®îc cÊp trªn ký duyÖt.
PhiÕu xuÊt vËt t ®îc lËp thµnh ba liªn:
- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch
- Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó ghi sæ
- Liªn 3: KÕ to¸n ®éi gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn
B¶ng sè 8
§¬n vÞ: §éi XDCT1
C«ng ty XD Hîp NhÊt
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003
MÉu sè: 02 - VT
Q§ sè 1141 TC/ C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
Cña Bé Tµi chÝnh
QuyÓn sè: 4
Sè
:2
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Ho·n
Lý do xuÊt kho: KÌ ®¸ km 127 - 128
XuÊt t¹i kho: §éi 1
§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång
45
- 46. ST
T
Tªn, nh·n hiÖu, quy
c¸ch, phÈm chÊt vËt
t (s¶n phÈm, hµng
ho¸)
M·
sè
§¬n
vÞ
A
B
C
D
1
Sè lîng
Thµnh
tiÒn
Yªu
cÇu
Thùc
xuÊt
1
2
3
4
30
35.285,
1.058.574
m3
§¸ héc
§¬n gi¸
8
1.058574
ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i t¸m ngµn n¨m tr¨m bÈy t
®«ng>
XuÊt ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n
KÕ to¸n trëng
vÞ
Phô tr¸ch cung
Ngêi nhËn hµng
Thñ kho
tiªu
Vi – kÕ to¸n chi tiÕt qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu t¹I c«ng
ty x©y dùng miÒn t©y
H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt thùc chÊt lµ
theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸ trÞ vµ t×nh
h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty
x©y dùng Hîp NhÊt ®îc tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i v¨n
phßng kÕ to¸n C«ng ty khi nhËn ®îc “PhiÕu nhËp kho”, “PhiÕu xuÊt
46
- 47. kho” do phßng kÕ ho¹ch chuyÓn lªn, kÕ to¸n sÏ lËp “B¸o c¸o lu©n
chuyÓn kho” cho tõng lo¹i vËt liÖu, tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh ®Ó theo
dâi biÕn ®éng cña NVL c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt.
47
- 48. B¶ng sè 9:
B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho ®¸ héc
Dïng cho c«ng tr×nh R4 - Quèc lé 10
Th¸ng 10 n¨m 2001
S
Chñng
§¬n
§¬n
Tån ®Çu
T
lo¹i vËt t
vÞ
gi¸
kú
T
SL
1
§¸ héc
m3
2
§¸ héc
m3
3
§¸ héc
m3
4
§¸ héc
m3
5
§¸ héc
m3
§¸ héc
3
6
m
34.28
6
34.28
6
34.28
6
34.28
XuÊt trong kú
SL
TT
SL
TT
30
1.028.57
30
Tån cuèi
Ph
kú
TT
NhËp trong kú
ô
1
10
5
5
5
480.000
342.857
171.429
171.429
14
10
5
5
5
171.429
6
TT
ghi
1.028.57
14
SL
1
480.000
342.857
171.429
171.429
171.429
34.28
6
34.28
6
Céng
69
2.365.71
4
69
2.365.71
4
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001
§éi trëng
KÕ to¸n
Ngêi lËp
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c b¶ng “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho” cña
tõng lo¹i vËt t, kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®Ó lËp “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho vËt
t” cho toµn bé c«ng tr×nh
48
- 50. B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho vËt lIÖu
Dïng cho c«ng tr×nh R4 – Quèc lé 10
Th¸ng 10 n¨m 2001
ST
T
Chñng lo¹i
vËt t
§¬n
§¬n gi¸
1
2
3
4
®¸ héc
®¸ 1×2
®¸ 2×4
Subbase
vÞ
m3
m3
m3
m3
5
Xi m¨ng
tÊn
33.333,3
668.182
6
7
8
9
10
11
C¸t bªt«ng
Cäc tre
Phªn nøa
Cét gç
èng cèng
V¶i ®Þa
tÊn
m3
m
tÊm
cét
m
m2
709.091
15.714,3
1.000
6.790
14.550
483.920
5.509
Tån ®Çu kú
SL
TT
NhËp trong kú
SL
TT
69
2.365.714
30
1.285.714
85,6
3.668.571
479,3 18.259.048
3.545
3
8.400
2.004.546
69
30
85,6
479,3
2.365.714
1.285.714
3.668.571
18.259.048
1.701,5 57.016.666
10
6.681.818
1.701,5
13
57.016.666
8.686.364
10
7.090.909
50
785.715
2.700
2.619.000
200
1.358.000
20
291.000
44 21.292.480
34.286
42.857
42.857
38.095,2
XuÊt trong kú
SL
TT
0
50
2.700
200
20
44
5.342
10
7.090.909
785.715
2.619.000
1.358.000
291.000
21.292.480
29.427.078
3.058
16.848.522
19.249
68.236.559
10.751
38.113.441
46.275.60
SL
30.000 106.350.00
48.275.60
0
229.064.63
215.291.90
0
Céng
0
5
Tån cuèi kú
TT
Phô ghi
9
62.052.872
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001
KÕ to¸n
Ngêi lËp
50
- 51. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®îc diÔn ra
nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t cña Doanh nghiÖp th«ng
thêng ®îc mua chÞu víi thêi h¹n tr¶ kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao
hµng bªn cung cÊp ®ång thêi lËp ho¸ ®¬n (thêng lµ ho¸ ®¬n phô cßn ho¸
®¬n ®á - ho¸ ®¬n GTGT th× kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng míi tæng hîp
mét lÇn) do vËy kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ kh«ng cã ho¸ ®¬n cha
vÒ vµ ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vÒ vµ ho¸
®¬n cïng vÒ. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n C«ng ty sö
dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Trong th¸ng, dùa vµo c¸c “PhiÕu
nhËp kho” vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n nh: GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng,
PhiÕu chi, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Sæ nµy ®îc më
c¶ n¨m cho ngêi b¸n hay ®¬n vÞ b¸n vµ ®îc më riªng cho tõng ®éi c«ng
tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi b¸n. Mçi ngêi cung cÊp ®îc më mét
hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo møc ®é ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt. ViÖc
theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n (Tµi
kho¶n 331) ®îc thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi ph¸t
sinh ®Õn khi thanh to¸n xong.
C¬ së sè liÖu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ;
- Sè d ®Çu n¨m: c¨n cø vµo sè d ®Çu n¨m trªn sæ nµy n¨m tríc ®Ó
ghi sè d Nî hoÆc Cã.
- Cét tµi kho¶n ®èi øng ®îc ghi c¸c Tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn tµi
kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
- Cét sè ph¸t sinh:
+ Bªn Nî: c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi tiÒn mÆt,
giÊy uû nhiÖm chi tiÒn vay, tiÒn göi Ng©n hµng….) kÕ to¸n ghi sæ chi
51
- 52. tiÕt Tµi kho¶n 331 (sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n
®îc ghi vµo cét ph¸t sinh Nî theo tõng chøng tõ.
+ Bªn Cã: c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c néi dung:
sè hãa ®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ
phÇn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµo cét ph¸t sinh Cã
theo chøng tõ.
52
- 54. B¶ng sè 10:
sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
tµI kho¶n 331
®èi tîng: tæ hîp kinh doanh vlxd thi nga
th¸ng 10 n¨m 2001
§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång
Ngµy
ghi sæ
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
TK§¦
Ngµy
Thêi h¹n
®îc triÕt
khÊu
Sè ph¸t sinh
Nî
Sè d
Cã
Nî
Ngµy
th¸ng ®·
thanh to¸n
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
31/10
00412
4
15/1
0
Mua c¸t bªtt«ng
621
785.715
ThuÕ GTGT (5%)
133
39.285
00412
5
15/1
0
Mua ®¸ Subbase
621
ThuÕ GTGT (5%)
133
18.259.04
8
¤ng §øc tr¶ tiÒn mua
VL
141
Mua ®¸ Subbase
621
ThuÕ GTGT (5%)
133
00415
9
30/1
0
30.000.00
0
912.952
57.016.66
6
2.850.834
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi th¸ng
30.000.00
0
79.864.50
0
49.864.50
54
- 56. Ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL
(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)
Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001
No: 004124
§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga
§Þa chØ: Nam §Þnh
Sè tµi kho¶n: ……
§iÖn tho¹i: …………………….
M· sè: 0700168262
Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
§Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN
Sè tµi kho¶n: ……………..
H×nh thøc thanh to¸n:……………….
M· sè: 01 0010908 9 -1
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch
vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1x2
C¸t bªt«ng
m3
50
15.714,3
785.715
VËn chuyÓn ®Õn
ch©n c«ng tr×nh
Céng tiÒn hµng:
785.715
TiÒn thuÕ GTGT:
39.285
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
825.000
ThuÕ suÊt GTGT:
5%
ViÕt b»ng ch÷: <Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång>
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
56
- 57. Ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL
(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)
Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001
No: 004125
§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga
§Þa chØ: Nam §Þnh
Sè tµi kho¶n: ……
§iÖn tho¹i: …………………….
M· sè: 0700168262
Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
§Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN
Sè tµi kho¶n: ……………..
H×nh thøc thanh to¸n:……………….
M· sè: 01 0010908 9 -1
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch
vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1x2
1
m3
§¸ Subbase
479,3
38.095,2
18.259.048
VËn chuyÓn ®Õn
ch©n c«ng tr×nh
Céng tiÒn hµng:
18.259.048
TiÒn thuÕ GTGT:
912.952
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
19.172.000
ThuÕ suÊt GTGT:
5%
ViÕt b»ng ch÷: <T¸m tr¨m hai n¨m ngµn ®ång>
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
57
- 58. Ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL
(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)
Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001
No: 004159
§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga
§Þa chØ: Nam §Þnh
Sè tµi kho¶n: ……
§iÖn tho¹i: …………………….
M· sè: 0700168262
Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc
§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
§Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN
Sè tµi kho¶n: ……………..
H×nh thøc thanh to¸n:……………….
M· sè: 01 0010908 9 -1
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch
vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1x2
m3
1.710,5
§¸ Subbase
33.333,3
57.016.666
VËn chuyÓn ®Õn
ch©n c«ng tr×nh
Céng tiÒn hµng:
57.016.666
TiÒn thuÕ GTGT:
2.850.834
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
59.867.500
ThuÕ suÊt GTGT:
5%
ViÕt b»ng ch÷: < N¨m chÝn triÖu t¸m tr¨m s¸u b¶y ngµn n¨m tr¨m ®ång>
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
58
- 59. §ång thêi, c¨n cø vµo “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n”, kÕ to¸n
lËp “PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n” chi tiÕt Tµi kho¶n 331 ®Ó theo
dâi tæng sè tiÒn ph¸t sinh khi mua chÞu vËt liÖu.
B¶ng sè 11:
PhiÕu ph©n tÝch tµI kho¶n kÕ to¸n
Tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Th¸ng 10 n¨m 2001
Sè
Tæng sè
phiÕ
Néi dung
Ph©n khai c¸c tµi
tiÒn
kho¶n
TK ghi Nî
u §K
TK 621
TK 133
TK ghi Cã
1
2
Ph¶i tr¶ tæ hîp KDVLXD S¬n
49.864.500
47.371.275
2.493.225
Nga
74.314.551
71.552.191
2.762.360
124.179.051 118.923.46
5.255.585
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n tiÒn mua VL
Tæng céng
6
Sè tiÒn b»ng ch÷: <Mét tr¨m hai t triÖu mét tr¨m b¶y chÝn ngµn
kh«ng tr¨m n¨m mèt ®ång>
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001
Ngêi lËp b¶ng
KÕ to¸n trëng
59
- 60. ****************************************
Tõ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331, kÕ to¸n tiÕn
hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng
mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n,
mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ. KÕ to¸n
®Þnh kho¶n lªn chøng tõ ghi sæ nh sau:
B¶ng sè 12:
MÉu KT - 1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
305
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003
SHTK
Nî
TrÝch yÕu
Cã
Sè tiÒn
Nî
621
Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2001
133
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
331 khÊu trõ
Cã
118.623.63 118623636
6 123863440
5239804,5
,5
Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp
Céng
123863440 123863440
,5
Ngêi lËp biÓu
,5
KÕ to¸n trëng
1- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu.
60
- 61. VËt liÖu nhËp kho cña c¸c ®éi chñ yÕu tõ nguån mua ngoµi lµ
chÝnh, cßn l¹i lµ do C«ng ty cung cÊp. §èi víi c¸c lo¹i vËt t mua ngoµi th×
c¸c ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp ®ång mua, cã ý kiÕn cña Gi¸m ®èc. C¸c
®éi sau khi thu mua nhËp kho vËt liÖu cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp
lÖ lµm giÊy vay hoÆc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n göi lªn v¨n phßng kÕ
to¸n C«ng ty, c¨n cø vµo Hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vÒ thêi h¹n nî vµ
ph¬ng thøc thanh to¸n, phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy
vay hoÆc viÕt phiÕu chi cho ®éi.
H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty chia lµm hai phÇn:
- H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng.
- H¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô vµ vËt t kh¸c.
§èi víi vËt liÖu nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ Ho¸ ®¬n
GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ kÕ to¸n c¸c ®éi
chuyÓn ®Õn, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n (ë C«ng ty
x©y dùng Hîp NhÊt phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n kh«ng ®îc lËp chi tiÕt
mµ ®îc lËp chung kÕt hîp víi chøng tõ ghi sæ). C¨n cø vµo “phiÕu nhËp
kho” kÕ to¸n ®éi göi lªn kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh lËp “B¶ng kª nhËp
kho vËt liÖu” ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng.
B¶ng sæ 13:
B¶ng kª nhËp ®¸ héc
Dïng cho c«ng tr×nh SR4
Th¸ng 10 n¨m 2002
ST
Ngµy
Sè
T
th¸ng
Néi dung
P.N
Tæng
Hµng nhËp ngoµi
Hµng c«ng ty
Phô
tiÒn
Gi¸ gèc
Gi¸ gèc
ghi
VAT
VAT
(®ång)
1
3/10/01
VâH÷u Hîp
1.080.00
1.028.57
0
51.429
1
61
- 62. 2
4/10/01
Vò §×nh Hïng
504.000
480.000
24.000
3
13/9/01
Vò §×nh Hïng
396.000
342.857
17.143
4
14/9/01
Vò §×nh Hïng
180.000
171.429
8.571
5
15/9/01
Vâ H÷u Hîp
180.000
171.429
8.571
6
16/9/01
Vâ H÷u Hîp
180.000
171.429
8.571
2520.000
2.365.71
118.28
4
6
Céng
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003
§éi trëng
KÕ to¸n
Ngêi lËp
PhÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø
vµo c¸c ho¸ ®¬n ®Çu vµo ®Ó kª khai thuÕ, hµng th¸ng b¸o c¸o cho c¬
quan thuÕ chñ qu¶n theo “B¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ”
62
- 63. B¶ng sè 14:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
B¶nG thuÕ gtgt ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
§éi XDCT sè 1
C«ng tr×nh quèc lé - Sr4
Th¸ng 10 n¨m 2003
§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång
STT
Ngµy
th¸ng
Sè
Ph
Tªn ngêi b¸n
5/10
Doanh nghiÖp t nh©n Hîp ThÞnh
5/10
15/10
15/10
24/10
27/10
30/10
Sè H§
M· sè
thuÕ
Doanh sè cha
thuÕ
ThuÕ VAT
Tæng tiÒn
ThuÕ
suÊt
1.951.640
60.360
2.012.000
3%
Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp
07009
6
3.785746
189.287
3.975.033
5%
Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga
S¬n
05744
5
785.700
39.285
825.985
5%
18.259.048
912.952
19.172.000
5%
Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga
S¬n
00412
4
1.453.060
44.940
1.498.000
3%
Chi nh¸nh TB - PT c¬ ®iÖn Ninh
B×nh
00412
5
21.292.480
1.940.664
23.233.144
10%
56716099,5
2.835.805
59.551.905
5%
C«ng ty bªt«ng vµ XD ThÞnh LiÖt
07435
7
…….
…….
………
……
Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga
S¬n ………………..
01078
7
00413
9
……
63
- 65. 2- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu.
VËt liÖu cña C«ng ty ®îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
vµ khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty ph¶i theo dâi chi
tiÕt Tµi kho¶n 621 - “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt
vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ th× h¹ch to¸n vµo Tµi kho¶n 627 - “Chi
phÝ s¶n xuÊt chung”, nÕu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý Doanh nghiÖp th× ®îc
h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 642 - “Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp”.
Khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh)
Nî TK 627 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh)
Nî TK 642 – (Chi phÝ vËt liÖu phôc vô v¨n phßng c«ng ty)
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi chuyÓn xuèng, phßng kÕ
to¸n lËp “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu”
65
- 66. B¶ng sè 15:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
§éi XDCT Sè 1
B¶ng kª xuÊt ®¸ héc
Dïng cho c«ng tr×nh SR4
Th¸ng 10 n¨m 2003
ST
T
Chøng tõ
Ngµy
Néi dung
Tæng
tiÒn
(®ång)
Sè
Ph©n lo¹i theo c¸c
h¹ng môc
1
3/10/03
NguyÔn V¨n
2
4/10/03
Ho·n
3
13/10/03
Vò §×nh Hïng
480.000
4
14/10/03
Ph¹m V¨n Phó
342.85
5
15/10/03
Ph¹m V¨n Phó
171.429
6
16/10/03
Ph¹m V¨n Phó
171.429
NguyÔn V¨n B¸u
Phô
ghi
171.429
2.365.71
Céng
1.058.57
4
4
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003
§éi trëng
KÕ to¸n
Ngêi lËp
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè vËt liÖu thùc xuÊt kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty
tæng hîp lËp b¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” trong thi c«ng c«ng
tr×nh ®Ó lËp “B¸o c¸o sö dông vËt t kinh tÕ” lªn cÊp trªn, ®ång thêi theo dâi
vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng tr×nh c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ mÆt gi¸ trÞ. B¶ng
“Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng th¸ng theo tõng
c«ng tr×nh, tõng ®éi XDCT.
66
- 67. B¶ng sè 16:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
§éi XDCT Sè 1
Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng
Dïng cho c«ng tr×nh R4 Th¸ng 10 n¨m 2003
TT
VËt liÖu
§¬n gi¸
NhËp
SL
1
§¸ héc
TT
40.000
35.000
70
2.470.006
70
2.470.006
70
2.470.006
123.500
1.315.740
30
1.315.740
65.787
30
1.315.740
30
1.315.740
65.787
3.727.930
85
3.727.930
186.397
85
3.727.930
85
3.727.930
186.397
74.975.147,
5
2.189,8
74.975.147,
5
3.748.65
7
18.259.048
912.852
56.716.099,
5
2.835.80
5
479,3
1.710,5
18.258.048
479,3
1.710,5
56.716.099,
5
5
Xi m¨ng
0
6
7
8
Phªn nøa
7.000
9
Cét gç
15.000
10
èng cèng
520.00
0
0
0
13
8.686.364
868.636
785.700
50
785.700
39.286
50
785.700
50
785.700
39.286
2.619.000
2.700
2.619.000
81.000
2.700
2.619.000
2.700
2.619.000
81.000
1.358.000
200
1.358.000
42.000
200
1.358.000
200
1.358.000
42.000
291.000
20
291.000
9.000
20
291.000
20
291.000
9.000
44
1.000
868.636
20
Cäc tre
8.686.364
200
16.500
13
2.700
C¸t bª t«ng
0
50
735.00
0
Ghi
chó
123.500
2.189,8
Subbase
2.470.006
85
§¸ 2x4
45.000
4
SL
30
§¸ 1x2
45.000
3
thÞ trêng
VAT
70
36.000
2
XuÊt
21.292.480
44
21.292.480
44
21.292.480
44
21.292.480
1.940.66
4
1.940.66
4
67
- 68. 11
V¶i ®Þa
30.000
5.509
3.545
0
106.350.00
0
0
30.000
24.591
97.663.637
5.342
29.427.078
19.249
68.236.559
106.350.00
0
Céng VL
215.185.00
4,5
7.105.22
6
VËt t kh¸c
14.319.280
14.319.280
528.220
Tæng céng
12
215.185.00
3,5
229.504.28
3,5
229.504.28
4,5
7.633.44
6
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003
§éi trëng
Ngêi tæng hîp
V – tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp NVL
Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn chøng tõ ghi sæ ë c¸c phÇn hµnh, chøng tõ
ghi sæ ®îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh sè chøng tõ ghi sæ
vµ vµo “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ ®îc theo
dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá ®Õn lín. “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”
®îc më cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng ®îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi th¸ng
kÕ to¸n tæng hîp céng dßng tæng céng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi “Sæ c¸i”
B¶ng sè 18:
MÉu KT
-1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
218
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003
SHTK
Nî
621
TrÝch yÕu
Cã
Sè tiÒn
Nî
Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2003
Cã
96.368.443
68
- 69. 133
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu
trõ
336
5.507.057
101.875.50
0
Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003
C«ng tr×nh R4-QL 10. §éi XDCT9
Céng
Ngêi lËp biÓu
101.875.50 101.875.50
0
0
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 20:
MÉu KT 1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
220
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003
SHTK
Nî
TrÝch yÕu
Cã
Nî
621
Chi phÝ vÒ CCDC, vËt t kh¸c
133
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
khÊu tr
336
Sè tiÒn
Cã
14.319.280
528.220
14.847.500
Chi quü tiÒn mÆt th¸ng
10/2001
C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1
Céng
14.847.500 14.847.500
69
- 70. Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
B¶ng sæ 21:
MÉu KT 1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
221
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003
SHTK
Nî
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Cã
Nî
623
Chi phÝ m¸y
627
Chi phÝ qu¶n lý ®éi
334
X¸c ®Þnh l¬ng ph¶I tr¶
336
Cã
548.575
8.077.650
148.567.32
9 157.193.55
4
Chi quü tiÒn mÆt th¸ng
10/2003
C«ng tr×nhSR4. §éi XDCT 1
Céng
Ngêi lËp biÓu
157.193.55 157.193.55
4
4
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 22:
MÉu KT
-1
Sè
C«ng ty XD Hîp NhÊt
CT: 222
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001
SHTK
Nî
Cã
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Nî
Cã
70
- 71. 331
141
Thanh to¸n tiÒn víi ngêi cung
cÊp
30.000.000
30.000.000
Chi quü tiÒn mÆt th¸ng
10/2003
C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1
Céng
Ngêi lËp biÓu
30.000.000 30.000.000
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 23:
MÉu KT - 1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
223
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001
SHTK
Nî
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Cã
623
Nî
Chi phÝ m¸y thuª ngoµi
336
Cã
37.500.000
Chi quü tiÒn mÆt th¸ng
10/2003
37.500.000
C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT1
Céng
Ngêi lËp biÓu
37.500.000 37.500.000
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 24:
MÉu KT - 1
Sè CT:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
224
Chøng tõ ghi sæ
71
- 72. Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003
SHTK
Nî
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Cã
154
621
Nî
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc
tiÕp sang chi phÝ SXKD dë
dang
Cã
229.611.18
9 229.611.18
9
Céng
229.611.18 229.611.18
9
9
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 17
C«ng tr×nh SR4
C«ng ty XD Hîp NhÊt
§éi XDCT Sè 1
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 10 n¨m 2001
Sè
hiÖu
218
219
220
221
222
223
224
….
CTGS
Ngµy th¸ng
31/10/2003
31/10/2003
31/10/2001
3
31/10/2003
31/10/2003
31/10/2003
31/10/2003
……
Céng
Sè tiÒn
Sè
hiÖu
CTGS
Ngµy th¸ng
Sè tiÒn
98.223.230
124.179.051
14.847.500
157.187.554
30.000000
37.500000
229.611.189
……...
7.691.548.524
72
- 73. Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë “Sæ ®¨ng ký chøng tõ
ghi sæ” ®îc sö dông ®Ó ghi vµo “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n
B¶ng sè 25:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
sæ c¸I
§éi XDCT Sè 9
N¨m
2003
Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Sè hiÖu: 331
Ngµy
ghi
CTGS
Ngµy Sè
TK
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Nî
§¦
Cã
sæ
133
6
- Thanh to¸n tiÒn mua
0
621
55.234.000
118.923.46
- ThuÕ GTGT
31/1
Sè d ®Çu th¸ng
219 - Mua VL trong th¸ng
141 30.000.00
5.255.585
0
30.000.00
124.179.05
VL
Céng ph¸t sinh
0
Sè d cuèi th¸ng
1
149.413.05
1
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 26:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
§éi XDCT Sè 1
sæ c¸I
2003
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NVL trùc tiÕp
N¨m
73
- 74. Sè hiÖu: 621
Ngµy
CTGS
Ngµy Sè
ghi
TK§
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Nî
¦
Cã
sæ
31/10 218
XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi
336
96.368.443
219
c«ng
331
118623.62
223
XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi
336
6
224
c«ng
154
14.319.280 229.30635
XuÊt CCDC, vËt t kh¸c
9
KÕt chuyÓn CPNVLTT sang
CP SXKD dë dang
Céng ph¸t sinh
229.306.35 229.306.35
9
Ngêi lËp b¶ng
9
KÕ to¸n trëng
B¶ng sè 27:
C«ng ty XD Hîp NhÊt
§éi XDCT Sè 1
2003
N¨m
sæ c¸I
Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Sè hiÖu: 133
Ngµy
ghi
CTGS
Ngµy Sè
TK
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Nî
§¦
Cã
sæ
Sè d ®Çu th¸ng
259.383.59
6
2
31/1
218 ThuÕ GTGT cña h mua
336
0
219 vµo
331 5.239804,5
2
223 ThuÕ GTGT cña h mua
336
1.854.787
528.220
vµo
ThuÕ GTGT cña CCDC,
74
- 75. vËt t
Céng ph¸t sinh
7.622.811,
Sè d cuèi th¸ng
5
267.00640
7,5
Ngêi lËp biÓu
KÕ to¸n trëng
Tõ “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n, kÕ to¸n tæng hîp ®èi chiÕu víi c¸c b¶ng tæng
hîp chi tiÕt c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ lªn “B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh”. Tõ ®ã
cuèi kú lªn “B¸o c¸o tµi chÝnh”
VI. kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vËt t tån kho
T¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt c«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt t tån kho
®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét lÇn. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña v¨n phßng
C«ng ty cïng víi c¸c nh©n viªn ë phßng kÕ ho¹ch xuèng híng dÉn c¸c ®éi c¸c
kho kiÓm kª vËt t vµ ghi kÕt qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm ngµnh
nghÒ kh«ng cã kho dù tr÷ vËt t mµ chØ cã c¸c bÔn b·i c«ng tr×nh vµ hÖ
thèng nhµ kho lu ®éng nªn khi kiªm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi c¸c c«ng
tr×nh ®anh thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú
kiÓm kª ®Þnh kú hoÆc Ban kiÓm tra cña C«ng ty kiÓm tra ®ét xuÊt viÖc sö
dông vËt t vµo c«ng tr×nh ®ã.
NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt t ®· viÕt phiÕu xuÊt kho trªn phßng
kÕ ho¹ch nhng cha dïng hÕt mµ c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng tiÕp th× Ban
kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t cha dïng hÕt cã øng víi khèi lîng c«ng viÖc
cßn l¹i ®Ó theo dâi viÖc sö dông vËt t cho c«ng tr×nh ®ã cã ®óng h¹n møc
kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n møc th× th«ng b¸o cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè
vËt t ®· xuÊt vµo c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp l¹i kho theo d¹ng
vËt t ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiªm kª cña C«ng ty ®îc lËp theo
b¶ng sau:
75
- 76. B¶ng sè 28:
Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸
Thêi ®iÓm kiÓm kª 8 giê ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003
Thµnh phÇn trong Ban kiÓm kª gåm cã:
1 - ¤ng: NguyÔn Quang Trung - Phßng kÕ ho¹ch - Trëng ban.
2 - Bµ: Tr¬ng Thu NguyÖt - Phßng TCKT - Uû viªn.
3 - ¤ng: Vò §×nh §øc - §éi trëng - Uû viªn.
4 - Bµ: Vò Thu Trang - Thñ kho ®éi - Uû viªn.
§· tiÕn hµnh kiÓm kª lîng vËt t tån kho t¹I §éi XDCT Sè 1- C«ng ty
x©y dùng Hîp NhÊt- ®ang thi c«ng c«ng tr×nh SR4 – Quèc lé 10. Cô thÓ ®îc
ghi ë biÓu díi ®©y:
ST
T
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng tån
kho theo
sæ s¸ch
Sè lîng tån kho thùc
tÕ
ChÊt lîng
tèt
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
KÐm
phÈm
chÊt
1
§¸ héc
m3
79
79
36.000
2.844.000
2
§¸ 2×4
m3
36
110
45.000
4.950.000
3
C¸t bª
t«ng
m3
50
50
16.500
825.000
…..
Céng
16.248.400
Ngµy 01 th¸ng 067n¨m 2003
Thµnh phÇn Ban kiÓmkª
Thñ kho
§éi trëng
Phßng TCKT
Phßng vËt t thiÕt
76
- 78. PhÇn thø ba
Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ngt¸c
KÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt
I – nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty XD Hîp
NhÊt
Tr¶i qua 10 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®·
vµ vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn Kinh tÕ quèc d©n.
NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng më cöa nh hiÖn nay, C«ng ty ®· nhanh
chãng tæ chøc l¹i s¶n xuÊt vµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Êu thÇu, kh«ng
ngõng phÊn ®Êu, t¨ng cêng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c C«ng ty trong níc vµ
c¸c C«ng ty liªn doanh víi níc ngoµi nh»m t¹o søc m¹nh trong viÖc tham gia
®Êu thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh vµ ®· gãp phÇn rÊt lín vµo ngµnh x©y
dùng trong níc.
§Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ t¹o lËp ®îc uy tÝn cña m×nh nh hiÖn
nay kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù chØ ®¹o cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ sù v¬n lªn cña c¸c thµnh viªn trong C«ng ty. TËp thÓ l·nh ®¹o cña C«ng ty ®·
nhËn ra nh÷ng mÆt yÕu kÐm kh«ng phï hîp víi c¬ chÕ míi nªn ®· cã nhiÒu
biÖn ph¸p kinh tÕ hiÖu qu¶, mäi s¸ng kiÕn lu«n ®îc ph¸t huy nh»m tõng bíc
kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®Ó hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng. B¶n th©n
C«ng ty lu«n ph¶i tù t×m ra c¸c nguån vèn ®Ó s¶n xuÊt, tù m×nh t×m ra c¸c
nguån NVL ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ mét C«ng ty nh¹y
bÐn víi sù thay ®æi vµ sù c¹nh tranh trªn thÞ trêng, C«ng ty lu«n chó träng tíi
viÖc n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh vµ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c
NVL nãi riªng. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng mµ C«ng ty ®Ò ra lµ ph¶i
tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
78
- 79. C«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¨n cø khoa häc
vµ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ cã sù vËn dông s¸ng t¹o
chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Do ®Æc ®iÓm kÕ to¸n NVL ë C«ng ty rÊt ®a
d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt diÔn ra thêng
xuyªn, do ®ã C«ng ty ®· sö dông c¸ch tÝnh gi¸ vËt liÖu rÊt hîp lý vµ ®¬n gi¶n
(§èi víi vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ thuÕ; §èi víi vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc).
Nh ®· biÕt, vËt liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸
thµnh. Do ®ã c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tèt sÏ gãp phÇn thùc hiÖn
vµ ®ãng gãp tèt môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ C«ng ty ®· ®Ò ra. §iÒu
nµy thÓ hiÖn ë sù chó träng tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u sö
dông vËt liÖu.
Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c NVL ë C«ng ty XD Hîp NhÊt,
t«i nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë C«ng ty cã nhiÒu u ®IÓm cÇn
ph¸t huy, cô thÓ nh sau:
1- ¦u ®iÓm.
- VÒ bé m¸y qu¶n lý: cïng víi sù lín m¹nh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty (sù
lín m¹nh kh«ng chØ thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt, kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn
ë kh©u qu¶n lý cã tr×nh ®é), ®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c
NVL nãi riªng, kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn vµ n©ng cao. KÕ to¸n NVL ë
C«ng ty ®· ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ tµi s¶n còng nh nguån cung
øng vèn cña C«ng ty, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho
Gi¸m ®èc, cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch ®îc c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, thêng
xuyªn gióp cho viÖc chØ ®¹o nhËp - xuÊt vËt liÖu mét c¸ch æn ®Þnh vµ
nhanh chãng.
Víi ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o kh¸ v÷ng vµ am hiÓu nh hiÖn nay lµ phï
hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®· ®îc ph©n c«ng.
79
- 80. - VÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty: §©y lµ kh©u ®Æc biÖt ®îc
C«ng ty coi träng ngay tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu còng nh nh÷ng quy ®Þnh
rÊt chÆt chÏ, ®îc lËp kÞp thêi, néi dung ghi ®Çy ®ñ râ rµng, sæ s¸ch ®îc lu
chuyÓn theo dâi vµ lu d÷ kh¸ hîp lý, kh«ng chång chÐo. Tæ chøc theo dâi vµ
ghi chÐp thêng xuyªn, liªn tôc th«ng qua c¸c chøng tõ nh: phiÕu nhËp kho,
ho¸ ®¬n (GTGT) vµ c¸c lo¹i sæ s¸ch ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng biÕn ®éng
NVL ë C«ng ty. H¹ch to¸n vËt liÖu tæng hîp còng ®îc chia lµm 2 phÇn: h¹ch
to¸n vËt liÖu nhËp vµ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt.
Bªn c¹nh ®ã, viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
lµ phï hîp víi C«ng ty, phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn còng nh thñ kho,
gióp cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu gi÷a thñ kho víi phßng kÕt to¸n ®îc nhanh
chãng, dÔ dµng vµ thuËn lîi. §ång thêi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi
NVL cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é, ®óng kÕ ho¹ch.
- VÒ kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n ®¶m b¶o NVL dù tr÷ ë møc
hîp lý nh»m ®¸p øng cho viÖc x©y dùng ®îc liªn tôc mµ kh«ng g©y ø ®äng
vèn, C«ng ty thêng nhËp vËt liÖu vµ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p xuÊt th¼ng
v× thÕ mµ NVL tån kho lµ kh«ng nhiÒu, ®Æc biÖt C«ng ty cã hÖ thèng bÕn
b·i dù tr÷ réng, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt NVL
- VÒ kh©u sö dông: mäi nhu cÇu sö dông NVL ®Òu ®îc ®a qua phßng
vËt t ®Ó ®¸nh gi¸ vµ xem xÐt t×nh hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c nhu cÇu tríc khi cung øng nh»m sö dông NVL
- VÒ viÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: hiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p
dông hÖ thèng Chøng tõ ghi sæ theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt, míi ban
hµnh. Ph¬ng ph¸p nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi
tiÕt, tÊt c¶ c¸c sæ s¸ch sö dông ®Òu ®îc lËp theo mÉu sæ quy ®Þnh.
Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®IÓm cÇn ph¸t huy ë trªn th× c«ng t¸c NVL
ë C«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ sau:
2- H¹n chÕ.
80