GESTION DE AUDITORIA

MÓDULO
Registro Institucional Nro. 2215
Realizado por:
ING. MONSERRATH VARGAS
DRA. LOURDES LEMA
MG. WILSON VELASTEGUÍ
Dirección: Sucre 0438 entre Laláma y Martínez
Teléfono: 032827395
www.itsbolivar.edu.ec
r.institutos@gmail.com
INSTITUTO TECNOLÓGICO
SUPERIOR
GESTIÓN DE AUDITORIA
CUARTO SEMESTRE DE
TECNÓLOGO SUPERIOR EN
CONTABILIDAD

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
“BOLÍVAR”
MÓDULO DE GESTIÓN DE AUDITORÍA
PERÍODO ACADÉMICO: MAYO – OCTUBRE 2019
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ASIGNATURA: GESTIÓN DE AUDITORIA
CÓDIGO: CTP4_IT_21
CARRERA: TECNOLOGÍA SUPERIOR EN CONTABILIDAD
SEMESTRE: CUARTO
NOMBRE DE LOS DOCENTES:
• ING. MONSERRATH VARGAS
• DRA. LOURDES LEMA
• MG. WILSON VELASTEGUÍ
HORAS SEMESTRALES: 133
HORAS SEMANALES: 5
El rol principal de un tecnólogo superior en contabilidad es mantener al día y en forma clara los
registros financieros de una compañía o una organización. Además de esto deben conocer la importancia
de realizar Gestiones de Auditoria por la razón que las empresas diariamente se ven desafiadas por el
reto de la continuidad en el fluctuante mundo de los negocios y principalmente por cubrir las exigencias
de los clientes o consumidores.
Por ello, es indispensable que se establezcan las bases para hacerle frente, a través de la definición
de objetivos, metas y estrategias que conlleven a la estructura precisa de una misión y visión oportunas.
De este modo, se vuelve indiscutible que una entidad que no posea directrices estratégicas es como
si fuera un barco que navega en altamar sin una ruta o rumbo determinado, aumentando el nivel de
incertidumbre acerca de su capacidad para mantenerse a flote y no desaparecer en la travesía. Por ello,
es importante que la administración instituya una cultura con bases sólidas y estratégicas, coherencia de
las actividades, recursos bien administrados, y un control y monitoreo como parte de su accionar.
DATOS INFORMATIVOS
PRESENTACIÓN

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La auditoría de gestión aparece en ese momento como la herramienta aliada para determinar el estado
de eficiencia y eficacia, con el cual se emplean los recursos aprovechables y se conquistan los objetivos
pronosticados.
Dentro de la formación de un profesional de tecnología superior en contabilidad involucrado en el
área administrativa, se debe incluir el estudio de esta asignatura puesto que la gestión de auditoría, al ser
una técnica congruentemente moderna de asesoramiento que contribuye a indagar, diagnosticar y
esquematizar recomendaciones a las direcciones, le proporciona al estudiante a que desde las aulas ya
puedan incursionar en el tratamiento de exámenes de gestión, contribuyendo a la masa empresarial
presente en el entorno.
Lograr que los nuevos profesionales Tecnólogos Superior en Contabilidad, desarrollen correctamente
los procesos de Gestión de Auditorias en forma exhaustiva, tanto en la administración privada como en
la pública, mediante evaluaciones independiente, multidisciplinarias y con un enfoque sistemático, para
el cumplimiento de los objetivos dentro de la organización.
OBJETIVOS

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Contenido
Unidad I: BASES CONCEPTUALES
Unidad II: LA EMPRESA Y LA AUDITORIA DE GESTION
Unidad III: EL CONTROL DE GESTION Y LA GERENCIA ESTRATEGICA
Unidad IV: HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION
Unidad V: EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE GESTIÓN
Unidad VI: LA AUDITORIA INTERNA
ÍNDICE

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Contenido Detallado
1. BASES CONCEPTUALES................................................................................. 9
1.1. Objetivos:..................................................................................................................................9
1.2.1 Antecedentes:.......................................................................................................................9
1.2.2 Definiciones:........................................................................................................................10
1.2.2.1 Gestión:...............................................................................................................................10
1.2.2.2 Indicadores de Gestión: ..........................................................................................................11
1.2.2.3 Control: ...................................................................................................................................12
1.2.2.4 Control de Gestión:.................................................................................................................12
1.2.2.5 Instrumentos para el Control de Gestión: ..............................................................................13
1.2.2.6 Elementos de Gestión:............................................................................................................13
1.2.3 Auditoria de gestión:...........................................................................................................14
1.2.4 Objetivos de la auditoria de gestión:..................................................................................15
1.2.5 Alcance:...............................................................................................................................15
1.2.6 Características:....................................................................................................................16
1.2.7 Clasificación de la auditoria: ...............................................................................................17
1.2.8 Diferencias y semejanzas entre la auditoria financiera y de gestión .................................18
1.2. Evaluación. ..............................................................................................................................19
1.3. Bibliografía Y Web grafía Sugerida:.........................................................................................20
2. LA EMPRESA Y LA AUDITORIA DE GESTIÓN.............................................. 21
2.1. Objetivos:................................................................................................................................21
2.2. Fundamentación teórica:........................................................................................................21
2.2.1. La empresa y su modelo conceptual: .................................................................................21
2.2.1.1 Características:....................................................................................................................21
2.2.1.2 Elementos: ..........................................................................................................................22
2.2.1.3. Funciones: .......................................................................................................................23
2.2.2. La teoría general de sistemas: ............................................................................................24
Los Sistemas:.......................................................................................................................................25

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Procesos:.............................................................................................................................................26
2.2.2. La empresa como sistema:..................................................................................................27
Principios Generales: ..........................................................................................................................28
2.3. Evaluación:..............................................................................................................................29
3. EL CONTROL DE GESTION Y LA GERENCIA ESTRATEGICA................. 32
3.1. Objetivos:................................................................................................................................32
3.2. Fundamentación Teórica: .......................................................................................................32
3.2.1. Definiciones de; gestión, control y control de gestión .......................................................32
3.2.2. Propósito del control de gestión.........................................................................................33
3.2.3. Ámbito y objetivo general de la gestión pública y privada.................................................33
3.2.4. Instrumentos para el control de gestión ............................................................................33
3.2.5. Elementos de gestión..........................................................................................................34
3.2.6. Aspectos que deben ser verificados por el control de Gestión..........................................34
3.2.7. La gerencia estratégica y el control ....................................................................................35
3.2.8. Capacidad gerencial y principales funciones de la gerencia...............................................35
3.2.9. La planificación estratégica como elemento gerencial básico. - proceso. -etapas. -
enfoques. ............................................................................................................................................37
3.2.10. Estudio del entorno de la empresa. - matriz de análisis del entorno (factores externos) .37
3.2.11. Análisis organizacional de la empresa. - matriz de análisis organizacional (factores
internos) 38
3.3. Evaluación:..............................................................................................................................38
4. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION.................................... 40
4.1. Objetivos:................................................................................................................................40
4.2.1. Equipo multidisciplinario ....................................................................................................40
4.2.2. Riesgos de auditoria de gestión. - matriz de riesgo y de confianza....................................41
4.2.3. Programas y procedimientos y Muestreo en la auditoria de gestión ................................41

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4.2.4. Evidencias suficientes y competentes ................................................................................43
4.2.5. Técnicas utilizadas...............................................................................................................44
4.2.6. Papeles de Trabajo:.............................................................................................................46
4.2.7. Parámetros e indicadores de gestión .................................................................................46
4.3. Evaluación:..............................................................................................................................48
Las preguntas serán evaluadas cada una 2.puntos y serán consideradas como taller en clases.......48
5. EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA DE GESTION....................... 49
5.1 Objetivos:................................................................................................................................50
5.2.2 Las normas de control interno............................................................................................51
5.2.3 El Marco Integrado de Control Interno latinoamericano (MICIL).......................................52
5.2.4 Componentes y factores básicos del MICIL (COSO)............................................................52
Entorno de control:.............................................................................................................................52
Evaluación de los riesgos: ...................................................................................................................53
Actividades de control: .......................................................................................................................54
Información y comunicación:..............................................................................................................55
Supervisión o monitoreo:....................................................................................................................57
5.2.5 Los principios de control interno y El modelo genérico Empresa y clasificación de las
actividades de una organización.........................................................................................................59
Modelos básicos de organización .......................................................................................................60
5.2.6 La evaluación del sistema de control interno. - proceso. - métodos. ................................61
Métodos de Evaluación del Control Interno.......................................................................................61
5.2.7 El informe de evaluación del sistema de control interno...................................................62
5.3. Evaluación:..............................................................................................................................63
6. LA AUDITORIA INTERNA................................................................................... 65
6.1. Objetivos:................................................................................................................................65

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6.2.1. Definición y Enfoques actuales y expectativas de la auditoría interna ..............................65
6.2.2. Los gobiernos corporativos y la auditoría interna ..............................................................67
6.2.3. Objetivos y alcance de la auditoría interna ........................................................................68
6.2.4. Estructura Orgánica y Funcional de la Unidad de Auditoria Interna ..................................69
6.2.5. Características Fundamentales de un Auditor Interno y Planificación anual de la Auditoría
Interna y el POA ..................................................................................................................................71
6.2.6. Rol de la Auditoría Interna en la gestión del riego empresarial y Planificación específica
de Auditoría Interna............................................................................................................................72
6.2.7. Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna (NEPAI) ...............................74
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS ..............................................................................................................74
6.2.8. Código de Ética Profesional del auditor interno y Rol del Auditor Interno en la ocurrencia
de fraude76
6.2.9. Indicadores de gestión en la auditoría interna...................................................................78
6.3. Evaluación:..............................................................................................................................79

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NUMERO DE HORAS TOTAL
DOCENCIA: 8 PRACTICA: 3 AUTONOMA: 4 15
1.1.Objetivos:
Conocer la fundamentación teórica respecto a los conceptos bases de una Gestión de Auditoria y
como estos dan cumplimiento a la gestión empresarial mediante seguimiento, y la mejora de las
operaciones de una organización, ayudando al cumplimiento de la fundamentación teóricos
1.2.1 Antecedentes:
En la historia de la auditoria encontramos que los registros contables tuvieron sus inicios en los años
primitivos, ya que el ser humano únicamente no tuvo la prioridad de registrar sus actividades, sino que
de alguna forma llevar una constancia de lo que desarrollaba. La auditoría forma parte fundamental para
poder evaluar de manera más factible si dentro de las organizaciones llevan registros de todas las
actividades que se realizan dentro de estas, de la misma manera ayuda a verificar si su misión, visión
están orientadas a cumplir con sus metas y objetivos planteados (Calderín, 2009).
En la antigüedad se desarrollaban las auditorias con el propósito de prevenir estafas, para ellos
desarrollaban exploración minuciosa de información, en estos tiempos las auditorias efectuadas eran
limitadas ya que solo verificaba lo que se obtenía en la documentación recopilada, mientras que en la
actualidad el desarrollo de auditorías se podrá obtener comentarios de expertos los cuales comunican
información que permita a directivos de organizaciones tomar decisiones correcta, de tal modo que se
pueda obtener resultados exitosos, (Palomares & Del Pino, 2014).
Por otra parte, la auditoría a más de ayudar a verificar que se cumplan con las normas de una
organización cumple con la función de determinar el grado con el que el recurso humano efectúa
actividades. Desde otra perspectiva mediante esta medida se podrá evaluar el grado de utilidad que le
1. BASES CONCEPTUALES
UNIDAD 1

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dan a los recursos con los que cuenta la organización y así darle seguimiento constante. En si mediante
la ejecución de una auditoria se podrá verificar el entorno de la organización y técnicas aplicadas a cada
actividad desarrollada dentro de la misma.
La auditoría en la actualidad consiste en una aplicación sistemática porque evalúa todas y cada una
de las evidencias que se van recopilando con la finalidad de poder emitir criterios claros y precisos, los
mismos que serán plasmados en el informe final de auditoria (Vélez & Vélez, 2009).
La auditoría también lo definen como un método mediante el cual se pueda llevar un registro y control
de las actividades que se ejecutan, con el fin de emitir criterios en base a la información obtenida. Por
otra parte, las autoras (Yánez & Yánez, 2012) indican que la auditoria se la ejecuta con el objetivo de
obtener resultados favorables que de tal manera brinde un nivel de confianza tanto al personal como
directivos de una organización, ya que no solamente permite reconocer problemas, si no también dar
posibles soluciones.
En si la realización de la auditoria tanto en los tiempos antiguos como en los actuales ha sido de suma
importancia ya que ayuda a detectar problemas y sobre todo permite guiar un proceso de desarrollo y
usar todas las herramientas necesarias que permita que el personal tenga participación en el crecimiento
de una organización, respetando todas las normas y reglamentos en los cuales se basen las mismas, ya
que de esta forma se podrá apreciar resultados positivos.
1.2.2 Definiciones:
Al comenzar a estudiar esta asignatura es muy importante mencionar algunos conceptos para tener
un conocimiento más profundo acerca de lo que representa efectuar una Gestión de Auditoria en una
empresa.
1.2.2.1 Gestión:
Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y
eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca fundamentalmente la supervivencia y el
crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro del marco que está determinado por los objetivos y

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políticas establecidas por un plan estratégico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la
entidad.
Gestión es un conjunto de decisiones y acciones requeridas para hacer que un ente cumpla su
propósito formal, de acuerdo con su misión y bajo la guía de una planificación de sus esfuerzos. Gestión
comprende el proceso de técnicas, conocimientos y recursos, para llevar a cabo la solución de tareas
eficientemente.
1.2.2.2 Indicadores de Gestión:
Los indicadores de gestión forman parte para realizar un debido control dentro de una entidad ya que
mediante este se puede tener en cuenta la realización y ejecución de actividades, cabe indicar que para
evaluar las actividades lo prioritario es tener en cuenta que existen dos tipos de indicadores:
• Cuantitativos: son aquellos que informan habitualmente los resultados de los procedimientos o
actividades realizadas.
• Cualitativos: son los que se basan en indagaciones, conversaciones, interrogatorios y todos los
métodos convenientes para la recopilación de datos.
Los indicadores de gestión en si son conocidos y utilizados para evaluar aspecto como:
• Organización de información: Mediante este indicador el auditor podrá desarrollar el trabajo
de una forma más efectiva y útil al momento de efectuar las revisiones de documentos
relacionados con el objeto de estudio el cual se esté analizando.
• La calidad: Mediante este indicador permitirá al auditor obtener información completa, la misma
que podrá obtener mediante la realización de pequeñas entrevistas tanto a personal como
directivos, de tal forma que le permita obtener conocimiento de las actividades que se generan
para así poder emitir comentarios concretos y razonables.
• Oportunidad y disponibilidad de la información a utilizarse: Este es uno de los indicadores
más importante ya que mediante la disponibilidad de la información el auditor podrá desarrollar
el trabajo eficientemente y así generar criterios en base a evidencias.

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1.2.2.3 Control:
El control es una parte importante de la gestión y consiste en el conjunto de acciones efectuadas con
el propósito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan.
1.2.2.4 Control de Gestión:
El control de gestión es el examen de eficiencia y eficacia que se les practica a las empresas tanto
públicas como privadas, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la
utilización de indicadores de rentabilidad y desempeño.
Control de Gestión es "la
intervención inteligente y
sistemática realizada por
personas sobre el conjunto de
decisiones, acciones y
recursos que requiere un ente
para satisfacer sus propósitos,
con la intención de coadyuvar
a que sea exitoso en lo que se
propone".
Gestión
Empresarial
Mide EL DESEMPEÑO
Planificación
Control
Eficiente
Dirección
Ejecución
CONTROL DE
GESTION

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El control de gestión tiene que ver con la planificación, ejecución y dirección, y mide la calidad del
desempeño, a través de indicadores.
1.2.2.5 Instrumentos para el Control de Gestión:
El control de gestión como cualquier sistema, tiene instrumentos que sirven de ayuda para las
organizaciones:
• Índices. - Permiten detectar variaciones con relación a metas o normas.
• Indicadores. - Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
• Cuadros de Mandos. - Permiten la dirección y enfoque hacia los objetivos.
• Gráficas. - Representación de información (variaciones y tendencias).
• Análisis Comparativo. - Compararse con el mejor, para lograr una mayor superación.
• Control. - Participación sistemática de cada área organizacional en el logro de los objetivos.
1.2.2.6 Elementos de Gestión:
Entre los elementos de gestión tenemos los siguientes:
• Economía. -Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el momento
previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al menor costo posible, con
relación a los programas de la organización.
• Eficiencia. - Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios,
se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción de bienes y servicios; la
eficiencia aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando
una cantidad dada de insumo.
• Eficacia. - La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas
que se había propuesto.
• Ecología. -Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos ambientales
y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión de un proyecto.

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• Ética. -Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes, en
su código de ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes de una sociedad.
1.2.3 Auditoria de gestión:
Este tipo de auditoria permite efectuar un análisis de todos los objetivos planteados en una
organización, para así poder verificar el nivel de capital y garantía con el manejo de los materiales con
los que dispone, (Seligson, 2003).
Indicamos que mediante estos indicadores se puede detectar posibles problemas que surjan en el
trascurso de las actividades que se desarrollen dentro de una organización, para lo cual se deberá tener
un concepto claro de estos tres indicadores:
Según la interpretación de los autores, (Brusca & Condor , 1999) especifica que el indicador
económico se refiere a la cantidad o costo el cual se invierte para adquirir materia prima para generar las
actividades, la eficiencia indica la disponibilidad del personal antes requerimientos de posibles clientes
y por último la eficacia permite indicar el nivel con el cual han sido cumplido todos las metas que se
establecen en las organizaciones.
Por otro parte (Garcia & Prado , 2004), mencionan que eficiencia es la poca utilización de los recursos
con los que cuenta una organización para la realización de sus propósitos y eficacia muestra los alcances

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realizados sin importar la cantidad de recursos empleados para dicha meta. De tal forma la auditoria de
gestión permite realizar tareas de reconocimiento, intervención, reparo, modificación, constatación,
verificación, juicio, análisis y registro de las funciones de una entidad, para asegurar que dicha labor se
podrá realizar de manera más efectiva y de acuerdo con los fines perseguidos.
1.2.4 Objetivos de la auditoria de gestión:
El objetivo básico y fundamental de la auditoria de gestión consiste en ayudar a la dirección para que
se gestionen correctamente los procesos que permiten a las organizaciones buenos resultados a partir de
los resultados.
Los puntos en los cuales se centra la auditoria de gestión son:
• Reconocer métodos que permitan el mejoramiento y crecimiento de la entidad.
• Emisión de propuestas que ayuden a obtener un nivel de rendimiento más alto.
• Verificar el grado de compromiso por parte de personal y directivos.
Principales Objetivos:
Los principales objetivos son:
1. Promover la optimización de los niveles de eficiencia y eficacia.
2. Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.
3. El manejo eficiente de los recursos disponibles para lograr cumplir con todos los objetivos
propuestos por la entidad empresarial.
4. Evaluar la economía de la entidad para determinar si se está llevando a cabo de manera
efectiva la realización de las actividades
5. Evaluar de manera constante para saber si se está llevando a cabo las políticas de
cumplimiento.
6. Evaluar el cumplimiento de metas y resultados.
1.2.5 Alcance:

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La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la organización, por
lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente:
• Logro de los objetivos institucionales;
• Nivel jerárquico de la entidad;
• La estructura organizativa; y,
• La participación individual de los integrantes de la institución.
Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de procedimientos
establecidos.
Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como rendimiento
efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así como, de la eficacia
en el logro de los objetivos y metas, en relación con los recursos utilizados. Medición del grado de
confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y operativa.
Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de esfuerzos de
empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la productividad con mayor tecnificación; exceso
de personal con relación al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen
desperdicio de recursos o perjuicios económicos,
Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y auditados; el mismo
debe quedar bien definido en la fase de conocimiento preliminar, porque permite delimitar el tamaño de
las pruebas o sea la selección de la muestra y el método aplicable, además medir el riego que tiene el
auditor en su trabajo.
1.2.6 Características:
Una auditoría de gestión debe estar regida bajo la premisa de que es de vital importancia para el
mejoramiento del desarrollo de las actividades empresariales y por consiguiente se le atribuyen
parámetros o características que le otorgan ese aspecto, entre ellas se tiene:

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Continua: ser permanente y cronológica, aportando de este modo a identificar, sintetizar, comunicar
y supervisar las no conformidades detectadas.
Sistemática: coordinar las actividades de auditoría de forma minuciosa, ordenada, planificada bajo
procedimientos estándares de auditoría o con la aplicación de la Norma ISO 19011:2018, que permitirá
un grado de calidad alto del trabajo realizado.
Objetiva: asegurar que los hallazgos se encuentren sustentados por evidencia suficiente, relevante y
competente.
Confiable: presentar en forma precisa y veraz la realidad de los procesos, de este modo se obtienen
resultados óptimos para la toma de decisiones inmediatas.
1.2.7 Clasificación de la auditoria:
La clasificación más común de una Auditoria es:
• Auditoria Financiera: Con este procedimiento se permitirá revisar los estados financieros
y sus movimientos de tales modos poder así determinar a través de sus movimientos las
operaciones financieras contables, además, de emitir criticas técnicas o profesionales.
• Auditoria de Operacional: Con este tipo de auditoria se permitirá observar los procesos o
actividades sistemáticamente de una organización, así poder determinar su eficacia y
eficiencia.
• Auditoria de Social: La eficacia social permite evaluar el comportamiento ético conforme
a los objetivos que se han planteado alguna institución. Para esto existe la auditoría social,
para determinar si tales objetivos han sido cabalmente cumplidos, y de ser así, observar y
evaluar si los objetivos han sido realizados eficazmente.
• Auditoria de Sistemas: Una revisión que tiene la finalidad de conocer y evaluar la
metodología y los procedimientos que hay en alguna entidad. De tal modo poder conocer
si el diseño que posee o aplicación que es utilizado son correctas, así mismo, asume el
cuidado de procesamiento de información.

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• Auditoria Medio ambiental: Hacer de la trayectoria del ambiente que son cuantificadas y
sumadas a informes directos de organizaciones que se encargan de gestionar este trabajo.
• Auditoria Socio – Laboral: Esta actividad es realizada por una persona calificada para
analizar cierta situación del campo laboral. Se vale del estudio de la documentación y la
información otorgada por la misma empresa.
1.2.8 Diferencias y semejanzas entre la auditoria financiera y de gestión
Cabe recalcar que la auditoría financiera al igual que la auditoria de gestión analiza que se dé un
adecuado control interno y que se cumplan con las normativas que existen dentro de las organizaciones.
Aunque existen muchas diferencias entre ambas ya que generalmente la auditoria financiera tiene como
prioridad analizar y examinar la parte económica de una empresa mientras que las auditoria de gestión
es desarrollada con la finalidad de poder analizar toda la parte interna que conforma una organización
es por ello que en la siguiente ilustración se demuestran algunas diferencias que existen entre la auditoria
financiera y de gestión.
Auditoria Financiera Auditoria de Gestión
Analiza el lado financiero de la empresa para
poder dar una opinión sobre su manejo.
Analiza la situación de la empresa y mediante
recomendación ayuda a su mejoramiento.
Es numeral. No es numeral.
Brinda seguridad sobre el control de actividades
en cuanto a su registro contable.
Impulsa de manera eficiente la realización de
operaciones con el fin de mejorar el crecimiento
de la empresa.
No puede ser ejecutado por cualquier
profesional, ya que este tipo de auditoría
financiera es realizada por expertos que se
dediquen al campo económico.
Se puede efectuar por profesionales de cualquier
rama, ya que la finalidad de este tipo de
auditoria es auditar.
Este tipo de auditoria es realizado mediante
pruebas selectivas
La auditoría de gestión es elaborada de forma
clara y precisa.

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1.2.Evaluación.
Las preguntas serán evaluadas cada una 2.5 puntos y serán consideradas como taller en clases.
Opción Múltiple
Elige la opción que complete mejor el enunciado o que responda mejor a la pregunta
1.- Gestión es:
A. Un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención del cumplimiento de sus objetivos,
mediante el mandato constitucional.
B. Un proceso eficaz y eficiente para asegurar que los trabajadores cumplan con sus obligaciones
C. Un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y
eficiente en el cumplimiento de sus objetivos
D. Un proceso gubernamental donde los recursos humanos y tecnológicos se combina para el
cumplimiento de sus objetivos.
2.- Control es:
A. Una parte importante de la gestión y consiste en el conjunto de acciones efectuadas con el
propósito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan Información Financiera.
B. Una parte de menor importancia donde la gestión es el conjunto de acciones efectuadas con el
propósito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan
C. Es lo más importante dentro de la empresa donde se efectúa las decisiones tomadas por los entes
controladores con el propósito de dar cumplimiento a los objetivos.
3.- Que es Control de Gestión:
A. Es el examen de eficiencia y eficacia que se les practica a las empresas tanto públicas como
privadas.
B. Una parte importante de la gestión y consiste en el conjunto de acciones efectuadas con el
propósito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan Información Financiera.
C. Un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y
eficiente en el cumplimiento de sus objetivos
4.- Determine los elementos de la gestión:
A. Economía, Eficiencia, eficacia, ecología y cuadro de mandos.
B. Economía, Eficiencia, ecología, ética y gráficos
C. Economía, Entusiasmo, Cuadro de mando, ecología y ética.
D. Economía, Eficiencia, eficacia, ecología y ética.

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1.3.Bibliografía Y Web grafía Sugerida:
Atehortúa, F., Bustamante, R., & Valencia, J. (2008). Sistema de gestión integral. Una sola gestión,
un solo equipo. Medellin: Universidad Antioquia.
Brusca, I., & Condor , V. (1999). Hacia la evaluación de la gestión en las administraciones públicas.
Revista, 1-10.
Calderín, L. (2009). El control interno: un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de
la gestión. El Cid Editor.
Garcia, I., & Prado , J. (2004). Los indicadores de gestión en el ámbito municipal: implantación.
Revista Iberoamericana de Educación, 1-25.
Palomares, R., & Del Pino, J. (2014). La auditoría sociolaboral: una herramienta por descubrir (y
utilizar). Revista de relaciones laborales.
Seligson, M. (2003). Auditoria de la democracia. Red de Revistas Cientificas de America Latina, N.
17, 1-4.
Vélez, M., & Vélez, P. (2009). Una auditoria de sistemas de gestión de calidad a un programa de
postgrado caso de un. Anaysis Research Papers. vol 12, 1-28.
Yánez, J., & Yánez, R. (2012). Auditorías, mejora continúa y normas ISO: factores clave para la
evolución de las. ngeniería Industrial. Actualidad y Nuevas, N. 9, 83-92.

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2.1.Objetivos:
Aplicar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras, operativas, del control
interno y la gestión dentro de las organizaciones privadas y públicas que ejecutan auditorías de gestión
para la evaluación de programas y proyectos, mejorando el desempeño y la ejecución, acorde a los
principios de auditoria.
2.2.Fundamentación teórica:
2.2.1. La empresa y su modelo conceptual:
Una empresa es una unidad organizativa de carácter económico que, mediante la combinación de los
factores de producción (capital, trabajo y materias primas), tiene por objeto de obtención de un beneficio
para poder funcionar, toda empresa precisa de unos medios humanos (directivos y empleados), recursos
financieros y medios técnicos y económicos.
Una empresa es una unidad económico – social, integrada por elementos humanos, materiales y
técnicos que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes
y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital).
2.2.1.1 Características:
El empresario es la persona física o jurídica que, de forma habitual y no ocasional, ejercita en nombre
propio una actividad productiva dirigida al mercado, es decir, aquél que realiza una actividad
empresarial.
UNIDAD 2
2. LA EMPRESA Y LA AUDITORIA
DE GESTIÓN

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Desde el punto de vista jurídico mercantil, puede definirse a la empresa como una unidad patrimonial
autónoma y compleja, en la que se integra un conjunto organizado de bienes, derechos y obligaciones,
bajo la titularidad y dirección del empresario. La finalidad inmediata de la empresa es producir bienes y
servicios para el mercado y su finalidad mediata, suponiendo que se trate de empresas mercantiles,
obtener alguna clase de utilidad o lucro para sus propietarios.
2.2.1.2 Elementos:
La empresa, para cumplir sus objetivos y desarrollar el conjunto de sus actividades, ha de disponer
de unos medios o factores, que podemos reunir en dos grandes grupos:
• personas o factores activos
• bienes económicos o factores pasivos.
Los segundos, son denominados restrictivos, por ser factores en sí mismo limitados. Los primeros,
forman la dinámica de la empresa, actuarán sobre los factores pasivos para intentar alargar sus límites y
mejorar sus resultados. La empresa precisa de una organización, impuesta por quien posee la facultad
de dirigir: el empresario.
Genéricamente, la clasificación de los elementos constituyentes de la estructura de la empresa sería
la siguiente:
• El grupo humano o las personas: Dentro del grupo humano podemos señalar la existencia
de grupos diferenciados por sus intereses y relaciones con los grupos restantes, estos son:
o Los propietarios del capital o socios.
o Los administradores o directivos.
o Los trabajadores o empleados.
Entre los dos primeros grupos, y básicamente en el segundo, surge la figura del empresario tal y como
hoy se le concibe.
• Los bienes económicos: Los bienes económicos se suelen clasificar en inversiones o
duraderos y en corrientes o no duraderos, según su vinculación al ciclo productivo de la

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explotación, ya que si los mismos no se consumen o transforman en el mismo estaremos
ante el primer caso.
• La organización: aparece como el conjunto de relaciones de autoridad, de coordinación y
de comunicación que forman la actividad del grupo humano entre sí y con el exterior. Esta
estructura organizativa es definida por el empresario.
2.2.1.3.Funciones:
La empresa en una economía de mercado cumple con las siguientes funciones generales:
a. Organiza y dirige básicamente el proceso de producción, si bien, a veces, se le marcan o regulan
ciertos aspectos y líneas de actuación de su actividad por los organismos estatales de
planificación y dirección económica.
b. Asume ciertos riesgos técnico-económicos inherentes a la anterior función, riesgos que se
matizan por los principios de responsabilidad y control de la empresa.
El riesgo se ve atenuado, entre otras, por las causas siguientes:
1. El progreso de las técnicas de gestión, permitiendo mejorar la planificación, programación,
presupuestación y control.
2. La posición de privilegio de la empresa en el mercado.
3. La dispersión del riesgo al aplicar los fondos financieros a explotaciones diversificadas.
4. La constitución de empresas multinacionales, así como acuerdos y conciertos de actuación
con las mismas.
El desarrollo de la actividad empresarial supone el desempeño de numerosas tareas, muchas de las
cuales se han convertido en campos especializados del conocimiento. A estas áreas de trabajo
especializadas también se les suele denominar “funciones empresariales”.

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Las funciones empresariales genéricas más importantes son las siguientes:
• La dirección de empresas: define los objetivos, los recursos y la organización de la empresa
a largo, medio y corto plazo.
• La gestión económica y financiera: se encarga de los temas relacionados con la
contabilidad, las finanzas y los temas fiscales.
• La comercialización: entre otras cuestiones se dedica a la investigación de mercados, la
gestión de ventas y el marketing.
• La dirección de producción: que diseña el producto, el proceso para realizarlo, y controla
la calidad de los materiales y procesos utilizados.
• La dirección de recursos humanos: que se encarga, entre otras cuestiones, de seleccionar y
formar al personal y de las relaciones laborales.
Cada empresa las define y las lleva a cabo de una forma determinada. Así, en una empresa pequeña,
puede que una persona absorba varias funciones (por ejemplo, el gerente de una pequeña empresa puede
asumir las funciones de dirección y la gestión económica y financiera.
2.2.2. La teoría general de sistemas:
Hoy en día, una de las palabras más repetidas dentro de las empresas y organizaciones es “sistema”.
Este concepto ha invadido todos los campos de la ciencia y está presente en las conversaciones diarias.
Han aparecido incluso profesiones, simposios, conferencias, seminarios y cursos enfocados al tema de
los sistemas y su teoría.
La Teoría General de los Sistemas (TGS) es el resultado de investigaciones realizadas acerca de los
sistemas, esta denominación fue dada a partir de los trabajos desarrollados por el biólogo y filósofo
alemán Ludwing Von Bertalanffy entre 1950 y 1969.
La TGS parte de una concepción orgánica (ordenada y organizada) e integral de la biología, en el que
se cataloga a los organismos como sistemas abiertos, en permanente intercambio con otros sistemas de
su entorno, a través de interacciones complejas. Esta teoría se caracteriza por tener una perspectiva
holística e integradora, donde lo esencial son las conexiones y relaciones que a partir de ellas se

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desarrollan, además ofrece un ambiente adecuado para la interrelación y la comunicación entre los
elementos del sistema.
Según (Atehortúa, Bustamante, & Valencia, 2008), los aspectos sobre los que se fundamenta la TGS
son:
• Integración de diversas ciencias como aquellas relacionadas con la naturaleza y la sociedad.
• Relación entre el sistema y cada una de sus partes o elementos.
• La existencia y la importancia de límites o procesos de frontera, lo que se conoce como la
relación entre un sistema y el ambiente en el que se desenvuelve.
• Los sistemas forman parte de otros sistemas más grandes, de mayor importancia o jerarquía.
• El cambio de una parte o elemento del sistema por más mínimo que sea, provoca una
alteración de todo el conjunto.
Los Sistemas:
Un sistema es el conjunto de elementos relacionados entre sí y con su ambiente, que constituyen una
determinada formación íntegra o totalidad. Desde un punto de vista estático, los elementos son las
funciones o actividades que se realizan para alcanzar un objetivo; mientras que desde una perspectiva
funcional son la entrada, el proceso, la salida y la retroalimentación del sistema.
El análisis de un sistema (de los elementos de un sistema) forma una de las características
fundamentales de las disciplinas científicas modernas. El sistema es una entidad cuya existencia y
funciones se mantienen como un todo por la interacción de sus partes, bajo la influencia de fuerzas y se
autoperpetúa para lograr fines comunes.
El elemento de un sistema no puede descomponerse en objetos diversos ni en relaciones específicas
entre ellos; no es posible entrar en conocimiento de su totalidad si sólo se delimita una determinada
conexión de las que en él se dan. Los sistemas funcionan gracias a una interdependencia de conexiones;
la investigación de estas interdependencias constituye un importante objetivo tanto de un análisis
científico como de un análisis teórico-cognoscitivo.

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Todo sistema consta de tres partes interrelacionadas: entradas (insumos), transformaciones y salidas
(resultados). Existe también una cuarta conocida como retroalimentación. La siguiente figura muestra
cómo se estructura un sistema, en su forma más básica.
Las entradas son la energía, información y materiales que ingresan al sistema y se importan del medio
externo. La transformación es el proceso de convertir entradas en salidas, mediante la intervención de
personas y/o máquinas. Las salidas son el resultado de lo que un sistema transforma y lo transfiere al
entorno externo.
Procesos:
La norma ISO 9000:2005 define a un proceso como cualquier actividad o conjunto de actividades
que utiliza recursos, y que se gestiona con el fin de permitir que los elementos de entrada se transformen
en resultados.
Las principales características relacionadas con el concepto de proceso son:
Funcionen acorde a objetivos y metas.
Poseen entradas y las salidas.
Los recursos o entradas que utiliza son materiales, energía e información.
Se pueden identificar actividades internas que de forma coordinada logran crear valor para
el destinatario.
Tanto los destinatarios internos como externos son los que juzgarán acorde a sus expectativas
la validez de lo que del proceso ha resultado.
Atraviesan límites organizativos, funcionales y departamentales.
Tienen un responsable a cargo.

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Son comprendidos y replicados por cualquier persona gracias a la estandarización.
Para su monitoreo se usan indicadores y gráficas de control que demuestren su
comportamiento.
Dependen de los recursos, la habilidad y la motivación del personal involucrado para generar
el resultado deseado.
Los nombres del proceso deben guardar relación con las actividades que dentro del mismo
se desenvuelven.
2.2.2. La empresa como sistema:
La teoría actual de la empresa se fundamenta en la aportación que la teoría de sistemas ha permitido,
tanto para describir su compleja composición, como para entender su comportamiento y facilitar sus
procesos de control y adaptación al entorno.
Esta teoría define sistema como “conjunto de elementos de cualquier clase (conceptos, ideas, objetos,
personas, etc.) cumpliéndose que cada parte influye sobre el todo, pero no de forma aislada respecto a
los demás componentes del sistema. Además, cada posible subsistema tiene las mismas propiedades que
el sistema que lo contiene”.
La empresa es un sistema abierto; un sistema que recibe de su entorno una serie de entradas
(materiales, fondos financieros, informaciones) y que envía a su exterior otra serie de salidas de diverso

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tipo. Si las salidas generadas se apartan de ciertos límites, comienza un proceso de feed-back o
retroalimentación, por el cual se modifican las entradas hasta conseguir que las salidas se ajusten a los
límites deseados. El propio sistema se adapta o autocontrola para conseguir sus objetivos.
Principios Generales:
Entre los principios generales tenemos los siguientes:
• Interrelación o interdependencia en los objetivos, elementos, atributos, acontecimientos,
etc. Principio consustancial al concepto de sistema.
• Totalidad. La teoría de sistemas es un intento de analizar el todo junto con sus
interrelaciones y sus partes interdependientes en interacción.
• Búsqueda de metas. El sistema engloba componentes interrelacionados.
• Entradas-salidas (inputs-outputs). El sistema depende de un conjunto de inputs que le
permiten desarrollar las actividades necesarias para alcanzar el objetivo.
• Transformación. Todo sistema es un proceso de transformación de entradas en salidas.
• Entropía. El sistema no funciona. Negentropía a la reducción del desorden.
• Regulación. Implantar un sistema de control
• Diferenciación. Es necesaria la diferenciación de funciones entre los componentes de un
sistema.
• Jerarquía. La descomposición de un sistema en subsistemas implica unos niveles y unas
dependencias y la jerarquía consiste en estructurar estos sistemas menores que dependen
del principal.
• Equifinalidad. En los sistemas abiertos un mismo estado final puede alcanzarse con
combinaciones diferentes de inputs o entradas.

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2.3. Evaluación:
Opción Múltiple
Elige la opción que complete mejor el enunciado o que responda mejor a la pregunta
1.- La Empresa y su modelo conceptual es:

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a. Unidad organizativa de carácter económico que, mediante la combinación de los factores de
producción (capital, trabajo y materias primas).
b. Unidad de carácter general que permite el aumento económico de una sociedad.
c. Unidad empresarial que solamente busca utilidad.
2.- Los elementos de una Empresa y su modelo conceptual son:
a. Factores activos y factores pasivos
b. Recursos monetarios y bienes inmuebles.
c. Efectivo y Cuentas por pagar
Complete:
Escriba de acuerdo con su conocimiento
3.- Los sistemas contienen:
a. ______________________
b. ______________________
c. ______________________
4.- Detalle 2 procesos de los sistemas:
a. _______________________________________
b. _______________________________________
5. Los principios generales de la Empresa como sistema son:
a. _________________________ b. ____________________________
c. _________________________ d. ____________________________
e. _________________________ f. ____________________________
g. _________________________ h. ____________________________
i. _________________________ j. ____________________________
2.4. Bibliografía Y Web grafía Sugerida:

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Revista, 1-10.
Calderín, L. (2009). El control interno: un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de
la gestión. El Cid Editor.
17, 1-4.

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3.1.Objetivos:
Profundizar en los sistemas de control de Gestión en base a la gestión estratégica de las
organizaciones, estableciendo conjuntos de elementos que justifiquen la necesidad de un enfoque en
el control interno en función de la estrategia y la estructura de la organización.
3.2.Fundamentación Teórica:
3.2.1. Definiciones de; gestión, control y control de gestión
Gestión: Gestión es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su
empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca fundamentalmente la
supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro del marco que esta determinado por
los objetivos y políticas establecidas por un plan estratégico e involucra todos los niveles de
responsabilidad de la entidad.
Gestión también comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento
de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y cumplimiento de una estrategia
operativa que garantice la supervivencia de dicha entidad.
Control: El control es una parte importante de la gestión y consiste en el conjunto de acciones
efectuadas con el propósito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan.
Control de Gestión: El control de gestión es el examen de eficiencia y eficacia que se les practica a
las empresas tanto públicas como privadas, determinada mediante la evaluación de los procesos
administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad y desempeño.
UNIDAD 3
3. EL CONTROL DE GESTION Y LA
GERENCIA ESTRATEGICA

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El control de gestión tiene que ver con la planificación, ejecución y dirección, y mide la calidad del
desempeño, a través de indicadores.
3.2.2. Propósito del control de gestión
“El propósito es lograr que la medición involucre el análisis de los resultados en la toma de
decisiones, con un enfoque gerencial y estratégico que permita un mejoramiento continuo en la
prestación del servicio al ciudadano y, por ende, un mayor nivel de satisfacción de sus usuarios”.
3.2.3. Ámbito y objetivo general de la gestión pública y privada
Se lo puede asignar de la siguiente manera:
Gestión Operativa.- esta se desarrolla de la manera social y comunitaria, de la infraestructura
económica, productiva, financiera y de valores.
Gestión Financiera.- Presupuestaria, del crédito, tributaria, de caja o tesorería, contable
Gestión Administrativa.- General de bienes, de transporte y construcciones internas de
comunicaciones; de documentos (secretariado, biblioteca, imprenta, reproducción de documentos y
otros), de seguridad limpieza y mensajería, de recursos humanos, de desarrollo social interno, e
informática.
3.2.4. Instrumentos para el control de gestión
El control de gestión como mecanismo de medición requiere de instrumentos, como cualquier sistema
integrado; para poder ser evaluado.

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3.2.5. Elementos de gestión.
Los elementos de gestión son los mecanismos de lo que se sirve el control de gestión para desarrollar
con éxito sus funciones y son: Economía, Eficiencia, Eficacia, Equidad y Ética.
Economía: adquisición de los recursos al menor costo.
Eficiencia: resultados de acuerdo los objetivo y metas programadas
Efectividad: capacidad de satisfacer las exigencias de la demanda
Ecología: medios para preservar el medio ambiente y conservar los recursos
Ética: conducta y acciones que evidencien transparencia en la gestión
Equidad: bienes y servicios a la capacidad contributiva del usuario.
3.2.6. Aspectos que deben ser verificados por el control de Gestión
Compromiso de la Dirección: se verifica que la alta dirección esté comprometida en la
conducción de la empresa hacia el éxito anhelado y programado mediante los objetivos, metas,
políticas y planes, que respondan al entorno en el que se desenvuelve la empresa.

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Planificación: comprueba la capacidad de la compañía para planificar y conseguir sus metas y
objetivos en las cuatro instancias debidas: lo prospectivo, estratégico, operativo y financiero. En
esta verificación existen tres aspectos priorizados que contribuyen a ese análisis: la misión, visión
y objetivos establecidos.
Satisfacción del Cliente: mide la capacidad que se posee para detectar las necesidades y
expectativas del usuario a cerca del bien o servicio ofertado, desarrollando para esto estrategias,
planes y mecanismos para establecer opciones de mejoras.
Gestión de la calidad: basado en la evaluación de los procesos y procedimientos de mejora continua
empleados para garantizar el punto más óptimo de calidad de los productos y servicios.
Responsabilidad social: se verifica que las empresas mantengan una responsabilidad para con el
medio ambiente y con la sociedad extendiéndose en toda la cadena de valor, por ello todas las empresas
deben mantener estándares de responsabilidad social corporativa y debe ser ya un punto clave
de productividad y competitividad dentro de los mercados.
Resultados: mide la relación de los niveles obtenidos en cuanto a calidad frente al análisis de
satisfacción del cliente, misma que debe verse reflejada a través del uso y aplicación de los indicadores
de gestión.
3.2.7. La gerencia estratégica y el control
La dirección se ubica como uno de los factores clave para la realización de los objetivos estratégicos
y el desempeño cotidiano de la organización. Entre estos dos puntos, existirá siempre una brecha, que
funciona como el factor movilizador de los recursos organizacionales para el logro de sus resultados. En
este sentido, las intervenciones estratégicas están orientadas hacia la concreción de los objetivos a largo
plazo, mientras que las operativas están enfocadas en mejorar la performance a corto plazo.
3.2.8. Capacidad gerencial y principales funciones de la gerencia
Entre las más habituales funciones de un gerente se encuentran las siguientes:

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Planificar: una vez conocidos los objetivos a alcanzar por la compañía, el gerente se encarga de
concretar los pasos necesarios para llegar hasta allí. Definiendo un marco de trabajo, todas las acciones
y procesos que deberán ponerse en marcha quedan concretados en un plan. Este documento, no sólo
sirve para aumentar la eficiencia de funciones como el abastecimiento o el reclutamiento, sino
que facilita al ejecutivo la adquisición de un mayor control sobre el curso de las operaciones, al
simplificar el seguimiento ofreciendo una referencia.
a. Organizar: herramientas, materiales, equipos… la organización es una de las funciones de un
gerente que mayor incidencia tienen en los beneficios. Saber aprovechar los recursos disponibles,
hacer una correcta distribución del trabajo y tomar buenas e, por ejemplo, en lo que respecta a la
externalización de algunos servicios son medidas necesarias y que sólo la práctica y lo aprendido en
un Máster en Dirección de Empresas permiten aplicar.
b. Controlar: una vez que todo está en marcha, una de las funciones de un gerente es la supervisión.
Validar, verificar y ofrecer retroalimentación son formas de no perder ajuste y mantener la
alineación con los objetivos fijados. Cuando la monitorización es proactiva, se garantiza el contar
con el margen de maniobra necesario para introducir modificaciones o implementar acciones
correctivas, en los casos en que se considere necesario.
c. Desarrollar: quizás se trate de una de las funciones de un gerente menos visibles, pero se trata de
la que mayores efectos producirá a medio y largo plazo en la empresa. Establecer programas para
contribuir a impulsar el crecimiento de los miembros de la organización equivale a potenciar el
talento y sentar las bases para asegurar que, el día de mañana, el negocio contará con los activos de
conocimiento y habilidades necesarios. Además de trabajar con la colaboración del departamento de
recursos humanos, el gerente debe apoyar la cultura empresarial inspirando y motivando a la
plantilla.
d. Liderar: en esa misma línea, cabe destacar que un profesional en esta posición necesita hacer algo
más que planear, organizar y supervisar. Las funciones de un gerente no sólo tienen que ver con sus
habilidades técnicas, sino que las capacidades de comunicación y habilidades
interpersonales resultan clave a la hora de lograr el compromiso del equipo para lograr una meta

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conjunta. Liderar implica motivar, comunicar, guiar y alentar, requiere de saber escuchar de forma
activa, resolver problemas y conectar con las personas.
3.2.9. La planificación estratégica como elemento gerencial básico. - proceso. -etapas. -
enfoques.
La planificación estratégica es una herramienta eficaz en la gestión institucional, ya que constituye
un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización define la visión, especifica la
misión, expresar los objetivos de la misión y establece metas concretas de productividad y gestión.
Visión: hacia donde se dirige la organización en los próximos años
Misión propósito y razón de ser de la organización
Objetivos Institucionales: aspiraciones producto de la gestión organizacional
Metas de Productividad: expresión de lo que se desea alcanzar en cada área enfocado a nivel de
producción pueden ser cualitativos y cuantitativos.
Metas de Gestión: expresión de lo que se desea alcanzar respecto a calidad de los procesos.
3.2.10. Estudio del entorno de la empresa. - matriz de análisis del entorno (factores
externos)
Este análisis distingue los aspectos favorables y desfavorables de una organización cruzándolos con
los factores internos y externos de ella. De esta manera, conforma una matriz con dos filas y dos
columnas.
Las oportunidades y amenazas son elementos que afectan o pueden afectar a la organización, pero
que pertenecen al entorno.
Ejemplos de oportunidades son segmentos no explotados del mercado, demandas no satisfechas por
otra organización, posibilidad de establecer redes de cooperación con otras organizaciones, aumentos
del consumo, etc.

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Ejemplos de amenazas son la posibilidad de entrada de nuevos competidores, cambios en los gustos
de los consumidores, cambios en los factores económicos. En la matriz FODA de la siguiente figura se
detallan otros ejemplos.
3.2.11. Análisis organizacional de la empresa. - matriz de análisis organizacional
(factores internos)
En el aspecto interno, apunta a la identificación de las fortalezas y debilidades de la organización,
actuales y potenciales, para poder cumplir con sus objetivos.
Las fortalezas hacen referencia a los elementos positivos y las debilidades hacen referencia a los
elementos internos que obstaculizan el buen desempeño de la organización
3.3.Evaluación:
1. Cuáles son las principales funciones de la gerencia:
a. Organizar, educar, gestionar, contratar.

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b. Organizar, controlar, desarrollar, liderar.
c. Adquirir, controlar, educar, gestionar.
2. Cuáles son los aspectos que se deben verificar por el control de gestión:
a. _________________________
b. _________________________
c. _________________________
d. _________________________
e. _________________________
3. En que consiste los siguientes elementos de la gestión:
a. Economía:____________________________________________________________
___________________________________________________________
b. Ecología:_____________________________________________________________
____________________________________________________________
c. Equidad:______________________________________________________________
___________________________________________________________
4. Para realizar un análisis organizacional de la empresa se necesita de factores internos los
cuales son:
a. ______________________________________________________________
b. ______________________________________________________________
3.4. Bibliografía Y Web grafía Sugerida:
Enguidamos, A. (2009). Diccionario de contabilidad, auditoria y control de gestión (Vol 3). Madrid:
Ecobook.
Franklin, E. (2007). Auditoria Administrativa: Gestión estratégica del campo (2a ed.) Mexico:
Pearson educacion.

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4.1.Objetivos:
Verificar los procesos que las empresas u organizaciones realizan para la consecución, el
cumplimiento de sus objetivos estratégicos diferenciando las herramientas que se utilizan para la
ejecución de una auditoria de gestión tanto en organizaciones públicas y privadas.
4.2. Fundamentación Teórica:
4.2.1. Equipo multidisciplinario
Para la ejecución de Auditorias de Gestión es necesario la conformación de un equipo
multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad y de las áreas a examinarse, a más de
los auditores profesionales, podría estar integrado por especialistas en otras disciplinas.
Auditores.-De éste grupo, entre los dos más experimentados, se designa al jefe degrupo y al
supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra responsabilidad de la Auditoria de Gestión.
Especialistas.-Estos profesionales a más de su capacidad deben tener la independencia necesaria con
relación a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo será
ejecutado con total imparcialidad.
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o
departamentos de auditoría, los especialistas podrían participar incluso en la Fase de
Planificación.
UNIDAD 4
4. HERRAMIENTAS DE LA
AUDITORIA DE GESTION

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4.2.2. Riesgos de auditoria de gestión. - matriz de riesgo y de confianza
Al ejecutarse la Auditoria de Gestión, no estará exenta de errores y omisiones importantes que afecten los resultados
• Criterio profesional del auditor.
• Regulaciones legales y profesionales.
• Identificar errores con efectos significativos.
En este tipo de auditoría tendremos que tener en cuenta también los tres componentes del riesgo:
Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las características de la entidad u organismo.
Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores.
Riesgo de Detección: De que los errores no identificados por los errores de Control Interno tampoco sean reconocid
Para evaluar la existencia o no de riesgos de auditoría de gestión es necesario considerar lo siguiente:
• Conocer los riesgos propios de la actividad, del entorno y la naturaleza propia de la Información.
• Considerar lo adecuado del diseño del Sistema de Control Interno y probar la eficacia de sus procedimient
• Determinar procedimientos sustantivos contenidos en el programa a aplicar, luego de haber evaluado el Sis
• Extensión de las pruebas sustantivas aplicables a la Empresa hacia los terceros vinculados.
4.2.3. Programas y procedimientos y Muestreo en la auditoria de gestión

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Programas
Un programa de auditoría es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente como sea posible e
Los programas de auditoría proporcionan una base para la asignación de tiempo y recursos. Los estimados de tiemp
El programa de auditoría es preparado por el auditor encargado y el supervisor, el que señala las Áreas específicas q
La Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente significativo y escogido para exam
• Estadísticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones extraordinarias y otras situ
• Parámetros e indicadores de economía, eficiencia y eficacia, tanto reales como estándar, que pueden obten
Muestreo en la Auditoría de Gestión
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto, esta
Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobr
"muestra".
El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre los hallazgos obteni
equivalente al comportamiento del universo.
El muestreo en auditoria, es la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100% de las partidas dentro
La aplicación del muestreo en auditoria tiene los siguientes objetivos:
• Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establecidos.
• Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los registros y controles.
El auditor al efectuar la auditoría de gestión y considerar los factores de riesgos (en cualquiera de los tipos de riesgo

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Los riesgos inherentes y de control existen con independencia del procedimiento de muestreo. El auditor debe cons
conocimiento Preliminar y en la fase de Planificación requiere de investigaciones lo más exhaustivas posibles para dete
El tamaño de la muestra está condicionado por el grado de seguridad que el auditor planea obtener de los resultado
confiabilidad razonable desde el punto de vista financiero, y en el segundo caso, una administración eficiente.
Para este propósito se deben considerar las posibilidades o no de errores, teniendo en cuenta la planeación del error
Estudiar los niveles de errores identificados en otras auditorias.
Reconocer los cambios en las políticas y procedimientos seguidos por la entidad auditada.
Obtener evidencias suficientes.
Los auditores emplean los dos enfoques de las técnicas de muestreo, como son:
De Apreciación o no Estadísticos.- Los ítems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a criterio;
una base de juicio personal.
Estadísticos.- Aplica técnicas estadísticas para el diseño, selección y evaluación de la muestra; provee al auditor de
• Diseñar una muestra eficiente.
• Medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida.
• Evaluar los resultados de la muestra.
4.2.4. Evidencias suficientes y competentes
La evidencia se refiere a la información de prueba que obtenga el auditor para sostener su criterio, por ello el auditor
Suficiente: es una característica cuantitativa, que trata sobre la cantidad de información receptada, que sean útiles y
Competente: es una característica cualitativa, quiere decir que son válidas, de calidad y relevantes.
Confiable: debe ser creíble y aceptable, eso en función de la fuente que la origina.

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En la Auditoría de Gestión gran parte de la evidencia se obtiene en la verificación in situ del cumplimiento del requi
4.2.5. Técnicas utilizadas
Los procedimientos que se llevan a cabo en una auditoría de gestión, requieren de la utilidad de técnicas de carácter
y competente.

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4.2.6. Papeles de Trabajo:
Los papeles de trabajo son todos aquellos documentos desarrollados por el auditor para la conservación y muestreo d
Todo papel de trabajo debe estar estructurado bajo características claves y generales entre estas tenemos:
Deben ser claros, precisos, con referencias y marcas lógicas y competentes.
Su contenido debe limitarse para lo cual fue creado.
Deben asegurar la permanencia de lo evidenciado.
Debe garantizarse su custodia y confidencialidad.
Los papeles de trabajo pasan a formar parte del Archivo Corriente o del Permanente según su utilidad y empleo.
Archivo corriente: corresponde a aquellos archivos que se generan durante la auditoría, que son nuevos o que contri
Archivo permanente: son aquellos archivos o documentación generada en procesos anteriores o que son principalm
4.2.7. Parámetros e indicadores de gestión
Los indicadores de gestión son herramientas que facilitan el debido control dentro de una entidad. Con su aplicación
Los tipos o clases de indicadores se agrupan en dos divisiones básicas que son:
Cualitativos: estos más bien se utilizan para la obtención de información mediante entrevistas, conversaciones, ind
Cuantitativos: estos informan de manera numérica los resultados de los procedimientos consumados, estos se com
puede señalar la existencia de un procedimiento y de su aplicación, sin embargo, a través de este indicador se puede
El uso de Indicadores en la Auditoria de Gestión permite medir:
Indicadores de Efectividad: Miden el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la prestación del servicio

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Indicadores de Eficacia: Miden el éxito de un programa o de una actividad en términos de cantidad, calidad y opo
Indicadores de Eficiencia: Miden la relación existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a
Manejo y presentación de los indicadores
Redacción
1) Utilizar palabras que ayudan a cuantificar la información, acompañadas de una preposición. La palabr
2) Añadir un sustantivo en plural que identifica los elementos o variables sociales, económicas, físicas
3) Añadir un verbo en participio pasado que demuestra una acción realizada. Como ejemplo se cita: “Capacitadas”,
4) Utilizar un complemento circunstancial y/o adjetivo relacionado con una característica, lugar, tiempo, modo
Presentación
Los indicadores se presentan en una matriz denominada Ficha Técnica que contiene en filas y columnas la siguiente
El Nombre del Indicador: Redactado de acuerdo a los parámetros semánticos antes detallados.
Los Factores Críticos de Éxito: Son características internas que hacen la diferencia para que la organización sea m
La fórmula de cálculo del índice: Cuantifica el indicador. Es aplicable cuando se relaciona con porcentaje
La Unidad de Medida: Describe la forma como se debe leer el indicador una vez que ha sido cuantificado.
La Frecuencia: Es la periodicidad con que se debe aplicar el indicador. Depende de la naturaleza de las op
El estándar: Permite comparar el índice con el nivel establecido en la planificación.
La Fuente de información: Origen de los datos. Comparación entre el indicador y el estándar. Da como resultado l

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4.3.Evaluación:
Las preguntas serán evaluadas cada una 2.puntos y serán consideradas como taller en clases.
1.- Por quienes están conformado el equipo multidisciplinario:
a. auditores y supervisores.
b. auditores y Especialista
c. Supervisores y especialista.
2.- Cuales son los riesgos de Auditoria:
a. _______________________________________
b._______________________________________
c._______________________________________
3.- En que consiste el muestreo en la auditoria de gestión:
________________________________________________________________________________________________
______________________
Ponga Verdadero o Falso:

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4.- Unos de los objetivos del muestre es: Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control establec
5.- Los papeles de trabajo no deben ser claros, ni precisos (___)
4.4.Bibliografía Y Web grafía Sugerida:
Revista, 1-10.
Bueno, E. (2007). Organización de empresas: estructura, procesos y modelos. (No. Sirsi)
i9788436820942).
Calderín, L. (2009). El control interno: un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de la
gestión. El Cid Editor.
Coopers, P. W. (2013). Los nuevos conceptos del control interno. Obtenido de COSO 2013:
http://www.ci.inegi.org.mx/docs/Informe%20COSO%20Resumen.pdf
17, 1-4.
No hay ninguna fuente en el documento actual.
UNIDAD 5
5. EL CONTROL INTERNO
EN LA AUDITORIA DE
GESTION

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5.1 Objetivos:
Determinar el grado de confiabilidad del Control Interno a través de la evaluación de riesgos o
factores de riesgo internos y externos que afecten a la consecución de metas y objetivos
5.2.Fundamentación Teórica:
5.2.1 Conceptos modernos de control interno (Informe COSO)1
Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el
riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar
la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y normas vigentes.
No todas las personas entienden lo mismo por “Control
Interno”, esto se agrava cuando sin estar claramente definido se
utiliza en la normatividad.
En sentido amplio, se define como: un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
La anterior definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
1 http://www.ci.inegi.org.mx/docs/Informe%20COSO%20Resumen.pdf

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El Control Interno es un proceso, un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en
sí mismo.
El Control Interno lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente de manuales de políticas
e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.
El Control Interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a
la Dirección y al Consejo de Administración de la Entidad.
El Control Interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos propios de cada
entidad.
El Control Interno consta de cinco componentes
relacionados entre sí, se derivan de la manera en que la
dirección dirige la empresa y están integrados en el proceso
de dirección, los componentes del Control son:
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.
5.2.2 Las normas de control interno
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y
métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el
objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.
El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propósitos en
determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la
consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus
dueños. Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene empezar por entender
el propósito del control interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio

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evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten
en la empresa.
5.2.3 El Marco Integrado de Control Interno latinoamericano (MICIL)
El Marco Integrado de Control Interno
Latinoamericano (MICIL) establece los criterios básicos que deben
incorporarse en el diseño del control interno de las instituciones. Un
diagnóstico referido a la aplicación de dichos criterios es la base para
actualizar el diseño y funcionamiento del control interno.
5.2.4 Componentes y factores básicos del MICIL (COSO)2
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre
sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
Supervisión o Monitoreo.
Entorno de control:
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la
concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos
los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la
filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección
asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla
2 https://degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno/

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profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de
administración.
El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los
valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa
la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación
del hombre que hará que se cumplan.
Evaluación de los riesgos:
Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos
riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una
condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente
coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y
sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.
Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando
continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados
con el cambio.
La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos para
identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas. Aunque para crecer es
necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe identificar y analizar riesgos, cuantificarlos, y
prever la probabilidad de que ocurran, así como las posibles consecuencias.
La evaluación del riesgo no es una tarea para cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso
continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación continua de la utilización de los
sistemas de información o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluación del riesgo
deben estar orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las
medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de estos en el logro de los resultados

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esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del
proceso de planificación de la empresa.
Actividades de control:
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven
a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa.
Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones.
Deben establecerse y ajustarse políticas y
procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad
razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las
acciones consideradas necesarias para afrontar los
riesgos que existen respecto a la consecución de los
objetivos de la unidad
Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización,
a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación
de funciones.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles de
detección, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informáticos o de tecnología
de información, y controles de la dirección. Independientemente de la clasificación que se adopte, las
actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos.
Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo importante
es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.
Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de
control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de control. Por
ejemplo, un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un

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